비거주자의 미국 사업 소득: Form 1040-NR 신고

비거주 사업 소유주는 언제 Form 1040-NR을 제출하나요?

미국 내 사업 활동(trade or business)을 한 비거주 개인은 사업에서 이익이 없었거나, 미국 원천 소득이 없었거나, 소득이 조세조약에 따라 면제되더라도 일반적으로 Form 1040-NR을 제출합니다. 이 신고서에는 개인의 소득과 세금을 신고하며, LLC를 설립했다고 해서 이 신고서가 대체되지는 않습니다. IRS 제출 규정.

Form 1040-NR에 Schedule OI를 함께 제출해 거주 국가 등 비거주자 정보를 신고합니다. 소득 종류에 맞는 서식은 아래 설명대로 추가하세요. IRS 작성 안내.

IRS는 section 871에 따라 과세되는 소득이 없는 일부 F, J, M, Q 비자 소지자 등 좁은 예외를 안내합니다. IRS 제출 예외.

미국 내 활동이 제한적이거나 조세조약 때문에 소득이 과세 대상인지 확실하지 않다면, 원래 기한으로부터 16개월 안에 방어적(protective) Form 1040-NR을 제출해 두면, 나중에 IRS가 실질 연관 소득을 인정할 경우에도 공제를 지킬 수 있습니다. 방어적 제출인 이유를 설명하세요. 조세조약 혜택을 주장할 때는 Schedule OI의 L번 항목을 작성합니다. IRS Publication 519.

이 페이지는 사업 소득이 미국에서 과세된다고 이미 판단한 이후의 단계를 다룹니다. 소득이 미국 사업과 실질적으로 연관된 소득인지는 활동, 소득의 원천, 조세조약에 따라 달라집니다. 비자 종류만으로 세법상 거주자 지위가 정해지지는 않습니다. 미국 체류 일수나 영주권(green card) 때문에 지위가 바뀌었다면 미국 세법상 거주자의 첫 해를 참고하세요. 반대로 조세조약의 이중 거주자 판정 규정에 따라 미국 국내 거주자가 Form 8833과 함께 Form 1040-NR을 제출해야 할 수도 있습니다. IRS 조세조약 안내.

원천징수는 세금의 선납일 뿐 최종 세액이 아닐 수 있습니다. 원천징수 내역을 정산하고 초과 납부액을 환급받으려면 신고서를 제출하세요. 또한 IRS는 실질 연관 소득에 대한 많은 공제와 세액공제를 받으려면 기한 내에 정확한 신고서를 제출하도록 요구합니다. IRS Publication 519.

단일 소유 LLC의 소득도 제 Form 1040-NR에 적나요?

네. 단일 소유 LLC가 법인 과세를 선택하지 않았다면 IRS는 소득세에서 일반적으로 LLC를 소유주의 일부로 봅니다. 비거주 개인은 LLC의 과세 대상 사업 활동을 본인의 Form 1040-NR에 신고합니다. LLC의 EIN이 소유주의 납세자 번호를 대신하지는 않습니다. IRS LLC 규정; Form 1040-NR 작성 안내.

LLC에서 인출한 현금이 아니라, 사업의 세무 회계 방식에 따른 과세 소득을 신고하세요. 무시 대상 LLC의 이익에 대해서는 소유주 본인이 소득세를 냅니다. 소유주와의 자금 이동은 매출과 경비와 분리해서 기록하세요. IRS LLC 규정; IRS Publication 334.

파트너십을 소유한 경우에는 어떻게 하나요?

비거주 파트너는 Schedule K-1에 나온 실질 연관 파트너십 소득 중 자기 몫을 Form 1040-NR에 신고하며, 일반적으로 Schedule E와 Schedule 1을 거칩니다. 항목의 원천과 성격을 확인하기 위해 Schedule K-3이 제공되면 이를 사용합니다. 파트너십이 파트너를 대신해 section 1446 세금을 납부하면 파트너에게 Form 8805를 줍니다. 허용된 감액 방식을 쓰는 경우에는 세금을 내지 않았더라도 이 서식이 필요합니다. Form 8805에는 배분된 실질 연관 과세소득과 원천징수액이 나옵니다. 이 원천징수액을 신고서에서 공제받고 Form 8805를 첨부하세요. IRS Form 1040-NR 작성 안내; IRS K-3 작성 안내; IRS Form 8805 작성 안내.

section 701과 702에 따라 파트너십이 현금을 분배하지 않더라도 파트너는 자기 몫에 대해 소득세를 내야 합니다. US Code.

