다른 주 데이터센터에 둔 서버: 그 주에 할 신고

다른 주 데이터센터에 둔 서버가 세무 연관성(nexus)을 만드나요?

대개 그렇습니다. 세무 연관성(nexus)은 어떤 주가 사업체에 세금을 부과할 수 있을 만큼 강한 연결을 말하며, 어떤 주에 소유한 서버는 그 주에 있는 재산입니다. 텍사스 주는 세무 연관성 질의서에서 텍사스에 있거나 텍사스에서 사용하는 동산을 보유하는 것을 물리적 존재로 봅니다. 버지니아 주는 한 회사가 특수관계가 없는 다른 회사의 보안 시설(그 회사는 출입조차 할 수 없었음)에 둔 서버가 Public Law 86-272의 보호 범위를 넘는다고 보았고, 그 회사의 활동(서버와 영업 담당자 한 명)이 "세무 연관성을 만드는 것으로 보인다"고 했습니다(P.D. 12-36).

이 점은 네오클라우드(GPU 연산 서비스 임대를 중심으로 한 클라우드 회사)에 특히 중요합니다. 네오클라우드는 팀과 멀리 떨어져 있더라도 전력을 확보할 수 있는 곳에 랙을 두는 경우가 많기 때문입니다. 텍사스 주와 버지니아 주 모두 코로케이션 데이터센터의 서버를 세무 연관성 판단에서 제외하지 않습니다.

세무 연관성과 안분은 별개의 문제입니다. 세무 연관성은 신고 여부를 정하고, 안분은 주가 소득 중 얼마에 과세하는지를 정합니다. 다른 주라면 소유·임차 재산을 물리적 존재로 보는지, 안분 공식에서 재산에 얼마나 비중을 두고 용역 매출을 어디에 귀속하는지, 카운티가 사업용 장비에 과세하는지 확인하세요. 일반적인 기준(매출 기준액, 원격 근무 직원, 소유주 신고서)은 다른 주의 사업 소득세에서 다룹니다.

다른 주에 둔 서버로 생길 수 있는 신고 의무:

소유, 임차, 용량 구매. 임차한 서버도 포함됩니다. 버지니아 주는 한 회사가 버지니아 시설에서 임차한 서버를 그 회사의 재산 요소에 넣었습니다(P.D. 16-77). 공유 클라우드 용량을 구매하는 것은 다릅니다. 버지니아 주는 독립 계약자에 해당하는 제공업체에서 구매한 클라우드 서비스는 세무 연관성 판단에서 구매자에게 귀속되지 않지만, 그곳에서 서버를 임차하는 것은 보호되지 않으며 최소한의 연결 이상을 만들 가능성이 높다고 보았습니다(P.D. 16-135). 이 해석들은 오래되었고 개별 사실관계에 따른 것입니다.

준비할 자료: 현장별 설치일, 코로케이션 계약서와 임대 계약서, 위치별 고정자산 대장, 고객 소재지.

Public Law 86-272가 GPU 클라우드를 보호하나요?

아닙니다. Public Law 86-272는 어떤 주에서의 활동이 유형 상품의 주문 권유뿐이고, 그 주문이 주 밖에서 승인되어 주 밖에서 배송되는 경우에만 그 주의 순소득세를 막아 줍니다. GPU 사용 시간, 추론, 호스팅을 파는 것은 용역입니다. 버지니아 주는 정책상 용역에도 같은 주문 권유 기준을 적용하지만, 용역을 제공하는 서버는 주문 권유의 범위를 넘습니다(P.D. 12-36). 이 법은 총수입세에는 전혀 적용되지 않으며, Texas Rule 3.586(i)는 텍사스 프랜차이즈세에도 적용되지 않는다고 명시합니다.

텍사스 데이터센터에 서버가 있으면 텍사스 프랜차이즈세 대상인가요?

그럴 가능성이 높습니다. 텍사스 주는 물리적 존재가 있는 사업체에 그 존재가 시작된 날부터 과세합니다(Rule 3.586(g)). 텍사스 매출이 $500,000 경제적 세무 연관성 기준에 못 미쳐도 마찬가지입니다. Rule 3.586은 서버를 직접 언급하지 않지만, 그 목록은 텍사스에서 용역을 제공하는 것, 텍사스에서 사용하는 재산을 임대하는 것, 텍사스에 사업장을 두는 것, 텍사스에 있는 재산을 보유하는 것을 "포함하되, 이에 한정되지 않는다"고 합니다. 저희는 코로케이션 서버에 관한 텍사스 유권해석을 찾지 못했습니다.

