नए व्यवसाय के लिए S corp चुनाव: पहले दिन से Form 2553

नए व्यवसाय के लिए Form 2553 कब देय है?

पात्र बिल्कुल नई LLC या कंपनी अपने पहले दिन से S corporation हो सकती है, अगर हर ज़रूरी स्वामी सहमति दे और वह अपने पहले कर वर्ष की शुरुआत के 2 महीने और 15 दिन के भीतर हस्ताक्षरित Form 2553 फ़ाइल करे (IRS Form 2553 के निर्देश)। वह पहला कर वर्ष तीन तारीखों में से सबसे पहली पर शुरू होता है: जिस दिन कंपनी के पहली बार स्वामी हों, पहली बार संपत्तियाँ हों, या वह व्यवसाय शुरू करे। वर्ष पहली बिक्री का इंतज़ार नहीं करता, और राज्य की मंज़ूरी की तारीख उसे तभी शुरू करती है जब उसी दिन इन तीनों में से कुछ हो।

मामला सरल नहीं होता जब:

• पैसा, उपकरण या काम कंपनी में तारीखें लिखे जाने से पहले आ गया हो, इसलिए शुरुआती तारीख अस्पष्ट हो;
• एक से ज़्यादा स्वामी हों, या कोई स्वामी community property वाले राज्य में विवाहित हो, क्योंकि हर ज़रूरी व्यक्ति को हस्ताक्षर करने होंगे;
• कोई स्वामी, या स्वामी का जीवनसाथी, अमेरिकी नागरिक या अमेरिकी निवासी न हो, या बाहरी निवेशक आने वाले हों;
• कंपनी ऐसे राज्य में हो जिसका अपना S चुनाव है, जैसे New York;
• Form 2553 फ़ाइल हुआ पर स्वीकृति सूचना (CP261) नहीं आई, या उसमें अलग शुरुआती तारीख है;
• समय-सीमा निकल चुकी हो।

फ़ाइल करने से पहले जुटाएँ:

• राज्य की मंज़ूरी (articles या प्रमाणपत्र) और उसकी प्रभावी तारीख;
• पहली जमा या अन्य योगदान की तारीख, और शेयर जारी होने या सदस्यों के शामिल होने की तारीख;
• व्यवसाय चलना शुरू होने की तारीख, अगर पहले हो;
• हर स्वामी का नाम, पता, सामाजिक सुरक्षा संख्या, शेयर या स्वामित्व प्रतिशत, और अर्जित करने की तारीख;
• कंपनी का EIN;
• हर काम करने वाले स्वामी का तय वेतन और पेरोल शुरू होने की तारीख।

मैं S corp कैसे बनाऊँ: LLC या कंपनी?

कोई भी राज्य S corporation नहीं बनाता: आप राज्य के कानून के तहत LLC या कंपनी बनाते हैं, फिर Form 2553 फ़ाइल करते हैं ताकि IRS उस पर S corporation की तरह कर लगाए। दोनों में से कोई भी चुनाव कर सकता है, और चुनाव प्रभावी होने के बाद दोनों वही संघीय नियम मानते हैं: दोनों Form 1120-S भरते हैं, हर स्वामी को Schedule K-1 देते हैं और काम करने वाले स्वामियों को वेतन देते हैं। वे चुनाव प्रभावी होने से पहले (तालिका देखें) और राज्य के कानून और कागज़ी काम में अलग हैं, जैसे गठन और वार्षिक शुल्क, और कंपनी operating agreement पर चलती है या उपनियमों और बोर्ड के कार्यवृत्त पर।

जो LLC Form 2553 फ़ाइल करती है, उसे चुनाव की प्रभावी तारीख से कंपनी माना जाता है और उसे Form 8832 नहीं चाहिए (Form 2553 के निर्देश; Form 8832 के निर्देश)। Form 2553 के बिना, कंपनी की तरह कर पाने के लिए Form 8832 फ़ाइल करने से LLC इसके बजाय C corporation बन जाती है।

LLC को एक-शेयर-वर्ग का नियम भी पूरा करना होगा: हर स्वामी के वितरण और परिसमापन आय के अधिकार एक जैसे होने चाहिए (Form 2553 के निर्देश)। operating agreement में विशेष बँटवारे या तरजीही प्रतिफल इस नियम से टकरा सकते हैं। देखें operating agreement की कर शर्तें।

Form 2553 के लिए नई कंपनी का पहला कर वर्ष कब शुरू होता है?

