服务器放在外州数据中心：要在当地报哪些税

服务器放在外州数据中心，会产生纳税关联吗？

通常会。纳税关联（nexus）是指您与某州之间的联系强到该州可以向您征税；您在某州拥有的服务器，就是您在该州的财产。得克萨斯州在其纳税关联问卷中，把持有位于或使用于得克萨斯州的个人财产列为实体存在。弗吉尼亚州认为，一家公司的服务器放在无关第三方的安保设施内，即使该公司本身都进不去，也已超出第 86-272 号公法的保护范围；该公司在当地的活动（服务器加一名销售人员）“似乎会产生纳税关联”（P.D. 12-36）。

这对新型 GPU 云服务商（以出租 GPU 算力为核心的云公司）很重要，因为它们把机柜放在电力充足的地方，往往远离团队。得克萨斯州和弗吉尼亚州都没有把机柜托管数据中心内的服务器排除在纳税关联之外。

纳税关联和分摊是两个问题。纳税关联决定您要不要报税；分摊决定州对多少收入征税。对其他州，要查三件事：该州是否把自有或租用的财产列为实体存在；其公式如何给财产加权、如何认定服务销售的来源；其县是否对经营设备征税。一般性测试（销售额门槛、远程员工、业主税表）见在其他州的企业所得税。

外州服务器可能触发的申报：

自有、租用还是购买算力。租用的服务器同样算数：弗吉尼亚州把一家公司在弗吉尼亚州设施内租用的服务器计入了其财产系数（P.D. 16-77）。购买共享云算力则不同。弗吉尼亚州表示，向属于独立承包商的服务商购买云服务，在纳税关联上不归属于买方；但在当地租用服务器不受保护，很可能构成超过最低限度的联系（P.D. 16-135）。这些都是较早、针对具体事实的裁定。

需要准备：每个场地的安装日期、机柜托管和租赁合同、按地点列示的固定资产登记表，以及客户所在地。

第 86-272 号公法能保护 GPU 云吗？

不能。第 86-272 号公法只有在您于某州的活动仅限于招揽有形商品订单、且订单在州外批准并从州外发货时，才阻止该州征收净所得税。出售 GPU 小时、推理或主机托管属于服务。弗吉尼亚州按政策对服务适用同样的招揽测试，但提供服务的服务器已超出招揽范围（P.D. 12-36）。该法从不涵盖总收入税，且得克萨斯州第 3.586(i) 条规则规定它不适用于得克萨斯州特许经营税。

服务器放在得克萨斯州数据中心，就要缴得克萨斯州特许经营税吗？

很可能要。得克萨斯州从实体存在开始之日起就对实体征税（第 3.586(g) 条规则），即使得克萨斯州收入低于 $500,000 的经济关联标准也是如此。第 3.586 条规则从未提到服务器，但其清单“包括但不限于”：在得克萨斯州提供任何服务、出租在得克萨斯州使用的财产、在当地设有营业场所，以及持有任何位于得克萨斯州的财产。我们没有找到得克萨斯州关于机柜托管服务器的裁定。

是否欠税是另一步。年化总营收不超过 $2,650,000 时无须缴税，但仍要提交公共信息报告或所有权信息报告。超过该门槛时，大多数企业的税率为得克萨斯州应税毛利份额的 0.75%（审计长）。报告种类和首次申报日期见得克萨斯州特许经营税；应税毛利的计算方式见得克萨斯州特许经营税扣除。不提交必需的报告代价很高：发出经营权取消通知 45 天后，审计长可以取消公司在得克萨斯州的经营权；此后直到公司恢复经营权，董事和高管要对公司在此期间产生的得克萨斯州债务承担个人责任（171.251、171.2515 和 171.255）。

服务器放在弗吉尼亚州，就要提交弗吉尼亚州公司所得税表吗？

很可能要。弗吉尼亚州对每一家有弗吉尼亚州来源收入的外州公司按 6% 征税，而财产系数为正就构成弗吉尼亚州来源收入（P.D. 12-36）。在阿什本或弗吉尼亚州其他地方的自有服务器会使财产系数为正。在弗吉尼亚州州公司委员会登记的公司每年都要提交 500 表，即使没有弗吉尼亚州收入也一样（23VAC10-120-310）。