세금을 내야 하는지는 별도 단계입니다. 연환산 총매출이 $2,650,000 이하이면 납부할 세금은 없지만, Public Information Report나 Ownership Information Report는 여전히 제출해야 합니다. 이를 넘으면 대부분 사업체의 세율은 텍사스 귀속 마진의 0.75%입니다(텍사스 회계감사관). 신고서 종류와 첫 신고 기한은 텍사스 프랜차이즈세에서, 마진 계산 방식은 텍사스 프랜차이즈세 공제에서 다룹니다. 제출해야 할 신고서를 무시하면 대가가 큽니다. 자격 상실 통지 후 45일이 지나면 텍사스 회계감사관은 회사의 텍사스 내 영업 권리를 박탈할 수 있고, 그러면 이사와 임원은 회사가 회복될 때까지 발생한 회사의 텍사스 채무에 개인적으로 책임을 집니다(171.251, 171.2515, 171.255).

버지니아 주에 서버가 있으면 버지니아 법인 소득세 신고서를 내야 하나요?

그럴 가능성이 높습니다. 버지니아 주는 버지니아 원천 소득이 있는 모든 외국 법인(다른 주나 외국에서 설립된 법인)에 6%의 세율로 과세하며, 재산 요소 값이 양수이면 버지니아 원천 소득이 있는 것으로 봅니다(P.D. 12-36). 애슈번(Ashburn)이나 버지니아 주 다른 곳에 소유한 서버가 있으면 재산 요소 값이 양수가 됩니다. 버지니아 주 법인위원회(State Corporation Commission)에 등록한 회사는 버지니아 소득이 없어도 매년 Form 500을 제출합니다(23VAC10-120-310).

주는 소득 중 얼마에 과세하나요?

주마다 자체 안분 공식을 쓰며, 서버가 있는 주로 소득의 큰 몫이 귀속될 수 있습니다.

텍사스 주. 연산 서비스가 인터넷 호스팅의 정의(고객이 서비스 제공 회사가 소유하거나 임차해 관리하는 재산에 고객 자신의 데이터를 저장하거나 처리하는 것, 151.108(a))에 해당하면 텍사스 고객분 매출만 텍사스에 귀속됩니다(171.106(g)). 그렇지 않으면 용역은 수행된 곳에 귀속되므로(171.103(a)(2)) 매출이 댈러스 서버 쪽으로 귀속될 수 있고, 텍사스에 있는 서버를 임대하면 텍사스 임대로 봅니다(171.103(a)(3)) (Chapter 171). 연산 서비스가 호스팅인지 임대인지는 계약에 따라 다릅니다. 호스팅·연산 서비스 판매세를 참고하세요.

버지니아 주. 용역 매출은 수행 비용(서버 운영, 전력, 직원 시간처럼 용역 제공에 드는 직접 비용)이 다른 어느 주보다 버지니아에서 더 많이 발생하면 버지니아에 귀속됩니다. 자체 재산을 사용한 비용은 재산이 있는 곳에서 발생한 것으로 보므로(23VAC10-120-230), 고객이 다른 곳에 있어도 애슈번의 서버가 연산 서비스 매출 대부분을 버지니아로 끌어올 수 있습니다. 공간과 전력에 대한 코로케이션 요금을 재산 요소의 임차료로 볼지, 수행 비용으로 볼지는 정리되지 않았습니다. 규정은 독립 계약자의 비용을 제외하지만, P.D. 12-36은 버지니아 주 대법원 판결에 따라 회사가 규정 적용을 선택하지 않는 한 이 비용을 포함할 수 있다고 봅니다. 고객 소재지 기준 귀속은 열거된 업종에만 적용되며 GPU 클라우드는 해당하지 않습니다. 데이터센터용 단일 매출 요소 규칙(58.1-422.2)은 경제개발 협약에 따라 자체 사용 목적으로 데이터센터를 건설해 소유한 회사에만 적용되며, 코로케이션 임차인에게는 절대 적용되지 않습니다.

서버가 있는 주에 외국 법인 등록을 해야 하나요?

경우에 따라 다르며, 별개의 법적 기준으로 판단합니다. 텍사스 주(BOC 9.251)는 "다른 활동 없이 부동산이나 동산을 소유하는 것"은 사업 수행이 아니며, 주 간 거래도 사업 수행이 아니라고 합니다. 버지니아 주도 법인(13.1-757)과 LLC(13.1-1059)에 대해 같은 입장이며, 등록 기준이 과세 여부를 정하지는 않는다고 덧붙입니다. 다만 그 서버로 서비스를 운영하는 것은 단순한 소유 이상일 수 있습니다. 텍사스 주는 사업체가 "그 밖에 텍사스에서 사업 목적 중 하나를 추구하고 있다면" 일반적으로 사업을 수행하는 것으로 보며(텍사스 주 국무부), 확실하지 않으면 변호사와 상의하라고 안내합니다.

