Form 5472와 아마존 정산금: 외국인 소유 LLC 장부

마켓플레이스 정산금이 LLC 은행 계좌로 들어오면 Form 5472에 들어가나요?

그 자체로는 들어가지 않습니다. Form 5472는 외국인 소유 LLC와 특수관계자 사이의 거래를 보고합니다. 마켓플레이스, 온라인 스토어 뒤의 결제 대행사, 앱 스토어는 세법 기준에 따라 LLC나 그 소유주와 특수관계가 있을 때만 특수관계자입니다(Form 5472 작성 안내, 26 CFR 1.6038A-1(d)). LLC가 판매자라면 정산금은 LLC의 매출 대금이지 Form 5472 항목이 아닙니다. 판매자가 소유주 본인이나 다른 회사라면, 입금이 매출인지 소유주가 넣은 돈인지는 아래 사실관계에 따라 달라집니다.

LLC는 특수관계자와 신고 대상 거래가 있던 해에 제출합니다. 소유주가 넣거나 가져간 돈도 해당하므로, 모든 판매가 관계없는 구매자에게 한 것이라도 소유주가 LLC에 자금을 넣었거나 돈을 가져간 해는 일반적으로 제출 연도입니다. 제출하지 않거나 기록을 보관하지 않은 데 대한 가산세는 $25,000이며, IRS 통지 후에도 계속되면 늘어납니다(Form 5472 작성 안내). 이 서식은 LLC의 pro forma Form 1120과 함께 과세연도 종료 후 4번째 달의 15일까지 제출하며, 그 전에 Form 7004를 제출하면 기한이 연장됩니다(Form 5472 작성 안내, Form 1120 작성 안내). 제출 규정은 외국인 소유 단일 구성원 LLC가 제출하는 서류에서 볼 수 있습니다.

Form 5472는 거래를 보고할 뿐 세금을 내는 서식이 아닙니다. 이익에 미국 세금이 부과되는지는 별개입니다. 미국 사업소득이 있는 비거주 개인은 일반적으로 Form 1040-NR로 신고합니다(Publication 519).

다음에 해당하면 단순한 경우가 아닙니다.

• 판매자 계정이 LLC가 아니라 본인이나 다른 회사 명의입니다.
• 정산금이 여러 계좌, 해외 계좌, 전자지갑으로 들어갑니다.
• LLC가 여러 플랫폼에서 판매하거나 상품과 함께 앱도 판매합니다.
• 신고서를 제출하지 않은 해가 있거나, 신고 대행인이 Form 5472를 요구하는데 어떤 입금이 매출이고 어떤 입금이 본인의 돈인지 구분할 수 없습니다.

먼저 준비할 자료: 판매자 계정 등록 정보, 각 플랫폼에 제출한 세무 서식, 정산 보고서, 정산금을 받은 모든 계좌의 거래 내역, Form 1099-K 또는 Form 1042-S. 전체 목록은 아래 기록 항목에 있습니다.

이런 경우에는 Form 5472가 정확해지려면 먼저 입금을 매출과 소유주 이체로 분류해야 합니다. 신고보다 장부 작업이 먼저입니다. 마지막 항목을 참고하세요.

LLC가 마켓플레이스에서 판매할 때 Form 5472에는 무엇이 들어가나요?

LLC와 소유주 본인, 소유주의 다른 회사, 가족 사이에 오간 돈, 재산, 용역이 들어갑니다. 특수관계자는 소유주, 세법의 가족 관계 및 지배 관계 기준에 따라 소유주나 LLC와 관련된 사람, section 482 규정에 따라 관련된 사람입니다(Form 5472 작성 안내). 가족 관계 기준에는 개인의 형제자매, 배우자, 부모 같은 직계 존속, 자녀 같은 직계 비속만 해당합니다(26 U.S.C. 267(c)(4)).

유형은 Form 5472 작성 안내와 26 CFR 1.6038A-2(b)에서 나옵니다. 거래는 방식에 관계없이, 문서로 남겼는지와 상관없이 거래로 봅니다(26 CFR 1.482-1(i)(7)). 특수관계 회사나 친척이 미국 거주자(US person)이면 Part IV부터 Part VI까지에는 그 거래를 항목별로 기재하지 않지만, 그 상대방에 대해 별도의 Form 5472를 제출해야 할 수 있고 장부에는 여전히 기록해야 합니다(Form 5472 작성 안내). 기록 양식과 항목은 외국인 소유 LLC의 거래 기록에 있습니다.

