अनिवासी के रूप में अमेरिकी कंपनी का मालिक होना: प्रकार और कर असर

क्या गैर-अमेरिकी नागरिक या अनिवासी अमेरिकी LLC या कंपनी का मालिक हो सकता है?

हाँ, अमेरिका के बाहर रहने वाला व्यक्ति आम तौर पर अमेरिकी LLC या C corporation का मालिक हो सकता है। नीचे की फ़ाइलिंग तुलना ऐसे मालिक को मानकर चलती है जो न अमेरिकी नागरिक है और न अमेरिकी कर निवासी। विदेश में रहने वाला नागरिक या कर निवासी आम तौर पर अपनी वैश्विक आय रिपोर्ट करता है; देखें विदेश में रहते हुए रिटर्न फ़ाइल करना (IRS)। स्वामित्व की अनुमति और अमेरिकी कर व्यवहार अलग सवाल हैं: संस्था का वर्गीकरण, गतिविधि और स्थान उसके रिटर्न और कर तय करते हैं। IRS के अनुसार ज़्यादातर राज्य विदेशी LLC सदस्यों की अनुमति देते हैं, पर राज्य के नियम अलग हो सकते हैं (IRS: LLC)। IRS विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनियों के लिए फ़ाइलिंग के नियम भी देता है (Form 5472 के निर्देश)।

यह पृष्ठ अमेरिकी नियमों की तुलना करता है। ढाँचा चुनने से पहले हर मालिक का कर निवास देश पहचानें; कनाडा के निवासी कनाडा के निवासी के लिए अमेरिकी व्यवसाय भी देखें।

सिर्फ़ कंपनी का मालिक होने से यह साबित नहीं होता कि मालिक की अमेरिकी व्यावसायिक आय कर योग्य है। अमेरिका में काम करना, वहाँ माल या संपत्ति रखना, या अमेरिकी साझेदारी के ज़रिए कारोबार करना नतीजा बदल सकता है। आय की कसौटियों के लिए देखें विदेशी मालिकों पर अमेरिकी कर कब लगता है (IRS: Publication 519)।

क्या अनिवासी S corporation का मालिक हो सकता है?

जो व्यक्ति न अमेरिकी नागरिक है और न अमेरिकी कर निवासी, वह S corporation का शेयरधारक नहीं हो सकता। सिर्फ़ विदेश में रहने से अमेरिकी नागरिक अयोग्य नहीं होता। यह नियम तब भी लागू होता है जब LLC S दर्जे का विकल्प चुनती है (IRS: S corporations)।

जो गैर-अमेरिकी नागरिक अमेरिकी कर निवासी बन जाता है, वह पात्र हो सकता है, अगर कंपनी S corporation की बाकी शर्तें पूरी करती है। ग्रीन कार्ड या अमेरिका में पर्याप्त दिन बिताना कर निवास बदल सकता है; संधि की स्थितियाँ इसे जटिल कर सकती हैं (IRS: Publication 519)।

हर तरह की कंपनी हर साल क्या फ़ाइल करती है?

संघीय आयकर के लिए एक मालिक वाली LLC को आम तौर पर उसके मालिक का हिस्सा माना जाता है; कई मालिकों वाली LLC पर आम तौर पर साझेदारी की तरह कर लगता है। LLC कंपनी की तरह कर लगवाने का विकल्प चुन सकती है (26 CFR 301.7701-3)। Pro forma Form 1120, Form 5472 के लिए आवरण-रिटर्न है, उपेक्षित LLC का कंपनी आयकर रिटर्न नहीं। मालिक LLC में जो पैसा डालता या निकालता है, वह उस रिपोर्टिंग को ज़रूरी बना सकता है (IRS: Form 5472)। तालिका मानती है कि स्वामित्व अनिवासी व्यक्तियों के पास सीधे है; विदेशी कंपनी के ज़रिए स्वामित्व की अलग समीक्षा चाहिए।

दूसरा मालिक जोड़ने से उपेक्षित LLC साझेदारी बन जाती है; साझेदारी वाली LLC को एक मालिक तक घटाने से यह उलट जाता है। कंपनी की तरह कर वाली LLC मालिकों की संख्या बदलने पर भी वही वर्गीकरण रखती है (26 CFR 301.7701-3)।

