هبة من الوالدين في كندا إلى مقيم في الولايات المتحدة: نقد وأسهم وقروض

هل الهبة من الوالدين في كندا خاضعة للضريبة في الولايات المتحدة؟

الهبة النقدية من الوالدين في كندا ليست دخلًا في إقرارك الأمريكي. فإجمالي الدخل لا يشمل الممتلكات المتلقاة هبةً (⁦26 U.S.C. 102⁩). وكندا تفرض الضريبة على الهبة عمومًا عبر الواهب فقط، وفقط إذا كانت الهبة ممتلكات ازدادت قيمتها. فالهبة تُعامَل بيعًا بالقيمة السوقية العادلة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦69(1)(b)⁩). والنقد لا مكسب فيه. غير أن قاعدة كندية واحدة تصل إليك: فإذا استحقت على والديك ضريبة كندية عن سنة الهبة أو سنة سابقة، بما فيها الضريبة على بيع افتراضي تنشئه الهبة نفسها، فيمكن لـ CRA أن تحصّلها منك حتى قيمة ما تلقيته مخصومًا منها ما دفعته (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦160(1)⁩).

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة:

• الهبة أسهم أو كوخ أو عقار آخر وليست نقدًا. تفرض كندا الضريبة الآن على مكسب والديك، وقد تفرض الولايات المتحدة الضريبة على النمو نفسه مرة أخرى عندما تبيع.
• الهبات كبيرة. يُستحق النموذج 3520 متى تجاوزت هبات والديك معًا حد IRS.
• المبلغ قرض، أو أُضفت إلى حسابهما. قد يفسّر كل بلد الترتيب تفسيرًا مختلفًا.
• وصل المال بالفعل، ربما قبل سنوات، ولم يُقدَّم النموذج 3520. النموذج متأخر وقد تُفرض غرامات؛ اقرأ خطوات التقديم المتأخر قبل أن تقدّم أي شيء.

ما الذي تجمعه: خطاب هبة مؤرخ، وكشوف مصرفية تثبت أن المال جاء من والديك، والقيمة في تاريخ الهبة بالدولار الكندي والدولار الأمريكي، وسجلات التكلفة الأصلية لدى والديك مع تواريخ الشراء لأي أسهم أو عقار. وتُحتسب مدة احتفاظهما ضمن مدة احتفاظك بالأسهم الموهوبة (المنشور 544).

هل أقدّم النموذج 3520 عن هبة من والديّ في كندا؟

تقدّم النموذج 3520 عندما تتجاوز الهبات من أجنبي غير مقيم (ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا في الولايات المتحدة، مثل والدين كنديين لا يحملان بطاقة خضراء ولا يقضيان في الولايات المتحدة أيامًا كافية ليصبحا مقيمين فيها)، مع الهبات من أقارب مرتبطين مثل الوالد الآخر، مبلغ 100,000 دولار في سنتك الضريبية. وبعد تجاوز هذا الحد تدرج كل هبة تزيد عن 5,000 دولار (IRS: هبات من شخص أجنبي؛ تعليمات النموذج 3520). ويُستحق النموذج عمومًا 15 أبريل للفرد الذي سنته تقويمية. وقد يكلّف إغفال النموذج ⁦5%⁩ من قيمة الهبة عن كل شهر، بحد أقصى ⁦25%⁩. والنموذج 3520 يُبلِّغ عن الهبة ولا يفرض عليها ضريبة. وللحدود والدفعات الأولى والتقديم المتأخر راجع الهبات والمواريث من الخارج.

والدان في كندا يهبان ابنهما في الولايات المتحدة أسهمًا أو كوخًا: من يدفع الضريبة؟

يدفع والداك ضريبة كندية على المكسب كأنهما باعا بالقيمة السوقية العادلة في تاريخ الهبة (المادة ⁦69(1)(b)⁩؛ CRA: نقل الممتلكات الرأسمالية). ويخضع لهما عمومًا ⁦50%⁩ من ذلك المكسب. وقد يحمي الكوخ الذي كان سكنهما الرئيسي بعض المكسب أو كله؛ راجع نقل الممتلكات إلى الأسرة.

