Don de parents au Canada à un résident américain : argent, titres

Un don de parents au Canada est-il imposable aux États-Unis?

Un don en argent de parents au Canada n'est pas un revenu dans votre déclaration américaine. Le revenu brut exclut les biens reçus par don (26 U.S.C. 102). Le Canada n'impose généralement un don que par l'intermédiaire du donateur, et seulement lorsque le don est un bien qui a pris de la valeur. Un don est traité comme une vente à la juste valeur marchande (Loi de l'impôt sur le revenu, al. 69(1)b)). L'argent comptant ne produit aucun gain de ce genre. Une règle canadienne vous atteint toutefois : si vos parents doivent de l'impôt canadien pour l'année du don ou une année antérieure, y compris l'impôt sur une vente réputée créée par le don lui-même, l'ARC peut le percevoir auprès de vous jusqu'à concurrence de la valeur reçue moins ce que vous avez payé (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 160(1)).

Ce qui rend un cas complexe :

• Le don est composé d'actions, d'un chalet ou d'un autre bien, et non d'argent. Le Canada impose maintenant le gain de vos parents, et les États-Unis peuvent imposer de nouveau la même croissance quand vous vendez.
• Les dons sont importants. Le formulaire 3520 est exigible dès que les dons de vos parents dépassent ensemble le seuil de l'IRS.
• C'est un prêt, ou vous êtes ajouté à leur compte. Chaque pays peut interpréter l'arrangement différemment.
• L'argent est déjà arrivé, peut-être il y a des années, et aucun formulaire 3520 n'a été produit. Le formulaire est en retard et des pénalités peuvent s'appliquer; lisez les étapes de production tardive avant de produire quoi que ce soit.

À rassembler : une lettre de don datée, des relevés bancaires montrant que l'argent vient de vos parents, la valeur à la date du don en dollars canadiens et américains, et les dossiers du coût d'origine de vos parents, avec les dates d'achat, pour toutes actions ou tous biens. Leur période de détention s'ajoute à la vôtre pour les actions données (Publication 544).

Dois-je produire le formulaire 3520 pour un don de mes parents au Canada?

Vous produisez le formulaire 3520 lorsque les dons d'un étranger non-résident (ni citoyen américain ni résident des États-Unis, comme des parents canadiens sans carte verte qui ne passent pas assez de jours aux États-Unis pour en être résidents), combinés aux dons de personnes liées comme l'autre parent, dépassent 100 000 US$ dans votre année d'imposition. Une fois ce seuil dépassé, vous listez chaque don de plus de 5 000 US$ (IRS : dons d'une personne étrangère; instructions du formulaire 3520). Le formulaire est généralement exigible 15 avril pour un particulier dont l'année d'imposition est l'année civile. L'omission du formulaire peut coûter 5 % du don par mois, jusqu'à 25 %. Le formulaire 3520 déclare le don; il ne l'impose pas. Pour les seuils, les mises de fonds et la production tardive, voyez les dons et héritages de l'étranger.

Des parents au Canada donnent des actions ou un chalet à un enfant aux États-Unis : qui paie?

Vos parents paient l'impôt canadien sur le gain, comme s'ils avaient vendu à la juste valeur marchande à la date du don (al. 69(1)b); ARC : transferts de biens en immobilisation). Généralement, 50 % de ce gain leur est imposable. Un chalet qui était admissible comme leur résidence principale peut mettre à l'abri une partie ou la totalité du gain; voyez le transfert d'un bien à un membre de la famille.

Les États-Unis ne vous font pas partir de cette valeur. Pour un don dont la valeur est au moins égale au coût du donateur, votre coût de base américain (le coût à partir duquel votre gain est mesuré) est le coût de base rajusté du donateur (26 U.S.C. 1015(a); Publication 551). Le code ne prévoit aucune exception pour un donateur qui vit à l'étranger. Quand vous vendez, votre gain américain est mesuré à partir du coût d'origine de vos parents; la croissance survenue avant le don peut donc être imposée deux fois : une fois au Canada maintenant, une fois aux États-Unis plus tard.

L'impôt canadien payé par vos parents n'est pas le vôtre; il ne vous donne donc aucun crédit pour impôt étranger américain. Le choix de la convention de se traiter comme ayant vendu et racheté un bien (article XIII(7)) est fait par la personne traitée comme vendeuse, et non par celle qui reçoit le don. La question de savoir si un autre article de la convention accorde un allègement dépend des faits du transfert.

Si le bien vaut moins que ce que vos parents ont payé, le coût de base américain pour une perte est la valeur plus basse à la date du don (Publication 551).

