विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी LLC या कंपनी का बहीखाता

विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी LLC या कंपनी के बहीखाते में क्या दिखना चाहिए?

विदेशी स्वामी वाली अमेरिकी LLC या कंपनी को अपनी आय, कटौतियों और क्रेडिट का स्थायी, सटीक और पूरा बहीखाता रखना होता है, साथ ही वे रिकॉर्ड भी, जो दिखाएँ कि उसने स्वामी और अन्य संबंधित पक्षों के साथ कैसे लेन-देन किया। अमेरिकी कर के दायरे में आने वाले, या सूचना रिटर्न भरने वाले हर व्यक्ति को बहीखाता रखना होता है (26 CFR 1.6001-1)। विदेशी स्वामित्व से एक और ज़िम्मेदारी जुड़ती है: यह दिखाना कि कंपनी ने किसके साथ, कितनी राशि का और किसलिए लेन-देन किया (Form 5472 के निर्देश; 26 CFR 1.6038A-3)।

यह ज़िम्मेदारी "रिपोर्ट करने वाली कंपनी (reporting corporation)" पर लागू होती है। इसका मतलब है: ऐसी अमेरिकी कंपनी जिसमें साल में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति के पास सीधे या परोक्ष रूप से कम से कम 25% मतदान अधिकार या मूल्य हो; या ऐसी अमेरिकी LLC जो पूरी तरह एक विदेशी व्यक्ति की हो और जिसने कंपनी की तरह कर लगवाने का चुनाव न किया हो। ऐसी LLC को सिर्फ़ इन नियमों के लिए कंपनी माना जाता है। जिस LLC ने यह चुनाव किया है, वह यहाँ सामान्य कंपनी है। रिपोर्ट करने वाली कंपनी हर उस संबंधित पक्ष के लिए Form 5472 भरती है जिसके साथ उसका कोई रिपोर्ट योग्य लेन-देन हुआ हो, और बहीखाते को उसकी हर राशि का आधार देना होता है।

मामला तब आसान नहीं रहता जब स्वामी का पैसा निजी या विदेशी खातों से गुज़रता हो, कंपनी का आपकी दूसरी कंपनियों, परिवार या विदेशी मूल कंपनी से लेन-देन हो, कई साल का बहीखाता या Form 5472 फ़ाइलिंग छूटी हो, या कंपनी में कर्मचारी हों, वह बिक्री कर वसूलती हो या उसका दूसरा स्वामी बन जाए। ऐसे मामलों में रिटर्न भरने से पहले किसी विशेषज्ञ को बहीखाते की समीक्षा करनी पड़ सकती है।

पहले ये इकट्ठा करें: स्थापना के दस्तावेज़, संचालन समझौता (operating agreement) या शेयर रजिस्टर, EIN की पुष्टि का पत्र, स्थापना के बाद का हर बैंक और कार्ड विवरण (उन निजी या विदेशी खातों समेत जिनसे कंपनी के खर्च चुकाए गए), आपके और कंपनी के बीच हर हस्तांतरण की सूची, संबंधित कंपनियों या परिवार के साथ अनुबंध और ऋण समझौते, और पिछले रिटर्न।

बहीखाते से अमेरिकी रिटर्न भी बनता है। विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC का अपना कोई आयकर रिटर्न नहीं होता, लेकिन जिस साल कोई रिपोर्ट योग्य लेन-देन हो, वह लगभग खाली pro forma Form 1120 (C corporation का आयकर रिटर्न) भरती है और उसके साथ Form 5472 लगाती है (Form 5472 के निर्देश; विवरण के लिए विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग)। विदेशी स्वामित्व वाली कंपनी उन्हीं सालों में अपने Form 1120 के साथ Form 5472 लगाती है (Form 1120 के निर्देश)। स्वामी पर मुनाफ़े का अमेरिकी कर बनता है या नहीं, यह अलग सवाल है: देखें विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब लगता है।

बहीखाता कौन रखे: मैं खुद, अमेरिकी बहीखाता विशेषज्ञ या विदेश में मेरा लेखाकार?

