캐나다 부모님의 증여: 현금, 주식, 대여금

캐나다 부모님의 증여는 미국에서 과세되나요?

캐나다 부모님이 주는 현금은 미국 신고서의 소득이 아닙니다. 총소득에서 증여로 받은 재산은 제외됩니다 (26 U.S.C. 102). 캐나다는 대체로 증여를 주는 사람을 통해서만 과세하며, 증여한 재산의 가치가 올랐을 때만 해당합니다. 증여는 공정시장가치로 매각한 것으로 취급합니다 (Income Tax Act s. 69(1)(b)). 현금에는 그런 차익이 없습니다. 다만 캐나다 규정 하나는 본인에게도 미칩니다. 부모님이 증여한 해나 이전 연도의 캐나다 세금(증여 자체가 만드는 간주 매각 세금 포함)을 내지 않으면, CRA는 본인이 받은 가치에서 본인이 지급한 금액을 뺀 금액까지 본인에게 징수할 수 있습니다 (Income Tax Act s. 160(1)).

간단하지 않은 경우:

• 현금이 아니라 주식, 별장 등 재산을 증여하는 경우. 캐나다는 부모님의 양도차익에 지금 과세하고, 미국은 본인이 매각할 때 같은 가치 상승에 다시 과세할 수 있습니다.
• 증여액이 큰 경우. 부모님의 증여를 합한 금액이 IRS 기준액을 넘으면 Form 3520을 제출해야 합니다.
• 대여금이거나 부모님 계좌에 이름이 추가되는 경우. 두 나라가 이 약정을 서로 다르게 볼 수 있습니다.
• 돈이 이미 몇 년 전에 들어왔는데 Form 3520을 제출하지 않은 경우. 제출 기한이 지났고 가산세가 부과될 수 있으므로, 무엇이든 제출하기 전에 늦은 제출 절차를 먼저 읽으세요.

준비할 자료: 날짜가 적힌 증여 편지, 돈이 부모님에게서 왔음을 보여주는 은행 기록, 증여일의 가치(캐나다 달러와 미국 달러), 주식이나 부동산은 부모님의 원래 취득 기록과 매입일. 증여받은 주식은 부모님의 보유 기간이 본인의 보유 기간에 합산됩니다 (Publication 544).

캐나다 부모님의 증여에 대해 Form 3520을 제출하나요?

비거주 외국인(미국 시민권자도 미국 거주자도 아닌 사람. 예를 들어 영주권이 없고 미국 거주자가 될 만큼 미국에 머물지 않는 캐나다 부모님)이 준 증여와 다른 부모 등 특수관계자의 증여를 합한 금액이 과세연도에 US$100,000 초과이면 Form 3520을 제출합니다. 이 기준을 넘으면 US$5,000 초과인 증여를 각각 적습니다 (IRS: Gifts from foreign person; Form 3520 작성 안내). 역년 기준 개인의 제출 기한은 대체로 4월 15일입니다. 미제출 가산세는 증여액 기준 월 5%이며 한도는 25%입니다. Form 3520은 증여를 보고하는 서식이며 과세하는 서식이 아닙니다. 기준액, 계약금, 늦은 제출은 해외에서 받는 증여와 상속을 참고하세요.

캐나다 부모님이 미국 자녀에게 주식이나 별장을 증여하면 누가 세금을 내나요?

부모님이 증여일의 공정시장가치로 매각한 것처럼 보고 차익에 캐나다 세금을 냅니다 (s. 69(1)(b); CRA: 자본 자산 이전). 일반적으로 그 차익 중 과세 대상 비율은 50%입니다. 부모님의 주 거주지(principal residence) 요건을 충족한 별장은 차익의 일부 또는 전부를 보호할 수 있습니다. 가족에게 부동산 이전하기를 참고하세요.

미국은 그 가치에서 시작하지 않습니다. 증여 가치가 증여자의 취득가액 이상이면 본인의 미국 취득가액(basis, 차익을 계산하는 기준이 되는 원가)은 증여자의 조정 취득가액입니다 (26 U.S.C. 1015(a); Publication 551). 해외에 사는 증여자에 대한 예외는 법에 없습니다. 본인이 매각하면 미국 차익은 부모님의 원래 취득가액부터 계산하므로, 증여 전에 생긴 가치 상승이 지금 캐나다에서 한 번, 나중에 미국에서 한 번 두 번 과세될 수 있습니다.

부모님이 낸 캐나다 세금은 본인의 세금이 아니므로 미국 외국납부세액공제를 받을 수 없습니다. 재산을 매각했다가 다시 매입한 것으로 취급받는 조세조약상 선택 (Article XIII(7))은 매각한 것으로 취급되는 사람이 하며, 증여를 받는 사람이 하는 것이 아닙니다. 다른 조세조약 조항이 구제를 주는지는 이전의 사실관계에 달려 있습니다.

재산의 가치가 부모님이 지급한 금액보다 낮다면, 손실 계산을 위한 미국 취득가액은 증여일의 낮은 가치입니다 (Publication 551).

부모님이 매각한 뒤 현금으로 받을까요, 자산 그대로 받을까요?

