למי זה מתאים
- מייסדים, עובדים ומשקיעי מלאכים שמחזיקים מניות או אופציות בחברת C אמריקאית שנרכשת
- עסקאות שמשולמות במזומן, במניות הרוכשת או בשניהם
לא מכוסה כאן
- תשלומים אחרי הסגירה: נאמנות להבטחת התשלום (escrow), סכום מעוכב לאחר הסגירה (holdback) ותמורה מותנית (earnout)
- אם המניות מזכות ב-QSBS, ומס מדינתי על רווח שנפטר
- בדיקת הנאותות של החברה עצמה ודוחות המס שלה
- בעלי מניות שגרים בקנדה או מחוץ לארה״ב
איך מחשבים את המס ברכישת סטארט-אפ על כל חלק בעסקה?
כל חלק בתמורה חייב במס לפי כלל משלו. בארה״ב, מזומן תמורת המניות שלכם הוא רווח חייב במס בשנת הסגירה. מניות של הרוכשת נדחות מהמס רק אם העסקה מוכרת כארגון מחדש פטור ממס לפי סעיף 368, ומבנה העסקה קובע זאת, לא אתם.
| מה קיבלתם | איך זה חייב במס בדרך כלל |
|---|---|
| מזומן תמורת מניות, בעסקה כולה במזומן | רווח הון בשנת הסגירה: המחיר פחות בסיס העלות |
| מניות הרוכשת, בארגון מחדש מוכר | לא חייבות במס בסגירה; הרווח ממתין עד שתמכרו את מניות הרוכשת |
| מזומן ומניות הרוכשת, בארגון מחדש מוכר | הרווח חייב במס עכשיו, אבל רק עד סכום המזומן שקיבלתם |
| מניות הרוכשת, בעסקה שאינה מוכרת כארגון מחדש | חייבות במס כמו מזומן, לפי שווי המניות ביום הסגירה |
| מזומן תמורת אופציות על מניות שבוטלו | שכר, שחייב במס כמו משכורת |
| בונוסים או תשלומים נוספים שקשורים למכירה | שכר; תשלומים גדולים מאוד עלולים להוסיף גם מס בלו על צנחן זהב |
התיק מפסיק להיות פשוט כשהרווח גדול, כשהמניות הגיעו בבלוקים שנרכשו במחירים או בזמנים שונים, כשחלק מהמחיר משולם מאוחר יותר, כשתובעים פטור QSBS, כשעוברים מדינה לפני הסגירה או כשגרים מחוץ לארה״ב. אספו את הסכם המיזוג, את דף תזרים הכספים או התשלום, את הרישומים שלכם בטבלת ההחזקות, את אסמכתאות הרכישה וניצול האופציות, כל בחירה לפי 83(b), ואת הצהרת ה-QSBS של החברה אם היא מסרה אחת.
איך מוטלים מסים על מכירת המניות שלי כשהרכישה כולה במזומן?
כשהרוכשת משלמת מזומן עבור המניות, נוצר לכם רווח הון בגובה המזומן פחות בסיס העלות של המניות. מניות שהוחזקו יותר משנה מניבות רווח לטווח ארוך, שחייב במס פדרלי בשיעור של עד 20% (IRS Topic 409), ועוד 3.8% מס על הכנסה מהשקעות נטו (NIIT) כשההכנסה ברוטו מותאמת (MAGI) עוברת $200,000 ליחיד או $250,000 לנשואים המגישים דוח משותף.
מיזוג במזומן חייב במס באותו אופן כמו מכירה ישירה של המניות. שימו לב לשכר שמוצג כמחיר: סכומים שתלויים בהמשך העסקתכם הם בדרך כלל שכר, ולא תמורה ממכירה. ראו תשלומי תמורה מותנית ושימור אחרי מכירת סטארט-אפ. לחלק מהמחיר שנשאר בנאמנות יש כללי תזמון משלו; ראו תשלומי escrow ו-holdback אחרי מכירת סטארט-אפ.
האם רכישה תמורת מניות של הרוכשת חייבת במס?
