لمن هذا الدليل
- المؤسسون والموظفون والمستثمرون الملائكيون الذين يملكون أسهمًا أو خيارات في شركة C أمريكية يجري الاستحواذ عليها
- الصفقات المدفوعة نقدًا، أو بأسهم المشتري، أو بالاثنين معًا
غير مشمول هنا
- مدفوعات حساب الضمان والمبالغ المحتجزة والمدفوعات المشروطة بعد الإتمام
- هل تتأهل الأسهم لـ QSBS، وضريبة الولاية على الربح المستثنى
- العناية الواجبة الضريبية والإقرارات الخاصة بالشركة نفسها
- المساهمون المقيمون في كندا أو خارج الولايات المتحدة
كيف تُحتسب ضرائب الاستحواذ على شركة ناشئة على كل جزء من الصفقة؟
يخضع كل جزء من السعر لقاعدته الخاصة. النقد المدفوع مقابل أسهمك ربح خاضع للضريبة في سنة الإتمام. أما أسهم المشتري فيؤجَّل ضريبتها فقط إذا تأهلت الصفقة كإعادة هيكلة معفاة من الضريبة بموجب المادة 368، وهيكل الصفقة هو الذي يحدد ذلك لا أنت.
| ما تستلمه | كيف تُفرض عليه الضريبة عادةً |
|---|---|
| نقد مقابل الأسهم، في صفقة نقدية بالكامل | ربح رأسمالي في سنة الإتمام: السعر ناقص الأساس الضريبي |
| أسهم المشتري، في إعادة هيكلة مؤهلة | لا ضريبة عند الإتمام؛ ويؤجَّل الربح إلى أن تبيع أسهم المشتري |
| نقد مع أسهم المشتري، في إعادة هيكلة مؤهلة | تُفرض الضريبة على الربح الآن، لكن بما لا يتجاوز النقد المستلم |
| أسهم المشتري، في صفقة غير مؤهلة | تُعامل كالنقد، بقيمة الأسهم عند الإتمام |
| نقد مقابل خيارات الأسهم الملغاة | أجور، تُفرض عليها الضريبة كدخل عمل |
| مكافآت أو مدفوعات إضافية مرتبطة بالبيع | أجور؛ والمبالغ الكبيرة جدًا قد تضيف ضريبة الاستهلاك على المظلة الذهبية |
تصبح الحالة معقدة عندما يكون الربح كبيرًا، أو تكون الأسهم على دفعات اشتُريت بأسعار أو في أوقات مختلفة، أو يتأخر جزء من السعر، أو تطالب بـ QSBS، أو تنتقل إلى ولاية أخرى قبل الإتمام، أو تعيش خارج الولايات المتحدة. اجمع اتفاقية الدمج، وبيان تدفق الأموال أو بيان الدفع، وقيودك في جدول ملكية الأسهم، وسجلات الشراء وممارسة الخيارات، وأي اختيار 83(b)، وبيان QSBS من الشركة إن قدمته.
كيف تُفرض الضريبة على الاستحواذ النقدي الكامل على أسهمي؟
عندما يدفع المشتري نقدًا مقابل أسهمك، يكون لديك ربح رأسمالي يساوي النقد ناقص أساسك الضريبي في الأسهم. الأسهم المحتفَظ بها أكثر من سنة تعطي ربحًا طويل الأجل، تُفرض عليه الضريبة الفيدرالية بنسبة تصل إلى 20% (IRS Topic 409)، إضافةً إلى 3.8% ضريبة دخل الاستثمار الصافي متى تجاوز دخلك الإجمالي المعدَّل 200,000 دولار للأعزب أو 250,000 دولار للمتزوجين الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا.
تُفرض الضريبة على الدمج النقدي كما على البيع المباشر لأسهمك. انتبه إلى الأجر المتخفي في صورة سعر: المبالغ المرتبطة ببقائك في العمل تُعدّ غالبًا أجورًا لا عائد بيع. راجع مدفوعات الأداء والاحتفاظ بالموظفين. للجزء المحتجز في حساب ضمان قواعد توقيت خاصة؛ راجع مدفوعات حساب الضمان والمبالغ المحتجزة.