इनमें से कोई भी रख सकता है, क्योंकि रिकॉर्ड के नियम यह नहीं कहते कि लेन-देन कौन दर्ज करे। कानून के मुताबिक कंपनी रिकॉर्ड खुद रख सकती है या किसी और से रखवा सकती है (26 USC 6038A(a))। विनियमन के मुताबिक रिकॉर्ड कंपनी, कोई विदेशी संबंधित पक्ष (अक्सर स्वामी खुद) या कोई तीसरा पक्ष रख सकता है, बशर्ते नीचे बताए गए स्थान के नियम पूरे हों (26 CFR 1.6038A-3(b)(2))। रिकॉर्ड न होने का जुर्माना कंपनी पर लगता है, रिकॉर्ड रखने वाले व्यक्ति पर नहीं (26 USC 6038A(d))।

यह चुनाव व्यावहारिक है, कर का नियम नहीं:

सॉफ़्टवेयर और विशेषज्ञ रखने के विकल्प खुद बहीखाता रखें या बहीखाता विशेषज्ञ रखें में हैं। बहीखाता विशेषज्ञ की गलती से जुर्माना लगे तो देखें बहीखाता विशेषज्ञ की गलतियाँ और भुगतान कौन करता है।

Form 5472 पर स्वामी के कौन-से लेन-देन जाते हैं, और बहीखाते में उन्हें कैसे चिह्नित करें?

Form 5472 में कंपनी के संबंधित पक्षों के साथ हुए लेन-देन रिपोर्ट होते हैं। लेन-देन का मतलब है पैसे या संपत्ति की कोई भी बिक्री, ऋण, अग्रिम, योगदान या दूसरा हस्तांतरण, और कोई भी सेवा, चाहे वह लिखित में हो या नहीं (26 CFR 1.482-1(i)(7))। विदेशी संबंधित पक्ष के साथ क्या रिपोर्ट करना है, यह संस्था के प्रकार पर निर्भर है (26 CFR 1.6038A-2(b)(3) और (4)):

Part IV से VI तक Form 5472 के हिस्से हैं: Part IV में पैसे के लेन-देन आते हैं, Part V में विदेशी स्वामित्व वाली LLC के बाकी लेन-देन, और Part VI में गैर-नकद या पूरे मूल्य से कम पर हुए लेन-देन। कोई मद किसी सूचीबद्ध प्रकार में आती है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर हो सकता है। इसलिए किसी मद को लॉग से बाहर रखने से पहले कर तैयारकर्ता से पुष्टि करा लें।

Part IV और VI में, विदेशी संबंधित पक्ष के साथ किसी लेन-देन या लेन-देन की शृंखला की कुल राशि अगर $50,000 से ज़्यादा नहीं है, तो उसे उसी राशि या "उससे कम" के रूप में रिपोर्ट किया जा सकता है (Form 5472 के निर्देश)। Part V के निर्देशों में ऐसी कोई छूट नहीं बताई गई, इसलिए उन मदों को उनकी असली राशि के साथ लिखें। फिर भी खाता-बही में हर मद होनी चाहिए, क्योंकि IRS रिकॉर्ड माँग सकती है।

इन्हें बहीखाते में चिह्नित करने के लिए:

• स्वामी और हर संबंधित व्यक्ति या कंपनी के लिए एक संपर्क बनाएँ। उसमें नाम, पता, कर निवास का देश, कर पहचान संख्या (अगर हो), व्यवसाय का स्वरूप और कंपनी से संबंध रखें। Form 5472 में यही जानकारी माँगी जाती है (26 CFR 1.6038A-2(b)(2))।
• हर लेन-देन को उसके प्रकार से टैग करें: बिक्री, खरीद, किराया, रॉयल्टी, सेवा, कमीशन, ऋण, ब्याज, योगदान या वितरण।
• हर लाइन पर मूल मुद्रा की राशि, विनिमय दर और अमेरिकी डॉलर की राशि सहेजें।
• संबंधित पक्ष और साल के हिसाब से रिपोर्ट निकालें। जिस संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट योग्य लेन-देन हुआ हो, उसके लिए अलग Form 5472 भरना होता है (26 CFR 1.6038A-2(a)(1))।

लॉग का ढाँचा और कौन-से हस्तांतरण गिने जाते हैं, यह विदेशी स्वामित्व वाली LLC के लेन-देन के रिकॉर्ड में है।

जो पैसा मैं डालता या निकालता हूँ, उसे कैसे दर्ज करूँ?

