Dono não residente de empresa nos EUA: tipos e efeitos fiscais

Quem não é cidadão dos EUA, ou é não residente, pode ser dono de uma LLC ou corporação dos EUA?

Sim. Uma pessoa que mora fora dos EUA geralmente pode ser dona de uma LLC ou de uma corporação C dos EUA. A comparação de declarações abaixo supõe um dono que não é cidadão dos EUA nem residente fiscal dos EUA. Um cidadão ou residente fiscal que mora no exterior geralmente declara a renda mundial. Veja declarar morando no exterior (IRS). A permissão para ser dono e o tratamento fiscal americano são questões separadas: a classificação, a atividade e o local da entidade definem as declarações e o imposto dela. O IRS informa que a maioria dos estados permite membros estrangeiros em LLCs, mas as regras estaduais podem variar (IRS: LLC). O IRS também traz regras de apresentação para corporações americanas de propriedade estrangeira (instruções do Form 5472).

Esta página compara as regras dos EUA. Identifique o país de residência fiscal de cada dono antes de escolher uma estrutura. Residentes do Canadá devem ver também uma empresa americana para um residente canadense.

Ser dono da empresa, por si só, não mostra que o dono tem renda empresarial tributável nos EUA. Trabalhar nos EUA, manter estoque ou bens lá, ou operar por meio de uma sociedade de pessoas americana pode mudar o resultado. Veja quando donos estrangeiros devem imposto nos EUA para os testes de renda (IRS: Publication 519).

Um não residente pode ser dono de uma corporação S?

Uma pessoa que não é cidadã dos EUA nem residente fiscal dos EUA não pode ser acionista de uma corporação S. Morar no exterior, por si só, não desqualifica um cidadão dos EUA. A regra também vale quando uma LLC opta pelo regime S (IRS: corporações S).

Quem não é cidadão dos EUA, mas se torna residente fiscal dos EUA, pode se qualificar se a empresa cumprir as demais condições da corporação S. Um green card ou dias suficientes nos EUA podem mudar a residência fiscal, e posições de tratado podem complicar a análise (IRS: Publication 519).

O que cada tipo de empresa apresenta todo ano?

Para o imposto de renda federal, uma LLC com um único dono geralmente é tratada como parte do dono. Uma LLC com vários donos geralmente é tributada como sociedade de pessoas. Uma LLC pode optar pelo tratamento tributário de corporação (26 CFR 301.7701-3). Um Form 1120 pro forma é uma declaração-capa para o Form 5472, e não uma declaração de imposto de renda corporativo da LLC desconsiderada. O dinheiro que o dono coloca na LLC ou retira dela pode gerar essa declaração (IRS: Form 5472). A tabela supõe participação direta de pessoas físicas não residentes. A participação por meio de uma empresa estrangeira exige análise separada.

Incluir um segundo dono transforma uma LLC desconsiderada em sociedade de pessoas. Reduzir uma LLC tributada como sociedade de pessoas a um único dono desfaz essa mudança. Uma LLC tributada como corporação mantém essa classificação quando o número de donos muda (26 CFR 301.7701-3).

O Form 5472 é um risco separado do imposto de renda. Um Form 5472 exigido que seja apresentado com atraso, de forma substancialmente incompleta ou sem os registros exigidos pode gerar uma multa inicial de $25.000 (IRS: instruções do Form 5472). Os testes detalhados de apresentação estão em declarações de uma LLC de um único membro de propriedade estrangeira e em declarações de uma corporação C de propriedade estrangeira. Para a retenção sobre um sócio estrangeiro, veja retenção sobre sócios estrangeiros.

A opção de tributação como corporação para uma LLC muda a minha declaração pessoal?

A opção pela tributação de corporação C muda onde a renda operacional da LLC é declarada: a empresa apresenta o Form 1120, e o dono não declara essa renda diretamente só por ser dono. O dono ainda pode precisar do Form 1040-NR para outra renda americana ou para pagamentos recebidos da empresa (26 CFR 301.7701-3; IRS: instruções do Form 1120).