판매자 계정이 누구 명의인지가 중요한가요?

네. 장부와 서류에서는 중요하지만, 소득에 과세되는지 여부만으로는 달라지지 않습니다. 소득세에서는 단일 구성원 LLC가 소유주와 별개로 취급되지 않으며(무시되며), 소유주가 LLC의 소득에 대해 과세됩니다(Form 5472 작성 안내). 또 LLC에 지급된 금액의 수취인은 소유주입니다(Publication 515). 계정 명의가 바꾸는 것은 다음 세 가지입니다.

1. Form 5472: 입금이 LLC 자체의 매출인지, 본인과 LLC 사이의 이체인지.
2. 제출한 세무 서식과 Form 1099-K 또는 Form 1042-S에 적히는 이름(아래 항목 참고).
3. 증빙: 판매자 계약서, 재고 구매, 고객 대상 기록이 매출과 같은 주체를 가리켜야 합니다.

Form 5472 작성 안내와 규정은 판매자 계정을 다루지 않으므로 사실관계에서 답이 나옵니다. 누가 판매자 계약서에 서명했는지, 누가 재고를 사고 소유했는지, 누가 고객을 상대하는지를 봅니다. 기간마다 그 기간에 성립한 사실관계에 따라 기록하고, 그 해석을 뒷받침하는 증거를 보관하세요.

판매자 계정은 제 명의인데 정산금이 LLC 은행 계좌로 들어오면 어떻게 하나요?

두 가지 해석이 가능하며 사실관계가 어느 쪽인지 정합니다.

• 본인 등록 명의를 쓰는 LLC의 사업입니다. LLC가 재고를 사고, 배송하고, 비용을 부담합니다. 정산금은 LLC 매출이고 본인과 LLC 사이에 오간 돈은 없으며, 명의 불일치는 앞으로 플랫폼과 바로잡을 서류상의 문제입니다.
• 본인의 사업이고 그 돈을 LLC에 넣은 것입니다. 정산금은 본인의 돈입니다. LLC로 옮긴 금액은 Part V 명세서의 출자금이고, LLC의 매출은 LLC 자체가 판매할 때부터 시작됩니다.

소유주의 출자금을 매출로 기록하면 LLC의 매출이 과대 계상되고 보고해야 할 이체가 빠집니다. LLC의 매출을 출자금으로 기록하면 반대가 됩니다. LLC가 일부 상품을 팔고 본인이 나머지를 파는 것처럼 두 해석이 모두 적용된다면, 은행 금액이 아니라 상품이나 기간별 플랫폼 보고서에 따라 입금을 나누세요. 앞으로 명의를 바로잡아도 이전 정산금은 바뀌지 않으며, 지난 기간은 각각 그 시점의 사실관계에 따라 판단합니다.

정산금이 해외 은행 계좌나 전자지갑으로 가면 어떻게 하나요?

LLC가 판매자라면 플랫폼이 돈을 어디로 보내든 그 매출은 LLC의 것입니다. 플랫폼이 본인 계좌로 지급한다면 장부에는 LLC 매출과 본인에게 지급된 돈이 나타납니다. 목적에 따라 분류하세요. 분배금, LLC가 본인에게 갚아야 하는 문서화된 금액의 상환(그 잔액이 줄어들며 새로운 분배금이 아닙니다), 또는 상환 조건을 문서로 증명할 수 있을 때만 본인에 대한 대여금입니다. 나중에 재고나 광고비로 다시 보낸 돈은 출자금 또는 대여금 상환입니다. 돈이 이동할 때마다 그 자체로 거래이므로 각 단계를 별도의 이체로 기록하세요(26 CFR 1.482-1(i)(7)).