أما الولايات المتحدة فلا تبدأ بك من تلك القيمة. فإذا كانت الهبة تساوي تكلفة الواهب أو أكثر، فأساسك الأمريكي (التكلفة التي يُقاس منها مكسبك) هو أساس الواهب المعدَّل (⁦26 U.S.C. 1015(a)⁩؛ المنشور 551). ولا يضع القانون استثناءً لواهب يعيش في الخارج. وعندما تبيع، يُقاس مكسبك الأمريكي من تكلفة والديك الأصلية، فالنمو الذي حدث قبل الهبة قد تُفرض عليه الضريبة مرتين: مرة في كندا الآن، ومرة في الولايات المتحدة لاحقًا.

الضريبة الكندية التي دفعها والداك ليست ضريبتك، فلا تمنحك ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا أمريكيًا. واختيار الاتفاقية معاملة الممتلكات كأنها بيعت واشتُريت من جديد (المادة ⁦XIII(7)⁩) يقدّمه من يُعامَل بائعًا، وليس من يتلقى الهبة. وتوقف منح أي مادة أخرى في الاتفاقية إعفاءً على وقائع النقل.

إذا كانت قيمة الممتلكات أقل مما دفعه والداك، فالأساس الأمريكي لحساب الخسارة هو القيمة الأدنى في تاريخ الهبة (المنشور 551).

نقد بعد أن يبيعا، أم الأصل نفسه؟

إذا باع والداك أولًا ثم أعطياك نقدًا، فالنمو السابق للهبة تُفرض عليه الضريبة مرة واحدة، في كندا. وإذا أعطياك الأسهم نفسها، فقد تُفرض الضريبة على النمو نفسه مرة أخرى في الولايات المتحدة عندما تبيع. وتفرض كندا الضريبة على مكسب والديك بالطريقة نفسها في الحالتين. والفرق في جانبك: النقد لا مكسب مدمجًا فيه، بينما تنقل الأسهم الموهوبة تكلفة والديك القديمة إلى إقرارك الأمريكي.

هذه مقارنة وليست خطة. وتغيّر الجواب شركة عائلية، أو سكن رئيسي، أو أسهم يريد الوالدان إبقاءها في الأسرة.

ماذا لو ورثت الممتلكات نفسها بدلًا من ذلك؟

عند الوفاة، تفرض كندا الضريبة على بيع افتراضي للممتلكات الرأسمالية للوالد بالقيمة السوقية العادلة في الإقرار الأخير (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦70(5)⁩). وأساسك الأمريكي هو عمومًا القيمة السوقية العادلة في تاريخ الوفاة (المنشور 551). فالمكسب الذي فرضت كندا ضريبته لا تُفرض عليه الضريبة مرة أخرى في الولايات المتحدة، بخلاف الهبة في حياة الواهب. وتجد استقطاع المنفّذ وشهادات التصفية في الإرث من تركة كندية لغير المقيم. أما RRSP أو RRIF أو TFSA لأحد الوالدين فلها قواعد مختلفة: راجع وراثة RRSP أو RRIF أو TFSA كندي لشخص أمريكي.

قرض من الوالدين في كندا: ما الذي يبلغ عنه كل طرف؟

القرض الحقيقي له شروط مكتوبة وجدول سداد وسداد يحدث فعلًا؛ أما «القرض» الذي لا يُقصد سداده فهو هبة ويُحتسب في النموذج 3520. والفائدة التي تدفعها لوالديك دخل يبلغان عنه في كندا. وبموجب الاتفاقية، فإن الفائدة الناشئة في الولايات المتحدة التي يملكها مقيم في كندا ملكية فعلية تخضع عمومًا للضريبة في كندا فقط (المادة ⁦XI(1)⁩). والفرد الذي يدفع فائدة من مصدر أمريكي لشخص أجنبي هو وكيل استقطاع أمريكي: فنسبة الاتفاقية الصفرية تتطلب النموذج ⁦W-8BEN⁩ من المقرض قبل الدفع، ويقدّم الدافع النموذجين ⁦1042-S⁩ و1042 حتى لو لم يستقطع شيئًا، ويتحمل الدافع الذي كان عليه أن يستقطع مسؤولية الضريبة شخصيًا (المنشور 515). وإذا كان القرض بفائدة منخفضة أو بلا فائدة واستثمرت المال، فقد تعدّ كندا دخل الاستثمار ذاك دخلًا لوالديك ما داما يعيشان في كندا، حين يكون من الأسباب الرئيسية للقرض تخفيض الضريبة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦56(4.1)⁩)؛ والقرض الذي يتقاضى فائدة لا تقل عن الأدنى من النسبة المحددة عند منحه ونسبة تعامل الأطراف المستقلين، مع سداد فائدة كل سنة خلال 30 يومًا من نهايتها، خارج هذه القاعدة (المادة ⁦56(4.2)⁩).