कोई हस्तांतरण योगदान है, ऋण है या किसी चीज़ का भुगतान, यह उसकी असली शर्तों पर निर्भर करता है। पैसा जाने से पहले शर्तें लिखित में तय करें और बहीखाते में वही दिखने दें। Form 5472 पर हर एक का क्या मतलब है, यह ऊपर की तालिका में है।

कंपनी को वे दस्तावेज़ रखने होते हैं जो विदेशी धारक के पूँजी योगदान, लाभांश और ऋण पर अमेरिकी कर व्यवहार तय करते हैं (26 CFR 1.6038A-3(a)(3), Example 2)। ऋण Part IV में शेष राशि के रूप में रिपोर्ट होते हैं; पूँजी योगदान और लाभांश की वहाँ अपनी कोई लाइन नहीं है।

ऋण और योगदान में कैसे चुनें, यह LLC में स्वामी का योगदान या ऋण में है। विदेश से कंपनी में पैसा डालने के बारे में विदेश से अपनी अमेरिकी कंपनी में पैसा डालना में और रिश्तेदारों से मिले पैसे के बारे में विदेश में परिवार से आया पैसा में बताया गया है। किसी विदेशी व्यक्ति को अमेरिकी स्रोत के ब्याज, लाभांश, किराये जैसे भुगतान पर अमेरिकी विथहोल्डिंग भी लग सकती है, और भुगतान करने वाली कंपनी उस कर के लिए ज़िम्मेदार होती है जो उसे काटना चाहिए था (26 USC 1441; 26 USC 1442; 26 USC 1461)। किन भुगतानों पर यह लागू है, यह विदेशी स्वामी के रूप में खुद को भुगतान में है।

मेरी दूसरी कंपनियों, परिवार या विदेशी मूल कंपनी को भुगतान का क्या?

आपकी दूसरी कंपनियों, परिवार या विदेशी मूल कंपनी को किए भुगतान संबंधित पक्ष के लेन-देन हैं, और उन्हें आपके साथ हुए लेन-देन की तरह ही सँभाला जाता है। Form 5472 इन्हें संबंधित पक्ष मानता है: कम से कम 25% हिस्सेदारी वाला विदेशी स्वामी; कर कानून के परिवार और नियंत्रण के परीक्षणों के तहत कंपनी या उस स्वामी से जुड़ा कोई भी व्यक्ति; और इसकी धारा 482 के नियमों के तहत जुड़ा कोई भी पक्ष (Form 5472 के निर्देश)।

परिवार के परीक्षण में भाई-बहन, जीवनसाथी, पूर्वज (माता-पिता, दादा-दादी और उनसे ऊपर) और सीधे वंशज (बच्चे, पोते-पोतियाँ और उनसे नीचे) आते हैं। नियंत्रण के परीक्षण में वह कंपनी आती है जिसके आधे से ज़्यादा हिस्से का स्वामी वह व्यक्ति है, जिसमें उसके परिवार के शेयर भी गिने जाते हैं, जैसे विदेश में कोई सहयोगी कंपनी जो अमेरिकी कंपनी को बिल भेजती है (26 USC 267(b) और (c))। जो रिश्तेदार या कंपनी अमेरिकी व्यक्ति (US person) है, वह घरेलू संबंधित पक्ष है। Part IV से VI में ऐसे लेन-देन अलग-अलग नहीं गिनाए जाते, लेकिन उस पक्ष के लिए अलग Form 5472 फिर भी देय हो सकता है, और बहीखाते में इन्हें दर्ज करना ज़रूरी है (Form 5472 के निर्देश)।

