伺服器放在外州資料中心：須在當地申報哪些稅

伺服器放在外州資料中心，會產生稅務關聯嗎？

通常會。稅務關聯是指您與某州的聯繫強到該州可以向您課稅，而您在某州擁有的伺服器就是您在該州的財產。德州在其稅務關聯問卷中，把持有位於德州或在德州使用的動產列為實體存在。維吉尼亞州則表示，一家公司的伺服器放在無關第三方的安全設施內，即使該公司本身無法進入，也已超出 Public Law 86-272 的保護範圍，而且其活動（伺服器加上一名銷售人員）「似乎會產生稅務關聯」（P.D. 12-36）。

這對新型雲端業者（以出租 GPU 算力為核心的雲端公司）尤其重要，因為它們會把機櫃放在電力充足的地方，往往離團隊很遠。德州和維吉尼亞州都沒有把機櫃託管資料中心內的伺服器排除在稅務關聯之外。

稅務關聯和收入分攤是兩個問題。稅務關聯決定您是否須申報；收入分攤決定該州對多少收入課稅。對於其他州，請確認：該州是否把擁有或租用的財產列為實體存在、其分攤公式如何計算財產比重以及服務銷售收入歸屬何處，以及其郡政府是否對營業設備課稅。一般性的測試（銷售額門檻、遠端員工、所有者的稅表）見在外州的企業所得稅。

外州伺服器可能引發的申報義務：

擁有、租用或購買容量。 租用的伺服器同樣算數：維吉尼亞州曾把一家公司在維吉尼亞州設施內租用的伺服器計入其財產比重（P.D. 16-77）。購買共享雲端容量則不同。維吉尼亞州表示，向屬於獨立承包人的服務商購買的雲端服務，在判斷稅務關聯時不歸屬於買方；但在當地租用伺服器則不受保護，而且很可能構成超過最低限度的聯繫（P.D. 16-135）。這些都是較舊、依個案事實作出的裁定。

須準備的資料：每個場地的安裝日期、機櫃託管和租賃合約、按地點列出的固定資產登記冊，以及客戶所在地。

Public Law 86-272 能保護 GPU 雲端嗎？

不能。Public Law 86-272 只在您在某州的活動僅限於招攬有形商品訂單、且訂單在州外核准並從州外出貨時，才禁止該州課徵淨所得稅。出售 GPU 時數、推論或代管屬於服務。維吉尼亞州依政策把同樣的招攬測試套用到服務上，但提供服務的伺服器已超出招攬範圍（P.D. 12-36）。這項法律從不涵蓋總收入稅，而且德州 Rule 3.586(i) 明確表示它不適用於德州特許經營稅。

伺服器放在德州資料中心，就須繳德州特許經營稅嗎？

很可能須繳。德州對具有實體存在的實體，從其開始營業之日起課稅（Rule 3.586(g)），即使德州收入低於 $500,000 的經濟稅務關聯門檻也一樣。Rule 3.586 沒有點名伺服器，但其清單「包括但不限於」在德州提供任何服務、出租在德州使用的財產、在德州設有營業地點，以及持有位於德州的任何財產。我們沒有找到德州針對機櫃託管伺服器的裁定。

是否須繳稅是另一回事。年化總收入在 $2,650,000 或以下時無須繳稅，但仍須提交公開資訊報告（Public Information Report）或所有權資訊報告（Ownership Information Report）。超過該門檻時，大多數企業的稅率是德州部分計稅毛額的 0.75%（審計長辦公室）。報告種類和首份報告日期見德州特許經營稅；計稅毛額的計算選項見德州特許經營稅扣除項目。忽略應提交的報告代價很高：在沒收通知發出 45 天後，審計長辦公室可以沒收公司在德州營業的權利，此後董事和高級職員須對公司在恢復資格前於德州產生的債務承擔個人責任（171.251、171.2515 和 171.255）。

伺服器放在維吉尼亞州，就須提交維吉尼亞州公司所得稅表嗎？

很可能須提交。維吉尼亞州對每一家有維吉尼亞州來源收入的外州公司按 6% 課稅，而財產比重大於零即可確立維吉尼亞州來源收入（P.D. 12-36）。在 Ashburn 或維吉尼亞州其他地方擁有伺服器，財產比重就會大於零。在維吉尼亞州州公司委員會（State Corporation Commission）登記的公司，即使沒有維吉尼亞州收入，每年也須提交 500 表（23VAC10-120-310）。

