Servidores en un centro de datos de otro estado: qué presentar

¿Los servidores en un centro de datos de otro estado crean nexo?

Por lo general sí. El nexo tributario es un vínculo lo bastante fuerte para que un estado de EE. UU. pueda gravarlo, y los servidores propios en un estado son propiedad en ese estado. Texas incluye tener bienes muebles ubicados o usados en Texas como presencia física en su cuestionario de nexo. Virginia dijo que los servidores de una empresa en las instalaciones seguras de un tercero no relacionado, a las que la empresa ni siquiera podía entrar, iban más allá de la Public Law 86-272, y que sus actividades (los servidores más un vendedor) «parecerían crear nexo» (P.D. 12-36).

Esto importa a las neocloud (empresas de nube especializadas en GPU que alquilan capacidad de cómputo) porque instalan sus racks donde hay energía, a menudo lejos del equipo. Ni Texas ni Virginia excluyen del nexo los servidores ubicados en un centro de datos de colocation.

El nexo y el prorrateo son dos preguntas distintas. El nexo decide si un negocio presenta una declaración estatal en EE. UU. El prorrateo decide cuánto ingreso grava el estado. Para cualquier otro estado, revise si incluye los bienes propios o alquilados como presencia física, cuánto pesa la propiedad en su fórmula, dónde ubica las ventas de servicios y si sus condados gravan los equipos de negocio. Las pruebas generales (umbrales de ventas, personal remoto, declaraciones de los propietarios) están en Impuesto sobre la renta empresarial en otros estados.

Lo que pueden activar los servidores en otro estado:

Servidores propios, alquilados o capacidad comprada. Los servidores alquilados también cuentan: Virginia incluyó en el factor de propiedad de una empresa los servidores que alquilaba en unas instalaciones en Virginia (P.D. 16-77). Comprar capacidad compartida en la nube es distinto. Virginia dijo que los servicios de nube comprados a un proveedor que se considera contratista independiente no se atribuyen al comprador para el nexo, mientras que alquilar servidores allí no está protegido y probablemente crea más que un vínculo mínimo (P.D. 16-135). Son dictámenes antiguos y basados en hechos específicos.

Qué reunir: las fechas de instalación por sitio, los contratos de colocation y de arrendamiento, el registro de activos fijos por ubicación y dónde están los clientes.

¿La Public Law 86-272 protege a una nube de GPU?

No. La Public Law 86-272 impide el impuesto estatal sobre la renta neta en EE. UU. solo cuando su actividad en el estado consiste en solicitar pedidos de bienes tangibles que se aprueban y se envían desde fuera del estado. Vender horas de GPU, inferencia o alojamiento es un servicio. Virginia aplica por política la misma prueba de solicitud a los servicios, pero los servidores que prestan el servicio van más allá de la solicitud (P.D. 12-36). Esta ley nunca cubre los impuestos sobre los ingresos brutos, y la Rule 3.586(i) de Texas dice que no se aplica al impuesto de franquicia de Texas.

¿Tener servidores en un centro de datos de Texas implica pagar el impuesto de franquicia de Texas?

Probablemente sí. Texas grava a una entidad con presencia física desde el día en que empieza (Rule 3.586(g)), aunque sus ingresos en Texas no lleguen al umbral de nexo económico de $500,000. La Rule 3.586 nunca menciona los servidores, pero su lista «incluye, sin limitarse a» prestar cualquier servicio en Texas, arrendar bienes usados en Texas, mantener un lugar de negocios allí y tener cualquier bien ubicado en Texas. No encontramos ningún dictamen de Texas sobre servidores en colocation.

