Doação dos pais no Canadá a filho nos EUA: dinheiro e ações

Uma doação dos pais no Canadá é tributável nos EUA?

Uma doação em dinheiro dos pais no Canadá não é renda na sua declaração dos EUA. A renda bruta exclui bens recebidos por doação (26 U.S.C. 102). O Canadá em geral tributa uma doação apenas por meio de quem doa, e somente quando a doação é um bem que se valorizou. A doação é tratada como venda pelo valor justo de mercado (Income Tax Act s. 69(1)(b)). Dinheiro não tem esse ganho. Uma regra canadense, porém, alcança você: se seus pais devem imposto canadense do ano da doação ou de um ano anterior, inclusive o imposto sobre uma venda presumida que a própria doação cria, a CRA pode cobrá-lo de você até o valor que recebeu menos o que você pagou (Income Tax Act s. 160(1)).

O que torna um caso não simples:

• A doação é de ações, de um chalé ou de outro bem, não de dinheiro. O Canadá tributa agora o ganho dos seus pais, e os EUA podem tributar de novo o mesmo crescimento quando você vender.
• As doações são grandes. O Form 3520 vence quando as doações dos seus pais, somadas, passam do limite do IRS.
• É um empréstimo, ou você foi incluído na conta deles. Cada país pode interpretar o arranjo de um jeito.
• O dinheiro já chegou, talvez anos atrás, e nenhum Form 3520 foi entregue. O formulário está atrasado e podem valer multas; leia as etapas da entrega atrasada antes de entregar qualquer coisa.

O que reunir: uma carta de doação datada, extratos bancários que mostrem que o dinheiro veio dos seus pais, o valor na data da doação em dólares canadenses e americanos e os registros do custo original dos seus pais, com as datas de compra, de qualquer ação ou imóvel. O período em que seus pais mantiveram as ações doadas conta para o seu (Publication 544).

Preciso entregar o Form 3520 por uma doação dos meus pais no Canadá?

Você entrega o Form 3520 quando as doações de um estrangeiro não residente (que não é cidadão nem residente dos EUA, como pais canadenses sem green card que não passam dias suficientes nos EUA para serem residentes), somadas às doações de pessoas relacionadas, como o outro dos pais, passam de US$100.000 no seu ano fiscal. Passado esse limite, você lista cada doação acima de US$5.000 (IRS: doações recebidas de pessoa estrangeira; instruções do Form 3520). Para um indivíduo com ano-calendário, o formulário em geral vence 15 de abril. A falta do formulário pode custar 5% da doação por mês, até 25%. O Form 3520 informa a doação; ele não a tributa. Para limites, entradas de imóvel e entrega atrasada, veja doações e heranças do exterior.

Pais no Canadá doam ações ou um chalé a um filho nos EUA: quem paga?

Seus pais pagam o imposto canadense sobre o ganho, como se tivessem vendido pelo valor justo de mercado na data da doação (s. 69(1)(b); CRA: transferências de bens de capital). Em geral, 50% desse ganho é tributável para eles. Um chalé que se qualificava como residência principal deles pode proteger parte do ganho ou todo ele; veja transferir um imóvel para a família.

Os EUA não começam você nesse valor. Para uma doação que vale pelo menos o custo de quem doa, o seu custo-base (basis) nos EUA, o custo a partir do qual o ganho é medido, é o custo-base ajustado de quem doou (26 U.S.C. 1015(a); Publication 551). O código não faz exceção para quem doa e mora no exterior. Quando você vender, o seu ganho nos EUA é medido a partir do custo original dos seus pais; por isso, o crescimento anterior à doação pode ser tributado duas vezes: uma agora no Canadá e outra depois nos EUA.

O imposto canadense que seus pais pagaram não é imposto seu; por isso, ele não dá a você nenhum crédito por imposto estrangeiro nos EUA. A opção do tratado de ser tratado como quem vendeu e recomprou o bem (Artigo XIII(7)) é feita por quem é tratado como vendedor, não por quem recebe a doação. Se algum outro artigo do tratado dá alívio depende dos fatos da transferência.

Se o bem vale menos do que seus pais pagaram, o custo-base nos EUA para uma perda é o valor menor na data da doação (Publication 551).

Dinheiro depois que eles vendem, ou o próprio bem?