계좌 명의자는 앱의 브랜드가 아니라 계좌에 이름과 신분증 정보가 등록된 사람입니다. 계좌가 친척이나 본인이 지배하는 회사 소유라면 정산금은 특수관계자와의 거래일 수 있습니다. 관계없는 공급업체의 계좌로 직접 지급했다면 장부에는 정산금으로 조달한 공급업체 지급이 나타납니다.

LLC가 해외 계좌를 보유하거나 서명 권한이 있다면 자체 FBAR 의무가 있을 수 있습니다. 해외 회사 계좌의 FBAR를 참고하세요. 여러 해의 정산금이 개인 계좌나 해외 계좌로 들어갔다면 늦은 서식을 제출하기 전에 연도별 이체를 재구성해야 합니다. 외국인 소유주 미제출 서류를 위한 장부 재구성을 참고하세요.

마켓플레이스에는 어떤 세무 서식을 제출해야 하고, 수취인은 누구인가요?

LLC가 아니라 본인이 제출합니다. 별도 과세 대상이 아닌 사업체에 지급된 금액의 수취인은 그 소유주입니다(Publication 515). 외국인 소유주는 W-8 서식을 제출하며, 외국인은 W-9를 제출할 수 없습니다(W-9 요청자 작성 안내).

외국인 소유 LLC의 이름과 EIN으로 W-9를 작성하는 것은 이 작성 안내가 요구하는 방식이 아닙니다. 온라인 설문도 같은 규칙을 따릅니다. 유효한 서식이 없는 지급자는 IRS의 추정 규칙을 적용해야 하며, 외국인에 대한 지급에서 내야 할 세금을 원천징수하지 않으면 지급자와 외국인 모두 이자와 가산세를 포함해 그 세금에 대한 책임을 집니다(Publication 515).

1099-K, 매출 보고서, 은행 입금액이 서로 맞지 않는 이유는 무엇인가요?

서로 측정하는 대상이 다르기 때문입니다. Form 1099-K는 수수료, 환불, 배송비, 그 밖의 조정을 빼기 전의 결제 총액을 각 거래일 기준으로 보여 줍니다(Form 1099-K 작성 안내). 은행 입금액은 수수료, 환불, 유보금(환불에 대비해 플랫폼이 보류하는 돈)을 뺀 순액이며 판매 이후에 들어옵니다. 따라서 총매출에서 환불, 수수료, 보류된 유보금을 빼고 기간 말 시점 차이를 더하거나 빼면 입금액과 같아집니다. 항목별 대조 방법은 매출과 정산금 대사에 있습니다.

외국인 소유 판매자는 미국 판매자와 다른 서식을 받을 수 있습니다.

• 마켓플레이스나 결제 앱은 결제 합계가 $20,000 초과이고 거래 건수가 거래 200건 초과이면 Form 1099-K로 보고해야 하며, 그 미만이어도 보낼 수 있습니다. 이 기준은 본인 온라인 스토어의 결제 같은 카드 결제에는 적용되지 않습니다(IRS: Form 1099-K 이해하기).
• 미국 지급자는 수취인이 해외 주소를 가진 경우, 미국 밖의 역외 계좌로 지급하고 지급 전에 W-8 같은 서류를 확보했다면 제출하지 않아도 됩니다. 그러나 미국 주소가 있거나 미국 은행 계좌로 보내라는 상시 지시가 있으면 제출해야 할 수 있습니다. 다만 수취인이 미국 거주자임을 모르고 판매자 계약일부터 90일 안에 W-8을 받았다면 예외입니다. 작성 안내는 미국 은행 계좌로 지급받는 LLC를 다루지 않으므로 이런 판매자도 Form 1099-K를 받을 수 있습니다. 플랫폼에 어떤 서식을 제출하는지 묻고 그 답을 보관하세요(Form 1099-K 작성 안내).
• 미국 원천 사용료처럼 외국인에 대한 원천징수 대상 지급(chapter 3)은 Form 1042-S로 보고합니다(Publication 515).

Form 1099-K는 결제 금액을 보고합니다. IRS는 다른 기록과 함께 사용해 과세소득을 계산하라고 안내합니다(IRS: Form 1099-K 이해하기). 이 서식이 소득에 미국 세금이 부과되는지, Form 5472에 보고해야 하는지를 정하지는 않습니다. 수취인이나 금액이 잘못되어 있으면 플랫폼에 정정을 요청하세요.

