본인 카드 Square 결제: 소득·장부·1099-K 처리

내 카드를 Square로 결제하면 소득으로 계산되나요?

대체로 아닙니다. 사업체가 대가로 준 것이 없고 그 돈이 본인의 돈이었다면 그렇습니다. 본인 리더기에서 본인 카드로 결제한 금액은 본인의 돈이 사업으로 옮겨 간 것이므로 판매가 아닙니다. 소유주의 본인 카드 결제를 직접 다루는 IRS(미국 국세청) 안내는 없습니다. 이 규칙은 IRS가 설명하는 Form 1099-K의 보고 대상, 즉 물품이나 서비스 대가로 받은 결제와, 양식에 있는 결제가 반드시 과세 대상은 아니라는 설명에서 도출됩니다(Form 1099-K 이해하기; Form 1099-K 처리 방법). 총수입은 사업에서 받은 소득이며, Publication 583은 각 입금의 출처를 사업 소득, 개인 자금, 대출 중 무엇인지 구분해 두라고 제안합니다(Publication 583). 이렇게 적립한 카드 포인트가 과세 대상인지는 정해진 바가 없습니다. 아래 보상 항목을 참고하세요.

양식은 별개의 문제입니다. 결제 대행사는 정산한 모든 카드 결제를 보고하므로, Form 1099-K에는 실제 매출보다 많은 금액이 표시될 수 있습니다.

다음과 같은 경우는 간단하지 않습니다.

• 결제가 몇 달 동안, 또는 여러 과세연도에 걸쳐 이어졌습니다.
• 해당 연도의 신고서를 이미 제출했거나, 양식의 합계를 매출로 사용했습니다.
• 사업체가 파트너십이나 법인이어서 소유주의 돈이 자본 계정이나 대여금 계정으로 들어갑니다.
• 결제가 실제 매출과 섞여 있거나 일부는 다른 사람의 카드로 한 결제입니다.
• 결제 대행사가 계정을 동결하거나 폐쇄했습니다.

해당 연도의 결제 대행사 거래 상세 내역, 사용한 카드의 명세서, 사업용 은행 입금 내역, Form 1099-K를 모으세요.

내 카드 결제가 사업체의 Form 1099-K에 나타나나요?

일반적으로 그렇습니다. 카드 결제 대행사는 사업체에 정산한 카드 결제의 총액을 보고하며, 규정에는 소유주 본인 카드에 대한 예외가 없습니다.

규정은 결제 카드 거래를 카드가 대금 결제 수단으로 받아들여진 모든 거래로 정의합니다. 결제가 무엇을 위한 것이었는지는 묻지 않습니다(26 CFR 1.6050W-1). 결제 대행사가 보고하지 않는 것으로는 가맹점이 카드를 받지 않는 ATM 인출과 현금 서비스, 편의 수표, 카드 발급사와 관련된 가맹점에 대한 결제가 열거되어 있습니다. 사업체 자체 리더기로 결제한 금액은 이 목록에 없습니다.

1a번 칸은 총액입니다. 크레딧, 수수료, 환불 등 다른 금액으로 줄이지 않습니다(Form 1099-K 작성 안내).

카드 결제에는 최소 기준이 없습니다. IRS는 카드 결제 대행사가 결제 건수나 금액에 관계없이 양식을 보낸다고 설명합니다. $20,000 및 200건 거래 기준은 결제 앱과 온라인 마켓플레이스에 적용됩니다(IRS: Form 1099-K 이해하기).

나중에 본인 카드로 환불한 결제도 1a번 칸에 포함됩니다. 아래에 설명하는 연결표에서 그 결제를 한 번 차감하고, 환불은 매출 환불이 아니라 소유주 출자금이나 대여금 계정에서 상쇄해 기록하세요. 고객에 대한 환불은 다릅니다. 이는 총수입에서 빼지 않고 반품 및 공제 줄에 적습니다(Schedule C는 2번 줄, Form 1065, Form 1120, Form 1120-S는 1b번 줄)(Schedule C 작성 안내).