참고: 버지니아 주 법인위원회에 등록한 법인은 등록을 철회할 때까지 버지니아 소득이 없어도 매년 Form 500을 제출합니다(23VAC10-120-310). 등록 방법과 지연 등록 가산세는 다른 주에 등록하기에서 다룹니다. 캐나다 법인은 캐나다 법인의 미국 주 등록을 참고하세요.

파트너십으로 과세되는 LLC라면 무엇이 달라지나요?

세무 연관성 기준은 같고, 신고서가 달라집니다. 버지니아 주는 버지니아에서 사업을 하거나 버지니아 원천 소득이 있는 모든 패스스루 사업체에 Form 502 제출을 요구하며(버지니아 주 세무국), 소유주는 각자의 버지니아 몫을 받습니다. 텍사스 주는 연방 세법상 지위와 관계없이 파트너십과 LLC를 사업체로 보아 과세합니다. 다만 유한책임이 없고 전부 개인이 소유한 일반 파트너십은 제외됩니다(171.0002(b)). 소유주 신고서와 원천징수는 다른 주의 사업 소득세에서 다룹니다.

서버를 사업용 동산 재산세 대상으로 신고해야 하나요?

사업용 장비에 과세하는 주라면 그렇습니다. 과세 기준일에 서버가 있는 카운티나 시에 서버 소유주가 신고하며, 텍사스 주와 버지니아 주의 과세 기준일은 1월 1일입니다.

특별 감가상각으로 전액 공제한 서버도 이 신고서에는 원가로 기재합니다. 누가 신고하는지는 소유권으로 정해집니다. 서버를 리스하고 기간이 끝나면 반납한다면 리스 회사가 소유주로서 신고합니다. "리스"가 실제로는 금융이고 서버를 계속 보유한다면 본인이 소유주로서 신고합니다. 버지니아 주에서는 임차인도 소유주를 기재한 신고서를 제출합니다(58.1-3518). 코로케이션 업체가 자체 텍사스 재산 신고서의 Schedule F에 보관 중인 재산으로 고객의 서버를 기재할 수도 있습니다. 코로케이션 케이지가 텍사스 면제(11.145(d-1)) 목적상 소유주가 "임차한" 위치인지는 아직 정해지지 않은 문제입니다.

텍사스 프리포트 면제(Form 50-113)는 175일 이내에 텍사스 밖으로 반출되는 물품에 적용됩니다. 따라서 다른 주 현장으로 보내려고 텍사스 창고에 대기 중인 서버는 해당 지역 과세 단위가 이 면제를 허용하면 대상이 될 수 있습니다. 케이지에서 가동 중인 서버는 대상이 아닙니다. 모든 주가 사업용 장비에 과세하는 것은 아닙니다. 오하이오 주는 대부분의 사업체에 대한 일반 과세를 단계적으로 폐지했습니다.

주에서 세무 연관성 질의서나 재산 신고 통지를 받았다면 어떻게 하나요?

기억이 아니라 기록에 근거해 답하세요. 텍사스 주는 종이 Form AP-114나 온라인 프랜차이즈세 납세 의무 확인 질의서를 보냅니다. 두 양식 모두 텍사스에 물리적 존재가 생긴 가장 이른 날짜를 묻는데, GPU 클라우드라면 보통 케이지에서 서버가 가동을 시작한 날입니다. 이 날짜가 첫 프랜차이즈세 신고서를 정합니다. 감정평가 구역의 통지나 재산 신고 요청에는 위의 카운티 신고로 답합니다. 여러 해 동안 신고하지 않았다면 미제출 사업체 신고서 정리하기를 참고하세요.

서버를 다른 곳으로 옮기면 신고는 언제 끝나나요?

이전한 날 끝나지 않습니다. 연초에 그 주에 있던 서버는 그해 재산 요소에 여전히 포함되므로(버지니아 주는 연초와 연말 가치를 평균함), 보통 마지막 연도의 신고서를 내야 합니다. 버지니아 주 법인위원회에 등록되어 있는 동안은 버지니아 신고가 계속되므로 등록을 철회하세요(법인은 영업 허가증(certificate of authority), LLC는 등록 증명서(certificate of registration)). 텍사스 주는 텍사스에서 사업을 끝낸 후 60일 이내에 최종 프랜차이즈세 신고서를 요구합니다. 텍사스 프랜차이즈세와 회사 폐업하기를 참고하세요. 카운티 신고는 다음 1월 1일에 서버가 있는 곳을 따릅니다.

미국 다른 주의 서버와 캐나다 다른 주의 서버 비교

예시

예시 금액은 미국 달러 기준입니다.

