Serveurs en colocation dans un autre État : quoi produire

Des serveurs dans un centre de données d'un autre État créent-ils un nexus?

Généralement, oui. Le lien fiscal (nexus) est un lien assez fort pour qu'un État américain puisse vous imposer, et les serveurs que vous possédez dans un État y sont des biens. Le Texas inclut la détention de biens meubles situés ou utilisés au Texas parmi les formes de présence physique dans son questionnaire sur le nexus. La Virginie a conclu que les serveurs d'une société, placés dans l'installation sécurisée d'un tiers non lié où la société ne pouvait même pas entrer, dépassaient la protection de la Public Law 86-272, et que ses activités (les serveurs plus un vendeur) « semblent créer un nexus » (P.D. 12-36).

C'est important pour les néoclouds (fournisseurs infonuagiques spécialisés dans la location de ressources de calcul GPU), car ils installent leurs baies là où se trouve l'électricité, souvent loin de l'équipe. Ni le Texas ni la Virginie n'excluent du lien fiscal (nexus) les serveurs placés dans un centre de données en colocation.

Le lien fiscal (nexus) et la répartition sont deux questions distinctes. Le nexus détermine si vous devez produire une déclaration dans un État américain. La répartition détermine quelle part du revenu cet État impose. Pour tout autre État, vérifiez s'il considère les biens possédés ou loués comme une présence physique, quel poids sa formule donne aux biens, comment il attribue les ventes de services et si ses comtés imposent le matériel d'entreprise. Les critères généraux (seuils de ventes, employés à distance, déclarations des propriétaires) sont expliqués dans Impôt sur le revenu d'entreprise dans d'autres États.

Ce que des serveurs dans un autre État peuvent déclencher :

Posséder, louer ou acheter de la capacité. Les serveurs loués comptent aussi : la Virginie a inclus dans le facteur des biens d'une société les serveurs qu'elle louait dans une installation en Virginie (P.D. 16-77). Acheter de la capacité infonuagique partagée est différent. La Virginie a jugé que les services infonuagiques achetés à un fournisseur considéré comme un entrepreneur indépendant ne sont pas attribués à l'acheteur pour le nexus, alors que la location de serveurs dans cet État n'est pas protégée et crée probablement plus qu'un lien minimal (P.D. 16-135). Ces décisions de la Virginie sont anciennes et propres à leurs faits.

À rassembler : les dates d'installation par site, les contrats de colocation et de location, le registre des immobilisations par emplacement et l'emplacement des clients.

La Public Law 86-272 protège-t-elle un service infonuagique GPU?

Non. La Public Law 86-272 empêche un État américain d'imposer le revenu net seulement si votre activité dans cet État se limite à solliciter des commandes de biens corporels, approuvées et expédiées depuis l'extérieur de l'État. Vendre des heures de calcul GPU, de l'inférence ou de l'hébergement est un service. La Virginie applique par politique le même critère de sollicitation aux services, mais des serveurs qui fournissent le service dépassent la sollicitation (P.D. 12-36). Cette loi fédérale ne couvre jamais les taxes sur les recettes brutes, et la règle 3.586(i) du Texas précise qu'elle ne s'applique pas à la taxe de franchise du Texas.

Des serveurs dans un centre de données au Texas entraînent-ils la taxe de franchise du Texas?

Probablement, oui. Le Texas impose une entité ayant une présence physique dès le jour où elle commence (règle 3.586(g)), même si ses recettes au Texas restent sous le seuil de nexus économique de 500 000 $. La règle 3.586 ne nomme jamais les serveurs, mais sa liste « comprend, sans s'y limiter » le fait de fournir un service au Texas, de louer des biens utilisés au Texas, d'y avoir un établissement d'affaires et de détenir des biens situés au Texas. Nous n'avons trouvé aucune décision du Texas sur les serveurs en colocation.