בארה״ב, רכישה תמורת מניות של הרוכשת אינה חייבת במס בסגירה אם היא מוכרת כארגון מחדש. סעיף 354 קובע אז שלא מכירים ברווח או בהפסד על מניות שהוחלפו רק במניות של צד לארגון מחדש. הסכם המיזוג קובע בדרך כלל את הטיפול המיסויי המתוכנן; קראו את הסעיף הזה.
קביעה אם העסקה מוכרת תלויה בכללים על החברה ועל העסקה, ולא בשום דבר שאתם מגישים:
- המשכיות הבעלות (continuity of interest). חלק משמעותי מהמחיר חייב להיות מניות של הרוכשת (26 CFR 1.368-1(e)). בדוגמאות של התקנה, מניות של הרוכשת בשיעור 40% נחשבות מספיקות, ושיעור 25% נחשב נמוך מדי. כשהחוזה קובע את התמורה מראש, המניות נקבעות לפי שוויין רגע לפני החתימה.
- מבנה העסקה. במיזוג משולש הפוך, שבו חברת בת של הרוכשת מתמזגת לתוך החברה שלכם, בעלי המניות הקודמים חייבים להחליף מניות שמקנות שליטה, לפחות 80% מזכויות ההצבעה, תמורת מניות הצבעה של הרוכשת (סעיף 368(a)(2)(E) ו-(c)). ברכישה ישירה תמורת מניות, התמורה חייבת להיות מניות הצבעה בלבד.
אם העסקה אינה מוכרת, מניות הרוכשת חייבות במס כמו מזומן, לפי שוויין ביום הסגירה. המשמעות עלולה להיות מס לתשלום על מניות שעדיין אי אפשר למכור. שאלו לפני החתימה אם על מניות הרוכשת חלות מגבלות מכירה.
במיזוג במזומן ובמניות, כמה מהמזומן חייב במס?
במיזוג מוכר במזומן ובמניות, הרווח שלכם חייב במס רק עד סכום המזומן והנכסים האחרים שקיבלתם (סעיף 356(a)). אם הרווח הכולל קטן מהמזומן, רק הרווח חייב במס. הפסד אינו מוכר בהחלפה.
שתי מלכודות נובעות מהתקנות:
- חישוב מניה אחר מניה. אלא אם תנאי העסקה קובעים אחרת, המזומן מתחלק על כל מניה שמסרתם לפי שוויה, והרווח מחושב מניה אחר מניה (26 CFR 1.356-1(b)). בלוק שנרכש במחיר גבוה לא יכול לקזז רווח על בלוק זול של מניות מייסדים.
- טיפול כדיבידנד. אם למזומן יש השפעה של דיבידנד, חלק מהסכום החייב במס יכול להיחשב דיבידנד ולא רווח הון (סעיף 356(a)(2)). זה נדיר אצל בעל מניות שמוסר את כל מניותיו תמורת שילוב של מזומן ומניות הרוכשת, אבל זה תלוי בעובדות.
איזה בסיס עלות ותקופת החזקה יהיו למניות החדשות של הרוכשת?
מניות הרוכשת שלכם מקבלות את בסיס העלות של המניות שמסרתם, פחות המזומן שקיבלתם, ועוד הרווח שחויב במס (סעיף 358(a)). תקופת ההחזקה של המניות הישנות עוברת למניות החדשות (סעיף 1223(1)), ולכן נשמר מעמד של טווח ארוך.
בסיס העלות עוקב אחר הבלוקים. כל מניה חדשה לוקחת בסיס עלות מהמניות הישנות שהיא מחליפה, בהתאמה הקרובה ביותר למניות שנרכשו באותו תאריך ובאותו מחיר (26 CFR 1.358-2). נהלו טבלה לפי בלוקים: למניות מייסדים, לאופציות שנוצלו ולרכישות מאוחרות יותר יש בסיס עלות ותאריך משלהם.