州会对多少收入征税？

每个州都有自己的公式，服务器可能把很大一部分收入拉到其所在州。

得克萨斯州。如果您的算力服务符合互联网托管的定义（客户在您拥有或租用并管理的财产上存储或处理自己的数据，151.108(a)），则只有得克萨斯州客户的收入计入得克萨斯州（171.106(g)）。否则，服务按提供地计入（171.103(a)(2)），这可能把销售额拉到达拉斯的服务器所在地；而出租位于得克萨斯州的服务器属于得克萨斯州的租赁（171.103(a)(3)）（第 171 章）。您的算力服务算托管还是出租，取决于合同；见主机托管和算力服务的销售税。

弗吉尼亚州。如果一项服务销售在弗吉尼亚州的履约成本（提供服务的直接成本，例如运行服务器、电力和员工工时）多于其他任何一个州，该销售就归属弗吉尼亚州。使用自有财产按财产所在地计（23VAC10-120-230），所以即使客户在别处，阿什本的服务器也可能把大部分算力销售拉进弗吉尼亚州。机柜托管的空间费和电费，应作为租金计入财产系数，还是作为履约成本，目前尚无定论：条例不计入独立承包商的成本，但 P.D. 12-36 指出，弗吉尼亚州最高法院的一项判决允许计入，除非公司选择适用该条例。按客户所在地认定来源只适用于列明的行业，不包括 GPU 云。数据中心的单一销售系数规则（58.1-422.2）只适用于根据经济发展协议自建并拥有自用数据中心的公司，从不适用于机柜托管租户。

我们必须在服务器所在州登记（外州登记）吗？

不一定；这是另一项法律测试。得克萨斯州（BOC 9.251）规定，“仅拥有不动产或个人财产”不构成在当地经营业务，州际商业也不构成。弗吉尼亚州对公司（13.1-757）和 LLC（13.1-1059）有相同规定，并补充说登记测试不决定征税。但用这些服务器运营您的服务，可能已不止是拥有服务器：得克萨斯州表示，实体如果“以其他方式在得克萨斯州实现其经营目的之一”，一般就属于在当地经营业务（州务卿），并建议在不确定时咨询法律顾问。

注意：公司一旦在弗吉尼亚州州公司委员会登记，在撤销登记之前，每年都要提交 500 表，即使没有弗吉尼亚州收入也一样（23VAC10-120-310）。如何登记以及逾期登记的罚款，见在其他州登记；加拿大公司请阅读加拿大公司在美国州登记。

我们是按合伙企业纳税的 LLC：有什么不同？

纳税关联测试相同，税表不同。弗吉尼亚州要求每一个在弗吉尼亚州经营业务或有弗吉尼亚州来源收入的穿透实体提交 502 表（弗吉尼亚州税务局），业主各自取得其弗吉尼亚州份额。得克萨斯州不论联邦税务身份如何，都把合伙企业和 LLC 作为实体征税；但完全由个人持有、没有有限责任的普通合伙企业除外（171.0002(b)）。业主税表和预扣税见在其他州的企业所得税。

我们必须为服务器申报经营用个人财产税吗？

在对经营设备征税的州，要申报。服务器的所有人要向纳税基准日服务器所在的县或市申报；得克萨斯州和弗吉尼亚州的纳税基准日都是 1 月 1 日。

已用额外折旧全额扣除的服务器，仍要按成本列入这些申报表。由所有权决定谁申报：如果您租用服务器、到期归还，由租赁公司拥有并申报；如果所谓“租赁”实为融资、服务器归您所有，就由您拥有并申报。在弗吉尼亚州，承租人也要提交申报表并写明所有人（58.1-3518）。机柜托管服务商也可能在其自己的得克萨斯州财产申报 Schedule F 中，把您的服务器列为其代管的财产。机柜托管的笼位是否属于所有人为适用得克萨斯州豁免（11.145(d-1)）而“租用”的地点，尚无定论。

得克萨斯州自由港豁免（50-113 表）适用于 175 天内运出得克萨斯州的货物；因此，暂存在得克萨斯州仓库、准备运往其他州场地的服务器，在当地征税单位允许该豁免时可能符合条件；已在笼位中运行的服务器则不符合。并非每个州都对经营设备征税：俄亥俄州已对大多数企业逐步取消了一般性的此项税。

州寄来了纳税关联问卷或财产申报通知：现在怎么办？

根据记录作答，不要凭记忆。得克萨斯州会寄纸质 AP-114 表，或要求填写在线特许经营税申报责任问卷。两者都会询问实体存在的最早日期；对 GPU 云而言，通常是服务器在笼位中上线的日期，该日期决定首次特许经营税申报。估价区的通知或财产申报要求，按上文的县级申报回复。如果多年未申报，见补报未申报的企业税表。

