שרתים במרכז נתונים במדינה אחרת בארצות הברית: מה מגישים שם

האם שרתים במרכז נתונים במדינה אחרת בארצות הברית יוצרים נקסוס?

בדרך כלל כן. נקסוס (nexus) הוא קשר חזק מספיק כדי שמדינה בארצות הברית תוכל למסות אתכם, ושרתים שבבעלותכם במדינה הם רכוש באותה מדינה. בשאלון הנקסוס שלה, טקסס מונה החזקה של רכוש אישי שנמצא בטקסס או משמש בה כנוכחות פיזית. וירג׳יניה קבעה ששרתים של חברה במתקן מאובטח של צד שאינו קשור, שהחברה אפילו לא יכלה להיכנס אליו, חרגו מ-⁠Public Law 86-272, ושהפעילות של החברה (השרתים ואיש מכירות אחד) “נראה שיוצרת נקסוס” (P.D. 12-36).

זה חשוב לניאו-קלאוד (חברות ענן שבנויות סביב השכרת כוח מחשוב של מעבדים גרפיים, GPU), כי הן מציבות ארונות שרתים במקום שיש בו חשמל, לעיתים קרובות רחוק מהצוות. לא טקסס ולא וירג׳יניה מוציאות מכלל נקסוס שרתים במרכז נתונים לאירוח שרתים במתקן משותף.

נקסוס וחלוקת הכנסה (apportionment) הן שתי שאלות נפרדות. הנקסוס קובע אם מגישים דוח במדינה בארצות הברית. החלוקה קובעת כמה מההכנסה המדינה ממסה. בכל מדינה אחרת בדקו אם היא מונה רכוש בבעלות או רכוש שכור כנוכחות פיזית, איך הנוסחה שלה שוקלת רכוש ומייחסת מכירות של שירותים, והאם המחוזות שלה ממסים ציוד עסקי. המבחנים הכלליים (ספי מכירות, עובדים מרחוק, דוחות הבעלים) מופיעים במס הכנסה עסקי במדינות אחרות.

מה שרתים במדינה אחרת בארצות הברית עלולים לחייב:

בעלות, שכירות או קניית קיבולת. גם שרתים שכורים נחשבים: וירג׳יניה כללה במקדם הרכוש של חברה שרתים שהיא שכרה במתקן בווירג׳יניה (P.D. 16-77). קניית קיבולת ענן משותפת היא מצב אחר. וירג׳יניה קבעה ששירותי ענן שנקנים מספק שנחשב קבלן עצמאי אינם מיוחסים לקונה לצורך נקסוס, ואילו שכירת שרתים שם אינה מוגנת וסביר שיוצרת יותר מקשר מינימלי (P.D. 16-135). אלה פסיקות ישנות יחסית, שתלויות בעובדות המקרה.

מה לאסוף: תאריכי ההתקנה בכל אתר, חוזי האירוח במתקן משותף וחוזי השכירות, מרשם הרכוש הקבוע לפי מיקום, ומיקום הלקוחות.

האם Public Law 86-272 מגן על ענן GPU?

לא. Public Law 86-272, חוק פדרלי בארצות הברית, חוסם מס הכנסה נטו של מדינה רק כשהפעילות שלכם בה היא שידול הזמנות לסחורות מוחשיות, שמאושרות ונשלחות מחוץ למדינה. מכירת שעות GPU, הסקה (inference) או אירוח היא שירות. וירג׳יניה מחילה כמדיניות את אותו מבחן שידול גם על שירותים, אבל שרתים שמספקים את השירות חורגים משידול (P.D. ⁦12-36⁩). החוק אף פעם לא חל על מסים על תקבולים ברוטו, וכלל ⁦3.586(i)⁩ של טקסס קובע שהוא אינו חל על מס הזיכיון של טקסס.

האם שרתים במרכז נתונים בטקסס מחייבים במס הזיכיון של טקסס?