המנפיקה של המניות מדווחת איך העסקה משפיעה על בסיס העלות בטופס 8937, שלעיתים מפורסם באתר הציבורי שלה. הוראות טופס 8937 קובעות מועד של 45 יום אחרי הפעולה או, אם הוא מוקדם יותר, 15 בינואר בשנה שלאחר מכן.
האם QSBS חל גם במכירת מניות, במיזוג ובמכירת נכסים?
בארה״ב, QSBS יכול לחול בכל שלושת המקרים, אבל בכל אחד הוא פועל אחרת. סעיף 1202 פוטר רווח ממכירה או מהחלפה של מניות מזכות בידי מחזיק שאינו חברה. אם המניות שלכם מזכות, ומה המדרגה והתקרה שלכם, מוסבר ב-QSBS למייסדים ולעובדים מוקדמים.
| סוג העסקה | איך QSBS חל |
|---|---|
| מכירה במזומן או מיזוג במזומן | אפשר לפטור את הרווח שלכם מההחלפה אם המניות מזכות. במניות שנרכשו אחרי 27 בספטמבר 2010 ועד 4 ביולי 2025 ושהוחזקו יותר מחמש שנים, הפטור הוא 100%, עד הגבוה מבין $10,000,000 או פי 10 מבסיס העלות. במניות חדשות יותר יש מדרגות של שלוש עד חמש שנים. |
| החלפת מניות בארגון מחדש | מניות הרוכשת שקיבלתם שומרות על מעמד QSBS ועל תאריך הרכישה המקורי שלכם (סעיף 1202(h)(4)). אלא אם הרוכשת עצמה עסק קטן מזכה, הפטור מוגבל לרווח שהיה גלום במניות בעת ההחלפה. עליית ערך מאוחרת של מניות הרוכשת חייבת במס כרגיל. |
| ארגון מחדש במזומן ובמניות | הרווח שחויב במס על חלק המזומן יכול להיפטר אם המניות מזכות. |
| מכירת נכסים, ואז פירוק החברה | החברה משלמת מס על הרווח שלה עצמה, בשיעור פדרלי של 21%. התשלום שאתם מקבלים בפירוק נחשב להחלפה של המניות שלכם (סעיף 331), ולכן הרווח שלכם עשוי להיות מזכה, אבל המס של החברה אינו נפטר. |
שעון תקופת ההחזקה חשוב. אם הסגירה מגיעה לפני שהמניות שלכם השלימו את התקופה הנדרשת, גלגול לפי סעיף 1045 עשוי לדחות את הרווח. מדינות רבות אינן מכירות בפטור; ראו מס מדינתי על רווחי QSBS.
מה קורה לאופציות ולמניות שטרם הבשילו כשהחברה נרכשת?
העסקה יכולה לפדות את האופציות במזומן, להעביר אותן לרוכשת, להחליף אותן או לבטל אותן. כל תוצאה חייבת במס אחרת:
| מה העסקה עושה | תוצאת המס |
|---|---|
| מבטלת אופציות תמורת מזומן | המזומן הוא תגמול (26 CFR 1.83-7), ומופיע ב-W-2 אם אתם עובדים. טיפול כאופציה תמריצית חל רק על מניות שנרכשו בניצול (סעיף 421(a)), ולכן גם פדיון אופציות ISO במזומן חייב במס כשכר. |
| הרוכשת מקבלת על עצמה אופציות או מחליפה אותן | בדרך כלל אין מס בסגירה. החלפה שעומדת ב-26 CFR 1.424-1(a) אינה שינוי של האופציה, ולכן אופציות תמריציות שומרות על מעמדן. תשלמו מס כשתנצלו אותן בהמשך. |
| מבטלת ללא תמורה אופציות שמחיר הניצול שלהן גבוה משווי המניה (underwater) | לא מתקבל דבר, ולכן אין מס. |
פדיון אופציות במזומן מנוכה לרוב כשכר נוסף בשיעור קבוע של 22%, שעולה ל-37% על שכר נוסף מעל $1,000,000 בשנה (פרסום 15). ניכוי בשיעור קבוע יכול להיות נמוך מהשיעור האמיתי שלכם. המעסיק מנכה גם 0.9% מס מדיקר נוסף (Additional Medicare Tax) על השכר שלכם מעל $200,000 בשנה. על המס בניצול אופציות לפני העסקה, ראו ניצול אופציות בסטארט-אפ.
