Người không cư trú sở hữu công ty Hoa Kỳ: loại hình và thuế

Người không phải công dân Hoa Kỳ hoặc không cư trú có được sở hữu LLC hay công ty Hoa Kỳ không?

Có, người sống ngoài Hoa Kỳ nhìn chung có thể sở hữu LLC hoặc C corporation tại Hoa Kỳ. Bảng so sánh hồ sơ bên dưới giả định chủ sở hữu không phải công dân Hoa Kỳ và cũng không phải người cư trú về thuế Hoa Kỳ. Công dân hoặc người cư trú về thuế sống ở nước ngoài nhìn chung phải khai thu nhập toàn cầu; xem nộp tờ khai khi sống ở nước ngoài (IRS). Quyền được sở hữu và cách đánh thuế tại Hoa Kỳ là hai câu hỏi riêng: cách phân loại, hoạt động và địa điểm của pháp nhân quyết định tờ khai và thuế của pháp nhân đó. IRS cho biết hầu hết các tiểu bang cho phép thành viên LLC là người nước ngoài, nhưng quy định tiểu bang có thể khác nhau (IRS: LLC). IRS cũng có quy định nộp hồ sơ cho công ty Hoa Kỳ thuộc sở hữu nước ngoài (Hướng dẫn Form 5472).

Trang này so sánh các quy định của Hoa Kỳ. Hãy xác định quốc gia cư trú về thuế của từng chủ sở hữu trước khi chọn cơ cấu; người cư trú tại Canada cũng nên xem doanh nghiệp Hoa Kỳ dành cho người cư trú Canada.

Chỉ sở hữu công ty chưa cho thấy chủ sở hữu có thu nhập kinh doanh chịu thuế tại Hoa Kỳ. Làm việc tại Hoa Kỳ, giữ hàng tồn kho hoặc tài sản ở đó, hoặc hoạt động qua một hợp danh Hoa Kỳ có thể thay đổi kết quả. Xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ về các phép thử thu nhập (IRS: Publication 519).

Người không cư trú có được sở hữu S corporation không?

Người không phải công dân Hoa Kỳ và cũng không phải người cư trú về thuế Hoa Kỳ không thể là cổ đông của S corporation. Chỉ sống ở nước ngoài không làm công dân Hoa Kỳ mất tư cách. Quy tắc này cũng áp dụng khi một LLC chọn quy chế S (IRS: S corporation).

Người không phải công dân Hoa Kỳ nhưng trở thành người cư trú về thuế Hoa Kỳ có thể đủ điều kiện nếu công ty đáp ứng các điều kiện khác của S corporation. Thẻ xanh hoặc đủ số ngày đáp ứng điều kiện tại Hoa Kỳ có thể thay đổi tình trạng cư trú về thuế; việc áp dụng hiệp định thuế có thể làm vấn đề phức tạp hơn (IRS: Publication 519).

Mỗi loại hình công ty nộp những gì hằng năm?

Về thuế thu nhập liên bang, LLC một chủ sở hữu thường được coi là một phần của chủ sở hữu; LLC nhiều chủ sở hữu thường bị đánh thuế như hợp danh. LLC có thể chọn cách đánh thuế như công ty (26 CFR 301.7701-3). Form 1120 pro forma là tờ khai trang bìa cho Form 5472, không phải tờ khai thuế thu nhập công ty của LLC bị bỏ qua về thuế. Tiền chủ sở hữu bỏ vào hoặc rút ra khỏi LLC có thể làm phát sinh việc khai báo này (IRS: Form 5472). Bảng giả định chủ sở hữu là các cá nhân không cư trú sở hữu trực tiếp; sở hữu qua một công ty nước ngoài cần được xem xét riêng.

Thêm chủ sở hữu thứ hai biến LLC bị bỏ qua về thuế thành hợp danh; giảm LLC hợp danh xuống còn một chủ sở hữu thì ngược lại. LLC bị đánh thuế như công ty giữ nguyên cách phân loại đó khi số chủ sở hữu thay đổi (26 CFR 301.7701-3).