नई कंपनी का पहला कर वर्ष उस तारीख को शुरू होता है जब उसके पहली बार शेयरधारक हों, संपत्तियाँ आएँ या वह व्यवसाय शुरू करे, जो भी पहले हो (Treas. Reg. 1.1362-6(a)(2)(ii)(C))। सिर्फ़ incorporators होना (जो लोग निगमन के कागज़ फ़ाइल करते हैं) ज़रूरी नहीं कि उसे शुरू करे। Form 2553 के निर्देश वही परीक्षण LLC पर लागू करते हैं, शेयरधारकों की जगह स्वामियों के साथ।

घड़ी शुरू होने के आम तरीके:

• संस्थापकों को शेयर मिलते हैं, या LLC में सदस्य शामिल होते हैं;
• कोई स्वामी कंपनी के खाते में पैसा जमा करता है या उसे उपकरण देता है;
• कंपनी किसी बिक्री से पहले ही चलना शुरू कर देती है।

दो जाल आते हैं। पहली बिक्री से, या पहले महीने के अंत से गिनने पर बहुत देर की समय-सीमा निकलती है। पहला कर वर्ष शुरू होने से पहले फ़ाइल करना उलटी गलती है: जिस कंपनी का कोई पहले का कर वर्ष नहीं है, वह अपने पहले वर्ष के शुरू होने से पहले वैध चुनाव नहीं कर सकती (Treas. Reg. 1.1362-6(a)(2)(iii), Example 1)। शुरुआती तारीख Form 2553 की line E पर जाती है।

मैं 2 महीने और 15 दिन कैसे गिनूँ, और क्या मैं 15 अप्रैल के बाद फ़ाइल कर सकता हूँ?

शुरुआती तारीख से दो महीने गिनें, जो दो महीने बाद के उसी दिन से एक दिन पहले खत्म होते हैं, फिर 15 दिन जोड़ें (IRS Form 2553 के निर्देश)। जिस कंपनी का पहला कर वर्ष 1 फ़रवरी के बाद शुरू हुआ, वह 15 अप्रैल के बाद भी फ़ाइल करके समय पर रह सकती है, क्योंकि उसकी समय-सीमा उसकी अपनी शुरुआती तारीख से चलती है।

जो नियत तारीख शनिवार, रविवार या कानूनी छुट्टी पर पड़े, वह अगले कार्यदिवस पर चली जाती है (26 U.S.C. 7503)।

जो मौजूदा कैलेंडर-वर्ष कंपनी अपने अगले वर्ष के लिए चुनाव कर रही है, वह पिछले वर्ष में कभी भी, या जिस वर्ष चुनाव शुरू होता है उसकी 15 मार्च तक फ़ाइल कर सकती है (26 U.S.C. 1362(b))। नई कंपनी का अपने पहले से पहले कोई वर्ष नहीं होता, इसलिए उस पहले वर्ष के लिए केवल 2 महीने और 15 दिन की अवधि लागू होती है।

Form 2553 पर कौन हस्ताक्षर करता है, और line E पर क्या जाता है?

अधिकृत अधिकारी चुनाव पर हस्ताक्षर करता है, और हर शेयरधारक सहमति पर हस्ताक्षर करता है; अधिकारी के हस्ताक्षर के बिना फ़ॉर्म समय पर फ़ाइल हुआ नहीं माना जाता (IRS Form 2553 के निर्देश)। Line E वह तारीख है जब S दर्जा शुरू होता है: पहले वर्ष के चुनाव के लिए, वह सबसे पहला दिन जब कंपनी के स्वामी थे, संपत्तियाँ थीं या उसने व्यवसाय शुरू किया, जो आमतौर पर 1 जनवरी नहीं होता।