מניות שטרם הבשילו תלויות בבחירה לפי 83(b). עם בחירה בזמן לפי 83(b), רואים אתכם כבעלי המניות, ולכן התשלום עליהן הוא תמורה ממכירה. בלי בחירה כזו, אם המניות נמכרות בעסקה בין צדדים בלתי תלויים כשהן עדיין לא הבשילו, הסכום שקיבלתם פחות מה ששילמתם הוא תגמול (26 CFR 1.83-1(b)). אם מניות של הרוכשת עם הבשלה חדשה מחליפות אותן, קבלו את הטיפול המתוכנן בכתב. ראו בחירות 83(b) בדוח המס.
מניות מאופציות תמריציות שנוצלו ונמכרות במזומן בתוך 2 שנים מההענקה או 1 שנה מהניצול הן מכירה פסולה (disqualifying disposition): הפער במועד הניצול הופך לשכר ורק היתרה היא רווח הון (סעיף 422(a)). החלפה שלהן במניות הרוכשת בארגון מחדש מוכר אינה מכירה (סעיף 424(c)(1)). ראו ניצול אופציות בסטארט-אפ.
מהו כלל צנחן הזהב, ולמה בעלי המניות מצביעים עליו?
כלל צנחן הזהב מטיל מס על תשלומים גדולים מאוד הקשורים לעסקה שמקבלים נושאי משרה, בעלי מניות גדולים ואנשים בשכר גבוה. אם התשלומים שלהם התלויים בשינוי השליטה מגיעים לפי שלושה מ“הסכום הבסיסי” שלהם (base amount), ממוצע השכר בשנים האחרונות, הסכום שמעל פי אחד מהבסיס הוא תשלום צנחן עודף (סעיף 280G). מקבל התשלום חייב עליו במס בלו של 20% (סעיף 4999), והחברה מאבדת את הניכוי.
חברה פרטית יכולה לפטור את התשלומים בהצבעת בעלי המניות. יותר מ-75% מזכויות ההצבעה חייבים לאשר אחרי גילוי נאות, בלי לספור את מניותיהם של מקבלי התשלומים (26 CFR 1.280G-1, Q&A-7). ההצבעה חייבת להכריע אם התשלומים ישולמו, ולכן הנוגעים בדבר מוותרים בדרך כלל על התשלומים אלא אם ההצבעה עוברת. משום כך בעלי המניות מקבלים לפני הסגירה מסמך גילוי ופתק הצבעה. חברה שיכולה להיות חברת S, גם אם מתעלמים מהאיסור על בעלי מניות שהם זרים שאינם תושבים, פטורה בלי הצבעה (סעיף 280G(b)(5)(A)(i)). הצד של החברה מוסבר ב-סידור מסים לפני מכירת הסטארט-אפ.
מתי המס לתשלום, והאם צריך לשלם מקדמות אחרי הסגירה?
בארה״ב, המס על מזומן שהתקבל בסגירה שייך לשנת הסגירה. בדרך כלל לא מנכים מס הכנסה במקור מתמורת מכירה, ולכן המס משולם במקדמות או עם הדוח. היוצא מן הכלל הוא ניכוי גיבוי במקור (backup withholding) בשיעור 24%, שסוכן התשלומים יכול לנכות אם לא מסרתם לו את מספר זיהוי משלם המסים שלכם (הוראות טופס 1099-B). פרסום 505 קובע שהקנס נמנע אם הניכוי במקור והמקדמות מכסים 90% מהמס של השנה הנוכחית או את יעד השנה הקודמת: 100% מהמס של השנה הקודמת, או 110% אם ההכנסה ברוטו המותאמת (AGI) בשנה הקודמת עברה $150,000 ($75,000 לנשואים המגישים דוחות נפרדים).