Form 5472 आयकर से अलग जोखिम है। जो Form 5472 ज़रूरी था वह देर से फ़ाइल हुआ, काफ़ी हद तक अधूरा रहा, या ज़रूरी रिकॉर्ड से समर्थित नहीं था, तो शुरुआती $25,000 का जुर्माना लग सकता है (IRS: Form 5472 के निर्देश)। फ़ाइलिंग की विस्तृत कसौटियाँ विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग और विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग में हैं। विदेशी साझेदार की विथहोल्डिंग के लिए देखें विदेशी साझेदारों की विथहोल्डिंग।

क्या LLC के लिए कंपनी कर का विकल्प मेरी निजी फ़ाइलिंग बदलता है?

C corporation कर का विकल्प बदल देता है कि LLC की परिचालन आय कहाँ रिपोर्ट होती है: कंपनी Form 1120 फ़ाइल करती है, और मालिक सिर्फ़ मालिक होने के कारण वह आय सीधे रिपोर्ट नहीं करता। मालिक को दूसरी अमेरिकी आय या कंपनी से मिले भुगतानों के लिए फिर भी Form 1040-NR चाहिए हो सकता है (26 CFR 301.7701-3; IRS: Form 1120 के निर्देश)।

मौजूदा LLC के लिए यह विकल्प संपत्तियों और देनदारियों के कंपनी को हस्तांतरण जैसा माना जाता है। यह कल्पित हस्तांतरण विकल्प वाले साल में मालिक के रिटर्न पर असर डाल सकता है (26 CFR 301.7701-3)।

Form 8832 कर वर्गीकरण बदलता है, LLC का राज्य-कानून वाला रूप नहीं। इसकी प्रभावी तिथि फ़ाइल करने से 75 दिन पहले तक या 12 महीने बाद तक हो सकती है। सभी मौजूदा मालिक, या कोई अधिकृत अधिकारी, प्रबंधक या सदस्य हस्ताक्षर करता है। पिछली तारीख से लागू होने पर उस अवधि का कोई भी पूर्व मालिक भी हस्ताक्षर करता है। मौजूदा वर्गीकरण में बदलाव आम तौर पर सीमित अपवादों को छोड़कर 60 महीने तक दूसरे वैकल्पिक बदलाव को रोकता है (IRS: Form 8832; 26 CFR 301.7701-3)। इस फ़ैसले को विस्तार से समझने के लिए देखें LLC या C corporation।

क्या जिस राज्य में मैं कंपनी बनाता हूँ, उससे मेरे कर बदलते हैं?

स्थापना का राज्य संघीय LLC वर्गीकरण नहीं बदलता, और अपने आप यह भी तय नहीं करता कि व्यवसाय पर राज्य कर कहाँ बनता है। राज्य उन जगहों पर कर लगा सकते हैं या रिटर्न माँग सकते हैं जहाँ कंपनी काम करती है। उदाहरण के लिए California किसी व्यवसाय को वहाँ कारोबार करने वाला तब मानता है जब गतिविधि, गठन, या बिक्री, संपत्ति और वेतन की कसौटियाँ पूरी हों (California FTB)।

Wyoming, New Mexico या Florida में कंपनी बनाने से ऊपर का संघीय फ़ाइलिंग रास्ता नहीं बदलता। स्थापना के राज्य के चालू दायित्व और हर उस राज्य को जाँचें जहाँ कंपनी कारोबार करती है। Delaware की कंपनी की वार्षिक रिपोर्ट और franchise tax आम तौर पर 1 मार्च तक देय हैं। Delaware की LLC पर $400 का वार्षिक कर है, जो 1 जून तक देय है (Delaware Division of Corporations)।

इन राज्यों में बनी कंपनी पर California का कर भी बन सकता है। उपेक्षित संस्था या साझेदारी की तरह कर वाली LLC पर, अगर वह वहाँ गठित, पंजीकृत या कारोबार करती है, आम तौर पर California का $800 का वार्षिक LLC कर बनता है, निष्क्रिय होने पर भी; अपवाद लागू होते हैं (California FTB: LLC फ़ाइलिंग)। कंपनी की तरह कर वाली LLC California के कंपनी फ़ाइलिंग और कर नियमों का पालन करती है (California FTB: कंपनी की तरह कर वाली LLC)। ब्योरे के लिए देखें Delaware franchise tax और California न्यूनतम कर और LLC शुल्क।

SSN या ITIN के बिना EIN कैसे मिलेगा?