line E की तारीख को या उसके बाद फ़ाइल किए चुनाव के लिए, उस तारीख से फ़ाइलिंग तक किसी भी समय शेयर रखने वाले हर व्यक्ति को सहमति देनी होगी, उसे भी जिसने बाद में बेच दिए। जब शेयर या उनकी आय community property हों, तो दोनों जीवनसाथी सहमति देते हैं, और हर संयुक्त स्वामी भी (Treas. Reg. 1.1362-6(b))। हर ज़रूरी सहमति के बिना चुनाव वैध नहीं है, हालाँकि नियम कुछ मामलों में छूटी सहमति फ़ाइल करने के लिए अतिरिक्त समय देता है। कंपनी को line E की तारीख से फ़ाइलिंग तक हर दिन पात्र भी होना चाहिए: केवल पात्र स्वामी और एक शेयर वर्ग। अगर नहीं है, या उस अवधि के किसी पूर्व स्वामी ने सहमति नहीं दी, तो समय पर किया गया चुनाव केवल अगले कर वर्ष से प्रभावी होता है (26 U.S.C. 1362(b)(2))। इसलिए किसी दूसरी कंपनी या अनिवासी विदेशी को पहली बार जारी शेयर, या operating agreement में तरजीही प्रतिफल, line E की तारीख से ही सही होने चाहिए, फ़ाइल करने से पहले ठीक करना काफ़ी नहीं।

मैं Form 2553 कैसे फ़ाइल करूँ और कैसे पक्का करूँ कि IRS ने स्वीकार किया?

हस्ताक्षरित फ़ॉर्म को उस राज्य के IRS सेवा केंद्र को फ़ैक्स या डाक से भेजें जहाँ कंपनी का मुख्य व्यवसाय है; IRS का कहाँ फ़ाइल करें पृष्ठ मौजूदा पता और फ़ैक्स नंबर देता है। फ़ैक्स करें तो मूल प्रति को कंपनी के स्थायी रिकॉर्ड में रखें।

फ़ाइलिंग का प्रमाण रखें: प्रमाणित या पंजीकृत डाक की रसीद, नामित निजी डिलीवरी सेवा से उसके समकक्ष, या IRS की मुहर वाली प्रति जिस पर प्राप्त या स्वीकृत लिखा हो। IRS आमतौर पर 60 दिनों में जवाब देता है। स्वीकृति सूचना CP261 के रूप में आती है: उसे हमेशा रखें और उसकी प्रभावी तारीख जाँचें, क्योंकि line E से अलग तारीख का मतलब है कि IRS ने माँगी गई तारीख के लिए फ़ॉर्म को देर से पाया (IRS CP261 नोटिस)।

अगर फ़ाइलिंग के 2 महीनों के भीतर कोई जवाब न आए, तो निर्देश कहते हैं कि IRS को 1-800-829-4933 पर कॉल करें। छूटे पत्र, CP264 अस्वीकृति या खोए CP261 के लिए देखें देर से S corporation चुनाव की राहत।

चुनाव काम करे, इसके लिए पहले वर्ष में क्या तैयार होना चाहिए?

चुनाव केवल कंपनी पर कर के तरीके को बदलता है। पहले वर्ष को व्यवसाय में काम करने वाले स्वामियों के लिए पेरोल भी चाहिए, और ऐसी बही जो line E की तारीख से Form 1120-S बना सके (Form 1120-S के निर्देश)।

पहला Form 1120-S पहले कर वर्ष के खत्म होने के बाद तीसरे महीने के 15वें दिन तक देय है; देखें नई कंपनी का पहला कर वर्ष।

क्या पहले वर्ष में मेरे राज्य को अपना S चुनाव चाहिए?

कुछ राज्यों को अपना S चुनाव चाहिए या वे S corporation पर अलग तरह से कर लगाते हैं, इसलिए संघीय फ़ाइलिंग पर भरोसा करने से पहले राज्य जाँचें। जैसे New York को Form CT-6 चाहिए, और वहाँ गठित कंपनी को पहले वर्ष के लिए इसे अपने निगमन प्रमाणपत्र के प्रभावी होने के दो महीने और 15 दिन के भीतर फ़ाइल करना होता है (New York का उदाहरण: प्रभावी 15 जून, देय 30 अगस्त), इसलिए यह संघीय समय-सीमा से पहले आ सकता है (New York CT-6 के निर्देश)। New York City में S चुनाव नहीं है और वह S corporation पर अपने General Corporation Tax के तहत कर लगाता है (NYC Department of Finance)। विवरण और दूसरे राज्यों के लिए देखें राज्य के S corporation चुनाव।

अगर मैं नई कंपनी के लिए Form 2553 की समय-सीमा चूक जाऊँ तो?