תשלום יעד השנה הקודמת מונע את הקנס הפדרלי, אבל עדיין משאיר יתרה גדולה לתשלום עם הדוח. אם העסקה נסגרת בסוף השנה, שיטת התשלומים לפי הכנסה שנתית מחושבת (annualized income installment method) מבססת כל תשלום על ההכנסה שהתקבלה עד כה, כך שהרווח מכוסה בתשלום שאחרי הסגירה ולא בתשלומים קודמים; אז מגישים עם הדוח את טופס 2210. מועדי התשלום הרבעוניים הם 15 באפריל, 15 ביוני, 15 בספטמבר ו-15 בינואר 2027. מקדמות מס מדינתיות הן נפרדות; ראו מס מדינתי על רווחי QSBS, ואם אתם עוברים דירה, מעבר מדינה לפני מכירת מניות סטארט-אפ.
אילו טפסים אקבל, ואיפה המכירה נכנסת לדוח?
מכירות מניות נכנסות לטופס 8949 ול-Schedule D; פדיון אופציות ובונוסים על העסקה נכנסים ל-W-2 ולשורת השכר.
| מסמך | מה הוא מציג |
|---|---|
| טופס 1099-B | התמורה, כשברוקר מדווח על המכירה. בארגון מחדש עם מזומן, תיבה 1d מציגה את המזומן ותיבה 1e מציגה רק את הירידה נטו בבסיס העלות (הוראות טופס 1099-B). |
| טופס 8937 | איך העסקה משנה את בסיס העלות שלכם לכל מניה. |
| טופס W-2 | פדיון אופציות, בונוסים על העסקה וכל מס בלו על צנחן זהב שנוכה. |
| הסכם המיזוג ודף התשלום | מזומן, מניות, נאמנות וסכומים לכל מניה; שמרו אותם אם לא מגיע טופס 1099-B. |
דווחו על המכירה ב-טופס 8949 גם בלי טופס 1099-B; מכירות לטווח ארוך בלי טופס משתמשות בתיבה F. לפטור QSBS, דווחו על המכירה כרגיל, הזינו את הקוד Q בעמודה (f) ואת הסכום הפטור כמספר שלילי בעמודה (g).
בארגון מחדש, מי שמחזיק לפחות 1% ממניות חברה פרטית שנרכשת הוא “בעל מניות משמעותי” (significant holder) וחייב לצרף לדוח של שנת ההחלפה הצהרה (26 CFR 1.368-3(b)). היא מפרטת את הצדדים, את התאריך, ואת השווי ובסיס העלות של המניות שהוחלפו.
דוגמה
כל הסכומים בדולרים אמריקאיים ולהמחשה.
מזומן ומניות הרוכשת במיזוג מוכר
בסיס העלות של מניות מייסד הוא $100,000. במיזוג מוכר הוא מקבל $1,000,000 במזומן ומניות של הרוכשת בשווי $3,000,000.
- הרווח הכולל: $4,000,000 − $100,000 = $3,900,000.
- חייב במס עכשיו: הנמוך מבין הרווח והמזומן, כלומר $1,000,000, רווח הון לטווח ארוך כי המניות הוחזקו יותר משנה.
- בסיס העלות של מניות הרוכשת: $100,000 − $1,000,000 מזומן + $1,000,000 רווח שחויב במס = $100,000. תקופת ההחזקה עוברת.
- נדחה: $2,900,000, שיחויבו במס כשמניות הרוכשת יימכרו.
הכול במזומן, עם QSBS
מניות של מייסד הונפקו ב-2019 תמורת $20,000 ונמכרות ב-$2,000,000 אחרי שבע שנים. הרווח הוא $1,980,000. אם המניות מזכות, הכללים של מניות ישנות יכולים לפטור את כולו מהמס הפדרלי, כי הוא נמוך מהתקרה של $10,000,000. קליפורניה או מדינה אחרת עדיין עשויות להטיל מס על הרווח; ראו את המדריך על מס מדינתי בהמשך.