파트너십은 분배가 없더라도 배분된 실질 연관 과세소득에 대해 section 1446 원천징수를 해야 합니다. 자격이 되는 외국인 파트너는 원천징수를 줄일 수 있는 파트너 차원의 공제나 손실을 증명하는 Form 8804-C를 파트너십에 줄 수 있습니다. 파트너십이 Form 8804를 제출하기 전에 제출하세요. 파트너십은 이를 사용하지 않을 수도 있습니다. 본인의 세금을 계산하고 원천징수 세액공제를 청구하세요. 외국인 파트너와 원천징수를 참고하세요. IRS 파트너십 원천징수; Form 8804-C 작성 안내.

파트너십이 Form 1042-S도 보냈더라도 같은 소득을 두 번 더하지 마세요. IRS는 Schedule K-1에 신고한 실질 연관 소득은 그 서식을 기준으로 신고한다고 설명합니다. 파트너십이 원천징수를 계산하고 납부하는 방법은 외국인 파트너와 원천징수에서 다룹니다. IRS Schedule E 작성 안내.

어떤 사업 경비를 공제할 수 있고, 무엇을 보관해야 하나요?

Schedule C 소득에서 흔히 공제되는 비용은 사업용 소모품, 광고비, 전문가 수수료, 요건을 갖춘 출장비입니다. 장비는 여러 해에 나누어 공제해야 할 수 있습니다. 실질 연관 소득과 관련된 비용만 청구하고, 개인 지출이나 면제 소득 또는 실질 연관이 없는 소득의 비용은 청구하지 마세요. 공통 비용은 뒷받침할 수 있는 기준으로 배분하세요. IRS Form 1040-NR 작성 안내; IRS Schedule C 작성 안내.

요건을 갖춘 실질 연관 사업 이익은 Form 1040-NR 13a번 줄의 별도 적격 사업소득 공제(qualified business income deduction) 대상이 될 수도 있습니다. 자격 요건은 사업 세금 줄이기를 참고하세요. IRS 작성 안내.

대부분의 비거주자는 표준공제를 청구할 수 없습니다. 미국–인도 조세조약에 따라 자격이 되는 학생과 사업 수습생은 항목별 공제 대신 Form 1040-NR 12번 줄에서 표준공제를 청구할 수 있습니다. IRS 작성 안내.

수입과 경비를 보여 주는 장부, 청구서와 영수증, 은행 및 결제 기록, 출장 또는 근무지 기록, 미국 사업과 다른 활동 사이에 나눈 경비의 계산 자료를 보관하세요. IRS는 신고서의 기재 내용을 뒷받침할 만한 기록을 요구합니다. 각 수입이 왜 미국 원천 소득이거나 실질 연관 소득인지 보여 주는 서류도 보관하세요. 특히 둘 이상의 국가에서 일하는 경우에 중요합니다. IRS 기록 보관 안내; IRS 소득 원천 규정.

늦게 제출하면 공제를 받지 못할 수 있습니다. 예전 경비를 공제할 수 있다고 보기 전에 누락된 연도마다 제출 기한을 확인하세요. IRS Publication 519.

비거주자도 미국 자영업세를 내나요?

일반적으로 미국 시민도 미국 세법상 거주자도 아닌 사람은, 미국 소득세가 적용되더라도 자영업 소득에 대한 미국 자영업세를 내지 않습니다. 다만 국제 사회보장 협정에 따라 미국 제도에 가입하도록 정해지면 자영업세가 적용될 수 있습니다. IRS 자영업세 규정; IRS 사회보장 협정 안내.

본인 국가와의 협정을 확인하고 가입 증명서가 있으면 보관하세요. 해당 연도 중에 미국 세법상 거주자가 되었다면 결과가 달라질 수 있습니다. 급여에는 사회보장세와 메디케어세에 관한 별도 규정이 있으므로, 이 자영업세 규정을 급여에 적용하지 마세요. IRS 안내.

ITIN이 필요한가요? 첫 신고서에 Form W-7을 함께 제출할 수 있나요?

개인 미국 납세자 번호가 필요한데 SSN을 받을 수 없다면 Form W-7로 ITIN을 신청하세요. 작성을 마친 첫 Form 1040-NR과 필요한 신분 및 외국인 신분 증빙 서류와 함께 Form W-7을 제출할 수 있습니다. 신청자는 신고서의 SSN 칸을 비워 두세요. IRS가 ITIN을 부여하고 신고서를 처리 부서로 넘깁니다. IRS ITIN 신청 절차.

LLC의 EIN은 LLC 자체의 용도로 LLC를 식별합니다. 개인 신고서에서 본인을 식별하지는 않습니다. IRS는 W-7 서류를 우편이나 방문으로 제출하는 방법을 안내하며, 미국 밖의 공인 대리 기관(acceptance agent)도 포함됩니다. IRS ITIN 신청 절차.

해외에서 Form 1040-NR을 전자 제출할 수 있나요? 기한은 언제인가요?