देर से किया गया चुनाव आमतौर पर अगले कर वर्ष के लिए किया गया माना जाता है, इसलिए S दर्जा तब शुरू होता है (26 U.S.C. 1362(b)(3))। तब तक कंपनी C corporation की तरह फ़ाइल करती है, और LLC अपना डिफ़ॉल्ट व्यवहार रखती है, क्योंकि उसका माना गया कंपनी वर्गीकरण तभी शुरू होता है जब S चुनाव प्रभावी हो (Treas. Reg. 301.7701-3(c)(1)(v)(C))। उस तारीख को LLC को ऐसा माना जाता है जैसे उसने अपनी संपत्तियाँ और ऋण शेयरों के बदले कंपनी में डाले (उसी नियम का paragraph (g)(1)); देखें S corporation चुनाव के बाद बहीखाता। चुनाव प्रभावी होने से पहले के किसी वर्ष के लिए Form 1120-S फ़ाइल नहीं होता।

दूसरा रास्ता Rev. Proc. 2013-30 के तहत देर से चुनाव की राहत है, जो line E की तारीख के 3 साल और 75 दिन के भीतर माँगी जाती है (IRS Form 2553 के निर्देश)। राहत अपने आप नहीं मिलती, और कंपनी तथा LLC की अपनी अलग शर्तें हैं; देखें देर से S corporation चुनाव की राहत।

पहले दिन से S corp दर्जा कब गलती है?

पहले दिन से S दर्जा बचत से ज़्यादा खर्च करा सकता है, या बिना चेतावनी खत्म हो सकता है, इन मामलों में:

• पहले वर्ष का मुनाफ़ा कम या अनिश्चित है। पेरोल, अलग रिटर्न और राज्य के शुल्क तुरंत शुरू हो जाते हैं, जबकि कोई भी बचत उचित वेतन से ऊपर के मुनाफ़े पर निर्भर है। जो LLC इंतज़ार करती है, वह बाद का चुनाव प्रभावी होने तक अपना डिफ़ॉल्ट व्यवहार रखती है। जो कंपनी इंतज़ार करती है, वह तब तक C corporation है, और अगर वह बाद में बदलती है, तो बदलाव से पहले बना लाभ 5 वर्ष तक कंपनी स्तर पर फिर भी कर पा सकता है (26 U.S.C. 1374)। देखें S चुनाव कब फ़ायदेमंद होता है।
• बाहरी निवेशकों की योजना है। S corporation का केवल एक शेयर वर्ग हो सकता है, और साझेदारी, कंपनियाँ और अनिवासी विदेशी उसके शेयर नहीं रख सकते (IRS Form 2553 के निर्देश)। जो निवेशक तरजीही शेयर चाहते हैं, वे फ़िट नहीं बैठते; देखें C corporation या S corporation।
• कोई स्वामी, या स्वामी का जीवनसाथी, अमेरिकी नागरिक या अमेरिकी निवासी नहीं है। अनिवासी विदेशी शेयरधारक कंपनी को अपात्र बना देता है, और जिस दिन ऐसा होता है उसी दिन S दर्जा खत्म हो जाता है (26 U.S.C. 1362(d)(2))। यही उस दिन से लागू होता है जब अनिवासी विदेशी जीवनसाथी को राज्य के community property कानून या किसी विदेशी देश के कानून के तहत शेयरों में मौजूदा स्वामित्व हित मिलता है, जब तक दंपति का उस जीवनसाथी को अमेरिकी निवासी मानने का धारा 6013(g) का विकल्प पहले से प्रभावी न हो (Treas. Reg. 1.1361-1(g))। देखें S corporation की पात्रता। विदेश में रहने वाला अमेरिकी नागरिक पात्र रहता है पर उसे दूसरे समझौते करने पड़ते हैं: देखें विदेश में रहते हुए LLC या S corporation।
• बाद में मन बदलना। S दर्जा खत्म होने के बाद, नए चुनाव के लिए आमतौर पर समाप्ति के प्रभावी होने वाले पहले कर वर्ष के बाद का पाँचवाँ कर वर्ष से पहले के किसी भी कर वर्ष के लिए IRS की सहमति चाहिए (26 U.S.C. 1362(g))।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं। हर उदाहरण में हर स्वामी अमेरिकी नागरिक या निवासी है और कंपनी का एक ही शेयर वर्ग है।