אופציות שנפדו במזומן
עובד מחזיק ב-20,000 אופציות שהבשילו. העסקה מבטלת אותן תמורת $5 לכל אחת, מחיר המניה פחות מחיר הניצול. הסכום $100,000 הוא שכר ב-W-2. אם המעסיק מנכה בשיעור הקבוע של 22%, מנוכים $22,000, וזה עלול להיות פחות מהמס לפי השיעור האמיתי של העובד.
שונה אצלכם?
- חלק מהמחיר נשאר בנאמנות או כסכום מעוכב: ראו תשלומי escrow ו-holdback אחרי מכירת סטארט-אפ.
- אתם מקבלים תמורה מותנית או חבילת שימור: ראו תשלומי תמורה מותנית אחרי מכירת סטארט-אפ.
- אתם לא בטוחים אם המניות שלכם מזכות ב-QSBS, או איזו תקרה חלה: ראו QSBS למייסדים ולעובדים מוקדמים.
- המדינה שלכם עשויה להטיל מס על רווח שנפטר מהמס הפדרלי: ראו מס מדינתי על רווחי QSBS.
- אתם מתכננים לעבור מדינה לפני הסגירה: ראו מעבר מדינה לפני מכירת מניות סטארט-אפ.
- אתם גרים בקנדה: ראו מייסדים קנדים שמוכרים מניות של סטארט-אפ אמריקאי.
- אתם מנהלים את החברה ורוצים לדעת מה בדיקת הנאותות תמצא: ראו סידור מסים לפני מכירת הסטארט-אפ.
- בעל עסק קטן בוחר בין מכירת נכסים למכירת מניות: ראו מכירת העסק.
- הרווח שלכם גדול, המניות שלכם בכמה בלוקים, או שהעסקה משלבת מזומן, מניות ותשלומים מאוחרים: קבלו ייעוץ במס אישי לפני הסגירה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור פדרלי עליון על רוב רווחי ההון ארוכי הטווח נטו חל מעל סף ההכנסה החייבת העליון של רווח הון בשיעור 15%. לסוגי רווח מיוחדים עשויים לחול שיעורים אחרים | 20% | IRS: נושא 409, רווחי הון והפסדי הון סומן |
| שיעור מס הכנסה מהשקעות נטו שיעור על הנמוך מבין ההכנסה נטו מהשקעות להכנסה ברוטו מותאמת מתוקנת מעל הסף של מעמד ההגשה | 3.8% | IRS: מס על הכנסה מהשקעות נטו (Net Investment Income Tax) סומן |
| סף מס הכנסה מהשקעות נטו, לא נשואים או ראש משק בית הכנסה ברוטו מותאמת מתוקנת; לא צמודה לאינפלציה | $200,000 | IRS: שאלות ותשובות על מס הכנסה מהשקעות נטו סומן |
| סף מס הכנסה מהשקעות נטו, נשואים שמגישים דוח משותף הכנסה ברוטו מותאמת מתוקנת; לא צמודה לאינפלציה | $250,000 | IRS: שאלות ותשובות על מס הכנסה מהשקעות נטו סומן |
| חלק התמורה במניות הרוכש ששומר על המשכיות העניין בדוגמה שבתקנה Treas. Reg. 1.368-1(e)(2)(v), Example 2(ii): $32 במניות ו-$48 במזומן עומדים בדרישת המשכיות העניין | 40% | eCFR: 26 CFR 1.368-1(e) סומן |
| חלק התמורה במניות הרוכש שאינו עומד בדרישת המשכיות העניין בדוגמה שבתקנה Treas. Reg. 1.368-1(e)(2)(v), Example 2(i): $20 במניות ו-$60 במזומן אינם עומדים בדרישת המשכיות העניין | 25% | eCFR: 26 CFR 1.368-1(e) סומן |
| בעלות במניות שנחשבת שליטה לצורך ארגון מחדש של תאגידים (section 368(c)) לפחות 80% מכוח ההצבעה הכולל ולפחות 80% מהמניות של כל סוג אחר | 80% | 26 U.S.C. 368(c) סומן |
| פטור QSBS למניות שנרכשו אחרי 27 בספטמבר 2010 ועד 4 ביולי 2025 כולל מניות שהוחזקו יותר מ-5 שנים; section 1202(a)(4) כפי שתוקן ב-Public Law 119-21, section 70431(a)(5)(B) | 100% | IRS: הוראות Schedule D (Form 1040), מניות מזכות של עסק קטן סומן |
