خوادم في مركز بيانات بولاية أخرى: ما الذي يجب تقديمه هناك

هل تُنشئ الخوادم في مركز بيانات بولاية أخرى صلة ضريبية؟

نعم في الغالب. الصلة الضريبية (nexus) ارتباط قوي بما يكفي ليحق لولاية أمريكية فرض الضريبة عليك، والخوادم التي تملكها في ولاية ما تُعد ممتلكات فيها. تُدرج Texas حيازة ممتلكات شخصية موجودة أو مستخدمة في Texas ضمن الحضور المادي في استبيان الصلة الضريبية. وقالت Virginia إن خوادم شركة موجودة في منشأة مؤمّنة لطرف غير مرتبط، لا تستطيع الشركة حتى دخولها، تتجاوز حماية القانون العام ⁦86-272⁩، وإن أنشطتها (الخوادم ومندوب مبيعات واحد) «يبدو أنها تُنشئ صلة ضريبية» (P.D. 12-36).

يهمّ هذا السحابات المتخصصة neocloud (شركات سحابية قائمة على تأجير حوسبة GPU)، لأنها تضع رفوف الخوادم حيث تتوفر الكهرباء، وغالبًا بعيدًا عن الفريق. لا تستثني Texas ولا Virginia الخوادم في مركز بيانات لاستضافة الأجهزة من الصلة الضريبية.

الصلة الضريبية والتوزيع النسبي سؤالان مختلفان. تحدد الصلة الضريبية هل تقدّم إقرارًا في الولاية. ويحدد التوزيع النسبي مقدار الدخل الذي تفرض عليه الولاية الضريبة. في أي ولاية أخرى، تحقّق هل تعدّ الممتلكات المملوكة أو المستأجرة حضورًا ماديًا، وكيف تزن معادلتها الممتلكات وتحدد مصدر مبيعات الخدمات، وهل تفرض مقاطعاتها ضريبة على معدات الأعمال. الاختبارات العامة (حدود المبيعات، والموظفون عن بُعد، وإقرارات المالكين) موجودة في ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى.

ما الذي قد تُطلقه الخوادم في ولاية أخرى:

امتلاك الخوادم أو استئجارها أو شراء سعة. الخوادم المستأجرة تُحتسب أيضًا: أدخلت Virginia خوادم استأجرتها شركة في منشأة في Virginia ضمن عامل الممتلكات لديها (P.D. 16-77). أما شراء سعة سحابية مشتركة فمختلف. قالت Virginia إن الخدمات السحابية المشتراة من مزوّد يُعد مقاولًا مستقلًا لا تُنسب إلى المشتري لأغراض الصلة الضريبية، بينما استئجار خوادم هناك غير محمي ويُرجَّح أن يُنشئ ارتباطًا يتجاوز الحد الأدنى (P.D. 16-135). هذه قرارات قديمة نسبيًا ومرتبطة بوقائعها.

اجمع: تواريخ التركيب لكل موقع، وعقود استضافة الأجهزة والإيجار، وسجل الأصول الثابتة حسب الموقع، وأماكن العملاء.

هل يحمي القانون العام ⁦86-272⁩ سحابة GPU؟

لا. يمنع القانون العام ⁦86-272⁩ الولاية الأمريكية من فرض ضريبة صافي الدخل فقط عندما يقتصر نشاطك فيها على طلب طلبيات لسلع ملموسة تُعتمد وتُشحن من خارج الولاية. بيع ساعات GPU أو الاستدلال أو الاستضافة خدمة. تطبّق Virginia اختبار طلب الطلبيات نفسه على الخدمات كسياسة، لكن الخوادم التي تقدّم الخدمة تتجاوز مجرد طلب الطلبيات (P.D. ⁦12-36⁩). ولا يشمل هذا القانون أبدًا الضرائب على إجمالي الإيرادات، وتنص القاعدة ⁦3.586(i)⁩ في Texas على أنه لا ينطبق على ضريبة الامتياز في Texas.