Form 1040-NR은 해외에 사는 사람도 전자 제출할 수 있습니다. 단, 제출 방법이 해당 신고서와 첨부 서류를 지원해야 합니다. 첫 ITIN을 신청하는 경우에는 Form W-7과 종이 신고서를 신고 기한까지 IRS의 ITIN 안내 또는 공인 대리 기관을 통해 제출해야 하며, 그 신고서는 전자 제출할 수 없습니다. 올해 부여된 ITIN은 다음 역년이 되기 전에는 전자 제출에 사용할 수 없습니다. 제출 방법이 필요한 모든 첨부 서류를 지원하는지 확인하세요. IRS Form 1040-NR 작성 안내; IRS Form W-7 작성 안내.

기한 내에 Form 4868을 제출하면 2026 신고서의 위 제출 기한이 각각 2027년 10월 15일 또는 12월 15일로 연장됩니다. 납부 기한은 연장되지 않습니다. 기한이 주말이나 법정 공휴일이면 다음 영업일이 적용됩니다. 주소와 전자 제출 지원 범위는 바뀔 수 있으므로 제출 전에 해당 제출 연도의 안내를 확인하세요. IRS Publication 519; IRS 작성 안내.

연방 소득세 추정세를 납부해야 하나요?

원천징수(파트너십 원천징수 포함)가 연방 세금을 충분히 덮지 못하면 추정세를 납부해야 할 수 있습니다. 이 페이지의 과세연도에 대해 IRS Form 1040-ES (NR)는 아래 두 가지 기준이 모두 해당할 때 일반적으로 납부를 요구합니다.

전년도 신고서를 제출하지 않았다면, 전년도에 납부할 세금이 없었다는 사실만으로 추정세 납부가 면제되지는 않습니다. IRS의 무세액 예외는 전년도 전체 기간 동안 미국 시민이거나 거주자였을 것을 요구하기 때문입니다. 12개월 전체를 포함하고 세액이 없는 것으로 나온 제출된 신고서가 있다면 전년도 납부 기준에 따라 면제될 수 있습니다. 전년도 조정 총소득이 $150,000를 넘으면($75,000: 부부 개별 신고 시) 전년도 기준 비율이 110%로 바뀝니다. 농업과 어업 종사자는 규정이 다릅니다. IRS Form 1040-ES (NR).

납부 일정도 급여 여부에 따라 달라집니다. 미국에서 원천징수되는 급여가 있었다면 2026년 서식은 2026년 4월 15일부터 시작하는 네 번의 분납을 허용합니다. 그런 급여가 없었다면 2026년 6월 15일까지 절반, 2026년 9월 15일까지 사분의 일, 2027년 1월 15일까지 사분의 일을 허용합니다. 소득이 고르지 않게 발생했다면 신고서에 첨부하는 Form 2210의 연환산 소득 일정(annualized-income schedule)이 과소 납부 가산세를 줄일 수 있습니다. Form 2210은 재해나 특별한 사정이 있는 경우, 또는 2025년이나 2026년에 62세 은퇴나 장애 이후 정당한 사유로 과소 납부한 경우의 면제도 요청합니다. 설명을 붙여 신고서에 첨부하세요. IRS Form 1040-ES (NR); Form 2210 작성 안내.

주 비거주자 신고서도 내야 하나요?

네. 연방 Form 1040-NR이 주 신고 의무를 정하지는 않습니다. 사업의 고객, 재산, 직원, 활동이 있는 모든 주를 확인하고, 그 주의 소득 원천 및 신고 규정을 따르세요. 연방과 주는 소득의 원천을 다르게 볼 수 있습니다.

캘리포니아가 그 차이를 보여 줍니다. 캘리포니아 세무 당국은 비거주 독립 계약자의 서비스 소득이 계약자가 일한 곳이 아니라 고객이 혜택을 받는 곳을 기준으로 원천이 정해진다고 설명합니다. 캘리포니아 원천 소득이 있는 비거주자는 주의 신고 요건에 해당하면 Form 540NR이 필요할 수 있습니다. 직원 보수에는 다른 근무지 규칙이 적용됩니다. 캘리포니아 프랜차이즈세 위원회. 여러 주에 걸친 사업 신고는 다른 주의 사업 소득세를 참고하세요.

과거 Form 1040-NR을 제출하지 않았다면 어떻게 하나요?

연도별로 진행하세요. 세법상 거주자 지위와 미국 사업 활동을 확인하고, LLC 장부 또는 파트너십의 Schedule K-1과 Form 8805를 받고, 원천징수와 납부 내역을 확인한 다음, 누락된 개인 신고서를 작성합니다. 제출해야 하는 신고서가 누락되면 section 6501(c)(3)에 따라 IRS의 부과 제척기간이 계속 열려 있습니다. 부과 이후 징수 기간은 section 6502에 따라 일반적으로 10년이 한도이며, 연장과 정지가 있을 수 있습니다. US Code: 부과; US Code: 징수.