服务器已经搬走：申报何时停止？

不是搬走当天就停止。年初位于该州的服务器，仍计入当年的财产系数（弗吉尼亚州取年初和年末价值的平均数），所以通常还要提交最后一年的税表。只要您仍在弗吉尼亚州州公司委员会登记，弗吉尼亚州的申报就会继续，因此要撤销登记（公司的经营许可证书，LLC 的登记证书）。得克萨斯州要求在结束当地业务后 60 天 内提交最终特许经营税报告；见得克萨斯州特许经营税和关闭公司。县级申报跟随下一个 1 月 1 日服务器所在地。

服务器在美国外州与加拿大外省的对比

示例

示例数字均以美元计。

达拉斯笼位，客户在外地

一家 GPU 云是特拉华州 C 公司，团队在旧金山，在达拉斯一个机柜托管数据中心放置了 $3,000,000 的服务器。在当地的第一个完整年度，营收为 $8,000,000，其中 $400,000 来自得克萨斯州客户。这低于 $500,000，但服务器很可能已使其与得克萨斯州产生纳税关联。如果其算力服务属于互联网托管，得克萨斯州收入占比为 5%（$400,000 ÷ $8,000,000）。假设应税毛利为营收的 70%（$5,600,000），得克萨斯州应税毛利为 $280,000，按 0.75% 计税为 $2,100。由于总营收低于 $2,000 万，它也可以选择 EZ 计算法，即按得克萨斯州营收 $400,000 的 0.331% 计税，为 $1,324。如果其算力服务属于在得克萨斯州提供的服务，或属于出租达拉斯的服务器，$8,000,000 中的大部分都可能计为得克萨斯州收入。得克萨斯州特许经营税扣除比较了各种方式。下一个 1 月 1 日，服务器位于达拉斯县，因此要在 4 月 15 日前向估价区提交财产申报，列明 $3,000,000 和购买年份，即使联邦税务上已用额外折旧全部扣除。该地点价值的前 $125,000 免税。

阿什本笼位，履约成本

另一家 GPU 云的工程师在加州，在阿什本一个机柜托管数据中心放有 $9,500,000 的服务器，在加州另有 $500,000 的其他财产；在弗吉尼亚州没有任何员工。经弗吉尼亚州调整后、分摊前的应税收入为 $3,000,000。财产系数 95%，工资系数 0%。如果其销售的履约成本在弗吉尼亚州多于其他任何一个州，销售系数为 100%：(95 + 0 + 200) ÷ 4 = 73.75%，即 $2,212,500 按 6% 计税，为 $132,750。如果加州的履约成本更多，销售系数为 0%：95 ÷ 4 = 23.75%，即 $712,500 应税，税额为 $42,750。劳登县 3 月 1 日的申报表按购买年份列示这 $9,500,000。

已搬走，仍在登记

一家种子轮 GPU 云在阿什本放置 $400,000 的服务器时，在弗吉尼亚州州公司委员会进行了登记，6 月又把服务器搬到达拉斯。

• 第 1 年（1 月 1 日服务器在劳登县）：劳登县申报表 3 月 1 日截止；弗吉尼亚州税表仍通过年初价值，把阿什本的服务器计入财产系数。
• 第 2 年（1 月 1 日服务器在达拉斯）：得克萨斯州财产申报取代劳登县申报表。得克萨斯州特许经营税的纳税关联从第 1 年 6 月服务器运抵时开始。在公司撤销登记之前，每年仍须提交 500 表，即使没有弗吉尼亚州收入也一样。

您的情况不同？

• 服务器分布在多个州、收到问卷或多年未申报：请带上安装日期、机柜托管合同、固定资产登记表和客户所在地，找我们的 CPA 获取数据中心税务服务。
• 加拿大公司的美国联邦税表：见加拿大公司与美国税表。
• 在多个州有销售或有远程员工：见在其他州的企业所得税。
• 总收入税：见其他州的总收入税。
• 服务器扣除，以及不跟随额外折旧的州：见GPU 服务器的税务扣除。
• 特拉华州特许经营税（取决于公司成立地，而非服务器所在地）：见特拉华州特许经营税。
• 登记或撤销登记：见在其他州登记和关闭公司，或使用我们的公司注册服务。
• 服务器放在加拿大数据中心：见托管在加拿大的 GPU 服务器。