소유주 이체를 분리해 두려면 매출, 수수료, 환불, 정산금을 어떻게 기록하나요?

플랫폼의 총매출은 매출로, 수수료와 환불은 별도 항목으로 기록하고, 정산금은 이를 정산하는 현금으로 기록하세요. 소유주의 돈은 소유주 계정으로만 옮기세요.

1. 소유주와 각 특수관계 회사 또는 친척을 별도 연락처로 만들고, 출자금과 분배금용 자본 계정, 상환 예정인 돈을 위한 별도 계정을 설정하세요.
2. 정산 기간마다 플랫폼 보고서에서 총매출, 환불, 수수료와 청구액, 보류된 유보금을 입력하세요. 순액은 입금액과 같아야 합니다. 순액 입금을 매출로 기록하지 마세요.
3. 모든 입금을 플랫폼 정산금 또는 소유주 이체로 표시하고, 모든 출금을 공급업체, 플랫폼 청구, 또는 분배금이나 개인 청구서 같은 소유주 항목으로 표시하세요. 본인 계좌에서 온 돈은 절대 매출로 기록하지 않습니다.
4. 소유주 이체마다 날짜, 금액, 통화, 증빙을 기록하세요. 매달 모든 정산을 입금과 대조하고 소유주 계정을 기록과 맞춰 보세요.

자세한 절차는 외국인 소유 미국 회사의 장부 관리와 월별 판매자 장부 관리에 있습니다.

비거주자의 마켓플레이스 또는 앱 스토어 정산금에는 어떤 미국 세율과 원천징수가 적용되나요?

직접 사서 재판매하는 상품은 일반적으로 정산금이 아니라 이익에 미국 세금이 부과됩니다. 앱과 디지털 소득은 판매를 어떻게 분류하느냐에 따라 달라집니다. 조세조약으로 두 결과 모두 달라질 수 있습니다. 개인 소유주의 경우 미국 사업과 연결된 실질적 연결 소득은 공제 후 이익에 누진세율로 과세됩니다. 미국 사업과 연결되지 않은 미국 원천의 고정적·정기적 소득(사용료 같은 수동적 소득)은 총액에 30%의 단일 세율이나 더 낮은 조세조약 세율로 과세됩니다(Publication 519).

앱 스토어 정산금에 붙은 명칭으로는 분류가 결정되지 않습니다. 규정은 당사자가 채택한 형식이 결정적이지 않다고 밝히며(26 CFR 1.861-18(g)), 정해진 기간 후 파기해야 하거나 스스로 비활성화되는 복제물은 임대일 수 있습니다(26 CFR 1.861-18(f)). 앱 스토어의 계약과 사실관계에 달려 있습니다. 더 낮은 원천징수 세율을 위한 조세조약 신청은 소유주의 Form W-8BEN Part II에 하며(소유주가 회사이면 Form W-8BEN-E), 소유주 신고서에서 세금을 줄이는 조세조약 적용은 일반적으로 거기에 첨부하는 Form 8833에 공개합니다(Publication 519). 미국 사무소나 고정된 사업장은 판매의 원천을 바꿀 수도 있습니다(Publication 519). 소유주 본인의 신고서는 LLC의 정보 신고와 별개입니다. 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우와 비거주자의 사업소득 신고서를 참고하세요.

누구의 소득인지는 어떤 기록으로 확인하나요?

누가 판매했고, 누가 대금을 받았고, 누가 계정을 소유하는지 보여 주는 서류를 보관하세요. 규정은 영구적이고 정확하며 완전하고, 소득, 공제, 세액공제를 분명히 입증하는 기록, 특수관계자와의 거래에 관련된 기록을 요구합니다(26 CFR 1.6038A-3(a)). 마켓플레이스와 앱 스토어 판매에서는 다음을 보관하세요.