هل الاستحواذ بأسهم مقابل أسهم خاضع للضريبة؟
لا تُفرض الضريبة على الاستحواذ بأسهم مقابل أسهم عند الإتمام إذا تأهل كإعادة هيكلة. وتنص المادة 354 حينها على عدم الاعتراف بأي ربح أو خسارة عند مبادلة الأسهم بأسهم طرف في إعادة الهيكلة فقط. وتذكر اتفاقية الدمج عادةً المعاملة الضريبية المقصودة؛ فاقرأ هذا البند.
يتوقف تأهل الصفقة على قواعد تخص الشركة والصفقة، لا على شيء تقدمه أنت:
- استمرارية الملكية. يجب أن يكون جزء كبير من السعر أسهمًا من المشتري (26 CFR 1.368-1(e)). تعدّ أمثلة اللائحة أسهم المشتري بنسبة 40% كافية، وبنسبة 25% قليلة. وعندما يحدد العقد المقابل مسبقًا، تُقيَّم الأسهم قبل التوقيع مباشرةً.
- شكل الصفقة. في الدمج المثلثي العكسي، حيث تندمج شركة تابعة للمشتري في شركتك، يجب أن يبادل المساهمون السابقون أسهمًا تمنح السيطرة، أي ما لا يقل عن 80% من القوة التصويتية، بأسهم المشتري ذات حق التصويت (المادة 368(a)(2)(E) و(c)). والاستحواذ المباشر بأسهم مقابل أسهم يجب أن يكون بأسهم ذات حق تصويت فقط.
إذا لم تتأهل الصفقة، تُفرض الضريبة على أسهم المشتري كالنقد بقيمتها في تاريخ الإتمام. وقد يعني ذلك ضريبة مستحقة على أسهم لا يمكنك بيعها بعد. اسأل قبل التوقيع هل تأتي أسهم المشتري مع قيود على البيع.
في الدمج بالنقد والأسهم، ما الجزء من النقد الذي تُفرض عليه الضريبة؟
في الدمج المؤهل بالنقد والأسهم، تُفرض الضريبة على ربحك بما لا يتجاوز النقد والممتلكات الأخرى التي تستلمها (المادة 356(a)). وإذا كان إجمالي ربحك أقل من النقد، فلا تُفرض الضريبة إلا على الربح. ولا تُقبل الخسارة في هذه المبادلة.
يترتب على اللوائح فخّان:
- الحساب سهمًا بسهم. ما لم تنص شروط الصفقة على غير ذلك، يُوزَّع النقد على كل سهم تتنازل عنه بحسب قيمته، ويُحتسب الربح سهمًا بسهم (26 CFR 1.356-1(b)). ولا يمكن لدفعة أسهم اشتُريت بسعر مرتفع أن تمتص الربح على أسهم مؤسس بسعر زهيد.
- المعاملة كتوزيع أرباح. إذا كان للنقد أثر توزيع أرباح، فقد يُعدّ جزء من المبلغ الخاضع للضريبة توزيع أرباح لا ربحًا رأسماليًا (المادة 356(a)(2)). وهذا نادر لدى المساهم الذي يتنازل عن كل أسهمه مقابل مزيج من النقد وأسهم المشتري، لكنه يتوقف على الوقائع.
ما الأساس الضريبي ومدة الاحتفاظ لأسهم المشتري الجديدة؟
تأخذ أسهمك الجديدة في المشتري أساس الأسهم التي تنازلت عنها، ناقص النقد المستلم، زائد الربح الذي فُرضت عليه الضريبة (المادة 358(a)). وتنتقل مدة احتفاظك بالأسهم القديمة إلى الجديدة (المادة 1223(1))، فتبقى صفة الأجل الطويل.
يتبع الأساس الضريبي الدفعات. يأخذ كل سهم جديد الأساس من الأسهم القديمة التي يحل محلها، بمطابقتها قدر الإمكان مع الأسهم المكتسبة في التاريخ نفسه وبالسعر نفسه (26 CFR 1.358-2). احتفظ بجدول لكل دفعة: لأسهم المؤسسين، والخيارات الممارَسة، والمشتريات اللاحقة أساسها وتاريخها الخاص.
تبلّغ الجهة المصدرة للأسهم عن أثر الصفقة على الأساس الضريبي في النموذج 8937، وكثيرًا ما تنشره على موقعها العام. وتحدد تعليمات النموذج 8937 مهلة 45 يومًا بعد الإجراء أو 15 يناير من السنة التالية، أيهما أسبق.