قواعد القروض بأقل من سعر السوق في الولايات المتحدة، التي تحتسب فائدة افتراضية على القروض منخفضة الفائدة أو عديمتها، لا تنطبق عمومًا عندما يكون المقرض شخصًا أجنبيًا، مثل والد يعيش في كندا وليس مواطنًا ولا مقيمًا في الولايات المتحدة (⁦26 CFR 1.7872-5T(c)(2)⁩). أما إذا كان الوالد مواطنًا أمريكيًا أو حامل بطاقة خضراء فقد تنطبق متى زاد المبلغ القائم عن 10,000 دولار، وبأي مبلغ إذا استخدمت القرض لشراء استثمارات أو الاحتفاظ بها (⁦26 U.S.C. 7872(c)(2)⁩). وإعفاء القرض لاحقًا هو عمومًا هبة بالمبلغ المعفى عنه، تُحتسب ضمن حد النموذج 3520 لتلك السنة.

إضافتك إلى حساب مصرفي أو حساب وساطة كندي لأحد والديك

قد تعني إضافتك مالكًا مشتركًا شيئين مختلفين في كندا: هبة حصة، أو احتفاظك بالحساب لأجل والديك. وفي الحساب المشترك تجعل كندا كل مالك يبلغ عن الفوائد بحسب مقدار مساهمته (CRA: السطر 12100). وإذا قصد والداك أن يمنحاك حصة، فهذه الحصة هبة، وتُحتسب في الجانب الأمريكي ضمن حد النموذج 3520؛ وفي حساب وساطة فيه مكاسب هي بيع افتراضي لتلك الحصة بموجب المادة ⁦69(1)(b)⁩. وإذا أُضفت لمجرد التسهيل وبقي المال لوالديك، فقد يُعامَل الترتيب صندوقًا استئمانيًا. والقراءة المنطبقة تتوقف على الوقائع، وأهمها من وضع المال وماذا قصد والداك حين أضافاك. ومذكرة مؤرخة بذلك القصد تفيد في الحالتين.

في الجانب الأمريكي، يُدخل كونك مالكًا مشتركًا أو مفوَّضًا بالتوقيع على الحساب فقط الحساب في تقرير FBAR الخاص بك. فإذا تجاوزت حساباتك الأجنبية معًا 10,000 دولار في أي وقت من السنة، فأنت تقدّم FBAR (IRS: FBAR)، وقد ينطبق النموذج 8938 أيضًا. راجع أول تقرير FBAR بعد الانتقال من كندا. والصناديق المشتركة أو صناديق ETF الكندية في الحساب تثير أسئلة PFIC: راجع صناديق ETF والصناديق المشتركة الكندية بعد الانتقال إلى الولايات المتحدة.

عقار كندي يُمنح لي وأنا أعيش في الولايات المتحدة

الهبة بيع افتراضي لوالديك في السنة التي يعطيانها فيها (المادة ⁦69(1)(b)⁩). وتعدّك كندا مكتسبًا للعقار بالقيمة السوقية العادلة (المادة ⁦69(1)(c)⁩)، بينما أساسك الأمريكي هو عمومًا تكلفة والديك. وإذا كان العقار مؤجَّرًا فتصبح مؤجِّرًا غير مقيم من تاريخ الهبة: راجع المؤجِّرون غير المقيمين؛ ويدخل الإيجار كذلك في إقرارك الأمريكي. وعندما تبيع لاحقًا بوصفك غير مقيم، تتبع خطوات المادة 116 الكندية وتبلغ عن البيع في إقرارك الأمريكي. ويمكن المطالبة بالضريبة الكندية على بيعك ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا أمريكيًا، لكن المكسب الأمريكي قد يزيد عن الكندي لأنه يبدأ من تكلفة والديك. راجع غير المقيمين الذين يبيعون عقارًا كنديًا.