Devoir la taxe de franchise du Texas est une étape distincte. Si le revenu total annualisé est égal ou inférieur à 2 650 000 $, aucune taxe n'est due, mais un Public Information Report ou un Ownership Information Report reste exigé. Au-dessus de ce seuil, le taux pour la plupart des entreprises est de 0,75 % de la part texane de la marge (Comptroller). Les rapports et les dates du premier rapport sont expliqués dans Taxe de franchise du Texas; les options de calcul de la marge, dans Déductions de la taxe de franchise du Texas. Ignorer un rapport exigé coûte cher : 45 jours après un avis de déchéance, le Comptroller du Texas peut retirer à la société le droit d'exercer des activités au Texas, et ses administrateurs et dirigeants deviennent alors personnellement responsables des dettes texanes contractées jusqu'à son rétablissement (171.251, 171.2515 et 171.255).

Des serveurs en Virginie entraînent-ils une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de la Virginie?

Probablement, oui. La Virginie impose au taux de 6 % toute société étrangère ayant un revenu de source virginienne, et un facteur des biens positif établit un revenu de source virginienne (P.D. 12-36). Des serveurs possédés à Ashburn ou ailleurs en Virginie donnent un facteur des biens positif. Une société inscrite auprès de la State Corporation Commission de la Virginie produit le formulaire 500 chaque année, même sans revenu en Virginie (23VAC10-120-310).

Quelle part du revenu l'État impose-t-il?

Chaque État américain applique sa propre formule, et les serveurs peuvent attirer une grande part du revenu vers l'État où ils se trouvent.

Texas. Si vos ressources de calcul correspondent à la définition de l'hébergement Internet (les clients stockent ou traitent leurs propres données sur des biens que vous possédez ou louez et gérez, 151.108(a)), les recettes comptent au Texas seulement pour les clients texans (171.106(g)). Sinon, un service compte là où il est exécuté (171.103(a)(2)), ce qui peut attirer les ventes vers les serveurs de Dallas, et la location d'un serveur situé au Texas est une location texane (171.103(a)(3)) (chapitre 171). Le contrat détermine si vos ressources de calcul sont de l'hébergement ou une location; voyez Taxe de vente sur l'hébergement et les ressources de calcul.

Virginie. Une vente de services est attribuée à la Virginie lorsqu'une plus grande part de son coût d'exécution (le coût direct pour fournir le service, comme le fonctionnement de vos serveurs, l'électricité et le temps du personnel) s'y trouve que dans tout autre État. L'utilisation de vos propres biens compte là où ces biens se trouvent (23VAC10-120-230), de sorte que des serveurs à Ashburn peuvent attirer en Virginie la plupart des ventes de calcul, même si les clients sont ailleurs. La question de savoir si les frais de colocation pour l'espace et l'électricité comptent, comme loyer dans le facteur des biens ou comme coût d'exécution, n'est pas réglée : le règlement exclut les coûts des entrepreneurs indépendants, mais la décision P.D. 12-36 indique qu'un arrêt de la Cour suprême de la Virginie permet de les compter, sauf si la société choisit d'appliquer le règlement. L'attribution selon l'emplacement du client ne s'applique qu'aux industries énumérées, pas aux services infonuagiques GPU. La règle du facteur unique des ventes pour les centres de données (58.1-422.2) ne vise que les sociétés qui ont construit et possèdent un centre de données pour leur propre usage en vertu d'une entente de développement économique, jamais un locataire en colocation.

Devons-nous nous inscrire (enregistrement d'une société étrangère) là où se trouvent les serveurs?

Peut-être; c'est un critère juridique distinct. Le Texas (BOC 9.251) précise que « le seul fait de posséder des biens immeubles ou meubles » ne constitue pas l'exercice d'activités, pas plus que le commerce entre États. La Virginie dit la même chose pour les sociétés (13.1-757) et les LLC (13.1-1059), et ajoute que le critère d'inscription ne règle pas la question de l'imposition. Exploiter votre service à partir de ces serveurs peut aller au-delà de la simple possession : le Texas indique qu'une entité exerce généralement des activités si elle « poursuit par ailleurs l'une de ses fins au Texas » (Secrétaire d'État), et recommande de consulter un conseiller juridique en cas de doute.

Remarque : une fois inscrite auprès de la State Corporation Commission de la Virginie, une société produit le formulaire 500 chaque année, même sans revenu en Virginie, jusqu'au retrait de son inscription (23VAC10-120-310). La façon de s'inscrire et les pénalités pour inscription tardive sont expliquées dans S'inscrire dans un autre État; une société canadienne devrait lire Inscrire une société canadienne dans un État américain.