هل ما زالت QSBS تنطبق في بيع الأسهم أو الدمج أو بيع الأصول؟
يمكن أن تنطبق QSBS في الحالات الثلاث، لكن لكل منها آلية مختلفة. تستثني المادة 1202 الربح من بيع الأسهم المؤهلة أو مبادلتها إذا كان حاملها غير شركة. ويرد في QSBS للمؤسسين والموظفين الأوائل هل تتأهل أسهمك، وما شريحتك وحدّك الأقصى.
| نوع الصفقة | كيف تنطبق QSBS |
|---|---|
| بيع نقدي أو دمج نقدي | يمكن استثناء ربحك من المبادلة إذا تأهلت الأسهم. فللأسهم المكتسبة بعد 27 سبتمبر 2010 وحتى 4 يوليو 2025 شاملًا والمحتفَظ بها أكثر من خمس سنوات، يبلغ الاستثناء 100%، بحد أقصى هو الأكبر بين 10,000,000 دولار و10 أضعاف الأساس الضريبي. وللأسهم الأحدث شرائح من ثلاث إلى خمس سنوات. |
| إعادة هيكلة بأسهم مقابل أسهم | تحتفظ أسهم المشتري التي تستلمها بصفة QSBS وبتاريخ اكتسابك الأصلي (المادة 1202(h)(4)). وما لم يكن المشتري نفسه شركة أعمال صغيرة مؤهلة، يقتصر الاستثناء على الربح المتراكم وقت المبادلة. أما النمو اللاحق في أسهم المشتري فتُفرض عليه الضريبة بالطريقة المعتادة. |
| إعادة هيكلة بالنقد والأسهم | يمكن استثناء الربح الذي تُفرض عليه الضريبة في جزء النقد إذا تأهلت الأسهم. |
| بيع الأصول ثم تصفية الشركة | تدفع الشركة الضريبة على ربحها بنسبة 21% فيدراليًا. ويُعامل التوزيع التصفوي المدفوع لك كمبادلة لأسهمك (المادة 331)، فقد يتأهل ربحك، لكن ضريبة الشركة لا تُستثنى. |
عامل مدة الاحتفاظ مهم. إذا جاء الإتمام قبل أن تبلغ أسهمك المدة المطلوبة، فقد تؤجل إعادة استثمار المادة 1045 الربح. وكثير من الولايات لا تتبع الاستثناء؛ راجع ضريبة الولاية على أرباح QSBS.
ماذا يحدث لخيارات الأسهم والأسهم غير المستحقة عند الاستحواذ على الشركة؟
قد تسدد الصفقة قيمة خياراتك نقدًا، أو يتحملها المشتري، أو يستبدلها، أو يلغيها. ولكل نتيجة معاملة ضريبية مختلفة:
| ما تفعله الصفقة | النتيجة الضريبية |
|---|---|
| إلغاء الخيارات مقابل نقد | النقد تعويض عن العمل (26 CFR 1.83-7)، ويظهر في النموذج W-2 إن كنت موظفًا. ولا تنطبق معاملة خيارات الأسهم الحافزة إلا على الأسهم المكتسبة بالممارسة (المادة 421(a))، لذا تُفرض الضريبة على النقد المدفوع مقابل خيارات ISO كأجر أيضًا. |
| المشتري يتحمل الخيارات أو يستبدلها | لا ضريبة عادةً عند الإتمام. والاستبدال المستوفي لشروط 26 CFR 1.424-1(a) لا يُعدّ تعديلًا، فتحتفظ خيارات الأسهم الحافزة بوضعها. وتُفرض الضريبة عليك عند ممارستك الخيار لاحقًا. |
| إلغاء الخيارات الخاسرة دون مقابل | لا شيء يُستلم، فلا شيء يخضع للضريبة. |
كثيرًا ما يُقتطع من النقد المدفوع مقابل الخيارات كأجور إضافية بنسبة ثابتة قدرها 22%، وتصل إلى 37% على الأجور الإضافية التي تتجاوز 1 مليون دولار في السنة (المنشور 15). وقد يقل الاقتطاع الثابت عن معدلك الفعلي. كما يقتطع صاحب العمل 0.9% ضريبة Medicare الإضافية على أجورك التي تتجاوز 200,000 دولار في السنة. وللاطلاع على ضريبة ممارسة الخيارات قبل الصفقة، راجع ممارسة خيارات أسهم الشركة الناشئة.
