Servidores em data center de outro estado: o que entregar lá

Servidores em data center de outro estado criam nexus?

Em geral, sim. Nexus (vínculo tributário com o estado) é uma ligação forte o bastante para que um estado possa tributar você, e servidores que você possui em um estado são bens lá. No seu questionário de nexus, o Texas lista como presença física ter bens móveis localizados ou usados no Texas. A Virgínia concluiu que os servidores de uma empresa, instalados nas dependências seguras de um terceiro sem relação com ela e onde a empresa nem podia entrar, iam além da Public Law 86-272, e que as atividades da empresa (os servidores mais um vendedor) “pareceriam criar nexus” (P.D. 12-36).

Isso importa para as neoclouds (empresas de nuvem criadas para alugar capacidade de computação com GPUs), porque elas instalam racks onde há energia, muitas vezes longe da equipe. Nem o Texas nem a Virgínia excluem do nexus os servidores em um data center de colocation.

Nexus e rateio são duas perguntas diferentes. O nexus decide se você entrega a declaração. O rateio decide quanto da renda o estado tributa. Para qualquer outro estado, verifique se ele classifica bens próprios ou alugados como presença física, qual peso sua fórmula dá aos bens, como define a origem das vendas de serviços e se os condados tributam equipamentos de empresas. Os testes gerais (limites de vendas, equipe remota, declarações dos proprietários) estão em Imposto de renda empresarial em outros estados.

O que servidores em outro estado podem exigir:

Possuir, alugar ou comprar capacidade. Servidores alugados também contam: a Virgínia incluiu no fator de bens de uma empresa os servidores que ela alugava em instalações na Virgínia (P.D. 16-77). Comprar capacidade de nuvem compartilhada é diferente. A Virgínia disse que serviços de nuvem comprados de um provedor que conta como prestador de serviços independente não são atribuídos ao comprador para fins de nexus, enquanto alugar servidores lá não é protegido e provavelmente cria mais do que uma ligação mínima (P.D. 16-135). São decisões antigas e baseadas em fatos específicos.

O que reunir: datas de instalação em cada local, contratos de colocation e de aluguel, o registro do ativo imobilizado por local e onde estão os clientes.

A Public Law 86-272 protege uma nuvem com GPUs?

Não. A Public Law 86-272 bloqueia o imposto estadual sobre a renda líquida apenas quando sua atividade no estado é pedir encomendas de bens tangíveis que são aprovadas e enviadas de fora do estado. Vender horas de GPU, inferência ou hospedagem é um serviço. Por política própria, a Virgínia aplica o mesmo teste de solicitação de pedidos a serviços, mas servidores que entregam o serviço vão além da solicitação (P.D. 12-36). A lei nunca cobre impostos sobre a receita bruta, e a Rule 3.586(i) do Texas diz que ela não se aplica ao imposto de franquia do Texas.

Servidores em um data center no Texas geram imposto de franquia do Texas?

Provavelmente sim. O Texas tributa a entidade com presença física desde o primeiro dia (Rule 3.586(g)), mesmo quando a receita no Texas fica abaixo do teste de nexus econômico de $500.000. A Rule 3.586 nunca menciona servidores, mas sua lista “inclui, sem se limitar a” prestar qualquer serviço no Texas, alugar bens usados no Texas, manter um estabelecimento lá e ter qualquer bem localizado no Texas. Não encontramos nenhuma decisão do Texas sobre servidores em colocation.

Dever o imposto é outra etapa. Com receita total anualizada igual ou inferior a $2.650.000, não há imposto a pagar, mas o Public Information Report ou o Ownership Information Report continua obrigatório. Acima desse limite, a alíquota para a maioria das empresas é de 0,75% sobre a parcela da margem tributável atribuída ao Texas (Comptroller). Os relatórios e as datas do primeiro relatório estão em Imposto de franquia do Texas; as opções de margem estão em Deduções do imposto de franquia do Texas. Ignorar um relatório obrigatório custa caro: 45 dias após um aviso de perda do direito de operar (forfeiture), o Comptroller pode cassar o direito da empresa de fazer negócios no Texas, e os administradores e diretores passam a responder pessoalmente pelas dívidas da empresa no Texas contraídas até a reativação (171.251, 171.2515 e 171.255).