Para uma LLC existente, a opção é tratada como uma transferência de ativos e passivos para uma corporação. Essa transferência presumida pode afetar a declaração do dono no ano da opção (26 CFR 301.7701-3).

O Form 8832 muda a classificação fiscal, e não a forma da LLC pela lei estadual. A data de vigência pode ser até 75 dias antes da apresentação ou 12 meses depois. Assinam todos os donos atuais ou um diretor, administrador ou membro autorizado. Se for retroativa, qualquer ex-dono daquele período também assina. Uma mudança em uma classificação existente geralmente impede outra mudança por opção por 60 meses, com exceções limitadas (IRS: Form 8832; 26 CFR 301.7701-3). Para a escolha em termos mais amplos, veja LLC ou corporação C.

O estado em que constituo a empresa muda meus impostos?

O estado de constituição não muda a classificação federal da LLC nem, por si só, define onde o negócio deve imposto estadual. Os estados podem tributar ou exigir declarações onde a empresa opera. A Califórnia, por exemplo, considera que uma empresa faz negócios no estado com base na atividade, na constituição ou em testes de vendas, bens e folha de pagamento (FTB da Califórnia).

Constituir a empresa em Wyoming, Novo México ou Flórida não muda o caminho de declaração federal descrito acima. Verifique as obrigações contínuas do estado de constituição e de cada estado em que a empresa faz negócios. O relatório anual e o imposto de franquia de uma corporação de Delaware geralmente vencem em 1º de março. Uma LLC de Delaware tem um imposto anual de $400 com vencimento em 1º de junho (Delaware Division of Corporations).

Uma empresa constituída em qualquer um desses estados também pode dever imposto da Califórnia. Uma LLC tributada como entidade desconsiderada ou como sociedade de pessoas geralmente deve o imposto anual de LLC da Califórnia, de $800, se foi constituída, registrada ou faz negócios lá, mesmo inativa. Há exceções (FTB da Califórnia: declaração de LLC). Uma LLC tributada como corporação segue as regras de declaração e imposto corporativo da Califórnia (FTB da Califórnia: LLC corporativa). Para os detalhes, veja o imposto de franquia de Delaware e o imposto mínimo e a taxa de LLC da Califórnia.

Como obter um EIN sem SSN nem ITIN?

Uma entidade pode pedir um EIN sem que o responsável obtenha antes um SSN ou ITIN, se essa pessoa não é elegível a nenhum dos dois. O responsável geralmente é a pessoa física que tem a propriedade ou o controle final. Nesse caso, o Form SS-4 manda escrever “foreign” ou “N/A” na linha 7b (IRS: instruções do Form SS-4).

A ferramenta on-line do IRS atual exige uma entidade constituída nos EUA, um endereço principal de negócios nos EUA ou em um território americano e o SSN ou ITIN do responsável. Se você não tem residência legal, negócio principal ou escritório principal nos EUA, preencha o Form SS-4 e ligue para a linha internacional de EIN do IRS, 267-941-1099, de segunda a sexta-feira, das 6h às 11h da noite, no horário do leste dos EUA. Fax e correio também são aceitos. Use apenas uma via por entidade (IRS: instruções do Form SS-4). Para os campos exatos de uma LLC com um único dono, veja declarações de uma LLC de um único membro de propriedade estrangeira.

Preciso de um ITIN?

Um dono não precisa de um ITIN só para ser dono de uma empresa americana. No pedido de EIN, um responsável sem SSN nem ITIN pode escrever “foreign” ou “N/A” somente se não for elegível a nenhum dos dois números. Uma pessoa física que precisa apresentar o Form 1040-NR e não pode obter um SSN geralmente precisa de um ITIN. Ele é um número fiscal federal individual, separado do EIN da empresa (IRS: ITIN; IRS: Form SS-4).