हर एक को संबंधित पक्ष के रूप में चिह्नित करें। किसी रिश्तेदार को काम के लिए दिया गया शुल्क सेवा का भुगतान है। सहयोगी कंपनी के कर्मचारियों या कार्यालय की मुफ़्त मदद पूरे मूल्य से कम पर हुआ लेन-देन है, जिसे उसके अनुमानित मूल्य के साथ बताना होता है (Part VI)। अनुबंध, चालान, समय के रिकॉर्ड और कीमत तय होने का कोई भी सबूत सँभालकर रखें। विनियमन की रिकॉर्ड सूची में वे रिकॉर्ड भी आते हैं जो विदेशी संबंधित पक्ष के पास इन लेन-देन के बारे में हों (26 CFR 1.6038A-3(a)(1) और (c)(2))।

क्या मुझे अलग अमेरिकी बैंक खाता चाहिए?

नहीं, Form 5472 या रिकॉर्ड का कोई नियम इसकी माँग नहीं करता। फिर भी IRS नए व्यवसाय से कहती है कि वह व्यावसायिक चालू खाता खोले और उसे निजी खाते से अलग रखे (Publication 583)। यह मार्गदर्शन है, कानून नहीं, लेकिन इससे कंपनी का हर लेन-देन कंपनी के अपने विवरणों में दिखता रहता है। बैंक और भुगतान प्लेटफ़ॉर्म अपने नियम खुद तय करते हैं: देखें विदेश से अमेरिकी पता और बैंक खाता।

अगर आप कंपनी के खर्च अपने खाते या कार्ड से चुकाते हैं, तो हर भुगतान आपकी ओर से कंपनी को पैसे का हस्तांतरण हो सकता है (26 CFR 1.482-1(i)(7))। अगर ऐसा है, तो उसे भुगतान की तारीख पर उस दिन की दर से दर्ज करें और विवरण सँभालकर रखें। वह योगदान है या आपको देय राशि, यह शर्तों पर निर्भर करता है: देखें निजी कार्ड पर व्यावसायिक खर्च।

अगर ग्राहक आपके निजी या विदेशी खाते में भुगतान करते हैं, तब भी वह पैसा कंपनी की आय हो सकता है, क्योंकि बहीखाते से कंपनी की सकल आय साबित होनी चाहिए (26 CFR 1.6001-1(a))। बिक्री और जो रकम आपने कंपनी को आगे दी, दोनों दर्ज करें। प्लेटफ़ॉर्म से आने वाले भुगतान विदेशी स्वामित्व वाली LLC में मार्केटप्लेस के भुगतान में हैं।

जिस कंपनी का विदेश में खाता है, उस पर अपनी FBAR (विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट) की ज़िम्मेदारी हो सकती है: देखें विदेश में कंपनी के खातों के लिए FBAR।

बहीखाते में कौन-सी मुद्रा चलती है, और रिटर्न में कौन-सी विनिमय दर?

अमेरिकी डॉलर, और हर लाइन पर मूल मुद्रा भी सहेजी हुई। Form 5472 की राशियाँ अमेरिकी डॉलर में होनी चाहिए और साथ में इस्तेमाल की गई विनिमय दरों का विवरण होना चाहिए (26 CFR 1.6038A-2(c))। निर्देश दरों की एक तालिका भी माँगते हैं (Form 5472 के निर्देश)।

IRS के अनुसार सभी करदाताओं के लिए कार्यात्मक मुद्रा डॉलर है, सिवाय कुछ योग्य व्यावसायिक इकाइयों (qualified business units) के, जो किसी व्यवसाय की अपने बहीखाते वाली अलग इकाइयाँ होती हैं। पूरी तरह विदेश से स्थानीय मुद्रा में चलने वाली कंपनी ऐसी इकाई हो सकती है, और यह कर तैयारकर्ता को तय करना चाहिए (IRS: विदेशी मुद्रा)।