Deber el impuesto de franquicia de Texas es un paso aparte. Con ingresos totales anualizados iguales o menores a $2,650,000, no se debe impuesto, pero sí hay que presentar el Public Information Report o el Ownership Information Report. Por encima de ese monto, la tasa para la mayoría de los negocios es 0.75% de la parte del margen que corresponde a Texas (Comptroller). Los informes y las fechas del primer informe están en Impuesto de franquicia de Texas; las opciones de margen, en Deducciones del impuesto de franquicia de Texas. Ignorar un informe obligatorio sale caro: 45 días después de un aviso de pérdida de derechos, el Comptroller puede quitar a la empresa el derecho a hacer negocios en Texas, y los directores y ejecutivos pasan a responder personalmente por las deudas de la empresa en Texas contraídas hasta que se restablezca (171.251, 171.2515 y 171.255).

¿Tener servidores en Virginia implica presentar una declaración del impuesto sobre la renta de corporaciones de Virginia?

Probablemente sí. Virginia grava a 6% a toda corporación extranjera (de otro estado o país) con ingresos de fuente de Virginia, y un factor de propiedad positivo establece ingresos de fuente de Virginia (P.D. 12-36). Los servidores propios en Ashburn o en cualquier otro lugar de Virginia dan un factor de propiedad positivo. Una empresa que se registra ante la State Corporation Commission de Virginia presenta el Form 500 todos los años, aunque no tenga ingresos en Virginia (23VAC10-120-310).

¿Cuánto ingreso grava el estado?

Cada estado de EE. UU. usa su propia fórmula, y los servidores pueden atraer una gran parte del ingreso al estado donde están.

Texas. Si su capacidad de cómputo encaja en la definición de alojamiento en internet (los clientes guardan o procesan sus propios datos en bienes que usted posee o arrienda y administra, 151.108(a)), los ingresos cuentan en Texas solo para clientes de Texas (171.106(g)). Si no, un servicio cuenta donde se presta (171.103(a)(2)), lo que puede atraer las ventas hacia los servidores de Dallas, y alquilar un servidor ubicado en Texas es un alquiler en Texas (171.103(a)(3)) (capítulo 171). Que su capacidad de cómputo sea alojamiento o alquiler depende del contrato; vea Impuesto sobre las ventas de alojamiento y capacidad de cómputo.

Virginia. Una venta de servicios se ubica en Virginia cuando hay allí más costo de prestación (el costo directo de prestar el servicio, como operar sus servidores, la energía y el tiempo del personal) que en cualquier otro estado. El uso de bienes propios cuenta donde están los bienes (23VAC10-120-230), así que los servidores en Ashburn pueden llevar a Virginia la mayor parte de las ventas de cómputo aunque los clientes estén en otro lugar. No está resuelto si los cargos de colocation por espacio y energía cuentan como alquiler en el factor de propiedad o como costo de prestación: el reglamento excluye los costos de contratistas independientes, pero el P.D. 12-36 dice que una decisión de la Corte Suprema de Virginia permite contarlos, salvo que la empresa elija aplicar el reglamento. La ubicación según el lugar del cliente se aplica solo a ciertas industrias de una lista, no a las nubes de GPU. La regla de factor único de ventas para centros de datos (58.1-422.2) solo cubre a empresas que construyeron un centro de datos propio para su uso bajo un acuerdo de desarrollo económico, nunca a un inquilino de colocation.

¿Debemos registrarnos (habilitarnos como entidad extranjera) donde están los servidores?

Quizá; es una prueba legal aparte. Texas (BOC 9.251) dice que «poseer, sin nada más, bienes inmuebles o muebles» no es realizar negocios, y tampoco lo es el comercio interestatal. Virginia dice lo mismo para las corporaciones (13.1-757) y las LLC (13.1-1059), y agrega que la prueba de registro no decide la tributación. Operar su servicio desde esos servidores puede ser más que poseerlos: Texas dice que una entidad en general realiza negocios si «de otro modo persigue uno de sus fines en Texas» (Secretary of State) y recomienda consultar a un abogado en caso de duda.

Nota: una vez registrada ante la State Corporation Commission de Virginia, una corporación presenta el Form 500 todos los años, aunque no tenga ingresos en Virginia, hasta que retire su registro (23VAC10-120-310). Cómo registrarse y las multas por registro tardío están en Registrarse en otro estado; una corporación canadiense debe leer Registrar una corporación canadiense en un estado de EE. UU..