هل تعني الخوادم في مركز بيانات في Texas وجوب ضريبة الامتياز في Texas؟

مرجَّح نعم. تفرض Texas الضريبة على الكيان الذي له حضور مادي منذ يوم بدئه (القاعدة ⁦3.586(g)⁩)، حتى لو بقيت إيراداته في Texas دون اختبار الصلة الاقتصادية البالغ 500,000 دولار. لا تذكر القاعدة 3.586 الخوادم بالاسم، لكن قائمتها «تشمل، على سبيل المثال لا الحصر» تقديم أي خدمة في Texas، وتأجير ممتلكات مستخدمة في Texas، والاحتفاظ بمكان عمل فيها، وحيازة أي ممتلكات موجودة في Texas. لم نجد قرارًا في Texas بشأن خوادم استضافة الأجهزة.

استحقاق الضريبة خطوة منفصلة. عند إجمالي إيرادات سنوية يساوي 2,650,000 دولار أو أقل، لا تستحق ضريبة الامتياز في Texas، لكن يبقى تقديم تقرير المعلومات العامة (Public Information Report) أو تقرير معلومات الملكية (Ownership Information Report) واجبًا. وفوق هذا الحد، يبلغ المعدل لمعظم الأعمال ⁦0.75%⁩ من حصة Texas من الهامش الخاضع للضريبة (مراقب الحسابات). التقارير ومواعيد التقرير الأول في ضريبة الامتياز في Texas؛ وخيارات الهامش في خصومات ضريبة الامتياز في Texas. تجاهل تقرير مطلوب مكلف: بعد 45 يومًا من إشعار المصادرة، يمكن لمراقب الحسابات إسقاط حق الشركة في ممارسة النشاط في Texas، ويصبح المديرون والمسؤولون التنفيذيون عندها مسؤولين شخصيًا عن ديون الشركة في Texas التي تنشأ حتى إعادة تفعيلها (171.251 و171.2515 و171.255).

هل تعني الخوادم في Virginia وجوب إقرار ضريبة دخل الشركات في Virginia؟

مرجَّح نعم. تفرض Virginia الضريبة على كل شركة أجنبية (من خارج الولاية) لها دخل من مصادر في Virginia بمعدل ⁦6%⁩، وعامل الممتلكات الموجب يثبت وجود دخل من مصدر في Virginia (P.D. ⁦12-36⁩). الخوادم المملوكة في Ashburn أو في أي مكان آخر في Virginia تعطي عامل ممتلكات موجبًا. والشركة المسجلة لدى State Corporation Commission (هيئة الشركات في Virginia) تقدّم النموذج 500 كل سنة، حتى دون دخل في Virginia (⁦23VAC10-120-310⁩).

ما مقدار الدخل الذي تفرض عليه الولاية الضريبة؟

لكل ولاية أمريكية معادلتها الخاصة، وقد تجذب الخوادم حصة كبيرة من الدخل إلى الولاية التي توجد فيها.

Texas. إذا انطبق على حوسبتك تعريف استضافة الإنترنت (يخزّن العملاء بياناتهم أو يعالجونها على ممتلكات تملكها أو تستأجرها وتديرها، ⁦151.108(a)⁩)، فلا تُحتسب الإيرادات في Texas إلا للعملاء في Texas (⁦171.106(g)⁩). وإلا تُحتسب الخدمة حيث تُؤدى (⁦171.103(a)(2)⁩)، وقد يجذب ذلك المبيعات إلى خوادم دالاس، ويُعد تأجير خادم موجود في Texas تأجيرًا في Texas (⁦171.103(a)(3)⁩) (الفصل 171). يعتمد تصنيف حوسبتك كاستضافة أو كتأجير على العقد؛ راجع ضريبة المبيعات على الاستضافة والحوسبة.