| מגבלת הרווח הדולרית של QSBS לכל מנפיק למניות ישנות למניות שנרכשו ב-4 ביולי 2025 או לפני כן; מופחת ברווח זכאי שנלקח בחשבון לפי סעיף 1202(a) בשנים קודמות; משווים לפי עשרה מונים של בסיס העלות המותאם של המניות | $10,000,000 | Internal Revenue Code: סעיף 1202(b) סומן |
| שיעור מס חברות פדרלי בארצות הברית שיעור קבוע על הכנסה חייבת של חברות מקומיות; חברות זרות משלמות אותו שיעור על הכנסה הקשורה ביעילות (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| שיעור הניכוי במקור הפדרלי הקבוע והאופציונלי ממס הכנסה על שכר משלים (supplemental wages) זמין כשמס הכנסה נוכה משכר רגיל של העובד בשנת הלוח הנוכחית או הקודמת, והשכר הנוסף לשנה הוא $1 מיליון או פחות | 22% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15 (2026), מדריך המס למעסיק סומן |
| שיעור ניכוי מס הכנסה פדרלי במקור חובה על שכר נוסף מעל התקרה השנתית חל על הסכום שבו השכר המשלים של עובד בשנה הקלנדרית עולה על $1 מיליון, בלי קשר לטופס W-4 | 37% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15 (2026), מדריך המס למעסיק סומן |
| שכר נוסף שנתי לעובד שמעליו חל ניכוי מס במקור חובה סופר שכר נוסף מכל העסקים בשליטה משותפת במהלך שנת הלוח | $1,000,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15 (2026), מדריך המס למעסיק סומן |
| שיעור הניכוי הנוסף של Medicare מס החל על העובד בלבד על שכר שמעל סף הניכוי במקור השנתי של המעסיק | 0.9% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15, מדריך המס למעסיק סומן |
| הסף שמפעיל ניכוי נוסף של Medicare מהמעסיק השכר שמעסיק זה משלם לעובד בשנת לוח | $200,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15, מדריך המס למעסיק סומן |
| מס בלו על תשלום פרשנות עודף (excess parachute payment) משולם בידי מי שמקבל את תשלום הפרשנות העודף (excess parachute payment); מנוכה במקור כשהתשלום הוא שכר (26 U.S.C. 4999(a), (c)(1)) | 20% | קוד ארה״ב: 26 U.S.C. 4999, תשלומי פרשנות (golden parachute) סומן |
| הצבעת בעלי מניות שפוטרת תשלום פרשנות (parachute payment) של חברה פרטית יותר משיעור זה מכוח ההצבעה של כל המניות המונפקות מיד לפני השינוי, לאחר גילוי נאות; מניות של מקבלי התשלומים אינן נספרות (26 U.S.C. 280G(b)(5)(B); 26 CFR 1.280G-1, Q&A-7) | 75% | קוד ארה״ב: 26 U.S.C. 280G, תשלומי פרשנות (golden parachute) סומן |
| שיעור ניכוי גיבוי (backup withholding) על תשלומים שחובה לדווח עליהם שיעור הניכוי במקור הפדרלי (backup withholding) הנוכחי על תשלומים שהכלל חל עליהם | 24% | IRS: ניכוי במקור (backup withholding) סומן |
| יעד המס לשנה הנוכחית לפטור מקנס על מקדמות מס התשלום השנתי הנדרש הכללי משתמש ביעד המס הנמוך מבין השנה הנוכחית והשנה הקודמת | 90% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 505 (2026) סומן |