हर मद को उस दर पर बदलें जो कंपनी के पैसा पाने, चुकाने या उपार्जित करने के समय चल रही हो। IRS की कोई आधिकारिक विनिमय दर नहीं है, और वह आम तौर पर कोई भी प्रकाशित दर मान लेती है, बशर्ते उसे लगातार इस्तेमाल किया जाए (IRS: विनिमय दरें)। हर लाइन पर दर का स्रोत रखें; Form 5472 की दरों की तालिका इन्हीं लाइनों से बनती है। विदेशी मुद्रा शेष राशि पर मुद्रा का मुनाफ़ा और घाटा अमेरिकी बहीखाते में विदेशी मुद्रा खाते में है।

क्या रिकॉर्ड अमेरिका में या अंग्रेज़ी में रखने होते हैं?

संबंधित पक्ष के लेन-देन के रिकॉर्ड अमेरिका में रखने होते हैं, जब तक छोटी कंपनी का अपवाद लागू न हो या कंपनी उन्हें विदेश में रखने की शर्तें पूरी न करे।

कंपनी इन विशेष रिकॉर्ड नियमों के बाहर है (Form 5472 या सामान्य कर रिकॉर्ड के बाहर नहीं), अगर उसकी अमेरिकी सकल प्राप्तियाँ $10,000,000 से कम हैं, या विदेशी संबंधित पक्षों को और उनसे हुए उसके सकल भुगतान ज़्यादा से ज़्यादा $5,000,000 हैं और उसकी अमेरिकी सकल आय के 10% से कम हैं। संबंधित रिपोर्ट करने वाली कंपनियाँ साथ गिनी जाती हैं। कर का चुनाव न करने वाली विदेशी स्वामित्व वाली LLC इनमें से कोई अपवाद इस्तेमाल नहीं कर सकती (26 CFR 1.6038A-1(h) और (i))।

अपवाद न हो, तो जो रिकॉर्ड कंपनी आम तौर पर अमेरिका में नहीं रखती, उनके लिए उसे दो में से एक करना होता है: माँग के 60 दिन के भीतर माँगे गए मूल दस्तावेज़ या प्रतियाँ IRS को दे, या उसी समय में उन्हें अमेरिका ले आए और साथ में सूची और अमेरिका में एक संरक्षक रखे (26 CFR 1.6038A-3(f))।

बाकी रिकॉर्ड दूसरी भाषा में रह सकते हैं। माँग के 30 दिन के भीतर कंपनी को खास दस्तावेज़ों का अंग्रेज़ी अनुवाद देना होता है (26 CFR 1.6038A-3(b)(3))। Form 5472 के साथ लगे विवरण अंग्रेज़ी में होने चाहिए (26 CFR 1.6038A-2(c))।

नकद या उपार्जन: Form 5472 में भुगतान और प्राप्ति किसे गिना जाता है?

उपार्जन पद्धति (accrual method) वाली कंपनी संबंधित पक्ष की राशियों को तब गिनती है जब वे उपार्जित हों, सिर्फ़ चुकाने पर नहीं। विनियमन और निर्देश दोनों में उपार्जन पद्धति वाली कंपनी से उपार्जित भुगतान और प्राप्तियाँ इस्तेमाल करने को कहा गया है, और निर्देश जोड़ते हैं कि Part IV और VI में "चुकाया" और "प्राप्त" में उपार्जित राशियाँ भी शामिल हैं (Form 5472 के निर्देश; 26 CFR 1.6038A-2(b)(10))। संबंधित कंपनी का वह चालान जो साल के अंत तक नहीं चुकाया गया, उसी साल के संबंधित पक्ष के रिकॉर्ड में आता है।

नकद पद्धति (cash method) वाली कंपनी के लिए नियम कम साफ़ है: Part IV और VI का नोट सिर्फ़ उपार्जन पद्धति वाली कंपनियों तक सीमित नहीं है, जबकि सामान्य नियम और विनियमन सिर्फ़ उन्हीं की बात करते हैं। जब तक कर तैयारकर्ता कुछ और न कहे, संबंधित पक्ष के चालानों की अलग सूची रखें, जिसमें बिल की तारीख भी हो और भुगतान की तारीख भी। खाता-बही खुद कंपनी की लेखा पद्धति के हिसाब से चलता है।