Virginia. يُنسب بيع الخدمات إلى Virginia عندما يكون الجزء الأكبر من تكلفة أدائه فيها مقارنة بأي ولاية أخرى. وتكلفة الأداء هي التكلفة المباشرة لتقديم الخدمة، مثل تشغيل خوادمك والكهرباء ووقت الموظفين. يُحتسب استخدام ممتلكاتك الخاصة حيث توجد الممتلكات (⁦23VAC10-120-230⁩)، لذلك قد تجذب الخوادم في Ashburn معظم مبيعات الحوسبة إلى Virginia حتى لو كان العملاء في مكان آخر. لم يُحسم بعد هل تُحتسب رسوم استضافة الأجهزة مقابل المساحة والكهرباء كإيجار في عامل الممتلكات أو كتكلفة أداء: تستبعد اللائحة تكاليف المقاولين المستقلين، لكن P.D. 12-36 يذكر أن قرارًا للمحكمة العليا في Virginia يسمح باحتسابها ما لم تختر الشركة تطبيق اللائحة. لا يُطبَّق تحديد المصدر حسب موقع العميل إلا على قطاعات مدرجة، وليس على سحابات GPU. وقاعدة عامل المبيعات الوحيد لمراكز البيانات (⁦58.1-422.2⁩) لا تشمل إلا الشركات التي بنت مركز بيانات وتملكه لاستخدامها الخاص بموجب اتفاقية تنمية اقتصادية، ولا تشمل أبدًا مستأجرًا في مركز لاستضافة الأجهزة.

هل يجب أن نسجّل (كشركة أجنبية) حيث توجد الخوادم؟

ربما؛ فهذا اختبار قانوني منفصل. تنص Texas (BOC 9.251) على أن «مجرد امتلاك ممتلكات عقارية أو شخصية، دون أي شيء آخر» لا يُعد ممارسة للنشاط، وكذلك التجارة بين الولايات. وتقول Virginia الشيء نفسه للشركات (⁦13.1-757⁩) ولشركات LLC (⁦13.1-1059⁩)، وتضيف أن اختبار التسجيل لا يحدد الخضوع للضريبة. قد يتجاوز تشغيل خدمتك من تلك الخوادم مجرد امتلاكها: تقول Texas إن الكيان يمارس النشاط عمومًا إذا كان «يسعى بطريقة أخرى إلى تحقيق أحد أغراضه في Texas» (أمين سجل الولاية)، وتنصحك باستشارة محامٍ عند الشك.

ملاحظة: بعد التسجيل لدى State Corporation Commission في Virginia، تقدّم الشركة النموذج 500 كل سنة، حتى دون دخل في Virginia، إلى أن تسحب تسجيلها (⁦23VAC10-120-310⁩). طريقة التسجيل وغرامات التسجيل المتأخر في التسجيل في ولاية أخرى؛ وعلى الشركة الكندية قراءة تسجيل شركة كندية في ولاية أمريكية.

نحن شركة LLC معاملة كشراكة: ما الذي يتغير؟

اختبار الصلة الضريبية نفسه؛ والذي يتغير هو الإقرار. تشترط Virginia تقديم النموذج 502 من كل كيان عابر للضريبة يمارس نشاطًا في Virginia أو له دخل من مصدر في Virginia (Virginia Tax)، ويحصل المالكون على حصصهم في Virginia. وتفرض Texas ضريبة الامتياز على الشراكات وشركات LLC ككيانات أيًا كان وضعها الفيدرالي؛ وتُستثنى الشراكة العامة المملوكة بالكامل لأفراد ودون مسؤولية محدودة (⁦171.0002(b)⁩). إقرارات المالكين والاقتطاع في ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى.

هل يجب أن نُبلغ عن الخوادم لضريبة الممتلكات الشخصية للأعمال؟

نعم، في الولايات التي تفرض الضريبة على معدات الأعمال. يقدّم مالك الخوادم الإقرار إلى المقاطعة (county) أو المدينة التي توجد فيها الخوادم في يوم التقييم الضريبي، وهو 1 يناير في Texas وVirginia.

الخوادم التي خُصمت بالكامل بالإهلاك الإضافي تُدرج في هذه الإقرارات بتكلفتها. الملكية تحدد من يقدّم الإقرار: إذا استأجرت الخوادم وأعدتها في نهاية العقد، فشركة التأجير تملكها وتُبلغ عنها؛ وإذا كان «الإيجار» في حقيقته تمويلًا وتحتفظ أنت بالخوادم، فأنت المالك وأنت من يُبلغ عنها. في Virginia يقدّم المستأجر أيضًا إقرارًا يذكر فيه المالك (⁦58.1-3518⁩). وقد يُدرج مزوّد استضافة الأجهزة خوادمك أيضًا كممتلكات في عهدته في Schedule F من إقراره في Texas. ولم يُحسم بعد هل يُعد قفص استضافة الأجهزة موقعًا «يستأجره» المالك لأغراض الإعفاء في Texas (⁦11.145⁩(⁦d-1⁩)).