Form 5472 là một rủi ro riêng, tách khỏi thuế thu nhập. Form 5472 bắt buộc mà nộp trễ, thiếu nhiều thông tin hoặc không có hồ sơ bắt buộc đi kèm có thể bị phạt ban đầu $25.000 (IRS: Hướng dẫn Form 5472). Hướng dẫn chi tiết về hồ sơ có trong hồ sơ của LLC một thành viên thuộc sở hữu nước ngoài và hồ sơ của C corporation thuộc sở hữu nước ngoài. Về khấu trừ thuế đối với thành viên nước ngoài, xem khấu trừ thuế đối với thành viên hợp danh nước ngoài.

Việc LLC chọn đánh thuế như công ty có làm thay đổi tờ khai cá nhân của tôi không?

Việc chọn đánh thuế C corporation thay đổi nơi khai thu nhập hoạt động của LLC: công ty nộp Form 1120, và chủ sở hữu không khai trực tiếp thu nhập đó chỉ vì sở hữu công ty. Chủ sở hữu vẫn có thể cần Form 1040-NR cho thu nhập khác tại Hoa Kỳ hoặc các khoản chi trả từ công ty (26 CFR 301.7701-3; IRS: Hướng dẫn Form 1120).

Với một LLC đã có, lựa chọn này được coi là việc chuyển tài sản và nợ cho một công ty. Việc chuyển nhượng được coi như vậy có thể ảnh hưởng đến tờ khai của chủ sở hữu trong năm chọn (26 CFR 301.7701-3).

Form 8832 thay đổi cách phân loại về thuế, không thay đổi hình thức pháp lý của LLC theo luật tiểu bang. Ngày có hiệu lực có thể sớm nhất là 75 ngày trước ngày nộp hoặc muộn nhất là 12 tháng sau ngày nộp. Tất cả chủ sở hữu hiện tại, hoặc một cán bộ điều hành (officer), người quản lý hay thành viên được ủy quyền, ký tên. Nếu có hiệu lực hồi tố, mọi chủ sở hữu cũ trong khoảng thời gian đó cũng ký. Việc thay đổi cách phân loại hiện có nhìn chung không cho phép thay đổi tự chọn lần nữa trong 60 tháng, với một số ngoại lệ hạn chế (IRS: Form 8832; 26 CFR 301.7701-3). Để cân nhắc rộng hơn, xem LLC hay C corporation.

Tiểu bang tôi thành lập công ty có làm thay đổi thuế của tôi không?

Tiểu bang thành lập không làm thay đổi cách phân loại LLC theo thuế liên bang và tự nó cũng không quyết định nơi doanh nghiệp nợ thuế tiểu bang. Các tiểu bang có thể đánh thuế hoặc yêu cầu tờ khai ở nơi công ty hoạt động. Ví dụ, California coi một doanh nghiệp là đang kinh doanh tại đó dựa trên hoạt động kinh doanh, nơi thành lập, hoặc các phép thử về doanh thu, tài sản và tiền lương (California FTB).

Thành lập ở Wyoming, New Mexico hoặc Florida không thay đổi hướng nộp hồ sơ liên bang nêu trên. Hãy kiểm tra các nghĩa vụ liên tục của tiểu bang thành lập và của từng tiểu bang nơi công ty kinh doanh. Báo cáo thường niên và thuế đặc quyền kinh doanh (franchise tax) của công ty Delaware nhìn chung đến hạn vào ngày 1 tháng 3. LLC Delaware có khoản thuế hằng năm $400 đến hạn vào ngày 1 tháng 6 (Delaware Division of Corporations).