부모님이 먼저 매각하고 현금을 주면 증여 전 가치 상승에는 캐나다에서 한 번만 과세됩니다. 주식을 그대로 주면 본인이 매각할 때 같은 가치 상승에 미국에서 다시 과세될 수 있습니다. 부모님의 차익에 대한 캐나다 과세는 두 경우 모두 같습니다. 차이는 본인 쪽에 있습니다. 현금에는 내재된 차익이 없지만, 증여받은 주식은 부모님의 옛 취득가액을 본인의 미국 신고서로 가져옵니다.

이는 비교일 뿐 계획이 아닙니다. 가족 법인, 주 거주지, 부모님이 가족 안에 두고 싶어 하는 주식은 답을 바꿉니다.

같은 재산을 상속받으면 어떻게 되나요?

사망 시 캐나다는 최종 신고서에서 고인의 자본 자산을 공정시장가치로 매각한 것으로 간주해 과세합니다 (Income Tax Act s. 70(5)). 본인의 미국 취득가액은 대체로 사망일의 공정시장가치입니다 (Publication 551). 따라서 생전 증여와 달리 캐나다가 과세한 차익에 미국에서 다시 과세하지 않습니다. 유언집행자 원천징수와 정산 증명서는 비거주자로서 캐나다 상속재산에서 상속받기에서 다룹니다. 부모님의 RRSP, RRIF, TFSA는 다른 규칙을 따릅니다. 캐나다 RRSP, RRIF, TFSA 상속을 참고하세요.

캐나다 부모님의 대여금: 양쪽은 각각 무엇을 신고하나요?

진짜 대여금에는 서면 조건, 상환 일정, 실제 상환이 있습니다. 갚을 생각이 없는 "대여금"은 증여이며 Form 3520 기준액에 포함됩니다. 부모님께 내는 이자는 부모님이 캐나다에서 신고하는 소득입니다. 조세조약에 따라 미국에서 발생하고 캐나다 거주자가 실질적으로 소유한 이자는 대체로 캐나다에서만 과세됩니다 (Article XI(1)). 외국인에게 미국 원천 이자를 지급하는 개인은 미국 원천징수 의무자입니다. 조세조약 세율 0%를 적용받으려면 지급 전에 대여자의 Form W-8BEN이 필요하고, 지급자는 원천징수한 금액이 없어도 Form 1042-S와 Form 1042를 제출하며, 원천징수를 했어야 하는데 하지 않은 지급자는 그 세금에 대해 개인적으로 책임을 집니다 (Publication 515). 저금리 또는 무이자 대여금이고 그 돈을 투자하면, 부모님이 캐나다에 사는 동안 대여의 주된 이유 중 하나가 세금 절감이었다면 캐나다는 그 투자소득을 부모님의 소득으로 볼 수 있습니다 (Income Tax Act s. 56(4.1)). 대여 당시의 지정 이자율(prescribed rate)과 독립 당사자 이자율 중 낮은 쪽 이상을 부과하고, 매년 이자를 연말 후 30일 이내에 지급하는 대여금은 이 규칙의 적용 대상이 아닙니다 (s. 56(4.2)).

미국의 저금리 대여금 규칙은 저금리 또는 무이자 대여금에 이자를 간주하는데, 대여자가 해외인(예: 미국 시민권자나 거주자가 아닌, 캐나다에 사는 부모)이면 대체로 적용되지 않습니다 (26 CFR 1.7872-5T(c)(2)). 미국 시민권자나 영주권자인 부모의 경우 미상환 잔액이 US$10,000 초과이면, 그리고 그 대여금으로 투자 자산을 사거나 보유하는 경우에는 금액에 관계없이 적용될 수 있습니다 (26 U.S.C. 7872(c)(2)). 나중에 대여금을 면제하면 면제된 금액은 대체로 증여이며 그해 Form 3520 기준액에 포함됩니다.

부모님의 캐나다 은행·증권 계좌에 이름이 추가되는 경우

공동 소유자로 추가되는 것은 캐나다에서 두 가지 서로 다른 의미일 수 있습니다. 지분 증여이거나, 본인이 부모님을 위해 계좌를 보유하는 것입니다. 공동 계좌에서는 캐나다가 대체로 각 소유자가 기여한 비율에 따라 이자를 보고하게 합니다 (CRA: Line 12100). 부모님이 지분을 주려는 것이라면 그 지분은 증여이며, 미국 쪽에서는 본인의 Form 3520 기준액에 포함됩니다. 차익이 있는 증권 계좌에서는 s. 69(1)(b)에 따른 그 지분의 간주 매각입니다. 편의상으로만 이름을 올리고 부모님이 돈을 계속 가지고 있다면 신탁으로 볼 수 있습니다. 어느 해석이 적용되는지는 사실관계, 주로 누가 돈을 넣었는지와 이름을 추가할 때 부모님의 의도에 달려 있습니다. 그 의도를 날짜와 함께 적어 두면 어느 쪽이든 도움이 됩니다.

