해외 거주 미국인의 미국 세금 신고 방법

미국 소득이 거의 없거나 전혀 없어도 신고해야 하나요?

해외에 사는 미국 시민권자와 영주권자도 일반적으로 미국에 사는 사람과 같은 연방 신고 기준을 적용받습니다. 해외 근로소득 제외나 주거비 제외를 적용하기 전의 전 세계 총소득을 기준으로 계산합니다. 미국 원천 소득이 없다고 신고 의무가 없어지지는 않습니다. 캐나다에 산다면 두 나라 신고 순서를 캐나다에 사는 미국인에서 확인하세요(IRS: Publication 54).

일반 신고 기준은 신고 유형, 나이, 소득에 따라 달라집니다. 배우자가 미국 거주자가 아니라면 신고 유형을 고르기 전에 비거주자와 결혼한 경우를 확인합니다. 별도 규정에 따라 자영업 순소득이 $400에 이르면 총소득이 일반 기준보다 낮아도 신고서를 제출해야 합니다. 소득이 해당 기준에 못 미쳐도 환급을 받으려고 신고서를 제출할 수 있습니다. 해외 근로소득 제외는 제출한 신고서에서 적용하며, 보통 Form 2555를 사용합니다. 이 제도를 적용해도 자격 있는 소득이 신고 기준 계산에서 빠지지는 않습니다(IRS: Publication 54, IRS: 제외액 계산).

신고 기한은 언제인가요?

해외에 있는 자격자는 신고와 납부를 2개월 자동 연장받으며, 이 기간에는 늦은 납부 가산세가 부과되지 않습니다. 다만 미납 세금의 이자는 원래 신고 기한부터 계산됩니다. 달력 연도 기준 신고서의 일반적인 날짜는 다음과 같으며, 주말이나 법정 공휴일에는 기한이 옮겨질 수 있습니다(IRS: Publication 54).

Form 2350은 자격 기간을 채우는 동안 신고를 미루는 제도입니다. 납부를 미루지 못하며 테스트 충족을 보장하지도 않습니다(IRS: Publication 54, IRS: Form 2350). 신고를 연장하더라도 추정 세액 계산은 보관합니다.

해외 소득에도 미국 세금이 부과되나요?

미국 시민권자와 거주 외국인은 전 세계 원천의 과세소득을 신고합니다. 그래서 해외 급여, 프리랜서 소득, 이자, 배당, 임대 소득, 양도소득이 미국 신고서에 들어갈 수 있습니다. 조건을 충족하면 해외 근로소득 제외나 외국납부세액공제로 소득세를 줄일 수 있습니다(IRS: 해외 거주 미국 시민권자와 거주 외국인).

근로의 대가로 받는 급여는 일반적으로 고용주의 주소나 대금이 입금되는 곳과 관계없이 직접 일을 한 장소가 원천입니다. 미국과 해외 두 곳에서 일했다면 근무일별로 급여를 나눕니다. 해외 투자 소득도 신고 대상이지만, 해외 근로소득 제외에서 말하는 해외 근로소득은 아닙니다(IRS: 해외 근로소득이란).

해외 근로소득 제외는 누가 받을 수 있나요?

해외 근로소득이 있고, 해외에 세무상 거주지(tax home)가 있으며, 진정한 거주자 테스트(bona fide residence test)나 물리적 체류 테스트(physical presence test) 중 하나를 충족해야 합니다. 세무상 거주지는 일반적으로 우편 주소가 아니라 주로 일하는 지역입니다. 미국에 집이 있다고 해서 해외 세무상 거주지가 자동으로 부정되지는 않지만, 미국과의 가족·경제·개인적 연결이 더 강하면 부정될 수 있습니다(IRS: 해외 세무상 거주지).

한 달력 연도를 해외에서 보냈다는 이유만으로 거주 테스트를 충족하지는 않으며, IRS는 전체 상황을 살펴봅니다. 체류 테스트는 이동 이유와 관계없이 일수를 세지만, 질병이나 고용주의 소환으로 부족한 날이 생겨도 보통 면제되지 않습니다. 전쟁, 내전 같은 사정 때문에 어쩔 수 없이 출국한 경우에는, 그 나라와 출국일이 IRS 목록에 있고 다른 조건도 충족하면 면제를 받을 수 있습니다(IRS: 진정한 거주자 테스트, IRS: 물리적 체류 테스트, IRS: 기간 테스트의 예외). 날짜가 적힌 출입국 기록과 거주지·근무지를 보여 주는 증거를 보관합니다.