따라서 1a번 칸은 소유주의 결제만큼 총수입을 넘을 수 있습니다. IRS는 이와 비슷한 사례인 계산대에서의 현금 인출(cash back)을 이미 기록 관리 문제로 다룹니다. 그 금액은 양식에 포함되고 일반적으로 총수입이 아니며, IRS는 그 기록을 보관하라고 안내합니다(Form 1099-K 처리 방법). 양식의 5a번부터 5l번 칸까지의 월별 금액으로 어느 달이 장부보다 높은지 알 수 있고, 3번 칸에는 연간 거래 건수가 표시됩니다.

판매로 잡히지 않게 장부에는 어떻게 기록하나요?

일반적인 처리는 그 돈을 매출이 아니라 소유주가 넣은 돈, 즉 출자금이나 대여금으로 기록하는 것입니다. 판매로 남겨 두면 매출이 과대 계상되는데, 보통 입금이 실제 매출과 함께 들어왔기 때문입니다.

1. 소유주 결제를 모두 적습니다. 날짜, 금액, 카드, 그 돈을 어디에 썼는지를 적고, 결제를 환불한 내역도 포함합니다.
2. 각각을 매출에서 뺍니다. 결제한 전체 금액은 소유주 출자금(자본)으로 기록하거나, 파트너십이나 법인이라면 소유주 대여금(사업체가 소유주에게 갚아야 하는 부채)으로 기록합니다. 은행 입금액은 결제 금액에서 수수료와 4번 칸에 표시된 백업 원천징수액을 뺀 금액입니다(Form 1099-K 작성 안내).
3. 그 결제의 수수료는 따로 기록합니다. 어디에 반영하는지는 아래 수수료 항목에서 설명합니다.
4. 그 돈이 이어서 본인에게 개인적으로 넘어갔다면, 일반적으로 소유주 인출금 또는 분배금으로 기록하거나 실제 부채인 대여금의 상환으로 기록합니다. 법인의 경우 세금 효과가 다르므로 세금 신고 대행인이 확인해야 합니다.
5. 결과를 확인하고 짧은 목록으로 보관하세요. 이것이 연결표(bridge)입니다. 양식의 1a번 칸에서 시작해 소유주 결제를 한 번 차감하고, 장부와 다른 나머지 차이를 모두 설명합니다. 양식에는 구매자가 내야 하는 판매세(Publication 334), 직원에게 전달하는 팁(IRS), 고객 현금 인출처럼 본인의 수입이 아닌 항목이 포함될 수 있고, 현금, 수표, 다른 결제 대행사 매출 같은 수입이 빠질 수 있습니다. 양식은 결제 대행사가 정산한 해에 결제를 집계하므로 판매를 장부에 기록한 해와 다를 수 있습니다. 본인의 팁과 판매자로서 본인에게 부과되는 판매세는 총수입에 남습니다. 최종 결과는 환불 전 실제 총매출이어야 합니다.

출자금인지 대여금인지는 의도와 문서로 남긴 내용에 따라 달라집니다. LLC 소유주의 출자금과 대여금을 참고하세요. 리더기 입금액, 수수료, 매출을 일반적으로 어떻게 기록하는지는 장부의 Square 입금액을 참고하세요.

개인사업자, LLC 구성원, 법인 주주는 각각 어떻게 기록하나요?

기록 자체는 모두 같습니다. 소유주의 돈이 들어온 것이며, 계정 이름과 신고서의 줄만 다릅니다.

개인사업자나 단일 구성원 LLC는 소유주와 같은 한 명의 납세자입니다. 다르게 선택하지 않는 한(Form 8832, S corporation은 Form 2553), 단독 소유 LLC는 소유주와 별개의 사업체로 보지 않으며(disregarded entity), 구성원이 두 명이 되면 파트너십으로 분류됩니다(26 CFR 301.7701-3). 따라서 소유주 본인의 돈이 들어오는 것은 일반적으로 소득이 아니며, 별도의 대여자가 없으므로 소유주의 "대여금"은 장부상 이름일 뿐입니다. 그래도 손익계산서에 실제 매출이 나타나도록 장부에서는 구분합니다.