Faça o pedido no Form W-7, geralmente junto com a declaração de imposto que cria a finalidade fiscal federal, a menos que uma exceção permita pedir sem declaração. Não peça só porque a empresa tem a obrigação de apresentar o Form 5472: o formulário permite um número de referência quando um dono estrangeiro não tem número de identificação dos EUA (IRS: instruções do Form W-7; IRS: instruções do Form 5472).

O que muda se eu me tornar residente fiscal dos EUA mais tarde?

A forma jurídica da empresa e o EIN não mudam automaticamente quando um dono se torna residente fiscal dos EUA. O alcance do imposto de renda americano do dono e os testes de declaração para donos estrangeiros podem mudar. Uma pessoa física residente geralmente declara a renda mundial em uma declaração de residente, e a renda de uma LLC desconsiderada acompanha esse dono (IRS: Publication 519; 26 CFR 301.7701-3).

Reavalie o Form 5472 quando a situação fiscal do dono nos EUA mudar, mesmo que a participação continue igual. Uma corporação pode atender ao teste de propriedade estrangeira se teve um acionista estrangeiro que se enquadra em qualquer momento do ano. A situação da LLC desconsiderada também precisa de análise para o ano da mudança. Uma mudança no meio do ano e um pedido de tratado podem exigir análise separada (IRS: instruções do Form 5472; IRS: Publication 519). Para a declaração pessoal, veja primeiro ano como residente fiscal dos EUA.

Exemplo

Apenas ilustrativo; todos os valores são em dólares americanos. No Ano 1, um não residente que não é cidadão dos EUA é dono de uma LLC de um único membro do Novo México, coloca $10.000 nela, faz a LLC receber $100.000 por serviços que o dono presta no exterior e retira uma distribuição de $20.000. Suponha que não haja outra atividade ou renda nos EUA.

No Ano 1, a LLC é desconsiderada para o imposto de renda. O aporte de $10.000 e a distribuição de $20.000 entram na Part V do Form 5472, com uma declaração anexa e um Form 1120 pro forma (IRS: Form 5472). Nenhuma das duas operações do dono reduz os $100.000 de renda de serviços atribuída ao dono. Com essas premissas, essa renda não exige, por si só, o Form 1040-NR. Veja quando donos estrangeiros devem imposto nos EUA (IRS: Publication 519). Se o dono optar pela tributação de corporação com vigência no Ano 2, a LLC apresenta o Form 1120 completo e inclui na renda as receitas de serviços do Ano 2, mas não os $100.000 do Ano 1. O imposto depende de deduções e créditos (26 CFR 301.7701-3; instruções do Form 1120).

É diferente no seu caso?

• Sua atividade nos EUA ou a fonte da sua renda é incerta: reúna onde o trabalho foi feito, onde estão as pessoas e os bens, os contratos e os registros de pagamento. Use quando donos estrangeiros devem imposto nos EUA.
• Sua empresa tem sócios estrangeiros: reúna a residência e o histórico de participação de cada dono. Veja retenção sobre sócios estrangeiros.
• Você está escolhendo entre LLC e corporação C: compare o tratamento fiscal em LLC ou corporação C antes de uma opção que pode ser difícil de reverter.
• Você mora no Canadá: uma LLC americana pode receber tratamento diferente em cada país. Veja uma empresa americana para um residente canadense.
• Você planeja pagar a si mesmo: o tipo de pagamento muda o imposto e a retenção. Veja como pagar a si mesmo como dono estrangeiro.
• Você vende para clientes em estados dos EUA: a constituição da empresa não resolve o imposto sobre vendas. Veja vendedores estrangeiros e imposto sobre vendas.
• Você tem declarações em dois países, uma opção de classificação da entidade ou anos sem o Form 5472: reúna os documentos de constituição, as opções, as operações com o dono, as declarações anteriores e as datas de residência para uma análise de impostos entre países.