Servidores na Virgínia exigem declaração de imposto de renda de corporação da Virgínia?

Provavelmente sim. A Virgínia tributa à alíquota de 6% toda corporação de outro estado que tenha renda de fonte da Virgínia, e um fator de bens positivo comprova renda de fonte da Virgínia (P.D. 12-36). Servidores próprios em Ashburn ou em outro ponto da Virgínia dão um fator de bens positivo. Uma empresa registrada na State Corporation Commission da Virgínia entrega o Form 500 todo ano, mesmo sem renda na Virgínia (23VAC10-120-310).

Quanto da renda o estado tributa?

Cada estado usa sua própria fórmula, e os servidores podem levar uma grande parte da renda para o estado onde estão.

Texas. Se sua capacidade de computação se encaixa na definição de hospedagem na internet (os clientes armazenam ou processam os próprios dados em bens que você possui ou aluga e administra, 151.108(a)), a receita conta no Texas apenas para clientes do Texas (171.106(g)). Caso contrário, um serviço conta onde é prestado (171.103(a)(2)), o que pode levar as vendas para os servidores de Dallas, e alugar um servidor situado no Texas é um aluguel no Texas (171.103(a)(3)) (Capítulo 171). Se sua capacidade de computação é hospedagem ou aluguel depende do contrato; veja Imposto sobre vendas de hospedagem e computação.

Virgínia. Uma venda de serviços é da Virgínia quando a maior parte do seu custo de execução (o custo direto de entregá-la, como manter seus servidores funcionando, energia e horas da equipe) está lá, mais do que em qualquer outro estado. O uso dos seus próprios bens conta onde os bens estão (23VAC10-120-230), então servidores em Ashburn podem levar a maior parte das vendas de computação para a Virgínia mesmo com clientes em outros lugares. Ainda não está definido se as taxas de colocation por espaço e energia contam como aluguel no fator de bens ou como custo de execução: o regulamento exclui os custos de prestadores de serviços independentes, mas a P.D. 12-36 diz que uma decisão da Suprema Corte da Virgínia permite contá-los, a menos que a empresa opte pelo regulamento. A origem pela localização do cliente vale apenas para setores listados, não para nuvens com GPUs. A regra do fator único de vendas para data centers (58.1-422.2) cobre só empresas que construíram e possuem um data center para uso próprio sob um acordo de desenvolvimento econômico, nunca um locatário de colocation.

Precisamos registrar a empresa (foreign qualification) onde ficam os servidores?

Talvez; é um teste jurídico separado. O Texas (BOC 9.251) diz que “possuir, sem nada mais, bens imóveis ou móveis” não é fazer negócios, e o comércio interestadual também não é. A Virgínia diz o mesmo para corporações (13.1-757) e LLCs (13.1-1059) e acrescenta que o teste de registro não decide a tributação. Operar seu serviço a partir desses servidores pode ser mais do que apenas possuí-los: o Texas diz que uma entidade geralmente está fazendo negócios se estiver “de outra forma buscando um de seus objetivos no Texas” (Secretary of State) e recomenda consultar um advogado em caso de dúvida.

Atenção: depois de registrada na State Corporation Commission da Virgínia, uma corporação entrega o Form 500 todo ano, mesmo sem renda na Virgínia, até cancelar o registro (23VAC10-120-310). Como registrar e as multas por registro atrasado estão em Registro em outro estado; uma corporação canadense deve ler Registro de uma corporação canadense em um estado dos EUA.