州政府會對多少收入課稅？

各州使用自己的公式，伺服器可能把很大一部分收入拉到其所在的州。

德州。 如果您的算力服務符合網際網路代管的定義（客戶在您擁有或租用並管理的財產上儲存或處理自己的資料，151.108(a)），只有德州客戶的收入才計入德州（171.106(g)）。否則，服務收入歸提供服務的地點（171.103(a)(2)），這可能把銷售收入拉到達拉斯的伺服器所在地；而出租位於德州的伺服器，屬於德州的租賃收入（171.103(a)(3)）（Chapter 171）。您的算力服務屬於代管還是租賃，取決於合約；見代管與算力服務的銷售稅。

維吉尼亞州。 如果某項服務在維吉尼亞州的履約成本（提供該服務的直接成本，例如運行伺服器、電力和員工時間）高於其他任何一州，該服務銷售就歸維吉尼亞州。使用自有財產的成本，歸財產所在地（23VAC10-120-230），因此即使客戶在別處，放在 Ashburn 的伺服器也可能把大部分算力服務銷售收入拉到維吉尼亞州。機櫃託管的空間和電力費用，應作為租金計入財產比重，還是作為履約成本，目前尚無定論：該法規不計入獨立承包人的成本，但 P.D. 12-36 表示，維吉尼亞州最高法院的一項判決允許計入，除非公司選擇適用該法規。按客戶所在地歸屬收入的規則只適用於列明的行業，不包括 GPU 雲端。資料中心的單一銷售因子規則（58.1-422.2）只涵蓋根據經濟發展協議自建並擁有自用資料中心的公司，從不涵蓋機櫃託管的租戶。

伺服器所在的州，我們須辦理登記（外州登記）嗎？

不一定；這是另一項法律測試。德州（BOC 9.251）規定，「僅僅擁有」不動產或動產不算從事業務，州際商業活動也不算。維吉尼亞州對公司（13.1-757）和 LLC（13.1-1059）也有相同規定，並補充說明登記測試不決定是否課稅。但透過這些伺服器運營您的服務，可能已不只是擁有伺服器：德州表示，實體如果「以其他方式在德州追求其經營目的」，一般就屬於從事業務（州務卿辦公室），並建議不確定時諮詢律師。

注意：公司一旦在維吉尼亞州州公司委員會登記，即使沒有維吉尼亞州收入，每年都須提交 500 表，直到撤銷登記為止（23VAC10-120-310）。如何登記以及逾期登記的罰款，見在外州登記；加拿大公司請參閱加拿大公司在美國州登記。

我們是按合夥企業課稅的 LLC，有什麼不同？

稅務關聯測試相同，但稅表不同。維吉尼亞州要求每一個在維吉尼亞州經營業務或有維吉尼亞州來源收入的穿透實體提交 502 表（維吉尼亞州稅務局），所有者會取得各自的維吉尼亞州份額。德州則不論聯邦稅務身份，一律把合夥企業和 LLC 作為實體課稅；完全由個人擁有、且不具有限責任的普通合夥除外（171.0002(b)）。所有者的稅表和預扣見在外州的企業所得稅。

我們須為伺服器申報營業動產稅嗎？

在對營業設備課稅的州，須申報。伺服器的所有者須向課稅日伺服器所在地的郡或市申報；德州和維吉尼亞州的課稅日都是 1 月 1 日。

即使伺服器已透過額外折舊（bonus depreciation）全數扣除，仍須按成本列入這些申報。誰申報取決於所有權：如果您租用伺服器並在期滿時歸還，由租賃公司擁有並申報；如果所謂「租賃」實際上是融資，伺服器最終歸您，則由您擁有並申報。在維吉尼亞州，承租人也須提交一份列明所有者的申報（58.1-3518）。機櫃託管服務商也可能在其自己的德州財產申報的 Schedule F 上，把您的伺服器列為其保管的財產。機櫃託管的機籠是否屬於所有者為德州豁免目的而「租用」的地點（11.145(d-1)），目前仍是未決問題。

德州的自由港豁免（50-113 表）涵蓋在 175 天內運出德州的貨物，因此在德州倉庫暫存、準備運往外州場地的伺服器，如果當地課稅單位允許該豁免，可能符合資格；在機籠中運行的伺服器則不符合。並非每個州都對營業設備課稅：俄亥俄州已對大多數企業逐步取消其一般動產稅。

州政府寄來稅務關聯問卷或財產申報通知，現在該怎麼辦？

根據記錄回答，不要憑記憶。德州會寄出紙本 AP-114 表，或要求填寫線上特許經營稅問責問卷。兩者都會詢問最早出現實體存在的日期；對 GPU 雲端而言，通常就是伺服器在機籠內上線的日期，而這個日期決定首份特許經營稅報告。估價區的通知或財產申報要求，則以上述郡申報回覆。如果多年未申報，見補報未提交的企業稅表。