Se seus pais vendem primeiro e doam o dinheiro, o crescimento anterior à doação é tributado uma só vez, no Canadá. Se doam as ações, o mesmo crescimento pode ser tributado de novo nos EUA quando você vender. O Canadá tributa o ganho dos seus pais da mesma forma nos dois casos. A diferença está do seu lado: o dinheiro não traz ganho embutido, enquanto as ações doadas levam o custo antigo dos seus pais para a sua declaração dos EUA.

Isto é uma comparação, não um plano. Uma empresa familiar, uma residência principal ou ações que seus pais querem manter na família mudam a resposta.

E se eu herdar o mesmo bem?

Na morte, o Canadá tributa uma venda presumida dos bens de capital do pai ou da mãe pelo valor justo de mercado na declaração final (Income Tax Act s. 70(5)). Seu custo-base nos EUA em geral é o valor justo de mercado na data da morte (Publication 551). Assim, o ganho que o Canadá tributou não é tributado de novo nos EUA, ao contrário de uma doação em vida. A retenção do inventariante e os certificados de quitação estão em herdar de um espólio canadense como não residente. O RRSP, o RRIF ou o TFSA de um dos pais segue outras regras: veja herdar um RRSP, RRIF ou TFSA canadense.

Um empréstimo dos pais no Canadá: o que cada lado informa?

Um empréstimo de verdade tem condições por escrito, um cronograma de pagamento e pagamentos que realmente acontecem; um “empréstimo” que nunca será pago é uma doação e conta para o Form 3520. Os juros que você paga aos seus pais são renda que eles informam no Canadá. Pelo tratado, os juros originados nos EUA e pertencentes a um residente canadense como beneficiário final são em geral tributáveis apenas no Canadá (Artigo XI(1)). Um indivíduo que paga juros de fonte americana a uma pessoa estrangeira é um agente de retenção dos EUA: uma alíquota zero pelo tratado exige o Form W-8BEN do credor antes do pagamento, o pagador ainda entrega os Forms 1042-S e 1042 mesmo que nada seja retido, e o pagador que deveria ter retido responde pessoalmente pelo imposto (Publication 515). Se o empréstimo tem juros baixos ou nenhum e você investe o dinheiro, o Canadá pode tratar esse rendimento de investimento como renda dos seus pais enquanto eles moram no Canadá, quando um dos principais motivos do empréstimo foi reduzir imposto (Income Tax Act s. 56(4.1)); um empréstimo que cobra pelo menos o menor valor entre a taxa prescrita quando foi feito e uma taxa de mercado, com os juros de cada ano pagos até 30 dias depois do fim do ano, fica fora dessa regra (s. 56(4.2)).

As regras dos EUA sobre empréstimos abaixo do mercado, que imputam juros a empréstimos com juros baixos ou sem juros, em geral não se aplicam quando quem empresta é uma pessoa estrangeira, como um dos pais que mora no Canadá e não é cidadão nem residente dos EUA (26 CFR 1.7872-5T(c)(2)). Para um dos pais que é cidadão dos EUA ou titular de green card, elas podem se aplicar quando mais de US$10.000 está em aberto, e em qualquer valor se você usa o empréstimo para comprar ou manter investimentos (26 U.S.C. 7872(c)(2)). Perdoar um empréstimo depois é, em geral, uma doação do valor perdoado, que conta para o limite do Form 3520 daquele ano.

Ser incluído na conta bancária ou de corretora canadense de um dos pais

Incluir você como cotitular pode significar duas coisas diferentes no Canadá: uma doação de uma parte ou você manter a conta para os seus pais. Em uma conta conjunta, o Canadá em geral faz cada titular informar os juros conforme a parte que aportou (CRA: linha 12100). Se seus pais pretendem dar a você uma parte, essa parte é uma doação e, do lado dos EUA, conta para o seu limite do Form 3520; em uma conta de corretora com ganhos, é uma venda presumida dessa parte pela s. 69(1)(b). Se você é incluído apenas por conveniência e seus pais ficam com o dinheiro, o arranjo pode ser tratado como um trust. Qual leitura vale depende dos fatos, principalmente de quem pôs o dinheiro e do que seus pais pretendiam ao incluir você. Um registro datado dessa intenção ajuda nos dois casos.