कोई संस्था EIN के लिए तब भी आवेदन कर सकती है जब उसके ज़िम्मेदार पक्ष ने पहले SSN या ITIN न लिया हो, बशर्ते वह दोनों के लिए अपात्र हो। ज़िम्मेदार पक्ष आम तौर पर वह व्यक्ति होता है जिसके पास अंतिम स्वामित्व या नियंत्रण है। ऐसे में Form SS-4 कहता है कि line 7b पर "foreign" या "N/A" लिखें (IRS: Form SS-4 के निर्देश)।

मौजूदा IRS ऑनलाइन टूल के लिए अमेरिका में बनी संस्था, अमेरिका या किसी अमेरिकी क्षेत्र में मुख्य कारोबार की जगह, और ज़िम्मेदार पक्ष का SSN या ITIN चाहिए। अगर आपके पास अमेरिका में कानूनी निवास, मुख्य कारोबार या मुख्य कार्यालय नहीं है, तो Form SS-4 भरें, फिर IRS की अंतरराष्ट्रीय EIN लाइन 267-941-1099 पर कॉल करें, सोमवार से शुक्रवार, पूर्वी समय के अनुसार सुबह 6 बजे से रात 11 बजे तक। फ़ैक्स और डाक भी उपलब्ध हैं; हर संस्था के लिए एक ही रास्ता इस्तेमाल करें (IRS: Form SS-4 के निर्देश)। एक मालिक वाली LLC की सटीक प्रविष्टियों के लिए देखें विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग।

क्या मुझे ITIN चाहिए?

सिर्फ़ अमेरिकी कंपनी का मालिक होने के लिए ITIN की ज़रूरत नहीं है। EIN के आवेदन में, SSN या ITIN के बिना ज़िम्मेदार पक्ष "foreign" या "N/A" तभी लिख सकता है जब वह दोनों संख्याओं के लिए अपात्र हो। जिस व्यक्ति को Form 1040-NR फ़ाइल करना है और जो SSN नहीं पा सकता, उसे आम तौर पर ITIN चाहिए। यह व्यक्ति की संघीय कर संख्या है, कंपनी के EIN से अलग (IRS: ITIN; IRS: Form SS-4)।

Form W-7 पर आवेदन करें, आम तौर पर उस कर रिटर्न के साथ जिसकी वजह से संघीय कर के लिए ITIN चाहिए, जब तक कि कोई अपवाद रिटर्न के बिना आवेदन की अनुमति न दे। सिर्फ़ इसलिए आवेदन न करें कि कंपनी को Form 5472 फ़ाइल करना है: जब विदेशी मालिक के पास अमेरिकी पहचान संख्या न हो, तब फ़ॉर्म संदर्भ ID की अनुमति देता है (IRS: Form W-7 के निर्देश; IRS: Form 5472 के निर्देश)।

अगर मैं बाद में अमेरिकी कर निवासी बन जाऊँ तो क्या बदलता है?

जब कोई मालिक अमेरिकी कर निवासी बनता है, तो कंपनी का कानूनी रूप और EIN अपने आप नहीं बदलते। मालिक के अमेरिकी आयकर का दायरा और विदेशी-मालिक रिपोर्टिंग की कसौटियाँ बदल सकती हैं। निवासी व्यक्ति आम तौर पर निवासी रिटर्न पर वैश्विक आय रिपोर्ट करता है; उपेक्षित LLC की आय उस मालिक की आय में गिनी जाती है (IRS: Publication 519; 26 CFR 301.7701-3)।