얼마까지 공제받을 수 있고, 어떤 급여가 해당하나요?

해외 근로소득 제외의 최대 한도는 자격 있는 사람 한 명당, 자격 기간이 한 해 전체일 때 $132,900입니다. 자격 기간이 한 해에 못 미치면 한도가 줄어듭니다. 해외 주거비 제외를 계산한 뒤 Form 2555로 신청합니다. 신청하는 사람마다 별도의 Form 2555를 작성해 서명한 신고서와 함께 제출하며, 부부 합산 신고서에는 부부 두 사람이 모두 서명합니다. 선택은 일반적으로 연장 기한을 포함한 신고 기한까지 해야 하지만, IRS 규정에 따라 수정 신고서나 기한 지난 신고서도 인정될 수 있습니다(IRS: 제외액 계산, IRS: 제외 선택하기).

이 제도는 소득세에만 적용되며 모든 세금에 적용되지는 않습니다. 또한 과세 대상으로 남은 소득에 적용되는 세율 구간을 낮추지도 않습니다. 소득이 본인의 용역과 투자 자본에서 함께 나오는 사업은, 본인 용역의 대가로 보는 부분만 제외 대상이 될 수 있으며 Form 2555에 배분 규정이 있습니다(IRS: 해외 근로소득 제외, Form 2555 작성 안내).

해외 주거비 제외·소득공제(foreign housing exclusion or deduction)란 무엇인가요?

자격 있는 근로자는 기준 금액을 넘는 적격 해외 주거비를 소득에서 제외하거나 공제할 수 있으며, 지역별 한도가 적용됩니다. 일반 과세 급여만으로도 주거비 제외(exclusion)를 받을 수 있고, 고용주의 별도 수당은 필요하지 않습니다. 자영업 소득이 있으면 주거비 소득공제(deduction)를 받을 수 있습니다. 둘 다 해당하면 주거비 금액을 나눌 수 있습니다(IRS: Publication 54).

자격 기간이 한 해 전체이면 기준 주거비는 $21,264이고, 인정되는 경비의 표준 상한은 $39,870입니다. 지역에 따라 IRS 주거비 통지에 다른 상한이 있으며, 자격 기간이 짧으면 계산이 달라집니다. 이 금액은 계산상의 한도일 뿐, 자동으로 제외되는 금액이 아닙니다.

합리적인 임차료, 전화 요금을 제외한 공과금, 보험, 일부 임대차 및 수리 비용이 포함될 수 있습니다. 주택 구입, 대출 원금, 구입한 가구, 식비는 포함되지 않습니다. 임대차 계약서, 지급 기록, 고용주의 급여 내역을 보관합니다. Form 2555에서는 주거비 제외를 해외 근로소득 제외보다 먼저 계산합니다. 자영업자의 주거비 소득공제는 두 제외를 적용하고 남은 해외 근로소득 범위로 제한되며, 쓰지 못한 금액은 다음 해로만 이월될 수 있습니다(IRS: Publication 54, Form 2555 작성 안내).

해외 근로소득 제외와 외국납부세액공제 중 무엇을 써야 하나요?

해외 근로소득 제외를 선택하기 전에 전체 신고서에서 두 방법을 모두 비교합니다. 외국납부세액공제는 일반적으로 Form 1116으로 신청하며, 다른 나라에서 과세된 소득에 대한 미국 소득세를 줄일 수 있습니다. 해외 근로소득 제외는 자격 있는 해외 근로소득을 미국 과세소득에서 제외합니다. 급여에 대한 해외 소득세가 적거나 없다면 제외를, 해외 소득세를 많이 내거나 추가 자녀 세액공제(additional child tax credit)가 중요하다면 세액공제를 검토합니다. 해외에서 낸 세금만 보고 어느 쪽이 유리한지 정해지지는 않습니다(IRS: 외국납부세액공제, IRS: 제외 선택하기).