Somos uma LLC tributada como sociedade de pessoas: o que muda?

O teste de nexus é o mesmo; muda a declaração. A Virgínia exige o Form 502 de toda entidade com transparência fiscal (pass-through) que faz negócios na Virgínia ou tem renda de fonte da Virgínia (Virginia Tax), e os proprietários recebem suas parcelas da Virgínia. O Texas tributa sociedades de pessoas e LLCs como entidades, qualquer que seja a classificação federal; fica excluída a sociedade de pessoas geral (general partnership) pertencente inteiramente a pessoas físicas, sem responsabilidade limitada (171.0002(b)). As declarações dos proprietários e a retenção na fonte estão em Imposto de renda empresarial em outros estados.

Precisamos declarar os servidores para o imposto sobre bens móveis de empresas?

Sim, nos estados que tributam equipamentos de empresas. O proprietário entrega a declaração ao condado ou à cidade onde os servidores estão na data de referência do imposto, que é 1º de janeiro no Texas e na Virgínia.

Servidores totalmente deduzidos com depreciação especial continuam entrando nessas declarações pelo custo. A propriedade decide quem entrega: se você aluga os servidores e os devolve no fim, a empresa de leasing é a proprietária e os declara; se o “aluguel” é na verdade um financiamento e você fica com os servidores, você é o proprietário e os declara. Na Virgínia, o locatário também entrega uma declaração indicando o proprietário (58.1-3518). Um provedor de colocation também pode listar seus servidores como bens sob sua guarda no Schedule F da própria declaração de bens no Texas. Ainda não há resposta sobre se uma gaiola (cage) de colocation é um local que o proprietário “aluga” para fins da isenção do Texas (11.145(d-1)).

A isenção freeport do Texas (Form 50-113) cobre mercadorias enviadas para fora do Texas em até 175 dias. Assim, servidores guardados em um armazém no Texas à espera de instalação em outro estado podem se qualificar onde as unidades tributárias locais concedem a isenção; servidores funcionando em uma gaiola não se qualificam. Nem todo estado tributa equipamentos de empresas: Ohio eliminou gradualmente seu imposto geral para a maioria das empresas.

Um estado enviou um questionário de nexus ou um aviso de declaração de bens: e agora?

Responda com base nos registros, não na memória. O Texas envia o Form AP-114 em papel ou o Franchise Tax Accountability Questionnaire online. Os dois pedem a data mais antiga de presença física, que para uma nuvem com GPUs costuma ser a data em que os servidores entraram em operação na gaiola; essa data define o primeiro relatório do imposto de franquia. O aviso ou o pedido de declaração de um distrito de avaliação é respondido com a declaração ao condado descrita acima. Se anos se passaram sem entrega, veja Como regularizar declarações empresariais em atraso.

Tiramos os servidores do estado: quando as obrigações terminam?

Não no dia da mudança. Servidores que estavam no estado no início do ano ainda contam no fator de bens daquele ano (a Virgínia faz a média dos valores do início e do fim do ano), então normalmente há uma declaração do último ano. As entregas na Virgínia continuam enquanto a empresa estiver registrada na State Corporation Commission; por isso, cancele o registro (o certificate of authority de uma corporação, o certificate of registration de uma LLC). O Texas exige um relatório final do imposto de franquia em até 60 dias após o fim das atividades no estado; veja Imposto de franquia do Texas e Encerramento de uma empresa. A declaração ao condado segue o local onde os servidores estão no 1º de janeiro seguinte.

Servidores em outro estado ou em outra província

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares americanos.