• 계정에 등록된 법적 이름, 국가, 납세자 번호가 나오는 판매자 계약서와 등록 페이지
• 제출한 W-8 또는 W-9마다 날짜와 사용한 이름
• 모든 정산 또는 결제 보고서, Form 1099-K 또는 Form 1042-S
• 정산금을 받는 계좌별 거래 내역(계좌 명의자 이름 포함)
• 공급업체 청구서, 누가 대금을 냈는지에 대한 증빙, 판매 당시 재고가 있던 곳
• 본인, 본인의 다른 회사, 가족에 대한 이체 기록과 재고나 용역을 공급하는 특수관계 회사와의 계약서

예시

금액은 설명을 위한 것이며 미국 달러 기준입니다.

계정이 LLC 명의인 경우

선전에 사는 판매자가 와이오밍 주 단일 구성원 LLC를 소유합니다. 계정은 LLC 명의입니다. 그해 플랫폼 보고서에는 매출 $150,000, 환불 $10,000, 수수료 $20,000이 나오고, 플랫폼은 LLC의 미국 은행 계좌에 $120,000를 지급합니다. LLC는 중국에 있는 그녀의 계좌로 $30,000를 보냅니다. 그녀가 LLC에 빌려준 돈은 없습니다.

장부에는 매출 $150,000, 환불 $10,000, 수수료 $20,000이 기록되고, 입금액 $120,000가 순액을 정산합니다. 플랫폼은 관계가 없으므로 이 항목들은 Form 5472 항목이 아닙니다. $30,000는 Part V 명세서의 분배금입니다.

계정이 본인 명의인 경우

같은 판매자가 자기 명의로 계정을 열었고, 정산금 $50,000가 LLC 은행 계좌로 들어옵니다. LLC가 재고를 사서 배송한다면 $50,000는 LLC 매출을 정산하는 돈이며, 장부에는 보고서의 총매출, 환불, 수수료가 따로 나타납니다. 그녀가 본인 명의로 판매하고 현금을 LLC로 옮겼다면 Part V 명세서의 $50,000 출자금입니다. 재고 청구서, 판매자 계약서, 누가 고객을 상대하는지가 결정하며, 장부에는 증거가 뒷받침하는 해석을 기록해야 합니다.

앱 개발자의 월세를 LLC가 내는 경우

리스본의 개발자가 델라웨어 주 LLC를 소유합니다. W-8BEN에는 그의 이름이 적혀 있고 참조 줄에 LLC의 이름과 계좌 번호가 있습니다. 앱 스토어가 LLC에 $40,000를 지급하고, LLC는 그의 개인 월세 $5,000를 냅니다. $40,000는 관계없는 지급자에게서 온 것이므로 Form 5472 항목이 아닙니다. $5,000는 그를 위해 지급한 돈이므로 사업 비용이 아니라 기록과 Part V 명세서의 분배금입니다.

상황이 다르다면?

• 판매자 계정이 본인 명의이거나 섞여 있고, 정산금이 여러 계좌로 들어오고, 어떤 입금이 매출이고 어떤 입금이 본인의 돈인지 구분할 수 없는 경우: 계정의 사실관계에 따라 입금마다 기록 방식과 Form 5472가 필요한 연도가 정해집니다. 분류는 신고에 앞선 장부 작업이므로 장부 관리 서비스를 이용하세요.
• 제출하지 않은 연도가 있거나 통지서를 받은 경우: 외국인 소유주 미제출 서류와 가산세와 외국인 소유주 미제출 서류를 위한 장부 재구성을 참고하세요. 서류 제출은 국경 간 세무 상담이고, 연도별 이체 재구성은 장부 관리 서비스입니다.
• 개인이 아니라 해외 회사가 LLC를 소유한 경우: 플랫폼은 Form W-8BEN-E를 요구하며 소유주 본인의 미국 신고는 다릅니다. 외국 회사의 미국 세금 신고서를 참고하세요.
• LLC에서 돈을 어떻게 가져갈지 결정하는 경우: 외국인 소유주의 보수 지급 방법을 참고하세요.
• 플랫폼이 미국 주소나 은행 계좌를 요구하는 경우: 해외에서 미국 사업 주소와 은행 계좌 만들기를 참고하세요.
• LLC의 소유주가 두 명 이상이거나 법인 과세를 선택한 경우: 제출 방식이 다릅니다. 외국 파트너와 원천징수 또는 외국인 소유 C corporation의 제출 서류를 참고하세요.