Do lado dos EUA, ser cotitular ou apenas poder assinar na conta a traz para o seu FBAR. Se suas contas estrangeiras somadas passam de US$10.000 em qualquer momento do ano, você entrega o FBAR (IRS: FBAR), e o Form 8938 também pode se aplicar. Veja seu primeiro FBAR depois de se mudar do Canadá. Fundos mútuos ou ETFs canadenses na conta levantam questões de PFIC: veja ETFs e fundos mútuos canadenses depois de se mudar para os EUA.

Imóvel canadense doado a mim enquanto moro nos EUA

A doação é uma venda presumida para os seus pais no ano em que a fazem (s. 69(1)(b)). O Canadá considera que você adquire o imóvel pelo valor justo de mercado (s. 69(1)(c)), enquanto o seu custo-base nos EUA em geral é o custo dos seus pais. Se o imóvel é alugado, você passa a ser um proprietário de imóvel alugado não residente a partir da data da doação: veja proprietários de imóveis alugados não residentes; o aluguel também vai na sua declaração dos EUA. Quando você vender depois como não residente, segue as etapas da seção 116 do Canadá e informa a venda na sua declaração dos EUA. O imposto canadense sobre a sua própria venda pode ser pedido como crédito por imposto estrangeiro nos EUA, mas o ganho nos EUA pode ser maior que o canadense porque parte do custo original dos seus pais. Veja não residentes que vendem imóveis no Canadá.

E se meus pais forem cidadãos dos EUA que moram no Canadá?

Um dos pais que é cidadão dos EUA ou titular de green card não é estrangeiro não residente; por isso, o seu Form 3520 não se aplica às doações dele. Em vez disso, ele pode precisar entregar uma declaração de imposto sobre doações dos EUA (Form 709). Se um dos pais abriu mão da cidadania americana ou de um green card de longa data e é um expatriado abrangido (covered expatriate), as doações a você acima de US$19.000 por ano podem gerar um imposto dos EUA de 40% que você paga (IRS: doações recebidas de pessoa estrangeira; 26 U.S.C. 2801). Veja dar dinheiro ou ações a familiares no exterior.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos, em dólares canadenses, a menos que marcados com US$, a uma taxa presumida.

Dinheiro para a entrada de um imóvel

Pais de Calgary dão ao filho, em Denver, C$150.000 em dinheiro, cerca de US$110.000. Nenhum dos países tributa a doação. Como as doações dos dois pais, somadas, passam do limite do Form 3520, ele entrega o Form 3520 separadamente da declaração de imposto de renda e guarda a carta de doação e os extratos bancários.

Ações em vez de dinheiro

Os pais doam ações que valem C$150.000 e custaram C$50.000 a eles. Eles informam um ganho de C$100.000 no Canadá, metade tributável. No ano seguinte, o filho vende por C$155.000. O ganho dele nos EUA é o preço de venda em dólares americanos menos o custo de C$50.000 dos pais, convertido pela taxa da época da compra; por isso, cerca de C$105.000 de crescimento são tributados de novo, embora apenas C$5.000 tenham crescido enquanto ele era dono das ações. O imposto canadense que os pais pagaram não dá a ele nenhum crédito nos EUA. Se tivessem vendido e dado a ele os C$150.000, o imposto canadense deles seria o mesmo e ele não teria ganho nos EUA.

As mesmas ações herdadas

Os pais mantêm as ações até a morte, quando valem C$150.000. O Canadá tributa o ganho de C$100.000 na declaração final. O custo dele nos EUA é o valor de C$150.000 na data da morte, convertido para dólares americanos; por isso, vender logo depois por C$155.000 gera um pequeno ganho nos EUA.

E no seu caso?

• Seus pais querem doar ações, imóveis ou uma empresa familiar: simule os dois países antes da transferência com ajuda com impostos entre países.
• As doações passam do limite do Form 3520, ou um formulário de anos anteriores ficou sem entrega: veja doações e heranças do exterior e busque ajuda com impostos entre países.
• O dinheiro é um empréstimo com juros: retenção, documentação e juros imputados fazem parte da ajuda com impostos entre países.
• Seus pais querem incluir você nas contas canadenses deles: defina se é doação ou conveniência nos dois países com ajuda com impostos entre países.
• O lado canadense dos seus pais em uma doação de imóvel: veja transferir um imóvel para a família.
• Você está herdando, não recebendo uma doação: veja herdar de um espólio canadense como não residente.
• A doação inclui fundos mútuos ou ETFs canadenses: veja ETFs e fundos mútuos canadenses depois de se mudar para os EUA.