非美国税务居民持有美国公司：类型及税务影响

非美国公民或非税务居民可以持有美国 LLC 或公司吗？

可以。居住美国境外的人，通常可以持有美国 LLC 或 C 型公司。下文申报比较假设所有者既不是美国公民，也不是美国税务居民。居住境外的美国公民或税务居民，通常须申报全球收入；请参阅居住境外时如何报税（IRS）。能否持有企业与美国税务处理是两回事：实体分类、业务活动及地点决定其报税和税款。IRS 说明，大多数州允许外国人成为 LLC 成员，但各州规则可能不同（IRS：LLC）。IRS 也提供外国人持有美国公司的申报规则（Form 5472 填表说明）。

本页比较美国规则。选择结构前，请确认每位所有者的税务居民国；加拿大居民还应参阅加拿大居民经营美国业务。

仅持有公司，不代表所有者就有应税美国营业收入。在美国工作、持有存货或房产，或通过美国合伙企业经营，都可能改变结果。收入测试请参阅外国所有者何时须缴美国税（IRS：Publication 519）。

非税务居民可以持有 S 型公司吗？

既不是美国公民、也不是美国税务居民的人，不能成为 S 型公司股东。美国公民仅因居住境外，不会失去资格。LLC 选择 S 型公司身份时也适用该规则（IRS：S 型公司）。

非美国公民成为美国税务居民后，如果公司满足其他 S 型公司条件，就可能符合资格。持有绿卡或在美国达到规定天数，可能改变税务居民身份；税收协定立场可能使情况更复杂（IRS：Publication 519）。

每类公司每年要申报什么？

联邦所得税上，单一所有者 LLC 通常视为所有者的一部分，多位所有者的 LLC 通常按合伙企业纳税。LLC 可以选择公司税务待遇（26 CFR 301.7701-3）。形式版 Form 1120 是随 Form 5472 提交的封面申报表，并不是这种不单独视为实体的 LLC 的公司所得税报税表。所有者向 LLC 投入或取出资金，可能触发该申报（IRS：Form 5472）。下表假设由非税务居民个人直接持有；通过外国公司持有需要另行审查。

不单独视为实体的 LLC 新增第二位所有者，会变为合伙企业；合伙企业 LLC 减为一位所有者，则反向改变。按公司纳税的 LLC，即使所有者人数改变，也保留公司分类（26 CFR 301.7701-3）。

Form 5472 的风险独立于所得税。必需的 Form 5472 逾期、严重不完整，或缺少规定记录支持，可能产生初始 $25,000 罚款（IRS：Form 5472 填表说明）。详细申报测试请参阅外国人持有的单成员 LLC 如何报税及外国人持有的 C 型公司如何报税。外国合伙人的预扣税，请参阅外国合伙人预扣税。

LLC 选择公司纳税，会改变我的个人报税吗？

C 型公司税务选择，会改变 LLC 营业收入的申报位置：公司提交 Form 1120，所有者不会仅因持有公司，就直接申报该收入。所有者仍可能因其他美国收入或公司付款，需要 Form 1040-NR（26 CFR 301.7701-3；IRS：Form 1120 填表说明）。

现有 LLC 作出该选择，会被视为将资产及负债转入公司。这项视同转让可能影响所有者在选择年度的报税（26 CFR 301.7701-3）。

Form 8832 改变税务分类，不改变 LLC 在州法律下的形式。生效日期可以在提交前最多 75 天，或提交后最多 12 个月。由所有现任所有者或获授权高管、经理、成员签署；追溯生效时，该期间任何前所有者也须签字。变更现有分类后，通常 60 个月内不得再次选择变更，但有有限例外（IRS：Form 8832；26 CFR 301.7701-3）。整体选择请参阅LLC 还是 C 型公司。

在哪个州成立，会改变我的税吗？

成立州不会改变联邦 LLC 分类，也不会单独决定企业在哪里欠州税。公司经营所在州可能征税或要求申报。例如加州，根据活动、组织所在地，或销售额、财产和工资测试，判断企业是否在州内开展业务（加州 FTB）。

在怀俄明州、新墨西哥州或佛罗里达州成立，并不改变上述联邦申报方式。请检查成立州的持续义务，以及公司经营的每个州。特拉华州公司的年度报告及特许经营税通常于 3 月 1 日到期；特拉华州 LLC 每年 $400 的税于 6 月 1 日到期（特拉华州公司注册处）。

在这些州成立的公司，也可能须缴加州税。按不单独视为实体或合伙企业处理的 LLC，只要在加州成立、登记或经营，通常须缴每年 $800 的 LLC 税，即使没有活动也一样，但有例外（加州 FTB：LLC 申报）。按公司纳税的 LLC 遵循加州公司申报及税务规则（加州 FTB：公司分类 LLC）。详情请参阅特拉华州特许经营税及加州最低税及 LLC 费用。