סביר שכן. טקסס ממסה ישות עם נוכחות פיזית מהיום שבו היא מתחילה (כלל ⁦3.586(g)⁩), גם כשהתקבולים בטקסס נשארים מתחת למבחן הנקסוס הכלכלי של ⁦$500,000⁩. כלל 3.586 לא מזכיר שרתים במפורש, אבל הרשימה שלו “כוללת, אך אינה מוגבלת ל”: מתן שירות כלשהו בטקסס, השכרת רכוש שמשמש בטקסס, החזקת מקום עסק שם והחזקת רכוש כלשהו שנמצא בטקסס. לא מצאנו פסיקה של טקסס על שרתים באירוח במתקן משותף.

חבות במס היא שלב נפרד. בהכנסות כוללות שנתיות של ⁦$2,650,000⁩ או פחות לא חל מס, אבל עדיין חובה להגיש Public Information Report או Ownership Information Report. מעל הסף הזה, השיעור לרוב העסקים הוא ⁦0.75%⁩ מחלקה של טקסס במרווח (Comptroller). הדוחות ומועדי הדוח הראשון מופיעים במס הזיכיון של טקסס; אפשרויות המרווח מופיעות בניכויים במס הזיכיון של טקסס. התעלמות מדוח חובה עולה ביוקר: 45 יום אחרי הודעת שלילה, ה-⁠Comptroller רשאי לשלול מהחברה את הזכות לעסוק בטקסס, ואז הדירקטורים ונושאי המשרה חבים אישית בחובות של החברה בטקסס שנוצרו עד שהיא מוחזרת לפעילות (171.251, 171.2515 ו-⁠171.255).

האם שרתים בווירג׳יניה מחייבים דוח מס הכנסה חברות בווירג׳יניה?

סביר שכן. וירג׳יניה ממסה כל חברה זרה (חברה שהתאגדה במדינה אחרת) עם הכנסה ממקורות בווירג׳יניה בשיעור ⁦6%⁩, ומקדם רכוש חיובי יוצר הכנסה ממקור בווירג׳יניה (P.D. ⁦12-36⁩). שרתים בבעלות החברה באשברן או במקום אחר בווירג׳יניה נותנים מקדם רכוש חיובי. חברה שנרשמת בוועדת התאגידים של וירג׳יניה (State Corporation Commission) מגישה טופס 500 בכל שנה, גם בלי הכנסה מווירג׳יניה (⁦23VAC10-120-310⁩).

כמה מההכנסה המדינה ממסה?

כל מדינה בארצות הברית משתמשת בנוסחה משלה, והשרתים יכולים למשוך חלק גדול מההכנסה למדינה שבה הם נמצאים.

טקסס. אם המחשוב שלכם עונה להגדרה של אירוח אינטרנט (לקוחות מאחסנים או מעבדים נתונים משלהם על רכוש שאתם מחזיקים בבעלות או בשכירות ומנהלים, ⁦151.108(a)⁩), התקבולים נחשבים בטקסס רק עבור לקוחות בטקסס (⁦171.106(g)⁩). אחרת, שירות נחשב במקום שבו הוא מבוצע (⁦171.103(a)(2)⁩), וזה יכול למשוך מכירות לשרתים בדאלאס, והשכרה של שרת שנמצא בטקסס היא השכרה בטקסס (⁦171.103(a)(3)⁩) (פרק 171). אם המחשוב שלכם הוא אירוח או השכרה תלוי בחוזה; ראו מס מכירה על אירוח ומחשוב.

וירג׳יניה. מכירת שירותים נחשבת בווירג׳יניה כשחלק גדול יותר מעלות הביצוע שלה (העלות הישירה של אספקת השירות, כמו הפעלת השרתים, חשמל וזמן עבודה של צוות) נמצא שם מאשר בכל מדינה אחרת. שימוש ברכוש שלכם נחשב במקום שבו הרכוש נמצא (⁦23VAC10-120-230⁩), ולכן שרתים באשברן יכולים למשוך לווירג׳יניה את רוב מכירות המחשוב גם כשהלקוחות נמצאים במקום אחר. השאלה אם דמי אירוח במתקן משותף עבור מקום וחשמל נחשבים, כדמי שכירות במקדם הרכוש או כעלות ביצוע, לא הוכרעה: התקנה מוציאה עלויות של קבלנים עצמאיים, אבל P.D. 12-36 קובעת שפסק דין של בית המשפט העליון של וירג׳יניה מאפשר לכלול אותן, אלא אם החברה בוחרת לפעול לפי התקנה. ייחוס לפי מיקום הלקוח חל רק על ענפים שמנויים בחוק, לא על ענני GPU. כלל מקדם המכירות היחיד למרכזי נתונים (⁦58.1-422.2⁩) חל רק על חברות שבנו מרכז נתונים לשימושן ומחזיקות בו לפי הסכם פיתוח כלכלי, ולעולם לא על שוכר באירוח במתקן משותף.