Somos una LLC que tributa como sociedad de personas: ¿qué cambia?

La prueba de nexo es la misma; cambia la declaración. Virginia exige el Form 502 a toda entidad transparente que hace negocios en Virginia o tiene ingresos de fuente de Virginia (Virginia Tax), y los propietarios reciben su parte en Virginia. Texas grava a las sociedades de personas y a las LLC como entidades, sea cual sea su tratamiento federal; queda excluida la sociedad colectiva cuyos socios son todos personas físicas y que no tiene responsabilidad limitada (171.0002(b)). Las declaraciones de los propietarios y la retención están en Impuesto sobre la renta empresarial en otros estados.

¿Debemos declarar los servidores para el impuesto sobre bienes muebles del negocio?

Sí, en los estados de EE. UU. que gravan los equipos de negocio. El propietario de los servidores presenta la declaración ante el condado o la ciudad donde están los servidores en la fecha de referencia del impuesto, que es el 1 de enero en Texas y en Virginia.

Los servidores deducidos por completo con depreciación adicional (bonus) igual se incluyen al costo en estas declaraciones. La propiedad decide quién presenta: si usted arrienda los servidores y los devuelve al final, la empresa arrendadora es la propietaria y los declara; si el «arrendamiento» es en realidad un financiamiento y usted se queda con los servidores, usted es el propietario y los declara. En Virginia, el arrendatario también presenta una declaración que identifica al propietario (58.1-3518). Un proveedor de colocation también puede incluir sus servidores como bienes bajo su custodia en el Schedule F de su propia declaración de bienes en Texas. Es una pregunta abierta si una jaula (cage) de colocation es una ubicación que el propietario «arrienda» para la exención de Texas (11.145(d-1)).

La exención freeport de Texas (Form 50-113) cubre bienes enviados fuera de Texas dentro de 175 días, así que los servidores guardados en un almacén de Texas para un sitio en otro estado pueden calificar donde las unidades fiscales locales concedan la exención; los servidores que ya funcionan en una jaula no califican. No todos los estados gravan los equipos de negocio: Ohio eliminó gradualmente su impuesto general para la mayoría de los negocios.

Un estado nos envió un cuestionario de nexo o un aviso para declarar bienes: ¿qué hacemos?

Responda con base en sus registros, no de memoria. Texas envía el Form AP-114 en papel o el Franchise Tax Accountability Questionnaire en línea (cuestionario de responsabilidad del impuesto de franquicia). Ambos piden la fecha más temprana de presencia física, que para una nube de GPU suele ser la fecha en que los servidores empezaron a funcionar en la jaula; esa fecha determina el primer informe del impuesto de franquicia. El aviso o la solicitud de declaración de bienes de un distrito de avalúo se responde con la declaración ante el condado descrita arriba. Si pasaron años sin presentar, vea Ponerse al día con declaraciones empresariales no presentadas.

Sacamos los servidores del estado: ¿cuándo terminan las obligaciones?

No el día de la mudanza. Los servidores que estaban en el estado al inicio del año siguen contando en el factor de propiedad de ese año (Virginia promedia los valores al inicio y al final del año), así que por lo general corresponde una declaración del último año. Las obligaciones en Virginia continúan mientras la empresa esté registrada ante la State Corporation Commission, así que retire el registro (el certificado de autorización de una corporación o el certificado de registro de una LLC). Texas exige un informe final del impuesto de franquicia dentro de 60 días después de dejar de hacer negocios allí; vea Impuesto de franquicia de Texas y Cerrar una empresa. La declaración ante el condado sigue a los servidores: se presenta donde estén el siguiente 1 de enero.

Servidores en otro estado frente a otra provincia

Ejemplo

Cifras ilustrativas en dólares estadounidenses.