파트너십에서는 각 파트너의 출자금이 그 파트너의 자본 계정에 기록되며, 지분을 받고 재산을 출자하면 일반적으로 손익이 생기지 않습니다(26 U.S.C. 721). 파트너가 LLC 비용을 개인 돈으로 낸 경우를 참고하세요.

법인의 총소득에는 자본 출연이 포함되지 않습니다(26 U.S.C. 118). 주주 대여금은 실제 부채여야 합니다. S corporation 주주 대여금을 참고하세요. 리더기 계정이 법인 이름과 고용주 식별번호(EIN)로 되어 있으면 양식에 그 결제가 포함되므로, 그 차이는 주주 개인 신고서가 아니라 법인의 장부에서 설명해야 합니다. Form 1120, Form 1120-S, Form 1065를 제출하는 사업체인데 양식에 소유주 본인의 번호가 표시되어 있다면 정정이 필요합니다(Form 1099-K 처리 방법).

외국인이 전부 소유한 미국 단일 구성원 LLC는 소유주의 출자금, 분배금, 대여금을 Form 5472(외국인 소유 미국 법인·LLC 정보 신고서)에 보고해야 할 수 있습니다. 직접 또는 간접적으로 의결권이나 가치의 25% 이상을 가진 주주가 있는 미국 법인도 대여금 같은 특수관계자 거래에 대해 마찬가지입니다. 외국인 여부는 카드가 어디서 발급되었는지가 아니라 미국 시민권과 거주 여부로 정해집니다(Form 5472 작성 안내). 외국인 소유 LLC의 마켓플레이스 정산금을 참고하세요.

카드 결제 수수료는 사업 경비인가요?

그 돈이 무엇을 위한 것이었는지에 따라 다르며, 세금 신고 대행인이 판단합니다. 실제 판매에 붙은 수수료는 사업 비용입니다. IRS는 1a번 칸이 수수료로 조정되지 않으며 수수료를 총액에서 공제할 수 있다고 설명합니다(Form 1099-K 처리 방법). 소유주 결제에 붙은 수수료는 그 뒤에 판매가 없으며, 이 글이 근거로 삼는 IRS 안내에는 이를 어떻게 처리하는지 나와 있지 않습니다.

공제를 받으려면 사업 운영에 통상적이고 필요한 경비여야 하며(26 U.S.C. 162), 개인 경비는 공제되지 않습니다(26 U.S.C. 262). 따라서 다음과 같습니다.

• 그 돈으로 급여나 공급업체 대금 같은 사업 비용을 지급한 경우: 수수료는 사업 비용일 수 있습니다. 소유주의 자금 조달 비용일 수도 있습니다. 자본 조달이나 차입을 촉진하기 위해 지급한 금액은 일반적으로 지급 시 공제하지 않고 자본화해야 하며(26 CFR 1.263(a)-5), 리더기 수수료가 이에 해당하는지는 사실관계에 따라 달라집니다.
• 그 돈이 소유주에게 넘어갔거나 포인트를 쌓으려고 결제한 경우: 수수료는 소유주의 개인 비용으로 보이며, 소유주 인출금이나 법인이라면 분배금에 속할 수 있습니다.
• 섞여 있거나 불분명한 경우: 그 돈을 어디에 썼는지 적은 목록으로 나누고, 세금 신고 대행인이 그 구분을 검토하게 하세요.

개인 카드 자체의 이자와 수수료는 개인 신용카드로 낸 사업 경비에서 설명합니다.

1099-K가 실제 총수입보다 높다는 점을 신고서에 어떻게 표시하나요?

장부에 있는 실제 총수입을 신고하고, 양식의 1a번 칸에서 그 금액까지의 연결표를 보관하세요. 양식에 소득 출처가 둘 이상 포함된 경우 IRS는 장부와 기록으로 총수입을 알맞은 줄에 신고하라고 안내합니다(Form 1099-K 처리 방법).