تتوقف الأسهم غير المستحقة على اختيار 83(b). فمع اختيار 83(b) في موعده، تُعامل كمالك للأسهم، فيكون المبلغ المدفوع عنها عائد بيع. وبدونه، إذا بيعت الأسهم في صفقة بين طرفين مستقلين وهي ما زالت غير مستحقة، يُعدّ المبلغ المستلم ناقص ما دفعته تعويضًا عن العمل (26 CFR 1.83-1(b)). وإذا حلت محلها أسهم المشتري مع استحقاق تدريجي جديد، فاحصل على المعاملة المقصودة مكتوبةً. راجع اختيار 83(b) في إقرارك الضريبي.
الأسهم الناتجة عن ممارسة خيارات الأسهم الحافزة والمباعة نقدًا خلال مدة 2 سنة من المنح أو 1 سنة من الممارسة تُعدّ تصرفًا غير مؤهل: يصبح الفرق عند الممارسة أجورًا، ولا يُعدّ ربحًا رأسماليًا إلا الباقي (المادة 422(a)). أما مبادلتها بأسهم المشتري في إعادة هيكلة مؤهلة فلا تُعدّ تصرفًا (المادة 424(c)(1)). راجع ممارسة خيارات أسهم الشركة الناشئة.
ما قاعدة المظلة الذهبية، ولماذا يصوّت المساهمون عليها؟
تفرض قاعدة المظلة الذهبية الضريبة على المدفوعات الكبيرة جدًا المرتبطة بالصفقة لدى المسؤولين التنفيذيين وكبار المساهمين وأصحاب الأجور المرتفعة. فإذا بلغت مدفوعاتهم المشروطة بتغيير السيطرة ثلاثة أضعاف «المبلغ الأساسي»، وهو متوسط أجورهم في السنوات الأخيرة، فإن ما يزيد على مرة واحدة من المبلغ الأساسي يُعدّ مدفوعة مظلة زائدة (المادة 280G). ويدين المستلم بضريبة استهلاك قدرها 20% عليها (المادة 4999)، وتفقد الشركة خصمها.
تستطيع الشركة الخاصة إعفاء المدفوعات بتصويت المساهمين. يجب أن توافق أكثر من 75% من القوة التصويتية بعد إفصاح كافٍ، دون احتساب أسهم من يتلقون المدفوعات (26 CFR 1.280G-1، السؤال والجواب 7). ويجب أن يقرر التصويت هل تُدفع المدفوعات أم لا، ولذلك يتنازل المعنيون عادةً عنها ما لم ينجح التصويت. ولهذا يتلقى المساهمون إفصاحًا وبطاقة تصويت قبل الإتمام. أما الشركة المؤهلة لتكون شركة S، مع تجاهل المنع المفروض على المساهمين الأجانب غير المقيمين، فهي معفاة دون تصويت (المادة 280G(b)(5)(A)(i)). ويرد جانب الشركة في التنظيف الضريبي قبل بيع شركتك الناشئة.
متى تُستحق الضريبة، وهل أحتاج إلى دفعات تقديرية بعد الإتمام؟
ضريبة النقد المستلم عند الإتمام تخص سنة الإتمام. وعادةً لا تُقتطع ضريبة دخل من عائد البيع، فتُدفع الضريبة بدفعات تقديرية أو مع الإقرار. والاستثناء هو الاستقطاع الاحتياطي بنسبة 24%، الذي يجوز لوكيل الدفع اقتطاعه إذا لم تقدم له رقم التعريف الضريبي (تعليمات النموذج 1099-B). ويذكر المنشور 505 أنه تُتجنب الغرامة إذا غطّى الاقتطاع والدفعات التقديرية 90% من ضريبة هذه السنة، أو المستهدف من السنة السابقة: 100% من ضريبة العام الماضي، أو 110% إذا تجاوز دخلك الإجمالي المعدَّل في العام الماضي 150,000 دولار (75,000 دولار للمتزوج الذي يقدم إقرارًا منفصلًا).