Gaiola em Dallas, clientes em outros estados

Uma nuvem com GPUs, constituída como corporação C de Delaware e com equipe em São Francisco, instala US$3.000.000 em servidores em um data center de colocation em Dallas. No primeiro ano completo lá, a receita é de US$8.000.000, dos quais US$400.000 vêm de clientes no Texas. Isso fica abaixo de US$500.000, mas os servidores provavelmente já geram nexus no Texas. Se sua capacidade de computação é hospedagem na internet, a receita no Texas é de 5% (US$400.000 ÷ US$8.000.000). Considerando a margem tributável como 70% da receita (US$5.600.000), a margem do Texas é de US$280.000 e o imposto a 0,75% é de US$2.100. Com receita total abaixo de US$20 milhões, ela poderia optar pelo cálculo EZ (EZ computation): 0,331% dos seus US$400.000 de receita no Texas, ou US$1.324. Se, em vez disso, sua capacidade de computação for um serviço prestado no Texas ou um aluguel dos servidores de Dallas, a maior parte dos US$8.000.000 poderia ser receita do Texas. Deduções do imposto de franquia do Texas compara as opções. No 1º de janeiro seguinte, os servidores estão no Dallas County, então uma declaração de bens vai ao distrito de avaliação até 15 de abril, listando US$3.000.000 e o ano de compra, mesmo que a depreciação especial tenha deduzido tudo na esfera federal. Os primeiros US$125.000 de valor naquele local são isentos.

Gaiola em Ashburn, custo de execução

Outra nuvem com GPUs, com engenheiros na Califórnia, tem US$9.500.000 em servidores em um data center de colocation em Ashburn e US$500.000 em outros bens na Califórnia; ninguém trabalha na Virgínia. Sua renda tributável após os ajustes da Virgínia, antes do rateio, é de US$3.000.000. Fator de bens de 95%, fator de folha de pagamento de 0%. Se a Virgínia concentra mais do custo de execução das vendas do que qualquer outro estado, o fator de vendas é de 100%: (95 + 0 + 200) ÷ 4 = 73,75%, então US$2.212.500 são tributados a 6%, ou US$132.750. Se a Califórnia concentra mais, o fator de vendas é de 0%: 95 ÷ 4 = 23,75%, então US$712.500 são tributados, ou US$42.750. A declaração de 1º de março no Loudoun lista os US$9.500.000 por ano de compra.

Saiu do estado, mas continua registrada

Uma nuvem com GPUs em fase seed se registrou na State Corporation Commission da Virgínia quando instalou US$400.000 em servidores em Ashburn e depois os transferiu para Dallas em junho.

• Ano 1 (servidores no Loudoun em 1º de janeiro): a declaração do Loudoun vence em 1º de março; a declaração da Virgínia ainda inclui os servidores de Ashburn no fator de bens, pelo valor do início do ano.
• Ano 2 (servidores em Dallas em 1º de janeiro): uma declaração de bens no Texas substitui a declaração do Loudoun. O nexus do imposto de franquia do Texas começou em junho do Ano 1, quando os servidores chegaram. O Form 500 continua obrigatório todo ano, mesmo sem renda na Virgínia, até a empresa cancelar o registro.

E no seu caso?

• Servidores em mais de um estado, um questionário ou anos sem entrega: traga as datas de instalação, os contratos de colocation, o registro do ativo imobilizado e a localização dos clientes aos nossos CPAs para obter ajuda fiscal para data centers.
• Declaração federal dos EUA de uma corporação canadense: veja Corporação canadense e declaração de imposto dos EUA.
• Vendas em muitos estados ou equipe remota: veja Imposto de renda empresarial em outros estados.
• Impostos sobre a receita bruta: veja Impostos sobre a receita bruta em outros estados.
• Baixa dos servidores e estados que não seguem a depreciação especial: veja Como deduzir servidores com GPUs.
• Imposto de franquia de Delaware (definido pelo estado de constituição, não por onde estão os servidores): veja Imposto de franquia de Delaware.
• Registro ou cancelamento de registro: veja Registro em outro estado e Encerramento de uma empresa, ou ajuda com abertura de empresas.
• Servidores em um data center canadense: veja Servidores com GPUs hospedados no Canadá.