يشمل إعفاء Freeport في Texas (النموذج ⁦50-113⁩) البضائع المشحونة خارج Texas خلال 175 يومًا، لذلك قد تتأهل الخوادم المخزنة مؤقتًا في مستودع في Texas قبل نقلها إلى موقع في ولاية أخرى، حيث تسمح الجهات الضريبية المحلية بالإعفاء؛ أما الخوادم العاملة داخل القفص فلا تتأهل. لا تفرض كل الولايات ضريبة على معدات الأعمال: ألغت Ohio تدريجيًا ضريبتها العامة لمعظم الأعمال.

أرسلت ولاية استبيان صلة ضريبية أو إشعار إقرار ممتلكات: ماذا نفعل الآن؟

أجب من السجلات، لا من الذاكرة. ترسل Texas النموذج ⁦AP-114⁩ ورقيًا أو استبيان المساءلة عن ضريبة الامتياز عبر الإنترنت. يسأل كلاهما عن أقدم تاريخ للحضور المادي، وهو لسحابة GPU عادةً تاريخ تشغيل الخوادم في القفص؛ وهذا التاريخ يحدد أول تقرير لضريبة الامتياز. ويُجاب عن إشعار مكتب التقييم أو طلبه لإقرار الممتلكات بإقرار المقاطعة الموضح أعلاه. إذا مرت سنوات دون تقديم إقرارات، راجع استكمال إقرارات الأعمال غير المقدمة.

نقلنا الخوادم إلى خارج الولاية: متى تتوقف الإقرارات؟

ليس يوم النقل. الخوادم الموجودة في الولاية في بداية السنة تبقى ضمن عامل الممتلكات لتلك السنة (تحسب Virginia متوسط القيم في بداية السنة ونهايتها)، لذلك يُستحق عادةً إقرار عن السنة الأخيرة. وتستمر إقرارات Virginia ما دمت مسجلًا لدى State Corporation Commission، لذا اسحب التسجيل (شهادة التفويض للشركة، أو شهادة التسجيل لشركة LLC). وتشترط Texas تقديم تقرير ضريبة امتياز أخير خلال 60 يومًا من إنهاء النشاط فيها؛ راجع ضريبة الامتياز في Texas وإغلاق شركة. ويتبع إقرار المقاطعة مكان وجود الخوادم في 1 يناير التالي.

الخوادم في ولاية أمريكية أخرى مقابل مقاطعة كندية أخرى

مثال

أرقام توضيحية بالدولار الأمريكي.

قفص في دالاس، والعملاء في أماكن أخرى

سحابة GPU، وهي شركة C مؤسسة في Delaware وفريقها في سان فرانسيسكو، تضع خوادم بقيمة 3,000,000 دولار في مركز بيانات لاستضافة الأجهزة في دالاس. في أول سنة كاملة لها هناك، تبلغ إيراداتها 8,000,000 دولار، منها 400,000 دولار من عملاء في Texas. هذا أقل من 500,000 دولار، لكن الخوادم تعطي Texas على الأرجح صلة ضريبية مسبقًا. إذا كانت حوسبتها استضافة إنترنت، فإيراداتها في Texas تساوي ⁦5%⁩ (400,000 دولار ÷ 8,000,000 دولار). وإذا اعتُبر الهامش ⁦70%⁩ من الإيرادات (5,600,000 دولار)، يكون الهامش في Texas 280,000 دولار والضريبة بمعدل ⁦0.75%⁩ تساوي 2,100 دولار. وبما أن إجمالي إيراداتها أقل من 20 مليون دولار، يمكنها بدلًا من ذلك اختيار الحساب المبسط EZ، أي ⁦0.331%⁩ من إيراداتها في Texas البالغة 400,000 دولار، أي 1,324 دولار. أما إذا كانت حوسبتها خدمة تُؤدى في Texas أو تأجيرًا لخوادم دالاس، فقد يُحتسب معظم مبلغ 8,000,000 دولار إيرادات في Texas. يقارن دليل خصومات ضريبة الامتياز في Texas بين الخيارات. في 1 يناير التالي تكون الخوادم في مقاطعة Dallas، فيُقدَّم إقرار ممتلكات إلى مكتب التقييم بحلول 15 أبريل يذكر 3,000,000 دولار وسنة الشراء، رغم أن الإهلاك الإضافي خصمها كلها فيدراليًا. وأول 125,000 دولار من القيمة في ذلك الموقع معفاة.