De l'argent après leur vente, ou le bien lui-même?

Si vos parents vendent d'abord et donnent l'argent, la croissance d'avant le don est imposée une seule fois, au Canada. S'ils donnent les actions, la même croissance peut être imposée de nouveau aux États-Unis quand vous vendez. Le Canada impose le gain de vos parents de la même façon dans les deux cas. La différence est de votre côté : l'argent ne comporte aucun gain latent, alors que les actions données transportent l'ancien coût de vos parents dans votre déclaration américaine.

Ceci est une comparaison, pas un plan. Une société familiale, une résidence principale ou des actions que vos parents veulent garder dans la famille changent la réponse.

Et si j'hérite du même bien plutôt que de le recevoir en don?

Au décès, le Canada impose une vente réputée des biens en immobilisation du parent à la juste valeur marchande dans la déclaration finale (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 70(5)). Votre coût de base américain est généralement la juste valeur marchande à la date du décès (Publication 551). Le gain imposé par le Canada n'est donc pas imposé de nouveau aux États-Unis, contrairement à un don entre vifs. La retenue de l'exécuteur testamentaire et les certificats de décharge sont expliqués dans hériter d'une succession canadienne comme non-résident. Le REER, le FERR ou le CELI d'un parent suit d'autres règles : voyez hériter d'un REER, d'un FERR ou d'un CELI canadien.

Un prêt de parents au Canada : que déclare chaque côté?

Un vrai prêt comporte des conditions écrites, un calendrier de remboursement et des remboursements qui ont réellement lieu; un « prêt » qui n'est jamais censé être remboursé est un don et compte dans le formulaire 3520. Les intérêts que vous payez à vos parents sont un revenu qu'ils déclarent au Canada. Selon la convention fiscale, les intérêts provenant des États-Unis dont le bénéficiaire effectif est un résident du Canada ne sont généralement imposables qu'au Canada (article XI(1)). Le particulier qui verse des intérêts de source américaine à une personne étrangère est un agent de retenue américain : un taux de convention nul exige le formulaire W-8BEN du prêteur avant le paiement, le payeur produit tout de même les formulaires 1042-S et 1042 même si rien n'est retenu, et le payeur qui aurait dû retenir est personnellement responsable de l'impôt (Publication 515). Si le prêt est sans intérêt ou à faible taux et que vous investissez l'argent, le Canada peut traiter ce revenu de placement comme celui de vos parents tant qu'ils vivent au Canada, lorsque l'une des principales raisons du prêt était de réduire l'impôt (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 56(4.1)); un prêt qui porte intérêt au moins au plus bas du taux prescrit au moment du prêt et d'un taux sans lien de dépendance, avec les intérêts de chaque année payés dans les 30 jours suivant la fin de l'année, échappe à cette règle (par. 56(4.2)).

Les règles américaines sur les prêts à taux inférieur au marché, qui imputent des intérêts aux prêts sans intérêt ou à faible taux, ne s'appliquent généralement pas lorsque le prêteur est une personne étrangère, comme un parent qui vit au Canada sans être citoyen ni résident des États-Unis (26 CFR 1.7872-5T(c)(2)). Pour un parent citoyen américain ou titulaire de la carte verte, elles peuvent s'appliquer dès que plus de 10 000 US$ est impayé, et quel que soit le montant si vous utilisez le prêt pour acheter ou détenir des placements (26 U.S.C. 7872(c)(2)). La remise d'un prêt plus tard est généralement un don du montant remis, qui compte dans le seuil du formulaire 3520 de cette année-là.

Être ajouté au compte bancaire ou de courtage canadien d'un parent

Vous ajouter comme copropriétaire peut signifier deux choses différentes au Canada : le don d'une part, ou le fait que vous détenez le compte pour vos parents. Pour un compte conjoint, le Canada fait généralement déclarer à chaque propriétaire les intérêts selon sa contribution (ARC : ligne 12100). Si vos parents veulent vous donner une part, cette part est un don et, du côté américain, elle compte dans votre seuil du formulaire 3520; pour un compte de courtage avec des gains, c'est une vente réputée de cette part selon l'al. 69(1)b). Si vous n'êtes ajouté que par commodité et que vos parents gardent l'argent, l'arrangement peut être traité comme une fiducie. La lecture qui s'applique dépend des faits, surtout de qui a versé l'argent et de ce que vos parents voulaient en vous ajoutant. Une note datée de cette intention aide dans les deux cas.