دفع المستهدف من السنة السابقة يتجنب الغرامة الفيدرالية، لكنه يترك رصيدًا كبيرًا مستحقًا مع الإقرار. وإذا أُتمت الصفقة في أواخر السنة، فإن طريقة الأقساط المبنية على الدخل المُحوَّل إلى سنوي تبني كل دفعة على الدخل المستلم حتى تاريخه، فيمكن أن تغطي الدفعة التي بعد الإتمام الربح بدلًا من الدفعات الأسبق؛ وعندها تقدم النموذج 2210 مع الإقرار. مواعيد الدفعات ربع السنوية هي 15 أبريل و15 يونيو و15 سبتمبر و15 يناير 2027. وضريبة الولاية التقديرية منفصلة؛ راجع ضريبة الولاية على أرباح QSBS، وإن كنت تنتقل فراجع الانتقال قبل بيع أسهم الشركة الناشئة.
ما النماذج التي سأتلقاها، وأين يُدرج البيع في إقراري؟
تُدرج مبيعات الأسهم في النموذج 8949 وSchedule D؛ ويُدرج النقد المدفوع مقابل الخيارات ومكافآت الصفقة في النموذج W-2 وسطر الأجور.
| المستند | ما الذي يُظهره |
|---|---|
| النموذج 1099-B | العائد، عندما يبلّغ وسيط عن البيع. وفي إعادة الهيكلة مع النقد، تُظهر الخانة 1d النقد، وتُظهر الخانة 1e صافي الانخفاض في الأساس فقط (تعليمات النموذج 1099-B). |
| النموذج 8937 | كيف تغيّر الصفقة أساسك الضريبي لكل سهم. |
| النموذج W-2 | النقد المدفوع مقابل الخيارات، ومكافآت الصفقة، وأي ضريبة استهلاك على المظلة الذهبية مقتطعة. |
| اتفاقية الدمج وبيان الدفع | النقد والأسهم وحساب الضمان والمبالغ لكل سهم؛ احتفظ بها إذا لم يصلك النموذج 1099-B. |
أدرج البيع في النموذج 8949 حتى بدون النموذج 1099-B؛ وللمبيعات طويلة الأجل بلا نموذج استخدم الخانة F. وللاستثناء بموجب QSBS، أدرج البيع كالمعتاد، واكتب الرمز Q في العمود (f) والمبلغ المستثنى بقيمة سالبة في العمود (g).
في إعادة الهيكلة، يُعدّ من يملك 1% على الأقل من أسهم شركة مستهدفة خاصة «حاملًا كبيرًا»، ويجب أن يرفق بيانًا بالإقرار لسنة المبادلة (26 CFR 1.368-3(b)). ويذكر البيان الأطراف والتاريخ وقيمة الأسهم المبادَلة وأساسها الضريبي.
مثال
جميع الأرقام بالدولار الأمريكي وتوضيحية.
نقد وأسهم المشتري في دمج مؤهل
أسهم مؤسس أساسها الضريبي 100,000 دولار. في دمج مؤهل، يستلم 1,000,000 دولار نقدًا وأسهمًا من المشتري قيمتها 3,000,000 دولار.
- إجمالي الربح: 4,000,000 − 100,000 = 3,900,000 دولار.
- ما تُفرض عليه الضريبة الآن: الأقل بين الربح والنقد، أي 1,000,000 دولار، ربح رأسمالي طويل الأجل لأن الأسهم محتفَظ بها أكثر من سنة.
- أساس أسهم المشتري: 100,000 − 1,000,000 نقدًا + 1,000,000 ربح خاضع للضريبة = 100,000 دولار. وتنتقل مدة الاحتفاظ.
- المؤجَّل: 2,900,000 دولار، وتُفرض عليه الضريبة عند بيع أسهم المشتري.
نقد كامل مع QSBS
أسهم مؤسس صدرت عام 2019 مقابل 20,000 دولار وبيعت بـ 2,000,000 دولار بعد سبع سنوات. الربح 1,980,000 دولار. إذا تأهلت الأسهم، فإن قواعد الأسهم الأقدم قد تستثني الربح كله فيدراليًا لأنه أقل من سقف 10,000,000 دولار. وقد تفرض كاليفورنيا أو ولاية أخرى الضريبة على الربح مع ذلك؛ راجع دليل الولاية أدناه.