미국 쪽에서는 공동 소유자이거나 서명만 할 수 있는 계좌도 본인의 FBAR에 들어옵니다. 해외 계좌 합계가 연중 어느 시점이든 US$10,000 초과이면 FBAR를 제출하고 (IRS: FBAR), Form 8938도 적용될 수 있습니다. 캐나다에서 이사한 후의 첫 FBAR를 참고하세요. 계좌 안의 캐나다 뮤추얼펀드나 ETF는 PFIC 문제를 일으킵니다. 미국 이사 후 캐나다 ETF와 뮤추얼펀드를 참고하세요.

미국에 사는 동안 증여받은 캐나다 부동산

증여는 증여한 해에 부모님의 간주 매각입니다 (s. 69(1)(b)). 캐나다는 본인이 공정시장가치로 부동산을 취득한 것으로 취급하지만 (s. 69(1)(c)), 본인의 미국 취득가액은 대체로 부모님의 취득가액입니다. 부동산을 임대하면 증여일부터 비거주 임대인이 됩니다. 비거주 임대인을 참고하세요. 임대료는 미국 신고서에도 들어갑니다. 나중에 비거주자로 매각할 때는 캐나다의 section 116 절차를 따르고 매각을 미국 신고서에 신고합니다. 본인의 매각에 대한 캐나다 세금은 미국 외국납부세액공제로 청구할 수 있지만, 미국 차익은 부모님의 취득가액에서 시작하므로 캐나다 차익보다 클 수 있습니다. 비거주자의 캐나다 부동산 매각을 참고하세요.

부모님이 캐나다에 사는 미국 시민권자라면?

미국 시민권자나 영주권자인 부모는 비거주 외국인이 아니므로 본인의 Form 3520 보고는 이들의 증여에 적용되지 않습니다. 대신 부모가 미국 증여세 신고서(Form 709)를 제출해야 할 수 있습니다. 부모가 미국 시민권이나 오래 보유한 영주권을 포기한 출국세 적용 대상자(covered expatriate)라면, 한 해 증여액이 US$19,000 초과일 때 본인이 내는 미국 세금(40%)이 부과될 수 있습니다 (IRS: Gifts from foreign person; 26 U.S.C. 2801). 해외 가족에게 돈이나 주식 증여하기를 참고하세요.

예시

모든 금액은 설명용이며, US$로 표시하지 않은 금액은 캐나다 달러이고 환율은 가정한 값입니다.

계약금용 현금

캘거리의 부모님이 덴버에 사는 아들에게 현금 C$150,000(약 US$110,000)을 줍니다. 어느 나라도 이 증여에 과세하지 않습니다. 부모님 두 분의 증여를 합한 금액이 Form 3520 기준액을 넘으므로, 아들은 소득세 신고서와 별도로 Form 3520을 제출하고 증여 편지와 은행 기록을 보관합니다.

현금 대신 주식

부모님이 C$50,000에 취득한 C$150,000 상당의 주식을 증여합니다. 부모님은 캐나다에서 C$100,000의 차익을 신고하고 그 절반이 과세됩니다. 이듬해 아들이 C$155,000에 매각합니다. 그의 미국 차익은 미국 달러로 환산한 매각가에서 부모님이 매입한 시점의 환율로 환산한 부모님의 취득가액 C$50,000을 뺀 금액이므로, 약 C$105,000의 가치 상승에 다시 과세되며, 그가 주식을 보유한 동안 오른 금액은 C$5,000뿐입니다. 부모님이 낸 캐나다 세금은 그에게 미국 세액공제를 주지 않습니다. 부모님이 주식을 팔고 C$150,000을 주었다면 캐나다 세금은 같고 그에게는 미국 차익이 없습니다.

상속받은 같은 주식

부모님이 사망할 때까지 주식을 보유하고, 그때 가치는 C$150,000입니다. 캐나다는 최종 신고서에서 C$100,000의 차익에 과세합니다. 그의 미국 취득가액은 사망일 가치 C$150,000을 미국 달러로 환산한 금액이므로, 곧바로 C$155,000에 매각하면 미국 차익은 작습니다.

상황이 다르다면?

• 부모님이 주식, 부동산, 가족 법인을 증여하려는 경우: 이전 전에 국경 간 세무 지원으로 두 나라의 결과를 모두 계산해 보세요.
• 증여액이 Form 3520 기준액을 넘거나 과거 서식을 놓친 경우: 해외에서 받는 증여와 상속을 참고하고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 이자가 있는 대여금인 경우: 원천징수, 서류, 간주 이자 문제는 국경 간 세무 지원에 포함됩니다.
• 부모님이 본인을 캐나다 계좌에 추가하려는 경우: 국경 간 세무 지원으로 두 나라에서 증여인지 편의상 이름 추가인지 정리하세요.
• 부모님의 부동산 증여에 따른 캐나다 세금: 가족에게 부동산 이전하기를 참고하세요.
• 증여가 아니라 상속받는 경우: 비거주자로서 캐나다 상속재산에서 상속받기를 참고하세요.
• 증여에 캐나다 뮤추얼펀드나 ETF가 포함된 경우: 미국 이사 후 캐나다 ETF와 뮤추얼펀드를 참고하세요.