| יעד המס הסטנדרטי של השנה הקודמת לחריג מקנס מקדמות דוח השנה הקודמת חייב לכסות את כל 12 החודשים; כלל להכנסה גבוהה יכול להחליף ב-110% | 100% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 505 (2026) סומן |
| יעד המס של השנה הקודמת להכנסה גבוהה יותר לפטור מקנס על מקדמות מס מחליף את 100% מעל סף ההכנסה ברוטו מותאמת של השנה הקודמת, בכפוף לחריגים | 110% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 505 (2026) סומן |
| סף ההכנסה ברוטו מותאמת של השנה הקודמת ליעד גבוה יותר של תשלום משוער יעד השנה הקודמת הגבוה יותר חל כש-AGI עולה על סכום זה; סף שונה לנשואים המגישים דוחות נפרדים | $150,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 505 (2026) סומן |
| סף ההכנסה ברוטו מותאמת של השנה הקודמת ליעד גבוה יותר של תשלום משוער, נשואים המגישים דוחות נפרדים חל כשמעמד ההגשה בשנת המס הנוכחית הוא נשוי המגיש בנפרד | $75,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 505 (2026) סומן |
| תאריך תשלום המקדמה הראשון לשנת 2026 מקדמה ראשונה ליחידים בשנה קלנדרית | 15 באפריל שנת מס 2026 | IRS: טופס 1040-ES לשנת 2026 סומן |
| מועד התשלום המשוער השני ל-2026 התשלום השני ליחידים בשנת לוח | 15 ביוני שנת מס 2026 | IRS: טופס 1040-ES לשנת 2026 סומן |
| מועד התשלום המשוער השלישי ל-2026 התשלום השלישי ליחידים בשנת לוח | 15 בספטמבר שנת מס 2026 | IRS: טופס 1040-ES לשנת 2026 סומן |
| תאריך תשלום המקדמה הרביעי לשנת 2026 מקדמה רביעית ליחידים בשנה קלנדרית | 15 בינואר 2027 שנת מס 2026 | IRS: טופס 1040-ES לשנת 2026 סומן |
| בעלות על חברה נרכשת פרטית שהופכת בעל מניות לבעל מניות מהותי שמצרף הצהרת ארגון מחדש לפחות 1% לפי הצבעה או שווי של מניות החברה הנרכשת מיד לפני ההחלפה, כשהמניות אינן נסחרות בציבור | 1% | eCFR: 26 CFR 1.368-3 סומן |
מקורות ראשוניים
- 26 U.S.C. 368: הגדרות הנוגעות לארגון מחדש של חברות
- 26 U.S.C. 354: החלפות מניות בארגון מחדש
- 26 U.S.C. 356: קבלת תמורה נוספת
- 26 U.S.C. 358: בסיס העלות של מקבלי החלוקה
- 26 U.S.C. 1223: תקופת ההחזקה בנכס
- eCFR: 26 CFR 1.368-1, המשכיות הבעלות
- eCFR: 26 CFR 1.368-3, הצהרות של בעלי מניות משמעותיים
- eCFR: 26 CFR 1.356-1, חישוב הרווח מניה אחר מניה
- eCFR: 26 CFR 1.358-2, בסיס העלות של המניות שהתקבלו
- 26 U.S.C. 1202: מניות מזכות של עסק קטן
- Public Law 119-21, סעיף 70431 (שינויים ב-QSBS)
- 26 U.S.C. 331: חלוקות בפירוק
- eCFR: 26 CFR 1.83-1 ו-1.83-7, נכסים מוגבלים ואופציות
- 26 U.S.C. 422 ו-424: אופציות תמריציות ומכירתן
- eCFR: 26 CFR 1.424-1, אופציות שהוחלפו או שהרוכשת קיבלה על עצמה
- 26 U.S.C. 280G: תשלומי צנחן זהב
- 26 U.S.C. 4999: מס בלו על צנחן זהב
- eCFR: 26 CFR 1.280G-1, Q&A-7, אישור בעלי המניות
- IRS: פרסום 15 (2026), שכר נוסף
- IRS: פרסום 505 (2026)
- IRS: מס על הכנסה מהשקעות נטו
- IRS: הוראות טופס 8937
- IRS: הוראות לטופס 1099-B
- IRS: הוראות לטופס 8949
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.