خيارات صُرفت نقدًا
موظف يملك 20,000 خيار مستحق. تلغيها الصفقة مقابل 5 دولارات للخيار، وهو سعر السهم ناقص سعر الممارسة. المبلغ 100,000 دولار أجور في النموذج W-2. وإذا اقتطع صاحب العمل بالنسبة الثابتة 22%، يُقتطع 22,000 دولار، وقد يقل ذلك عن الضريبة المستحقة بمعدل الموظف الفعلي.
هل وضعك مختلف؟
- جزء من السعر محتجز في حساب ضمان أو مبلغ محتجز: راجع مدفوعات حساب الضمان والمبالغ المحتجزة.
- تحصل على مدفوعات مشروطة بالأداء أو حزمة احتفاظ: راجع مدفوعات الأداء بعد بيع شركة ناشئة.
- لست متأكدًا من تأهل أسهمك لـ QSBS أو أي سقف ينطبق: راجع QSBS للمؤسسين والموظفين الأوائل.
- قد تفرض ولايتك الضريبة على ربح مستثنى فيدراليًا: راجع ضريبة الولاية على أرباح QSBS.
- تنوي الانتقال إلى ولاية أخرى قبل الإتمام: راجع الانتقال قبل بيع أسهم الشركة الناشئة.
- تعيش في كندا: راجع المؤسسون الكنديون الذين يبيعون أسهم شركة ناشئة أمريكية.
- تدير الشركة وتريد معرفة ما ستكشفه العناية الواجبة: راجع التنظيف الضريبي قبل بيع شركتك الناشئة.
- يختار صاحب نشاط صغير يديره بنفسه بين بيع الأصول وبيع الأسهم: راجع بيع نشاطك التجاري.
- ربحك كبير، أو أسهمك في عدة دفعات، أو تجمع الصفقة بين النقد والأسهم والمدفوعات اللاحقة: احصل على مساعدة ضريبية للأفراد قبل الإتمام.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| أعلى معدل فيدرالي على معظم صافي المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل يُطبَّق فوق الحد الأعلى لدخل الأرباح الرأسمالية الخاضع للضريبة بمعدل 15%؛ وقد تكون لفئات الأرباح الخاصة معدلات مختلفة | 20% | IRS: الموضوع 409، المكاسب والخسائر الرأسمالية تم التحقق |
| معدل ضريبة دخل الاستثمار الصافي المعدل على المبلغ الأقل من صافي دخل الاستثمار أو الدخل الإجمالي المعدَّل الذي يزيد عن حد حالة التقديم | 3.8% | IRS: ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حد ضريبة دخل الاستثمار الصافي، غير متزوج أو رب أسرة الدخل الإجمالي المعدل (MAGI)؛ وغير مرتبط بالتضخم | 200,000 دولار | IRS: أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حد ضريبة دخل الاستثمار الصافي، متزوجان يقدمان إقراراً مشتركاً الدخل الإجمالي المعدل (MAGI)؛ وغير مرتبط بالتضخم | 250,000 دولار | IRS: أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حصة أسهم المشتري من السعر التي تحقق استمرارية الملكية في مثال اللائحة Treas. Reg. 1.368-1(e)(2)(v)، المثال 2(ii): 32 دولارًا أسهمًا و48 دولارًا نقدًا يحقق استمرارية الملكية | 40% | eCFR: 26 CFR 1.368-1(e) تم التحقق |
| حصة أسهم المشتري من السعر التي لا تحقق استمرارية الملكية في مثال اللائحة Treas. Reg. 1.368-1(e)(2)(v)، المثال 2(i): 20 دولارًا أسهمًا و60 دولارًا نقدًا لا يحقق استمرارية الملكية | 25% | eCFR: 26 CFR 1.368-1(e) تم التحقق |
| ملكية الأسهم التي تُعد سيطرة في إعادة تنظيم الشركات (المادة 368(c)) ما لا يقل عن 80% من إجمالي قوة التصويت المجمّعة وما لا يقل عن 80% من أسهم كل فئة أخرى | 80% | 26 U.S.C. 368(c) تم التحقق |
| استبعاد QSBS للأسهم المكتسبة بعد 27 سبتمبر 2010 وفي 4 يوليو 2025 أو قبله أسهم محتفَظ بها أكثر من 5 سنوات؛ المادة 1202(a)(4) كما عدّلها القانون العام 119-21، المادة 70431(a)(5)(B) | 100% | IRS: تعليمات Schedule D (النموذج 1040)، أسهم الأعمال الصغيرة المؤهلة تم التحقق |