ऋण शुरुआती और अंतिम शेष राशि या मासिक औसत के रूप में रिपोर्ट होते हैं, हर अग्रिम के जोड़ के रूप में नहीं। बहीखाते और कर रिटर्न में एक ही लेखा पद्धति इस्तेमाल होनी चाहिए (Publication 583); देखें छोटे व्यवसाय के लिए नकद या उपार्जन।

Form 5472 पर उपार्जित राशि रिपोर्ट करने से यह तय नहीं होता कि वह कटौती योग्य कब होगी। संबंधित विदेशी व्यक्ति को देय राशियों के लिए, जैसे स्वामी को उपार्जित ब्याज, कानून विनियम बनाने का निर्देश देता है जिनके तहत भुगतान करने वाला उन्हें सिर्फ़ चुकाने पर काट सकता है, कुछ अपवादों के साथ (26 USC 267(a)(3))। कर तैयारकर्ता को संबंधित पक्षों की बिना चुकाई शेष राशियाँ दें, और यह भी कि हर एक किसलिए है।

रिकॉर्ड कितने समय तक रखूँ, और रिकॉर्ड न होने की क्या कीमत है?

रिकॉर्ड तब तक रखें जब तक वे संबंधित पक्ष के किसी लेन-देन के लिए काम के हो सकते हैं, और किसी भी हाल में उस अवधि से कम नहीं जिसमें IRS प्रभावित साल का कर निर्धारित या वसूल कर सकती है (26 CFR 1.6038A-3(g); 26 CFR 1.6001-1(e))।

रिकॉर्ड न होने पर कंपनी को तीन तरह से कीमत चुकानी पड़ सकती है:

• $25,000 हर उस कर वर्ष के लिए जिसमें वह Form 5472 सही ढंग से फ़ाइल करने में या विनियमन के अनुसार ज़रूरी रिकॉर्ड रखने में विफल रहे। विनियमन में यह जुर्माना हर संबंधित पक्ष पर हर साल एक बार लगता है, इसलिए दो संबंधित पक्षों पर दो जुर्माने हो सकते हैं। काफ़ी हद तक अधूरा फ़ॉर्म फ़ाइल न किया गया माना जाता है (26 USC 6038A(d); 26 CFR 1.6038A-4)।
• इसके अलावा हर संबंधित पक्ष के लिए $25,000, IRS के नोटिस के 90 दिन बाद चूक जितने 30 दिन की अवधि या उसके हिस्से तक जारी रहे, उतनी बार।
• अगर IRS विदेशी संबंधित पक्ष के लेन-देन के रिकॉर्ड समन करे और कंपनी उन्हें पेश न कर पाए क्योंकि उसने रखे ही नहीं, तो IRS उस लेन-देन की कटौती या लागत अपने विवेक से तय कर सकती है (26 USC 6038A(e))।

छूटे हुए साल और जुर्माने में राहत छूटा Form 5472 और जुर्माने में राहत में है।

नई Delaware या किसी दूसरे राज्य की अमेरिकी कंपनी को पहले साल में क्या तैयार रखना चाहिए?

इस क्रम में तैयारी करें:

1. बहीखाता स्थापना की तारीख से शुरू करें, स्थापना शुल्क और स्वामी के पहले योगदान के साथ (नई LLC के लिए बहीखाता शुरू करना)।
2. व्यावसायिक खाता खोलें। पहले हस्तांतरण से पहले स्वामी के योगदान, वितरण और स्वामी से ऋण के लिए अलग खाते बनाएँ, और संबंधित पक्षों के संपर्क और टैग बनाएँ।
3. स्वामी का हर हस्तांतरण होते ही दर्ज करें (तारीख, राशि, मुद्रा, दर, लेबल), और योगदान या ऋण की शर्तें पहले से लिखित में तय रखें।
4. हर महीने बैंक और स्वामी के खातों का मिलान करें (यह अच्छी आदत है, नियम नहीं)। साल के अंत में संबंधित पक्ष की रिपोर्ट निकालें और विनिमय दरों की तालिका सहेज लें।