האם חייבים להירשם כחברה זרה במדינה שבה נמצאים השרתים?

אולי; זה מבחן משפטי נפרד. טקסס (BOC 9.251) קובעת ש“בעלות, ותו לא, על מקרקעין או על רכוש אישי” אינה ניהול עסקים, וכך גם מסחר בין-מדינתי. וירג׳יניה קובעת את אותו הדבר לגבי חברות (⁦13.1-757⁩) ולגבי LLC (⁦13.1-1059⁩), ומוסיפה שמבחן הרישום אינו מכריע לגבי מיסוי. הפעלת השירות שלכם מהשרתים האלה עשויה להיות יותר מבעלות עליהם: טקסס קובעת שישות מנהלת עסקים בדרך כלל אם היא “מקדמת בדרך אחרת אחת ממטרותיה בטקסס” (מזכיר המדינה), וממליצה לפנות לייעוץ משפטי כשיש ספק.

שימו לב: אחרי רישום בוועדת התאגידים של וירג׳יניה, חברה מגישה טופס 500 בכל שנה, גם בלי הכנסה מווירג׳יניה, עד שהיא מבטלת את הרישום (⁦23VAC10-120-310⁩). איך נרשמים, והקנסות על רישום באיחור, מוסברים ברישום במדינה אחרת; חברה קנדית צריכה לקרוא את רישום חברה קנדית במדינה בארצות הברית.

אנחנו LLC הממוסה כשותפות: מה משתנה?

מבחן הנקסוס זהה; הדוח משתנה. וירג׳יניה מחייבת טופס 502 מכל ישות צינור (pass-through entity) שעוסקת בעסקים בווירג׳יניה או שיש לה הכנסה ממקור בווירג׳יניה (Virginia Tax), והבעלים מקבלים את חלקם בווירג׳יניה. טקסס ממסה שותפויות ו-⁠LLC כישויות, בלי קשר למעמד הפדרלי שלהן; שותפות כללית שכולה בבעלות יחידים, בלי אחריות מוגבלת, מוחרגת (⁦171.0002(b)⁩). דוחות הבעלים והניכוי במקור מוסברים במס הכנסה עסקי במדינות אחרות.

האם חייבים לדווח על השרתים למס רכוש אישי עסקי?

כן, במדינות בארצות הברית שממסות ציוד עסקי. הבעלים מגישים למחוז או לעיר שבהם השרתים נמצאים ביום הקובע למס, שהוא 1 בינואר בטקסס ובווירג׳יניה.

גם שרתים שנוכו במלואם בפחת מואץ נרשמים בדוחות האלה לפי העלות. הבעלות קובעת מי מגיש: אם אתם שוכרים את השרתים ומחזירים אותם בסוף, חברת הליסינג היא הבעלים והיא מדווחת עליהם; אם ה“ליסינג” הוא בעצם מימון והשרתים נשארים אצלכם, אתם הבעלים ואתם מדווחים. בווירג׳יניה גם שוכר מגיש דוח שמציין את הבעלים (⁦58.1-3518⁩). ספק אירוח במתקן משותף עשוי גם לרשום את השרתים שלכם כרכוש שבהחזקתו ב-⁠Schedule F של ההצהרה שלו בטקסס. השאלה אם כלוב באירוח במתקן משותף הוא מיקום שהבעלים “שוכרים” לצורך הפטור בטקסס (⁦11.145⁩(⁦d-1⁩)) עדיין פתוחה.