Công ty thành lập ở bất kỳ tiểu bang nào trong số này cũng có thể nợ thuế California. LLC bị đánh thuế như pháp nhân bị bỏ qua về thuế hoặc hợp danh nhìn chung nợ thuế LLC hằng năm của California là $800 nếu được thành lập, đăng ký hoặc kinh doanh tại đó, kể cả khi không hoạt động; có các ngoại lệ (California FTB: hồ sơ của LLC). LLC bị đánh thuế như công ty tuân theo quy định nộp hồ sơ và thuế công ty của California (California FTB: LLC là công ty). Để biết chi tiết, xem thuế đặc quyền kinh doanh của Delaware và thuế tối thiểu và lệ phí LLC của California.

Làm sao xin EIN khi không có SSN hoặc ITIN?

Một pháp nhân có thể xin EIN mà người chịu trách nhiệm không cần có SSN hoặc ITIN trước, nếu người đó không đủ điều kiện nhận cả hai. Người chịu trách nhiệm nhìn chung là cá nhân sở hữu hoặc kiểm soát ở cấp cuối cùng. Trong trường hợp đó, Form SS-4 hướng dẫn điền “foreign” hoặc “N/A” ở dòng 7b (IRS: Hướng dẫn Form SS-4).

Công cụ trực tuyến của IRS hiện yêu cầu pháp nhân được thành lập tại Hoa Kỳ, có địa điểm kinh doanh chính tại Hoa Kỳ hoặc một lãnh thổ Hoa Kỳ, và có SSN hoặc ITIN của người chịu trách nhiệm. Nếu bạn không có nơi cư trú hợp pháp, cơ sở kinh doanh chính hay văn phòng chính tại Hoa Kỳ, hãy điền Form SS-4, rồi gọi đường dây EIN quốc tế của IRS theo số 267-941-1099, từ thứ Hai đến thứ Sáu, 6 giờ sáng đến 11 giờ tối theo giờ miền Đông. Cũng có thể nộp qua fax và bưu điện; mỗi pháp nhân chỉ dùng một cách (IRS: Hướng dẫn Form SS-4). Về cách điền chính xác cho LLC một chủ sở hữu, xem hồ sơ của LLC một thành viên thuộc sở hữu nước ngoài.

Tôi có cần ITIN không?

Chủ sở hữu không cần ITIN chỉ vì sở hữu một công ty Hoa Kỳ. Với đơn xin EIN, người chịu trách nhiệm không có SSN hoặc ITIN chỉ được điền “foreign” hoặc “N/A” khi không đủ điều kiện nhận cả hai mã số. Cá nhân phải nộp Form 1040-NR và không xin được SSN nhìn chung cần ITIN. ITIN là mã số thuế liên bang của cá nhân, tách biệt với EIN của công ty (IRS: ITIN; IRS: Form SS-4).

Hãy nộp đơn bằng Form W-7, nhìn chung kèm tờ khai thuế tạo ra mục đích thuế liên bang, trừ khi có ngoại lệ cho phép xin mà không cần tờ khai. Đừng xin chỉ vì công ty phải nộp Form 5472: form này cho phép dùng mã tham chiếu khi chủ sở hữu nước ngoài không có mã định danh Hoa Kỳ (IRS: Hướng dẫn Form W-7; IRS: Hướng dẫn Form 5472).

Điều gì thay đổi nếu sau này tôi trở thành người cư trú về thuế Hoa Kỳ?

Hình thức pháp lý và EIN của công ty không tự động thay đổi khi chủ sở hữu trở thành người cư trú về thuế Hoa Kỳ. Phạm vi thuế thu nhập Hoa Kỳ của chủ sở hữu và các phép thử khai báo dành cho chủ sở hữu nước ngoài có thể thay đổi. Cá nhân cư trú nhìn chung khai thu nhập toàn cầu trên tờ khai của người cư trú; thu nhập của LLC bị bỏ qua về thuế đi theo chủ sở hữu đó (IRS: Publication 519; 26 CFR 301.7701-3).