我們已把伺服器搬走，申報義務何時結束？

不是在搬走當天結束。年初時在該州的伺服器，仍計入當年的財產比重（維吉尼亞州取年初和年末價值的平均數），因此通常仍須提交最後一年的稅表。只要您仍在維吉尼亞州州公司委員會登記，維吉尼亞州的申報就會持續，因此須撤銷登記（公司的營業授權證書，或 LLC 的登記證書）。德州要求在結束當地業務後 60 天 內提交最後一份特許經營稅報告；見德州特許經營稅和關閉公司。郡申報則依下一個 1 月 1 日伺服器所在地而定。

伺服器放在外州與放在外省的比較

舉例

所示金額僅作說明，以美元計。

達拉斯機籠，客戶在外州

一家 GPU 雲端是德拉瓦州 C 公司，團隊在舊金山，把價值 $3,000,000 的伺服器放進達拉斯的機櫃託管資料中心。在當地的第一個完整年度，收入為 $8,000,000，其中 $400,000 來自德州客戶。這低於 $500,000，但伺服器很可能已經讓公司在德州產生稅務關聯。如果其算力服務屬於網際網路代管，德州收入比例為 5%（$400,000 ÷ $8,000,000）。假設計稅毛額為收入的 70%（$5,600,000），德州計稅毛額為 $280,000，按 0.75% 計稅為 $2,100。由於總收入低於 $2,000 萬，公司也可以改選 EZ 計算法，即德州收入 $400,000 的 0.331%，也就是 $1,324。如果其算力服務改為被視為在德州提供的服務，或是出租達拉斯的伺服器，$8,000,000 中的大部分都可能算作德州收入。德州特許經營稅扣除項目比較了各種選項。下一個 1 月 1 日伺服器位於達拉斯郡，因此須在 4 月 15 日或之前向估價區提交財產申報，列出 $3,000,000 和購買年份，即使聯邦稅已透過額外折舊全數扣除。該地點價值的首 $125,000 免稅。

Ashburn 機籠，按履約成本歸屬

另一家 GPU 雲端的工程師在加州，在 Ashburn 的機櫃託管資料中心有價值 $9,500,000 的伺服器，在加州另有 $500,000 的其他財產；維吉尼亞州沒有任何員工。經維吉尼亞州調整後、分攤前的應稅收入為 $3,000,000。財產比重 95%，工資比重 0%。如果維吉尼亞州的銷售履約成本高於其他任何一州，銷售比重為 100%：（95 + 0 + 200）÷ 4 = 73.75%，因此 $2,212,500 按 6% 課稅，即 $132,750。如果加州的履約成本較高，銷售比重為 0%：95 ÷ 4 = 23.75%，因此 $712,500 須課稅，即 $42,750。勞登郡 3 月 1 日的申報須按購買年份列出這 $9,500,000。

已搬走，仍在登記中

一家種子輪 GPU 雲端在把價值 $400,000 的伺服器放進 Ashburn 時，在維吉尼亞州州公司委員會登記，之後於 6 月把伺服器搬到達拉斯。

• 第 1 年（1 月 1 日伺服器在勞登郡）： 勞登郡申報 3 月 1 日到期；維吉尼亞州稅表仍須透過年初價值，把 Ashburn 的伺服器計入財產比重。
• 第 2 年（1 月 1 日伺服器在達拉斯）： 由德州財產申報取代勞登郡申報。德州特許經營稅的稅務關聯從第 1 年 6 月伺服器抵達時開始。即使沒有維吉尼亞州收入，公司每年仍須提交 500 表，直到撤銷登記為止。

您的情況不同？

• 伺服器分布在多個州、收到問卷，或多年未申報： 請攜帶安裝日期、機櫃託管合約、固定資產登記冊和客戶所在地，向我們的 CPA 尋求資料中心稅務協助。
• 加拿大公司的美國聯邦稅表： 見加拿大公司與美國稅表。
• 銷售遍及多州或有遠端員工： 見在外州的企業所得稅。
• 總收入稅： 見外州的總收入稅。
• 伺服器的折舊扣除，以及不跟隨額外折舊的州： 見GPU 伺服器的折舊扣除。
• 德拉瓦州特許經營稅（取決於公司設立地，而非伺服器所在地）： 見德拉瓦州特許經營稅。
• 登記或撤銷登記： 見在外州登記和關閉公司，或我們的企業設立服務。
• 伺服器放在加拿大資料中心： 見GPU 伺服器代管在加拿大。