פטור Freeport של טקסס (טופס ⁦50-113⁩) חל על סחורות שנשלחות מחוץ לטקסס תוך 175 יום, ולכן שרתים שממתינים במחסן בטקסס לפני העברה לאתר במדינה אחרת עשויים לעמוד בתנאים, במקומות שבהם יחידות המיסוי המקומיות מעניקות את הפטור; שרתים שפועלים בכלוב אינם עומדים בתנאים. לא כל מדינה בארצות הברית ממסה ציוד עסקי: אוהיו ביטלה בהדרגה את המס הכללי שלה לרוב העסקים.

מדינה שלחה שאלון נקסוס או הודעה על הצהרת רכוש: מה עכשיו?

עונים לפי הרישומים, לא מהזיכרון. טקסס שולחת את טופס ⁦AP-114⁩ בדואר או את שאלון הבירור לחבות במס הזיכיון המקוון. שניהם שואלים מה התאריך המוקדם ביותר של נוכחות פיזית, שעבור ענן GPU הוא בדרך כלל היום שבו השרתים התחילו לפעול בכלוב; התאריך הזה קובע את דוח הזיכיון הראשון. על הודעה או בקשה להצהרת רכוש ממשרד שמאות של מחוז עונים בהגשה למחוז שתוארה למעלה. אם עברו שנים בלי הגשה, ראו השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו.

העברנו את השרתים: מתי ההגשות נפסקות?

לא ביום המעבר. שרתים שהיו במדינה בתחילת השנה עדיין נכללים במקדם הרכוש של אותה שנה (וירג׳יניה מחשבת ממוצע של השווי בתחילת השנה ובסופה), ולכן בדרך כלל חובה להגיש דוח לשנה האחרונה. ההגשות בווירג׳יניה נמשכות כל עוד אתם רשומים בוועדת התאגידים של וירג׳יניה, ולכן בטלו את הרישום (תעודת ההרשאה של חברה, תעודת הרישום של LLC). טקסס מחייבת דוח זיכיון אחרון תוך 60 ימים מסיום העסקים שם; ראו מס הזיכיון של טקסס וסגירת חברה. ההגשה למחוז תלויה במקום שבו השרתים נמצאים ב-⁠1 בינואר הבא.

שרתים במדינה אחרת בארצות הברית לעומת פרובינציה אחרת בקנדה

דוגמה

סכומים להמחשה בדולר אמריקאי.

כלוב בדאלאס, לקוחות במקומות אחרים

ענן GPU, חברת C מדלאוור שהצוות שלה בסן פרנסיסקו, מציב שרתים בשווי ⁦$3,000,000⁩ במרכז נתונים לאירוח שרתים במתקן משותף בדאלאס. בשנה המלאה הראשונה שם ההכנסות הן ⁦$8,000,000⁩, מתוכן ⁦$400,000⁩ מלקוחות בטקסס. זה מתחת ל-⁠⁦$500,000⁩, אבל סביר שהשרתים כבר יוצרים נקסוס בטקסס. אם המחשוב שלה הוא אירוח אינטרנט, התקבולים בטקסס הם ⁦5%⁩ ⁦($400,000 ÷ $8,000,000)⁩. אם המרווח הוא ⁦70%⁩ מההכנסות (⁦$5,600,000⁩), המרווח בטקסס הוא ⁦$280,000⁩ והמס בשיעור ⁦0.75%⁩ הוא ⁦$2,100⁩. מכיוון שסך ההכנסות נמוך מ-⁠⁦$20⁩ מיליון, החברה יכולה לבחור במקום זאת בחישוב EZ: ‏⁦0.331%⁩ מ-⁠⁦$400,000⁩ ההכנסות בטקסס, כלומר ⁦$1,324⁩. אם המחשוב שלה הוא דווקא שירות שמבוצע בטקסס או השכרה של השרתים בדאלאס, רוב ה-⁠⁦$8,000,000⁩ עשויים להיות תקבולים בטקסס. ניכויים במס הזיכיון של טקסס משווה בין האפשרויות. ב-⁠1 בינואר הבא השרתים נמצאים במחוז דאלאס, ולכן עד 15 באפריל מגישים הצהרת רכוש למשרד השמאות של המחוז, עם ⁦$3,000,000⁩ ושנת הקנייה, אף שפחת מואץ ניכה את כל הסכום ברמה הפדרלית. ⁦$125,000⁩ הראשונים של שווי באותו מיקום פטורים.