Form 5472 कंपनी के रिटर्न के साथ, उस रिटर्न की विस्तार समेत नियत तारीख तक जमा होता है: आम तौर पर कर वर्ष खत्म होने के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन, यानी कैलेंडर वर्ष के लिए 15 अप्रैल, और उस तारीख तक फ़ाइल किए Form 7004 पर छह महीने तक और (Form 5472 के निर्देश; Form 1120 के निर्देश; Form 7004 के निर्देश)। विदेशी स्वामित्व वाली LLC इसे कैसे फ़ाइल करती है, यह विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग में है।

पहले हिस्से में बताया गया कोई भी मामला पहले रिटर्न से पहले अमेरिकी बहीखाता विशेषज्ञ को जोड़ने की वजह है। जिस साल कोई लॉग न हो, या स्वामी का पैसा निजी या विदेशी खातों से गुज़रा हो, उस साल हर हस्तांतरण का तारीख वाला सबूत दोबारा बनाना होगा। दूसरा स्वामी आते ही "पूरी तरह स्वामित्व वाली" वह स्थिति खत्म हो जाती है जिस पर एकल-सदस्य LLC के नियम टिके हैं (Form 5472 के निर्देश)। तब LLC साझेदारी मानी जाती है, जब तक वह कंपनी की तरह कर का चुनाव न करे (26 CFR 301.7701-3(b)(1))।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं, जब तक कोई और मुद्रा न बताई जाए। हर उदाहरण में स्वामी न अमेरिकी नागरिक है, न अमेरिकी कर निवासी, और किसी LLC ने कंपनी की तरह कर लगवाने का चुनाव नहीं किया है।

विदेश में रहने वाला डिज़ाइनर और उसकी Delaware एकल-सदस्य LLC

तेल अवीव का एक डिज़ाइनर Delaware की एक एकल-सदस्य LLC का स्वामी है। वह असंबंधित ग्राहकों को US$80,000 का बिल भेजती है, इसलिए ये बिक्री संबंधित पक्ष के लेन-देन नहीं हैं और Form 5472 में नहीं गिनाई जातीं। डिज़ाइनर अपने निजी कार्ड से शेकेल में US$6,000 का सॉफ़्टवेयर चुकाता है। बहीखाता विशेषज्ञ हर शुल्क को उसकी अपनी तारीख पर दर्ज करता है, शेकेल की राशि, उस दिन की प्रकाशित दर और अमेरिकी डॉलर की राशि के साथ। इसे सॉफ़्टवेयर के खर्च के रूप में दर्ज किया जाता है, जिसके सामने योगदान या LLC पर डिज़ाइनर का बकाया लिखा जाता है, जो भी पहले से तय हुआ था। अगर यह योगदान है, तो यह Part V के विवरण में जाता है। अगर यह ऋण है, तो ऋण की शेष राशि बढ़ाता है। दोनों में शेकेल की दर दरों की तालिका में जाती है।

बहन कंपनी से खरीदने वाली कंपनी

शेनझेन के एक स्वामी की Wyoming C corporation हांगकांग की एक बहन कंपनी से US$10,000 के चार चालानों में US$40,000 की सेवाएँ खरीदती है। हर चालान संबंधित पक्ष से की गई खरीद है, जिसे उसकी तारीख, मूल मुद्रा की राशि और दर के साथ रखा जाता है। मान लें कि कंपनी अमेरिकी कर के लिए उपार्जन पद्धति इस्तेमाल करती है और सेवाएँ दिसंबर में दी गईं: वह चालान, जो जनवरी में चुकाया गया, दिसंबर के संबंधित पक्ष के रिकॉर्ड में आता है। वह लागत उस साल कटौती योग्य है या नहीं, यह ऊपर बताए अनुसार कर तैयारकर्ता को तय करना है। फ़ॉर्म US$50,000 या उससे कम की राशि को "$50,000 या उससे कम" के रूप में रिपोर्ट करने देता है, लेकिन खाता-बही में हर चालान फिर भी रहता है।