Nous sommes une LLC imposée comme société de personnes : qu'est-ce qui change?

Le critère du lien fiscal (nexus) est le même; c'est la déclaration qui change. La Virginie exige le formulaire 502 de toute entité intermédiaire qui exerce des activités en Virginie ou qui a un revenu de source virginienne (Virginia Tax), et les propriétaires reçoivent leur part virginienne. Le Texas impose les sociétés de personnes et les LLC comme entités, quel que soit leur statut fédéral; une société en nom collectif détenue entièrement par des personnes physiques, sans responsabilité limitée, est exclue (171.0002(b)). Les déclarations des propriétaires et les retenues sont expliquées dans Impôt sur le revenu d'entreprise dans d'autres États.

Devons-nous déclarer les serveurs à l'impôt sur les biens meubles d'entreprise?

Oui, dans les États américains qui imposent le matériel d'entreprise. Le propriétaire produit une déclaration auprès du comté ou de la ville où se trouvent les serveurs à la date d'imposition, soit le 1er janvier au Texas et en Virginie.

Des serveurs entièrement déduits grâce à l'amortissement bonifié figurent quand même au coût dans ces déclarations d'impôt foncier. La propriété détermine qui produit : si vous louez les serveurs et les rendez à la fin, la société de location en est propriétaire et les déclare; si le « bail » est en réalité un financement et que vous gardez les serveurs, vous en êtes propriétaire et les déclarez. En Virginie, un locataire produit aussi une déclaration qui nomme le propriétaire (58.1-3518). Un fournisseur de colocation peut aussi inscrire vos serveurs comme biens sous sa garde à l'annexe F de sa propre déclaration de biens au Texas. La question de savoir si une cage de colocation est un emplacement que le propriétaire « loue » aux fins de l'exemption du Texas (11.145(d-1)) reste ouverte.

L'exemption freeport du Texas (formulaire 50-113) vise les biens expédiés hors du Texas dans les 175 jours. Des serveurs entreposés dans un entrepôt texan en attendant un site dans un autre État peuvent donc être admissibles, là où les entités fiscales locales accordent l'exemption; des serveurs en fonction dans une cage ne le sont pas. Ce ne sont pas tous les États qui imposent le matériel d'entreprise : l'Ohio a éliminé progressivement son impôt général pour la plupart des entreprises.

Un État nous a envoyé un questionnaire sur le nexus ou un avis de déclaration de biens : que faire?

Répondez à partir de vos registres, pas de mémoire. Le Texas envoie le formulaire AP-114 sur papier ou le Franchise Tax Accountability Questionnaire en ligne. Les deux demandent la date la plus ancienne de présence physique, qui pour un service infonuagique GPU est habituellement la date de mise en service des serveurs dans la cage; cette date fixe le premier rapport de taxe de franchise. On répond à l'avis ou à la demande de déclaration d'un bureau d'évaluation par la déclaration au comté décrite plus haut. Si des années se sont écoulées sans déclaration, voyez Rattraper des déclarations d'entreprise non produites.

Nous avons déménagé les serveurs : quand les obligations prennent-elles fin?

Pas le jour du déménagement. Des serveurs situés dans l'État au début de l'année comptent encore dans le facteur des biens de cette année (la Virginie fait la moyenne des valeurs au début et à la fin de l'année), de sorte qu'une déclaration pour la dernière année est habituellement exigée. Les obligations en Virginie se poursuivent tant que vous êtes inscrit auprès de la State Corporation Commission; retirez donc l'inscription (le certificat d'autorisation d'une société, le certificat d'inscription d'une LLC). Le Texas exige un rapport final de taxe de franchise dans un délai de 60 jours après la fin des activités au Texas; voyez Taxe de franchise du Texas et Fermer une société. La déclaration au comté suit l'emplacement des serveurs au 1er janvier suivant.

Serveurs dans un autre État ou dans une autre province

Exemple

Montants illustratifs en dollars américains.