जब मालिक की अमेरिकी कर स्थिति बदले, तो Form 5472 फिर से जाँचें, भले ही स्वामित्व वही रहे। कोई कंपनी विदेशी-स्वामित्व की कसौटी पूरी कर सकती है अगर साल में किसी भी समय उसका कोई योग्य विदेशी शेयरधारक था; बदलाव वाले साल के लिए उपेक्षित LLC की स्थिति की भी समीक्षा चाहिए। साल के बीच में अमेरिका आने-जाने और संधि के दावे के लिए अलग विश्लेषण ज़रूरी हो सकता है (IRS: Form 5472 के निर्देश; IRS: Publication 519)। निजी रिटर्न के लिए देखें अमेरिकी कर निवासी के रूप में पहला साल।

उदाहरण

सिर्फ़ समझाने के लिए; सभी राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं। वर्ष 1 में, एक अनिवासी जो अमेरिकी नागरिक नहीं है, New Mexico की एकल-सदस्य LLC का मालिक है, उसमें $10,000 डालता है, LLC को उन सेवाओं के लिए $100,000 मिलते हैं जो मालिक विदेश में करता है, और वह $20,000 का वितरण लेता है। मानें कि कोई और अमेरिकी गतिविधि या आय नहीं है।

वर्ष 1 में LLC आयकर के लिए उपेक्षित है। उसका $10,000 का योगदान और $20,000 का वितरण संलग्न विवरण के साथ Form 5472 के Part V में और pro forma Form 1120 में जाते हैं (IRS: Form 5472)। मालिक के दोनों लेन-देन में से कोई भी, मालिक को आरोपित $100,000 की सेवा आय को नहीं घटाता। इन मान्यताओं में वह आय अपने आप में Form 1040-NR ज़रूरी नहीं करती; देखें विदेशी मालिकों पर अमेरिकी कर कब लगता है (IRS: Publication 519)। अगर मालिक वर्ष 2 से प्रभावी कंपनी कर का विकल्प चुनता है, तो LLC पूरा Form 1120 फ़ाइल करती है और अपनी आय में वर्ष 2 की सेवा प्राप्तियाँ शामिल करती है, वर्ष 1 के $100,000 नहीं। कर कटौतियों और कर क्रेडिट पर निर्भर है (26 CFR 301.7701-3; Form 1120 के निर्देश)।

आपकी स्थिति अलग है?

• आपकी अमेरिकी गतिविधि या आय का स्रोत अनिश्चित है: इकट्ठा करें कि काम कहाँ हुआ, लोग और संपत्ति कहाँ हैं, अनुबंध और भुगतान के रिकॉर्ड; देखें विदेशी मालिकों पर अमेरिकी कर कब लगता है।
• आपकी कंपनी में विदेशी साझेदार हैं: हर मालिक का निवास और स्वामित्व का इतिहास इकट्ठा करें; देखें विदेशी साझेदारों की विथहोल्डिंग।
• आप LLC और C corporation में से चुन रहे हैं: ऐसे विकल्प से पहले, जिसे पलटना मुश्किल हो सकता है, LLC या C corporation में कर व्यवहार की तुलना करें।
• आप कनाडा में रहते हैं: अमेरिकी LLC के साथ हर देश में अलग व्यवहार हो सकता है; देखें कनाडा के निवासी के लिए अमेरिकी व्यवसाय।
• आप खुद को भुगतान करने की योजना बना रहे हैं: भुगतान का प्रकार कर और विथहोल्डिंग बदलता है; देखें विदेशी मालिक के रूप में खुद को भुगतान।
• आप अमेरिकी राज्यों में बेचते हैं: कंपनी बनाने से बिक्री कर का सवाल हल नहीं होता; देखें विदेशी विक्रेता और बिक्री कर।
• आपके दो देशों की फ़ाइलिंग हैं, संस्था वर्गीकरण का विकल्प चुना है, या Form 5472 के छूटे साल हैं: क्रॉस-बॉर्डर कर समीक्षा के लिए स्थापना के दस्तावेज़, विकल्प, मालिक के लेन-देन, पिछले रिटर्न और निवास की तारीखें इकट्ठा करें।