没有 SSN 或 ITIN，怎样取得 EIN？

如果责任人不符合 SSN 和 ITIN 两种号码的申请资格，实体可以无须其先取得这两个号码，就申请 EIN。责任人通常是最终拥有或控制实体的个人。这种情况下，Form SS-4 说明要求在第 7b 行填写“foreign”或“N/A”（IRS：Form SS-4 填表说明）。

目前的 IRS 在线工具要求实体在美国成立、主要营业地点在美国或美国属地，并有责任人的 SSN 或 ITIN。如果您没有美国法定居所、主要营业地点或主要办公室，请填写 Form SS-4，再于美国东部时间周一至周五上午 6 点至晚上 11 点，拨打 IRS 国际 EIN 专线 267-941-1099。也可传真或邮寄；每个实体只使用一种申请途径（IRS：Form SS-4 填表说明）。单一所有者 LLC 的具体填写，请参阅外国人持有的单成员 LLC 如何报税。

我需要 ITIN 吗？

仅为持有美国公司，所有者不需要 ITIN。申请 EIN 时，没有 SSN 或 ITIN 的责任人，只有在两种号码都无资格申请时，才能填“foreign”或“N/A”。必须提交 Form 1040-NR、又不能取得 SSN 的个人，通常需要 ITIN。它是个人联邦税号，与公司的 EIN 分开（IRS：ITIN；IRS：Form SS-4）。

使用 Form W-7 申请，通常随产生联邦税务用途的报税表一起提交，除非某项例外允许不附报税表申请。不要仅因公司须交 Form 5472 就申请：外国所有者没有美国识别号码时，该表允许使用参考编号（IRS：Form W-7 填表说明；IRS：Form 5472 填表说明）。

如果以后成为美国税务居民，会有什么变化？

所有者成为美国税务居民，不会自动改变公司的法律形式和 EIN。但所有者的美国所得税范围及外国所有者申报测试可能改变。居民个人通常在居民报税表上申报全球收入；不单独视为实体的 LLC 收入跟随该所有者处理（IRS：Publication 519；26 CFR 301.7701-3）。

所有者美国税务身份变化时，即使持股不变，也应重新检查 Form 5472。如果公司在年内任何时候有符合条件的外国股东，就可能满足外国持股测试；搬迁年度不单独视为实体的 LLC 状态也须审查。年中搬迁及税收协定主张可能需要单独分析（IRS：Form 5472 填表说明；IRS：Publication 519）。个人报税请参阅成为美国税务居民的第一年。

例子

以下仅作说明；金额均为美元。第 1 年，一位不是美国公民的非税务居民持有一家新墨西哥州单成员 LLC，向其投入 $10,000；所有者在境外提供服务，LLC 收到服务款 $100,000，所有者另取出分配款 $20,000。假设没有其他美国业务活动或收入。

第 1 年，LLC 在所得税上不单独视为实体。$10,000 出资及 $20,000 分配，填入 Form 5472 的 Part V，并附说明及形式版 Form 1120（IRS：Form 5472）。这两笔所有者交易，都不会减少归属于所有者的 $100,000 服务收入。在这些假设下，该收入本身不要求提交 Form 1040-NR；请参阅外国所有者何时须缴美国税（IRS：Publication 519）。如果所有者选择从第 2 年起按公司纳税，LLC 就提交完整 Form 1120，将第 2 年服务收入计入公司收入，但不计入第 1 年的 $100,000。税款取决于抵扣及税额抵免（26 CFR 301.7701-3；Form 1120 填表说明）。

您的情况不同？

• 美国业务活动或收入来源不明确：请收集工作发生地点、人员及财产所在地、合同和付款记录，并参阅外国所有者何时须缴美国税。
• 公司有外国合伙人：请收集每位所有者的税务居民身份及持股历史；参阅外国合伙人预扣税。
• 您正在 LLC 和 C 型公司之间选择：作出可能难以撤回的选择前，请在LLC 还是 C 型公司比较税务处理。
• 您住在加拿大：美国 LLC 在两国可能得到不同处理；请参阅加拿大居民经营美国业务。
• 您计划给自己付钱：付款类型会改变税款及预扣；请参阅外国所有者如何给自己付钱。
• 您向美国各州销售：公司成立不能决定销售税义务；请参阅外国卖家与销售税。
• 您涉及两国申报、实体选择，或多年漏报 Form 5472：请收集成立文件、选择记录、所有者往来、往年报税表及税务居民身份日期，进行跨境税务审查。