Cage à Dallas, clients ailleurs

Un service infonuagique GPU, une société de type C du Delaware dont l'équipe est à San Francisco, installe 3 000 000 $ de serveurs dans un centre de données en colocation à Dallas. Pendant sa première année complète au Texas, ses revenus sont de 8 000 000 $, dont 400 000 $ proviennent de clients texans. C'est sous 500 000 $, mais les serveurs créent probablement déjà un nexus au Texas. Si ses ressources de calcul sont de l'hébergement Internet, les recettes texanes sont de 5 % (400 000 $ ÷ 8 000 000 $). Si la marge est de 70 % des revenus (5 600 000 $), la marge texane est de 280 000 $ et la taxe à 0,75 % est de 2 100 $. Avec un revenu total inférieur à 20 millions $, la société pourrait plutôt choisir le calcul EZ : 0,331 % de ses 400 000 $ de revenus texans, soit 1 324 $. Si ses ressources de calcul sont plutôt un service exécuté au Texas ou une location des serveurs de Dallas, la plus grande partie des 8 000 000 $ pourrait constituer des recettes texanes. Déductions de la taxe de franchise du Texas compare les options. Le 1er janvier suivant, les serveurs sont dans le comté de Dallas : une déclaration de biens est donc produite au bureau d'évaluation au plus tard le 15 avril, indiquant 3 000 000 $ et l'année d'achat, même si l'amortissement bonifié a permis de tout déduire au fédéral. La première tranche de 125 000 $ de valeur à cet emplacement est exemptée.

Cage à Ashburn, coût d'exécution

Un autre service infonuagique GPU, dont les ingénieurs sont en Californie, a 9 500 000 $ de serveurs dans un centre de données en colocation à Ashburn et 500 000 $ d'autres biens en Californie; personne ne travaille en Virginie. Son revenu imposable après les ajustements de la Virginie, avant répartition, est de 3 000 000 $. Facteur des biens : 95 %; facteur des salaires : 0 %. Si la Virginie compte une plus grande part du coût d'exécution de ses ventes que tout autre État, le facteur des ventes est de 100 % : (95 + 0 + 200) ÷ 4 = 73,75 %, donc 2 212 500 $ sont imposés à 6 %, soit 132 750 $. Si c'est la Californie qui en compte le plus, le facteur des ventes est de 0 % : 95 ÷ 4 = 23,75 %, donc 712 500 $ sont imposés, soit 42 750 $. La déclaration du 1er mars au comté de Loudoun indique les 9 500 000 $ par année d'achat.

Serveurs déménagés, inscription maintenue

Un service infonuagique GPU au stade de l'amorçage s'est inscrit auprès de la State Corporation Commission de la Virginie lorsqu'il a installé 400 000 $ de serveurs à Ashburn, puis les a déménagés à Dallas en juin.

• Année 1 (serveurs dans le comté de Loudoun le 1er janvier) : déclaration au comté de Loudoun au plus tard le 1er mars; la déclaration de la Virginie inclut encore les serveurs d'Ashburn dans le facteur des biens, par la valeur du début de l'année.
• Année 2 (serveurs à Dallas le 1er janvier) : une déclaration de biens au Texas remplace la déclaration au comté de Loudoun. Le nexus pour la taxe de franchise du Texas a commencé en juin de l'année 1, à l'arrivée des serveurs. Le formulaire 500 de la Virginie reste exigé chaque année, même sans revenu en Virginie, jusqu'à ce que la société retire son inscription.

Votre situation est différente?

• Serveurs dans plus d'un État, questionnaire reçu ou années non déclarées : apportez les dates d'installation, les contrats de colocation, le registre des immobilisations et l'emplacement des clients à nos CPA pour obtenir de l'aide fiscale pour les centres de données.
• Déclaration fédérale américaine d'une société canadienne : voyez Société canadienne et déclaration de revenus américaine.
• Ventes dans de nombreux États ou employés à distance : voyez Impôt sur le revenu d'entreprise dans d'autres États.
• Taxes sur les recettes brutes : voyez Taxes sur les recettes brutes dans d'autres États.
• Déduire les serveurs, et États qui ne suivent pas l'amortissement bonifié : voyez Déduire des serveurs GPU.
• Taxe de franchise du Delaware (selon le lieu de constitution, pas l'emplacement des serveurs) : voyez Taxe de franchise du Delaware.
• Inscription ou retrait : voyez S'inscrire dans un autre État et Fermer une société, ou obtenez de l'aide pour la constitution d'entreprise.
• Serveurs dans un centre de données canadien : voyez Serveurs GPU hébergés au Canada.