개인사업자 또는 단일 구성원 LLC. Schedule C 1번 줄은 사업에서 생긴 총수입을 묻기 때문에, 여기에 적는 금액은 일반적으로 1a번 칸이 아니라 장부의 실제 매출입니다(Schedule C 작성 안내). 양식 금액이 잘못 포함된 경우 IRS는 그 금액을 Schedule 1 (Form 1040) 상단의 기입란에 적고, 나머지가 실제 매출이면 잘못 포함된 부분만 적으라고 안내합니다(Form 1040 작성 안내). 소유주 본인의 카드 결제가 잘못 포함된 것에 해당하는지를 다루는 IRS 안내는 없으므로, 기입란을 쓸지는 세금 신고 대행인이 판단합니다. 인쇄된 작성 안내는 이전 과세연도 기준이며, IRS의 이번 과세연도 Schedule 1 초안에도 기입란이 유지되어 있습니다(Schedule 1 초안). 최종 양식을 확인하세요. 이전 연도라면 그 해의 양식을 사용하세요. IRS는 기입란이 2024 과세연도부터 적용되고, 2022 과세연도와 2023 과세연도는 8z번 줄과 24z번 줄을 쓴다고 설명합니다(Form 1099-K 자주 묻는 질문).

파트너십 또는 법인. Form 1065, Form 1120, Form 1120-S의 1a번 줄은 모든 사업 활동에서 생긴 총수입 또는 매출을 묻습니다(Form 1065 작성 안내, Form 1120 작성 안내, Form 1120-S 작성 안내). Schedule 1의 기입란은 소유주의 개인 신고서에 있으며 사업체의 신고서에는 적용되지 않습니다. 그 차이를 보여 주는 것은 연결표입니다.

IRS도 이 양식의 사본을 받습니다. 개인의 경우 IRS는 제3자의 소득 정보가 신고서와 맞지 않을 때 보내는 통지서를 설명합니다(CP2000). 통지서 대응 가이드는 끝부분에 링크되어 있습니다.

결제 대행사에 정정 양식을 요청해야 하나요? 발급해 주지 않으면 어떻게 하나요?

요청할 수는 있지만, 결제 대행사는 실제로 정산한 카드 결제를 보고한 것이므로 거절할 수 있습니다. 양식의 총액이 잘못된 경우 IRS는 양식 왼쪽 위에 "Filer"로 적힌 발행처에 연락하고, 발행처를 알아볼 수 없으면 왼쪽 아래에 적힌 결제 정산 기관에 연락해 정정 양식을 요청하라고 안내합니다(Form 1099-K 처리 방법). IRS는 양식을 정정할 수 없습니다.

1. 소유주 결제를 날짜와 금액별로 적어 서면으로 요청하세요. 그 결제를 뺀 정정 양식, 또는 양식이 그대로인 이유를 적은 서면 답변을 요청하세요. 원본 양식, 요청 내용, 받은 답변을 보관하세요.
2. 기다리지 마세요. IRS는 정정 양식을 받을 수 없더라도 신고서를 제출하라고 안내합니다.
3. 정정되지 않으면 연결표와 함께 실제 금액으로 신고서를 제출하세요.

다른 방식으로 잘못된 양식은 잘못되었거나 정정된 플랫폼 양식을 참고하세요.

어떤 결제가 내 카드 결제였는지 증명하는 기록은 무엇인가요?

기록은 소유주 결제마다 카드, 입금액, 그 돈이 이후 어떻게 쓰였는지를 연결해 보여 주어야 합니다. Publication 583은 기록에 수입의 출처를 사업과 비사업으로 구분해 표시해야 하며, 증빙 서류가 신고서의 기재 내용을 뒷받침한다고 설명합니다(Publication 583).

필요할 수 있는 기간 동안 보관하세요. 일반적으로 해당 신고서의 제척기간이 끝날 때까지입니다(Publication 583). 지금 전체 거래 내역을 내려받아 두세요. Square의 일반 이용약관에 따르면 Square는 계정을 해지할 때 계정 데이터를 삭제할 수 있습니다(Square: 일반 이용약관).

Square 카드 리더기는 개인 용도 사용을 허용하나요? 결제 대행 계약에는 무엇이 있나요?

이는 세법이 아니라 결제 대행사와의 계약이 정합니다. Square 일반 이용약관(2026년 9월 14일 최종 업데이트)에는 본인 카드를 결제하는 것에 관한 문장이 없으므로, 약관만으로는 답할 수 없습니다. 다만 약관은 Square에 다음과 같은 재량을 줍니다.