Du côté américain, être copropriétaire du compte, ou seulement pouvoir y signer, l'inscrit dans votre FBAR. Si vos comptes étrangers dépassent ensemble 10 000 US$ à un moment quelconque de l'année, vous produisez un FBAR (IRS : FBAR), et le formulaire 8938 peut aussi s'appliquer. Voyez votre premier FBAR après avoir quitté le Canada. Des fonds communs ou des FNB canadiens dans le compte soulèvent des questions de PFIC : voyez les FNB et fonds communs canadiens après un déménagement aux États-Unis.

Un immeuble canadien donné pendant que je vis aux États-Unis

Le don est une vente réputée pour vos parents l'année où ils le font (al. 69(1)b)). Le Canada considère que vous acquérez le bien à la juste valeur marchande (al. 69(1)c)), alors que votre coût de base américain est généralement le coût de vos parents. Si le bien est loué, vous devenez propriétaire non-résident à partir de la date du don : voyez les propriétaires non-résidents; le loyer va aussi dans votre déclaration américaine. Quand vous vendez plus tard comme non-résident, vous suivez les étapes de l'article 116 du Canada et déclarez la vente dans votre déclaration américaine. L'impôt canadien sur votre propre vente peut être réclamé comme crédit pour impôt étranger américain, mais le gain américain peut être plus élevé que le gain canadien parce qu'il part du coût de vos parents. Voyez les non-résidents qui vendent un bien canadien.

Et si mes parents sont des citoyens américains qui vivent au Canada?

Un parent citoyen américain ou titulaire de la carte verte n'est pas un étranger non-résident; votre déclaration du formulaire 3520 ne s'applique donc pas à ses dons. Il peut plutôt devoir produire une déclaration américaine d'impôt sur les dons (formulaire 709). Si un parent a renoncé à la citoyenneté américaine ou à une carte verte détenue de longue date et est un expatrié visé, les dons qu'il vous fait au-delà de 19 000 US$ par année peuvent entraîner un impôt américain de 40 % que vous payez (IRS : dons d'une personne étrangère; 26 U.S.C. 2801). Voyez donner de l'argent ou des actions à un proche à l'étranger.

Exemple

Tous les chiffres sont illustratifs, en dollars canadiens sauf indication $ US, à un taux présumé.

De l'argent pour une mise de fonds

Des parents de Calgary donnent à leur fils de Denver 150 000 $ CA en argent, soit environ 110 000 $ US. Aucun des deux pays n'impose le don. Comme les dons des deux parents dépassent ensemble le seuil du formulaire 3520, il produit le formulaire 3520 séparément de sa déclaration de revenus et garde la lettre de don et les relevés bancaires.

Des actions plutôt que de l'argent

Les parents donnent des actions qui valent 150 000 $ CA et leur ont coûté 50 000 $ CA. Ils déclarent un gain de 100 000 $ CA au Canada, dont la moitié est imposable. L'année suivante, il vend pour 155 000 $ CA. Son gain américain est le prix de vente en dollars américains moins le coût de 50 000 $ CA de ses parents converti au taux de l'achat; environ 105 000 $ CA de croissance sont donc imposés de nouveau, alors que seulement 5 000 $ CA ont été gagnés pendant qu'il détenait les actions. L'impôt canadien payé par ses parents ne lui donne aucun crédit américain. S'ils avaient vendu puis lui avaient donné les 150 000 $ CA, leur impôt canadien serait le même et il n'aurait aucun gain américain.

Les mêmes actions reçues en héritage

Les parents gardent les actions jusqu'au décès, où elles valent 150 000 $ CA. Le Canada impose le gain de 100 000 $ CA dans la déclaration finale. Son coût américain est la valeur de 150 000 $ CA au décès, convertie en dollars américains; une vente peu après pour 155 000 $ CA produit donc un petit gain américain.

Votre situation est différente?

• Vos parents veulent donner des actions, un immeuble ou une société familiale : modélisez les deux pays avant le transfert avec de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Les dons dépassent le seuil du formulaire 3520, ou un formulaire passé a été omis : voyez les dons et héritages de l'étranger et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• L'argent est un prêt avec intérêts : la retenue, la documentation et l'imputation d'intérêts font partie de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vos parents veulent vous ajouter à leurs comptes canadiens : démêlez le don et la commodité dans les deux pays avec de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Le côté canadien de vos parents dans le don d'un bien : voyez le transfert d'un bien à un membre de la famille.
• Vous recevez un héritage plutôt qu'un don : voyez hériter d'une succession canadienne comme non-résident.
• Le don comprend des fonds communs ou des FNB canadiens : voyez les FNB et fonds communs canadiens après un déménagement aux États-Unis.