LLC उसी दिन बनी और फंडेड

एक-स्वामी LLC को राज्य 1 मार्च को मंज़ूरी देता है, और स्वामी उसी दिन उसके बैंक खाते में US$5,000 जमा करता है। उसका पहला कर वर्ष 1 मार्च को शुरू होता है। दो महीने की अवधि 30 अप्रैल को खत्म होती है, इसलिए Form 2553 15 मई तक देय है। स्वामी 10 मई को line E पर 1 मार्च के साथ फ़ाइल करता है। स्वीकार होने पर LLC 1 मार्च से S corporation है, स्वामी का पहला वेतन पेरोल से जाता है, और पहला Form 1120-S 1 मार्च से 31 दिसंबर को कवर करता है।

संस्थापकों के शेयर खरीदने से पहले बनी कंपनी

तीन संस्थापक 20 जनवरी को कंपनी बनाते हैं, पर कंपनी 1 अप्रैल तक कोई शेयर जारी नहीं करती, उसके पास संपत्तियाँ नहीं होतीं और वह व्यवसाय नहीं करती, जब संस्थापक कुल US$30,000 में अपने शेयर खरीदते हैं। उसका पहला कर वर्ष 1 अप्रैल को शुरू होता है, इसलिए Form 2553 15 जून तक देय है, और तीनों संस्थापक शेयरधारक के रूप में हस्ताक्षर करते हैं। फ़रवरी में फ़ाइल किया Form 2553 वैध नहीं होता, क्योंकि पहला कर वर्ष शुरू नहीं हुआ था। अगर एक संस्थापक ने 10 मार्च को कंपनी के खाते में पैसा जमा किया होता, तो वर्ष 10 मार्च को शुरू होता और समय-सीमा 24 मई होती।

अगस्त में Form 2553 फ़ाइल करने वाली LLC

एक-स्वामी LLC 1 फ़रवरी को मंज़ूर और फंडेड होती है, इसलिए उसकी समय-सीमा 15 अप्रैल है। स्वामी 1 अगस्त को Form 2553 फ़ाइल करता है। राहत के बिना चुनाव अगली 1 जनवरी से प्रभावी होता है, और इस साल का मुनाफ़ा स्वामी के अपने रिटर्न में रहता है। अगर स्वामी इसके बजाय line E पर 1 फ़रवरी के साथ Rev. Proc. 2013-30 के तहत राहत माँगता है और वह मिल जाती है, तो फ़रवरी से लिए गए US$40,000 के स्वामी निकासी की समीक्षा चाहिए, क्योंकि कुछ हिस्से को वेतन मानना पड़ सकता है। देखें S corporation का पेरोल कभी नहीं चला।

आपके मामले में अलग है?

• आप Form 2553 फ़ाइल करने वाले हैं और शुरुआती तारीख, line E या हस्ताक्षर करने वाले स्वामी अस्पष्ट हैं: फ़ाइल करने से पहले कंपनी कर में मदद लें; गलत तारीख S दर्जे को अगले वर्ष तक धकेल सकती है।
• आपके operating agreement में विशेष बँटवारे या तरजीही प्रतिफल हैं: देखें operating agreement की कर शर्तें और Form 2553 फ़ाइल करने से पहले कंपनी कर में मदद लें।
• आपने फ़ाइल किया और 2 महीने बाद भी CP261 नहीं आया, उसमें अलग तारीख है, या समय-सीमा निकल चुकी है: देखें देर से S corporation चुनाव की राहत और कंपनी कर में मदद लें।
• आपको पक्का नहीं कि आपके मुनाफ़े के स्तर पर S दर्जा फ़ायदेमंद है: देखें क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए।
• कोई स्वामी अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है, या निवेशक आ रहे हैं: देखें S corporation की पात्रता और C corporation या S corporation।
• आपको स्वामी का वेतन तय करना है: देखें S corporation के स्वामी का वेतन।
• आपकी कंपनी New York State या City, New Jersey या अपने नियमों वाली किसी और जगह में है: देखें राज्य के S corporation चुनाव।
• आपको ऐसी बही चाहिए जो पहले Form 1120-S को सहारा दे: देखें S corporation का बहीखाता और बहीखाता सहायता लें।