Hãy kiểm tra lại Form 5472 khi tình trạng thuế Hoa Kỳ của chủ sở hữu thay đổi, kể cả khi quyền sở hữu vẫn như cũ. Một công ty có thể đạt phép thử sở hữu nước ngoài nếu có cổ đông nước ngoài đủ điều kiện vào bất kỳ thời điểm nào trong năm; tình trạng của LLC bị bỏ qua về thuế cũng cần được xem xét cho năm chuyển đến. Việc chuyển đến giữa năm và việc áp dụng hiệp định thuế có thể cần phân tích riêng (IRS: Hướng dẫn Form 5472; IRS: Publication 519). Xem năm đầu tiên là người cư trú về thuế Hoa Kỳ về tờ khai cá nhân.

Ví dụ

Chỉ để minh họa; mọi số tiền là đô la Hoa Kỳ. Trong Năm 1, một người không cư trú và không phải công dân Hoa Kỳ sở hữu một LLC một thành viên tại New Mexico, bỏ $10.000 vào LLC, để LLC nhận $100.000 cho các dịch vụ chủ sở hữu thực hiện ở nước ngoài, và rút $20.000 tiền phân phối. Giả sử không có hoạt động hay thu nhập nào khác tại Hoa Kỳ.

Trong Năm 1, LLC bị bỏ qua về thuế thu nhập. Khoản góp vốn $10.000 và khoản phân phối $20.000 được khai ở Form 5472 Part V kèm bản trình bày đính kèm và một Form 1120 pro forma (IRS: Form 5472). Không giao dịch nào của chủ sở hữu làm giảm $100.000 thu nhập từ dịch vụ được quy cho chủ sở hữu. Theo các giả định này, thu nhập đó tự nó không đòi hỏi Form 1040-NR; xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ (IRS: Publication 519). Nếu chủ sở hữu chọn đánh thuế như công ty có hiệu lực từ Năm 2, LLC nộp Form 1120 đầy đủ và đưa vào thu nhập mọi khoản thu từ dịch vụ của Năm 2, nhưng không gồm $100.000 của Năm 1. Thuế phụ thuộc vào các khoản khấu trừ và tín thuế (26 CFR 301.7701-3; Hướng dẫn Form 1120).

Trường hợp của bạn khác?

• Hoạt động tại Hoa Kỳ hoặc nguồn thu nhập của bạn chưa rõ: hãy tập hợp thông tin về nơi công việc được thực hiện, nơi có người và tài sản, các hợp đồng và chứng từ thanh toán; dùng khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ.
• Công ty của bạn có thành viên nước ngoài: hãy tập hợp nơi cư trú và lịch sử sở hữu của từng chủ sở hữu; xem khấu trừ thuế đối với thành viên hợp danh nước ngoài.
• Bạn đang chọn giữa LLC và C corporation: hãy so sánh cách đánh thuế trong LLC hay C corporation trước khi thực hiện một lựa chọn có thể khó đảo ngược.
• Bạn sống ở Canada: LLC Hoa Kỳ có thể được xử lý khác nhau ở mỗi quốc gia; xem doanh nghiệp Hoa Kỳ dành cho người cư trú Canada.
• Bạn dự định tự trả tiền cho mình: loại khoản trả làm thay đổi thuế và khấu trừ; xem trả tiền cho chính bạn khi là chủ sở hữu nước ngoài.
• Bạn bán hàng vào các tiểu bang Hoa Kỳ: việc thành lập công ty không giải quyết thuế bán hàng; xem người bán nước ngoài và thuế bán hàng.
• Bạn có hồ sơ của hai quốc gia, một lựa chọn cách đánh thuế của pháp nhân, hoặc đã bỏ lỡ các năm Form 5472: hãy tập hợp tài liệu thành lập, các lựa chọn, giao dịch của chủ sở hữu, tờ khai các năm trước và ngày cư trú để rà soát thuế xuyên biên giới.