قفص في Ashburn، وتكلفة الأداء

سحابة GPU أخرى، مهندسوها في California، لديها خوادم بقيمة 9,500,000 دولار في مركز بيانات لاستضافة الأجهزة في Ashburn وممتلكات أخرى بقيمة 500,000 دولار في California؛ ولا يعمل أحد في Virginia. دخلها الخاضع للضريبة بعد تعديلات Virginia وقبل التوزيع النسبي 3,000,000 دولار. عامل الممتلكات ⁦95%⁩، وعامل الرواتب ⁦0%⁩. إذا كانت Virginia تضم الجزء الأكبر من تكلفة أداء مبيعاتها مقارنة بأي ولاية أخرى، يكون عامل المبيعات ⁦100%⁩: ⁦(95 + 0 + 200) ÷ 4 = 73.75%⁩، فيخضع 2,212,500 دولار للضريبة بمعدل ⁦6%⁩، أي 132,750 دولار. وإذا كانت California تضم الجزء الأكبر، يكون عامل المبيعات ⁦0%⁩: ⁦95 ÷ 4 = 23.75%⁩، فيخضع 712,500 دولار للضريبة، أي 42,750 دولار. ويُدرج إقرار Loudoun في 1 مارس مبلغ 9,500,000 دولار حسب سنة الشراء.

نقلت الخوادم، وبقي التسجيل

سحابة GPU في مرحلة التمويل الأولي سجّلت لدى State Corporation Commission في Virginia عندما وضعت خوادم بقيمة 400,000 دولار في Ashburn، ثم نقلتها إلى دالاس في يونيو.

• السنة 1 (الخوادم في Loudoun في 1 يناير): إقرار Loudoun مستحق في 1 مارس؛ ويبقى إقرار Virginia شاملًا خوادم Ashburn في عامل الممتلكات، عبر قيمتها في بداية السنة.
• السنة 2 (الخوادم في دالاس في 1 يناير): يحل إقرار ممتلكات في Texas محل إقرار Loudoun. بدأت الصلة الضريبية لضريبة الامتياز في Texas في يونيو من السنة 1، عند وصول الخوادم. ويبقى النموذج 500 مستحقًا كل سنة، حتى دون دخل في Virginia، إلى أن تسحب الشركة تسجيلها.

وضعك مختلف؟

• خوادم في أكثر من ولاية، أو استبيان، أو سنوات دون إقرارات: أحضر تواريخ التركيب وعقود استضافة الأجهزة وسجل الأصول الثابتة ومواقع العملاء إلى محاسبينا CPA للحصول على المساعدة الضريبية لمراكز البيانات.
• الإقرار الأمريكي الفيدرالي لشركة كندية: راجع الشركة الكندية والإقرار الضريبي الأمريكي.
• مبيعات في ولايات كثيرة أو موظفون عن بُعد: راجع ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى.
• الضرائب على إجمالي الإيرادات: راجع الضرائب على إجمالي الإيرادات في الولايات الأخرى.
• خصم تكلفة الخوادم، والولايات التي لا تتبع الإهلاك الإضافي: راجع خصم تكلفة خوادم GPU.
• ضريبة الامتياز في Delaware (تحددها ولاية التأسيس، لا مكان الخوادم): راجع ضريبة الامتياز في Delaware.
• التسجيل أو سحبه: راجع التسجيل في ولاية أخرى وإغلاق شركة، أو المساعدة في تأسيس الأعمال.
• خوادم في مركز بيانات كندي: راجع خوادم GPU المستضافة في كندا.