• Square는 약관 위반을 포함해 어떤 이유로든 언제든지 계정을 정지하거나 종료할 수 있습니다.
• 판매자는 자신이 제공한 정보가 물품과 서비스를 판매하는 사업을 정확하게 설명하고, 거래가 법을 따르며, 서비스를 사기성 행위에 사용하지 않겠다고 진술합니다.
• 중재 조항에서 판매자는 개인, 가족, 가정 용도로 서비스를 사용할 의도가 없다고 밝힙니다. 이 문장은 본인 카드 결제를 언급하지 않습니다.
• 판매자는 이러한 진술 위반이나 서비스의 부당하거나 부적절한 사용에서 생기는 청구나 절차로 인한 Square의 비용을 부담하기로 합니다.

Square의 결제 약관과 개인 카드 자체의 약관은 별개의 문서이며, 이 글에서는 읽지 않았습니다. 약관은 바뀌므로 동의한 버전을 읽어 보세요. 특정 결제가 약관을 위반했는지는 그 문서를 기준으로 판단할 문제입니다. 계정이 이미 동결되거나 폐쇄되었다면 먼저 기록부터 확보하세요.

결제가 친척, 파트너, 친구를 위한 것이었다면 어떻게 하나요?

기준은 그 돈이 사업체가 제공한 물품이나 서비스의 대가였는지입니다. 그랬다면 카드 주인이 누구든 판매입니다. 누군가 자기 돈을 본인이나 사업체에 보낸 것이라면 판매가 아닙니다.

• 선물 또는 개인 지출의 상환: IRS는 이런 친구·가족의 돈은 Form 1099-K에 있어서는 안 되며 과세 소득이 아니라고 설명합니다(Form 1099-K 이해하기). 결제 앱의 선물과 비용 분담을 참고하세요.
• 사업체에 대한 대출: 이는 판매가 아니라 부채입니다. 가족이 사업체에 해 준 대출을 참고하세요.
• 파트너 또는 공동 소유주의 카드: 그 소유주의 출자금 또는 대여금이며, 그 소유주의 자본 계정이나 대여금 계정에 기록합니다.
• 상대방의 카드를 결제하고 현금을 건네준 경우: 사업체가 거쳐 간 돈일 수 있습니다. 그 대가로 받은 수수료는 서비스 대가일 수 있으며, IRS는 본인이 제공한 서비스의 소득은 신고 대상이라고 설명합니다(Form 1099-K 이해하기). 결제 대행 계약이 다른 사람의 카드 결제를 허용하는지는 그 계약에서 확인할 문제입니다.
• 결제가 그 사람 본인 사업의 매출이었던 경우: 다른 사람의 매출이 포함된 양식을 참고하세요. IRS는 카드 단말기를 다른 사업체와 함께 썼다면 그 사업체를 위해 정보 신고서를 제출해야 할 수도 있다고도 설명합니다(Form 1099-K 처리 방법).

이렇게 적립한 카드 포인트나 보상은 과세 대상인가요?

정해진 바가 없습니다. 이 글이 근거로 삼는 IRS 안내에는 본인 카드를 결제해 얻은 포인트나 보상이 소득인지, 비용 감소인지, 둘 다 아닌지가 나와 있지 않습니다. Announcement 2002-18은 업무·출장과 관련된 항공사 마일리지와 비슷한 현물 혜택만 다루며, 그 구제 조치는 현금으로 바꾼 혜택에는 미치지 않습니다(Announcement 2002-18). 카드 사용으로 받은 보상은 다루지 않습니다.

보상 적립 내역이 나오는 카드 명세서를 보관하고, 어느 쪽이라고 단정하지 말고 세금 신고 대행인에게 문의하세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며 금액은 미국 달러입니다.

급여를 충당하기 위한 결제

미용실 주인이 급여를 충당하려고 개인 카드로 미용실 리더기에서 US$5,000을 결제합니다. 이 입금은 판매가 아닙니다. 미용실은 US$5,000을 소유주 출자금으로 기록하고, 그 결제의 수수료는 따로 검토합니다. 연말 Form 1099-K에는 그래도 US$5,000이 포함됩니다.