댈러스 케이지, 고객은 다른 주에

샌프란시스코에 팀을 둔 델라웨어 C corporation인 GPU 클라우드 회사가 댈러스 코로케이션 데이터센터에 $3,000,000 상당의 서버를 설치합니다. 그곳에서의 첫 전체 연도 매출은 $8,000,000이고, 그중 $400,000이 텍사스 고객에게서 나옵니다. $500,000 미만이지만, 서버 때문에 이미 텍사스 세무 연관성이 생겼을 가능성이 높습니다. 연산 서비스가 인터넷 호스팅이라면 텍사스 매출 비율은 5%($400,000 ÷ $8,000,000)입니다. 마진을 매출의 70%($5,600,000)로 잡으면 텍사스 마진은 $280,000이고, 0.75% 세율로 세금은 $2,100입니다. 총매출이 $20,000,000 미만이므로 대신 EZ 계산 방식을 선택할 수도 있는데, 이 경우 세금은 0.331% × 텍사스 매출 $400,000 = $1,324입니다. 연산 서비스가 텍사스에서 수행된 용역이거나 댈러스 서버의 임대라면 $8,000,000 대부분이 텍사스 매출이 될 수 있습니다. 텍사스 프랜차이즈세 공제에서 선택지를 비교합니다. 다음 1월 1일에 서버가 댈러스 카운티에 있으므로, 연방 세법상 특별 감가상각으로 전액 공제했더라도 4월 15일까지 감정평가 구역에 $3,000,000과 취득 연도를 기재한 재산 신고서를 제출합니다. 그 위치의 가치 중 처음 $125,000은 면제됩니다.

애슈번 케이지, 수행 비용 기준

캘리포니아 주에 엔지니어를 둔 또 다른 GPU 클라우드 회사가 애슈번 코로케이션 데이터센터에 $9,500,000 상당의 서버를, 캘리포니아 주에 $500,000의 기타 재산을 두고 있습니다. 버지니아에서 일하는 사람은 없습니다. 버지니아 세법상 조정 후, 안분 전 과세소득은 $3,000,000입니다. 재산 요소는 95%, 급여 요소는 0%입니다. 매출을 수행하는 비용이 다른 어느 주보다 버지니아에서 더 많이 발생한다면 매출 요소는 100%입니다. (95 + 0 + 200) ÷ 4 = 73.75%이므로 $2,212,500에 6% 세율이 적용되어 세금은 $132,750입니다. 캘리포니아에서 더 많이 발생한다면 매출 요소는 0%입니다. 95 ÷ 4 = 23.75%이므로 $712,500에 과세되어 세금은 $42,750입니다. 라우던 카운티의 3월 1일 신고서에는 $9,500,000을 취득 연도별로 기재합니다.

이전했지만 여전히 등록된 경우

시드 단계의 GPU 클라우드 회사가 애슈번에 $400,000 상당의 서버를 두면서 버지니아 주 법인위원회에 등록했고, 6월에 서버를 댈러스로 옮겼습니다.

• 1년 차(1월 1일에 서버가 라우던에 있음): 라우던 신고서 기한은 3월 1일입니다. 버지니아 신고서의 재산 요소에는 연초 가치를 통해 애슈번 서버가 여전히 포함됩니다.
• 2년 차(1월 1일에 서버가 댈러스에 있음): 라우던 신고서 대신 텍사스 재산 신고서를 냅니다. 텍사스 프랜차이즈세 세무 연관성은 서버가 도착한 6월(1년 차)에 시작되었습니다. 회사가 등록을 철회할 때까지는 버지니아 소득이 없어도 매년 Form 500을 내야 합니다.

상황이 다르다면?

• 여러 주에 서버가 있거나, 질의서를 받았거나, 여러 해 미신고한 경우: 설치일, 코로케이션 계약서, 고정자산 대장, 고객 소재지 자료를 준비해 저희 CPA에게 데이터센터 세무 지원을 받으세요.
• 캐나다 법인의 미국 연방 신고서: 캐나다 법인과 미국 세금 신고서를 참고하세요.
• 여러 주에 걸친 매출이나 원격 근무 직원: 다른 주의 사업 소득세를 참고하세요.
• 총수입세: 다른 주의 총수입세를 참고하세요.
• 서버 비용 처리와 특별 감가상각을 따르지 않는 주: GPU 서버 비용 처리를 참고하세요.
• 델라웨어 프랜차이즈세(서버 위치가 아니라 설립지에 따라 정해짐): 델라웨어 프랜차이즈세를 참고하세요.
• 주 등록이나 등록 철회: 다른 주에 등록하기와 회사 폐업하기를 참고하거나 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 캐나다 데이터센터의 서버: 캐나다에서 호스팅하는 GPU 서버를 참고하세요.