US LLC में पैसा डालने वाला वैंकूवर का स्वामी

वैंकूवर का एक स्वामी अमेरिकी एकल-सदस्य LLC में चार हस्तांतरणों से कुल US$25,000 डालता है: US$5,000 (जनवरी की 15 तारीख), US$8,000 (मार्च की 3 तारीख), US$7,000 (जून की 20 तारीख) और US$5,000 (सितंबर की 9 तारीख)। नवंबर की 14 तारीख को LLC US$10,000 वापस भेजती है। हर लेन-देन पर तारीख, राशि और लेबल चाहिए: चारों हस्तांतरण योगदान हैं और वापस भेजी राशि वितरण है। LLC अपने Part V के विवरण में पाँचों दर्ज करती है, और कनाडाई डॉलर से बदली गई राशियाँ दरों की तालिका में जाती हैं। अमेरिकी LLC के स्वामी के लिए कनाडा के अपने नियम हैं: देखें अमेरिकी LLC के कनाडाई स्वामी।

आपके मामले में अलग हो तो?

• कंपनी एक साल या उससे ज़्यादा से बिना लेन-देन लॉग के चल रही है, या स्वामी का पैसा निजी या विदेशी खातों से गुज़रा है। कंपनी के फ़ाइल करने से पहले हर हस्तांतरण का तारीख वाला सबूत दोबारा बनाना पड़ सकता है: देखें छूटी विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग के लिए बहीखाता दोबारा बनाना और बहीखाता सहायता।
• पहला Form 5472 देय है, कोई छूट गया है, या नोटिस आया है। फ़ाइलिंग उन सालों के बहीखाते पर निर्भर करती है: देखें छूटा Form 5472 और जुर्माने में राहत, और उन सालों के लिए बकाया बहीखाता तैयार करना।
• विदेश में आपका लेखाकार अमेरिकी बहीखाता रखता है, लेकिन अमेरिकी डॉलर में नहीं, या स्वामी के हस्तांतरण टैग किए बिना। खाता-बही को बदलना और टैग करना पड़ सकता है, आगे के लिए भी और पिछले सालों के लिए भी: देखें अमेरिकी बहीखाता।
• कंपनी में कर्मचारी, बिक्री कर या दूसरा स्वामी जुड़ता है। पेरोल और बिक्री कर से हर महीने के रिकॉर्ड बढ़ते हैं: मासिक बहीखाता पर विचार करें। दूसरे स्वामी के लिए देखें विदेशी सह-स्वामी वाली कंपनी।
• आपकी कंपनी किसी विदेशी कंपनी की अमेरिकी सहायक कंपनी है, या मार्केटप्लेस के ज़रिए बेचती है। देखें विदेशी मूल कंपनी की अमेरिकी सहायक कंपनी का बहीखाता और विदेशी स्वामित्व वाली LLC में मार्केटप्लेस के भुगतान।
• आप खुद को भुगतान करना चाहते हैं, या आपका कर तैयारकर्ता कंपनी के रिटर्न के पीछे का बहीखाता माँगता है। देखें विदेशी स्वामी के रूप में खुद को भुगतान और विदेशी स्वामित्व वाली कंपनी के लिए आपके कर तैयारकर्ता को क्या चाहिए।
• आप अमेरिका में रहते हैं, ग्रीन कार्ड धारक हैं, या संयुक्त-रिटर्न का चुनाव लागू है। अमेरिकी नागरिक, ग्रीन कार्ड या पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण से अमेरिकी कर निवासी बना व्यक्ति, और ऐसा व्यक्ति जिसका धारा 6013(g) या (h) का संयुक्त-रिटर्न चुनाव लागू है, यहाँ विदेशी व्यक्ति नहीं माने जाते, और तब Form 5472 लागू नहीं भी हो सकता (IRS: कर निवास; 26 CFR 1.6038A-1(f)(1))। देखें सीमा-पार कर।