| حد المكسب بالدولار لكل مُصدر لـ QSBS للأسهم الأقدم للأسهم المكتسبة في 4 يوليو 2025 أو قبله؛ ويُخفَّض بالمكسب المؤهل المحتسب بموجب المادة 1202(a) في سنوات سابقة؛ وقارنه بعشرة أضعاف الأساس الضريبي المعدل للأسهم | 10,000,000 دولار | قانون الإيرادات الداخلية (Internal Revenue Code): المادة 1202(b) تم التحقق |
| معدل ضريبة دخل الشركات الفيدرالية الأمريكية معدل ثابت على الدخل الخاضع للضريبة للشركات المحلية؛ وتدفع الشركات الأجنبية المعدل نفسه على الدخل المرتبط فعلياً بنشاط أمريكي (تعليمات النموذج 1120-F، القسم II). | 21% | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| معدل الاستقطاع الثابت الاختياري لضريبة الدخل الفيدرالية على الأجور التكميلية متاح عندما اقتُطعت ضريبة الدخل من أجور الموظف العادية في السنة التقويمية الحالية أو السابقة، وكانت الأجور الإضافية للسنة 1 مليون دولار أو أقل | 22% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15 (2026)، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| معدل اقتطاع ضريبة الدخل الفيدرالية الإلزامي على الأجور الإضافية فوق الحد السنوي ينطبق على ما يزيد من الأجور التكميلية للموظف عن السنة التقويمية على 1 مليون دولار، بصرف النظر عن النموذج W-4 | 37% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15 (2026)، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| الأجور الإضافية السنوية للموظف الواحد التي يبدأ فوقها الاقتطاع الإلزامي تُحتسب الأجور الإضافية من جميع الأعمال الخاضعة لسيطرة مشتركة خلال السنة التقويمية | 1 مليون دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15 (2026)، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| معدل استقطاع Medicare الإضافي ضريبة يتحملها الموظف وحده على الأجور التي تتجاوز حد الاستقطاع السنوي لصاحب العمل | 0.9% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| حد تفعيل استقطاع Medicare الإضافي من صاحب العمل الأجور التي يدفعها صاحب العمل هذا لموظف في سنة تقويمية | 200,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| ضريبة الإنتاج على دفعة المظلة الذهبية الزائدة يدفعها من يتلقى دفعة المظلة الذهبية الزائدة؛ وتُقتطع عندما تكون الدفعة أجرًا (26 U.S.C. 4999(a)، (c)(1)) | 20% | US Code: 26 U.S.C. 4999، دفعات المظلة الذهبية تم التحقق |
| تصويت المساهمين الذي يعفي دفعة المظلة الذهبية لشركة خاصة أكثر من هذه النسبة من قوة التصويت في جميع الأسهم القائمة قبل التغيير مباشرة، بعد إفصاح كافٍ؛ ولا تُحتسب الأسهم التي يملكها متلقو المدفوعات (26 U.S.C. 280G(b)(5)(B)؛ 26 CFR 1.280G-1، Q&A-7) | 75% | US Code: 26 U.S.C. 280G، دفعات المظلة الذهبية تم التحقق |
| معدل الاستقطاع الاحتياطي على المدفوعات الواجب الإبلاغ عنها المعدل الفيدرالي الحالي للاستقطاع الاحتياطي على المدفوعات الخاضعة للقاعدة | 24% | IRS: الاستقطاع الاحتياطي تم التحقق |
| الهدف الضريبي للسنة الحالية للإعفاء من غرامة الدفعات التقديرية تستخدم الدفعة السنوية المطلوبة عموماً الأصغر بين الهدف الضريبي للسنة الحالية والسابقة | 90% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 505 (2026) تم التحقق |
| هدف ضريبة السنة السابقة القياسي لاستثناء غرامة الدفعات التقديرية يجب أن يغطي إقرار السنة السابقة 12 شهرًا كاملة؛ ويمكن لقاعدة الدخل الأعلى استبداله بنسبة 110% | 100% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 505 (2026) تم التحقق |