늦게 제출하면 일반적으로 미납 세액의 매월(또는 월의 일부) 5%가 부과되고, 늦은 납부는 매월 0.5%가 추가됩니다. 각 가산세는 25%가 상한이며, 둘 다 해당하면 제출 가산세가 줄어듭니다. 연장 기간을 포함한 기한보다 60일을 넘겨 제출한 2026 신고서의 최소 제출 가산세는 $535와 신고했어야 할 세액 중 적은 금액입니다. IRS 가산세; 2027 물가 조정.

2027년에 기한이 돌아오는 요건을 갖춘 최초 신고서는 직전 3년간의 법규 준수 이력에 따라 미제출 가산세와 미납부 가산세를 자동으로 감면받을 수 있습니다. 그 이전 신고서는 IRS에 한 과세 기간에 적용되는 최초 위반 감면(First Time Abate)을 문의하세요. 정당한 사유에 따른 감면도 적용될 수 있습니다. 세금과 이자는 계속 납부해야 합니다. IRS 가산세 감면.

많은 공제와 세액공제를 받으려면 IRS는 일반적으로 원래 기한으로부터 16개월 안에 사실에 맞는 정확한 신고서를 제출하도록 요구합니다. 직전에 제출해야 했던 신고서를 누락했고 이번이 처음 제출해야 하는 연도가 아니라면, IRS 통지로 그 기간이 더 일찍 끝날 수 있습니다. 원천징수 세액공제에는 이 시한 규정이 적용되지 않습니다. 예전 경비로 소득을 상쇄할 수 있다고 보기 전에 연도별로 검토하세요. 이전에 Form 1040을 거주자로 제출했다면 거주자 신고서 정정을 참고하세요. IRS Publication 519.

예시

설명을 위한 미국 달러 예시이며, 세금은 계산하지 않습니다. 해외에 사는 비거주자가 무시 대상 단체인 미국 LLC를 통해 미국에서 컨설팅 업무를 합니다. 조세조약을 확인한 후, 그 수입이 실질 연관 소득이라고 가정합니다 (IRS 개인 서비스 소득의 원천 규정). LLC의 한 해 과세 대상 수입은 $100,000이고, 뒷받침되는 경비는 $30,000입니다. 소유주의 Schedule C에는 순사업소득 $70,000이 나타나며, 소유주가 현금을 LLC에 남겨 두더라도 이 금액이 Form 1040-NR로 넘어갑니다.

소유주에게는 미국에서 원천징수되는 직원 급여가 없습니다. 일반적인 Form 1040-NR 제출 기한은 연말 후 6월 15일입니다. 원천징수가 부족하면 소유주는 Form 1040-ES (NR)에서 추정세 납부 여부를 확인합니다. 그런 급여 원천징수가 없었다면 첫 납부 기한은 과세연도 중인 6월 15일입니다. 소유주가 비거주자로 남아 있는 동안에는, 해당되는 사회보장 협정이 있는 경우를 제외하면 미국 자영업세가 일반적으로 적용되지 않습니다. 주 신고는 따로 확인합니다.

상황이 다른가요?

• 소득이 미국에서 과세되는지 아직 확인하지 않은 경우: 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우부터 시작하세요.
• 단일 소유 LLC에 별도의 신고 의무가 있는 경우: 외국 소유 단일 소유 LLC 신고를 참고하세요.
• 파트너십이 외국인 파트너 원천징수를 계산해야 하는 경우: 외국인 파트너와 원천징수를 참고하세요.
• 배우자가 미국 시민이거나 거주자인 경우: 두 배우자는 합산 Form 1040에 서명한 진술서를 붙여 section 6013(g)에 따라 거주자 소득세 취급을 선택할 수 있습니다. 수정 Form 1040-X로 하는 선택은 일반적으로 신고 후 3년 또는 납부 후 2년 중 더 늦은 날까지 해야 합니다. 비거주자와 결혼한 경우를 참고하세요. IRS 배우자 선택.
• 연중에 미국 거주 지위가 바뀐 경우: 미국 세법상 거주자의 첫 해를 참고하세요. 이중 신분(dual-status) 신고서는 개인 세금을 통한 개별 검토가 필요합니다.
• 비자 때문에 사업 활동이 제한될 수 있는 경우: 비자로 LLC 설립하기를 참고하세요.
• Form 1040을 거주자로 잘못 제출한 경우: 거주자 신고서 정정을 참고하세요.
• 여러 해를 누락했거나, 조세조약 혜택을 주장하거나, 두 나라에서 소득을 신고하는 경우: 출입국 날짜, 이전 신고서, 장부, Schedule K-1, Form 8805, 원천징수 명세서를 모아 개인 세금 검토를 받으세요.