כלוב באשברן, עלות הביצוע

ענן GPU אחר, שהמהנדסים שלו בקליפורניה, מחזיק שרתים בשווי ⁦$9,500,000⁩ במרכז נתונים לאירוח שרתים במתקן משותף באשברן ו-⁠⁦$500,000⁩ של רכוש אחר בקליפורניה; איש אינו עובד בווירג׳יניה. ההכנסה החייבת שלו אחרי ההתאמות של וירג׳יניה, לפני החלוקה, היא ⁦$3,000,000⁩. מקדם הרכוש ⁦95%⁩, מקדם השכר ⁦0%⁩. אם בווירג׳יניה נמצא חלק גדול יותר מעלות ביצוע המכירות מאשר בכל מדינה אחרת, מקדם המכירות הוא ⁦100%⁩: ‏⁦(95 + 0 + 200) ÷ 4 = 73.75%⁩, כך ש-⁠⁦$2,212,500⁩ ממוסים בשיעור ⁦6%⁩, כלומר ⁦$132,750⁩. אם בקליפורניה נמצא החלק הגדול יותר, מקדם המכירות הוא ⁦0%⁩: ‏⁦95 ÷ 4 = 23.75%⁩, כך ש-⁠⁦$712,500⁩ ממוסים, כלומר ⁦$42,750⁩. הדוח של מחוז לאודון ב-⁠1 במרץ מפרט את ה-⁠⁦$9,500,000⁩ לפי שנת הקנייה.

עברו, אבל עדיין רשומים

ענן GPU בשלב סיד (seed) נרשם בוועדת התאגידים של וירג׳יניה כשהציב שרתים בשווי ⁦$400,000⁩ באשברן, ואז העביר אותם לדאלאס ביוני.

• שנה 1 (השרתים במחוז לאודון ב-⁠1 בינואר): הדוח למחוז לאודון מוגש עד 1 במרץ; הדוח של וירג׳יניה עדיין כולל את השרתים באשברן במקדם הרכוש, דרך השווי בתחילת השנה.
• שנה 2 (השרתים בדאלאס ב-⁠1 בינואר): הצהרת רכוש בטקסס מחליפה את הדוח למחוז לאודון. הנקסוס למס הזיכיון של טקסס התחיל ביוני של שנה 1, כשהשרתים הגיעו. טופס 500 עדיין חובה בכל שנה, גם בלי הכנסה מווירג׳יניה, עד שהחברה מבטלת את הרישום שלה.

המצב שלכם שונה?

• שרתים ביותר ממדינה אחת, שאלון או שנים בלי הגשה: הביאו את תאריכי ההתקנה, חוזי האירוח במתקן משותף, מרשם הרכוש הקבוע ומיקומי הלקוחות לרואי החשבון (CPA) שלנו לקבלת עזרה במס למרכזי נתונים.
• הדוח הפדרלי האמריקאי של חברה קנדית: ראו חברה קנדית ודוח מס אמריקאי.
• מכירות בהרבה מדינות או עובדים מרחוק: ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות.
• מסים על תקבולים ברוטו: ראו מסים על תקבולים ברוטו במדינות אחרות.
• ניכוי השרתים, ומדינות שלא מאמצות פחת מואץ: ראו ניכוי שרתי GPU.
• מס הזיכיון של דלאוור (נקבע לפי מקום ההתאגדות, לא לפי מקום השרתים): ראו מס הזיכיון של דלאוור.
• רישום או ביטול רישום: ראו רישום במדינה אחרת וסגירת חברה, או עזרה בהקמת עסק.
• שרתים במרכז נתונים בקנדה: ראו שרתי GPU שמאוחסנים בקנדה.