| الهدف الضريبي للسنة السابقة لأصحاب الدخل الأعلى للإعفاء من غرامة الدفعات التقديرية يحل محل 100% فوق حد الدخل الإجمالي المعدَّل للسنة السابقة، مع مراعاة الاستثناءات | 110% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 505 (2026) تم التحقق |
| حد الدخل الإجمالي المعدَّل للسنة السابقة لهدف دفعة تقديرية أعلى ينطبق هدف السنة السابقة الأعلى عندما يزيد AGI عن هذا المبلغ؛ وحد مختلف للمتزوجين المقدمين إقرارين منفصلين | 150,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 505 (2026) تم التحقق |
| حد الدخل الإجمالي المعدَّل للسنة السابقة لهدف دفعة تقديرية أعلى، للمتزوجين المقدمين إقرارين منفصلين يُطبَّق عندما تكون حالة التقديم للسنة الضريبية الحالية متزوج يقدّم إقرارًا منفصلًا | 75,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 505 (2026) تم التحقق |
| تاريخ أول دفعة ضريبية تقديرية لعام 2026 الدفعة الأولى للأفراد ذوي السنة التقويمية | 15 أبريل السنة الضريبية 2026 | IRS: النموذج 1040-ES لعام 2026 تم التحقق |
| موعد الدفعة التقديرية الثانية لعام 2026 الدفعة الثانية للأفراد بحسب السنة التقويمية | 15 يونيو السنة الضريبية 2026 | IRS: النموذج 1040-ES لعام 2026 تم التحقق |
| موعد الدفعة التقديرية الثالثة لعام 2026 الدفعة الثالثة للأفراد بحسب السنة التقويمية | 15 سبتمبر السنة الضريبية 2026 | IRS: النموذج 1040-ES لعام 2026 تم التحقق |
| تاريخ الدفعة التقديرية الرابعة لعام 2026 الدفعة الرابعة للأفراد ذوي السنة التقويمية | 15 يناير 2027 السنة الضريبية 2026 | IRS: النموذج 1040-ES لعام 2026 تم التحقق |
| ملكية شركة مستهدفة خاصة تجعل المساهم حاملًا مهمًا يرفق بيان إعادة التنظيم ما لا يقل عن 1% من حيث التصويت أو القيمة من أسهم الشركة المستهدفة قبل التبادل مباشرة، إذا لم تكن الأسهم متداولة علنًا | 1% | eCFR: 26 CFR 1.368-3 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- 26 U.S.C. 368: تعريفات تتعلق بإعادة هيكلة الشركات
- 26 U.S.C. 354: مبادلة الأسهم في إعادة الهيكلة
- 26 U.S.C. 356: استلام مقابل إضافي
- 26 U.S.C. 358: الأساس الضريبي للمستلمين
- 26 U.S.C. 1223: مدة الاحتفاظ بالممتلكات
- eCFR: 26 CFR 1.368-1، استمرارية الملكية
- eCFR: 26 CFR 1.368-3، بيانات كبار المساهمين
- eCFR: 26 CFR 1.356-1، احتساب الربح سهمًا بسهم
- eCFR: 26 CFR 1.358-2، الأساس الضريبي للأسهم المستلمة
- 26 U.S.C. 1202: أسهم الأعمال الصغيرة المؤهلة
- القانون العام 119-21، المادة 70431 (تغييرات QSBS)
- 26 U.S.C. 331: التوزيعات عند التصفية
- eCFR: 26 CFR 1.83-1 و1.83-7، الملكية المقيَّدة والخيارات
- 26 U.S.C. 422 و424: خيارات الأسهم الحافزة والتصرف فيها
- eCFR: 26 CFR 1.424-1، الخيارات المستبدلة أو المتحمَّلة
- 26 U.S.C. 280G: مدفوعات المظلة الذهبية
- 26 U.S.C. 4999: ضريبة الاستهلاك على المظلة الذهبية
- eCFR: 26 CFR 1.280G-1، السؤال والجواب 7، موافقة المساهمين
- IRS: المنشور 15 (2026)، الأجور الإضافية
- IRS: المنشور 505 (2026)
- IRS: ضريبة دخل الاستثمار الصافي
- IRS: تعليمات النموذج 8937
- IRS: تعليمات النموذج 1099-B
- IRS: تعليمات النموذج 8949
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.