포인트를 위한 결제 다섯 건

소유주가 포인트를 쌓으려고 한 해 동안 총 US$10,000인 결제 다섯 건을 처리합니다. 실제 매출은 US$120,000이며 모두 이 리더기의 카드 매출이고, 그해에 환불, 팁, 판매세는 없습니다. 연말 양식에는 US$130,000이 표시됩니다. 소유주는 총수입을 US$120,000으로 신고하고, 각 결제를 들어온 돈이자 소유주에게 나간 돈으로 기록하며, 그 결제의 수수료를 어디에 반영할지는 세금 신고 대행인이 판단하게 하고, US$130,000에서 US$120,000까지 연결하는 결제 다섯 건의 목록(날짜, 금액, 카드)을 보관합니다. 포인트가 과세 대상인지는 정해진 바가 없습니다.

회사 리더기에 쓴 주주의 카드

주주가 개인 카드로 회사 리더기에서 US$8,000을 결제합니다. 회사는 이를 주주 대여금으로 기록하거나, 그것이 의도였다면 자본 출자금으로 기록하고, US$8,000을 Form 1120-S 1a번 줄의 총수입에서 제외합니다. 양식에는 회사의 EIN이 표시되므로 그 차이는 회사의 장부에서 설명합니다. 이전 연도에도 같은 일이 있었다면 각 연도를 다시 정리해야 할 수 있습니다.

상황이 다르다면?

• 결제가 몇 달 또는 몇 년 동안 이어졌거나 해당 연도의 신고서를 이미 제출한 경우: 장부를 연도별로 다시 정리해야 할 수 있고, 이미 제출한 신고서에서 양식의 합계를 매출로 사용했을 수 있습니다. 제출한 신고서에 대한 환급 청구(Form 1040-X, 법인은 Form 1120-X)는 일반적으로 원본 신고서를 제출한 후 3년 이내, 또는 세금을 납부한 후 2년 이내 중 더 늦은 날까지 제출해야 합니다(Form 1040-X 작성 안내 및 Form 1120-X 작성 안내). 정정 양식이나 신고서 변경이 필요한지는 판단이 필요한 문제입니다. 장부 다시 정리하기를 참고하세요.
• 결제 대행사가 계정을 동결하거나 폐쇄한 경우: 먼저 전체 거래 내역을 내려받은 다음, 기록 다시 만들기와 정산금과 매출 대조를 참고하세요.
• 사업체가 파트너십이나 법인이고 양식에 소유주의 돈이 포함된 경우: 출자금인지 대여금인지에 따라 자본 계정, 대여금 잔액, 소유주의 신고서가 달라집니다. 주주 대여금, 파트너가 낸 비용, 기록 정리를 참고하세요.
• 소유주나 주주가 미국 시민권자나 거주자가 아닌 경우: 사업체 유형과 소유 관계에 따라 소유주와 사업체 사이의 대여금, 출자금, 분배금을 Form 5472에 보고해야 할 수 있습니다. 외국인 소유 LLC의 마켓플레이스 정산금과 소유주 자금 기록하기를 참고하세요.
• IRS 서신이 도착한 경우: 사업체에 온 IRS 통지서 또는 소득 불일치 통지서 가이드를 읽어 보세요. 1a번 칸에서 실제 금액까지의 연결표가 답변의 근거 기록입니다. 장부로 다시 만들기를 참고하세요.
• 기간 일부만 포함되었거나, 중복되었거나, 식별번호가 잘못되었거나, 사업체를 매각하거나 연중 형태를 바꾸는 등 다른 방식으로 양식이 잘못된 경우(IRS는 결제 대행사에 새 이름과 납세자 번호를 알리라고 안내합니다): 잘못되었거나 정정된 플랫폼 양식을 참고하세요.
• 결제가 선물이나 비용 분담이었던 경우: 결제 앱의 선물과 비용 분담을 참고하세요.
• 계정이 다른 사람 사업의 결제를 받은 경우: 내 양식에 찍힌 다른 사람의 매출을 참고하세요.
• 소유주의 돈이 다른 방식으로도 사업체를 드나드는 경우: 사업 자금과 개인 자금 정리를 참고하세요.