ماذا لو كان والداي مواطنين أمريكيين يعيشان في كندا؟

الوالد المواطن الأمريكي أو حامل البطاقة الخضراء ليس أجنبيًا غير مقيم، فلا ينطبق عليك الإبلاغ بالنموذج 3520 عن هباتهما. وبدلًا من ذلك قد يلزمهما تقديم إقرار ضريبة الهبات الأمريكي (النموذج 709). وإذا تخلى أحد الوالدين عن الجنسية الأمريكية أو عن بطاقة خضراء قديمة وكان متخليًا خاضعًا، فالهبات إليك التي تزيد عن 19,000 دولار في السنة قد تتحمل ضريبة أمريكية بنسبة ⁦40%⁩ تدفعها أنت (IRS: هبات من شخص أجنبي؛ ⁦26 U.S.C. 2801⁩). راجع إعطاء المال أو الأسهم لأقارب في الخارج.

مثال

كل الأرقام توضيحية، بالدولار الكندي ما لم يُذكر الدولار الأمريكي، بسعر صرف مفترض.

نقد لدفعة أولى على منزل

والدان في كالغاري يعطيان ابنهما في دنفر 150,000 دولار كندي نقدًا، أي نحو 110,000 دولار أمريكي. ولا تفرض أي من الدولتين ضريبة على الهبة. ولأن الهبات من الوالدين معًا تتجاوز حد النموذج 3520، فهو يقدّم النموذج 3520 منفصلًا عن إقرار ضريبة الدخل ويحتفظ بخطاب الهبة والكشوف المصرفية.

أسهم بدل النقد

يهب الوالدان أسهمًا قيمتها 150,000 دولار كندي وتكلفتهما 50,000 دولار كندي. فيبلغان في كندا عن مكسب قدره 100,000 دولار كندي، نصفه خاضع للضريبة. وفي السنة التالية يبيعها الابن بمبلغ 155,000 دولار كندي. ومكسبه الأمريكي هو سعر البيع بالدولار الأمريكي مطروحًا منه تكلفة والديه البالغة 50,000 دولار كندي محوّلة بسعر الصرف وقت شرائهما، فتُفرض الضريبة مجددًا على نمو يقارب 105,000 دولار كندي، مع أن 5,000 دولار كندي فقط نمت وهو يملك الأسهم. والضريبة الكندية التي دفعها والداه لا تمنحه ائتمانًا أمريكيًا. ولو باعا ثم أعطياه 150,000 دولار كندي لكانت ضريبتهما الكندية نفسها ولما كان له مكسب أمريكي.

الأسهم نفسها موروثة

يحتفظ الوالدان بالأسهم حتى الوفاة، فتبلغ قيمتها 150,000 دولار كندي. وتفرض كندا الضريبة على مكسب 100,000 دولار كندي في الإقرار الأخير. وتكلفته الأمريكية هي قيمة 150,000 دولار كندي عند الوفاة محوّلة إلى الدولار الأمريكي، فالبيع بعد ذلك بوقت قصير بمبلغ 155,000 دولار كندي يعطي مكسبًا أمريكيًا صغيرًا.

وضعك مختلف؟

• يريد والداك أن يهباك أسهمًا أو عقارًا أو شركة عائلية: احسب النتيجة في البلدين قبل النقل مع مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• الهبات تتجاوز حد النموذج 3520، أو فاتك نموذج سابق: راجع الهبات والمواريث من الخارج واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• المبلغ قرض بفائدة: أسئلة الاستقطاع والتوثيق والفائدة الافتراضية جزء من مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• يريد والداك إضافتك إلى حساباتهما الكندية: حدّد هل هو هبة أم تسهيل في البلدين مع مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• الجانب الكندي لوالديك في هبة عقار: راجع نقل الممتلكات إلى الأسرة.
• أنت ترث ولا تتلقى هبة: راجع الإرث من تركة كندية لغير المقيم.
• تشمل الهبة صناديق مشتركة أو صناديق ETF كندية: راجع صناديق ETF والصناديق المشتركة الكندية بعد الانتقال إلى الولايات المتحدة.