Jaula en Dallas, clientes en otros estados

Una nube de GPU, corporación C de Delaware con su equipo en San Francisco, instala $3,000,000 en servidores en un centro de datos de colocation en Dallas. En su primer año completo allí, sus ingresos son $8,000,000, de los cuales $400,000 vienen de clientes en Texas. Eso es menos de $500,000, pero los servidores probablemente ya le dan nexo con Texas. Si su capacidad de cómputo es alojamiento en internet, los ingresos de Texas son el 5% ($400,000 ÷ $8,000,000). Si toma como margen el 70% de los ingresos ($5,600,000), el margen de Texas es $280,000 y el impuesto al 0.75% es $2,100. Con ingresos totales menores a $20 millones, podría elegir en cambio el cálculo EZ, 0.331% de sus $400,000 de ingresos en Texas, o sea $1,324. Si su capacidad de cómputo es en cambio un servicio prestado en Texas o un alquiler de los servidores de Dallas, la mayor parte de los $8,000,000 podría ser ingreso de Texas. Deducciones del impuesto de franquicia de Texas compara las opciones. El siguiente 1 de enero los servidores están en Dallas County, así que se presenta una declaración de bienes ante el distrito de avalúo a más tardar el 15 de abril con $3,000,000 y el año de compra, aunque la depreciación adicional (bonus) lo haya deducido todo a nivel federal. Los primeros $125,000 de valor en esa ubicación están exentos.

Jaula en Ashburn, costo de prestación

Otra nube de GPU, con sus ingenieros en California, tiene $9,500,000 en servidores en un centro de datos de colocation en Ashburn y $500,000 en otros bienes en California; nadie trabaja en Virginia. Su ingreso gravable después de los ajustes de Virginia, antes del prorrateo, es $3,000,000. Factor de propiedad: 95%; factor de nómina: 0%. Si Virginia concentra más costo de prestación de sus ventas que cualquier otro estado, el factor de ventas es 100%: (95 + 0 + 200) ÷ 4 = 73.75%, así que $2,212,500 se gravan al 6%, o sea $132,750. Si California concentra más, el factor de ventas es 0%: 95 ÷ 4 = 23.75%, así que se gravan $712,500, o sea $42,750. La declaración de Loudoun del 1 de marzo incluye los $9,500,000 por año de compra.

Se fue del estado, pero sigue registrada

Una nube de GPU en etapa semilla (seed) se registró ante la State Corporation Commission de Virginia cuando instaló $400,000 en servidores en Ashburn, y en junio los trasladó a Dallas.

• Año 1 (servidores en Loudoun el 1 de enero): la declaración de Loudoun vence el 1 de marzo; la declaración de Virginia sigue incluyendo los servidores de Ashburn en el factor de propiedad, por el valor al inicio del año.
• Año 2 (servidores en Dallas el 1 de enero): una declaración de bienes en Texas reemplaza la declaración de Loudoun. El nexo con Texas para el impuesto de franquicia empezó en junio del año 1, cuando llegaron los servidores. El Form 500 sigue venciendo todos los años, aunque no haya ingresos en Virginia, hasta que la empresa retire su registro.

¿Su caso es distinto?

• Servidores en más de un estado, un cuestionario o años sin presentar: traiga a nuestros CPA las fechas de instalación, los contratos de colocation, el registro de activos fijos y la ubicación de los clientes para recibir ayuda tributaria para centros de datos.
• La declaración federal de EE. UU. de una corporación canadiense: vea Corporación canadiense y declaración de impuestos de EE. UU..
• Ventas en muchos estados o personal remoto: vea Impuesto sobre la renta empresarial en otros estados.
• Impuestos sobre los ingresos brutos: vea Impuestos sobre los ingresos brutos en otros estados.
• Deducir los servidores, y estados que no siguen la depreciación adicional (bonus): vea Deducir servidores con GPU.
• Impuesto de franquicia de Delaware (depende de dónde se constituyó la empresa, no de dónde están los servidores): vea Impuesto de franquicia de Delaware.
• Registrarse o retirar el registro: vea Registrarse en otro estado y Cerrar una empresa, o ayuda para constituir empresas.
• Servidores en un centro de datos canadiense: vea Servidores con GPU alojados en Canadá.