제외와 세액공제는 다른 소득에 대해 함께 쓸 수 있습니다. 제외 한도를 넘는 급여에 부과된 해외 세금이 그 예입니다. 해외 근로소득 제외 선택은 취소할 때까지 계속 유지됩니다. 취소하려면 더 이상 제외를 적용하지 않는 첫 해의 신고서나 수정 신고서에 그 선택을 밝히는 진술서를 첨부합니다. 제외할 수 있는 소득에 대한 세금으로 세액공제를 신청해도 선택이 취소됩니다. 같은 제외를 5개 과세연도 안에 다시 선택하려면 IRS의 승인이 필요합니다(IRS: Publication 54). 선택하기 전에 해외 세금 신고서, 급여 명세서, 이전 Form 2555 선택 내역을 모아 둡니다.

해외에 살아도 미국 자영업세를 내야 하나요?

소득세에서 제외한 해외 근로소득도 미국 자영업세를 계산할 때는 포함됩니다. 자영업을 하는 미국 시민권자나 거주자는 자영업 순소득이 $400에 이르면 일반적으로 신고서를 제출하고 Schedule SE를 사용합니다. 해당하는 사회보장 협정이 다른 나라에서 가입하도록 정한 경우는 예외입니다(IRS: Publication 54).

사회보장 협정은 본인의 근로를 한 나라의 제도에 배정할 수 있으며, 결과는 국가와 근무 방식에 따라 달라집니다. 이 협정으로 미국 자영업세가 면제된다면, 해당 국가의 적용 증명서(certificate of coverage)를 받아 사본을 미국 신고서에 증빙으로 첨부합니다(미국 사회보장국: 국제 협정). 해외 사회보험 기록과 증명서는 세금 기록과 함께 보관합니다.

예전에 살던 주에서도 세금을 내야 하나요?

해외로 이주했다고 해서 주 거주 여부나 주 원천 소득이 저절로 정리되지는 않습니다. 주마다 규정이 다릅니다. 살던 주와, 지금도 일하거나 임대 부동산을 보유하거나 그 밖의 주 원천 소득을 받는 주를 확인합니다.

캘리포니아 주는 별도 확인이 필요한 이유를 보여 줍니다. 캘리포니아 주의 거주 테스트는 부재가 일시적인지 등 모든 사실관계에 따라 정해집니다. 고용 관련 계약으로 떠나는 일부 사람은 캘리포니아 비거주자 안전 규정(safe harbor)을 받을 수 있으며, 부재 기간, 방문, 소득, 목적 조건을 확인합니다. 캘리포니아 거주자는 일반적으로 전 세계 소득에 과세되고, 비거주자는 캘리포니아 원천 소득에 세금을 낼 수 있습니다. 캘리포니아 주는 연방 해외 근로소득 제외, 주거비 제외, 주거비 소득공제를 인정하지 않으므로, 해당하면 캘리포니아 조정 항목을 반영합니다(캘리포니아 FTB: 거주자 지위, 캘리포니아 FTB: 연방과 주 조정 사항). 이주 기록, 주거지, 가족 관계, 주별 근무일에 대한 기록을 보관합니다.

해외에 사는 영주권자는 무엇을 신고하나요?

영주권자는 일반적으로 그 지위가 유지되는 동안 세법상 미국 거주자로 남으며, 전 세계 소득을 Form 1040으로 신고합니다. 해외에 산다는 사실만으로 신고 의무가 끝나지 않습니다. 조세조약 체결국의 시민이나 국민이 아닌 영주권자는 Form 2555에서 진정한 거주자 테스트를 쓸 수 없지만, 물리적 체류 테스트로는 자격을 얻을 수 있습니다(IRS: 국제 개인 세금 관련 질문, IRS: 해외 근로소득 제외).

조세조약의 거주지 판정 규정(tie-breaker)에 따라 다른 나라 거주자 자격을 갖추고 이를 주장하는 영주권자는 Form 1040-NR을 제출하며, Form 8833도 필요할 수 있습니다. 장기 거주자는 이 선택이 미국 국적 포기 규정(expatriation rules)을 적용받는 계기가 될 수 있으므로, 선택하기 전에 영주권자의 출국세를 확인하세요(IRS: 국제 개인 세금 관련 질문).

예시

설명용 예시이며 모든 금액은 미국 달러입니다. 미국 시민권자인 여성이 한 해 내내 해외에서 거주하며 일하고, 해외 세무상 거주지가 있으며, 물리적 체류 테스트를 충족합니다. 그곳에서 일한 대가로 급여 $100,000을 받고 은행 이자 $2,000을 받으며, 주거비 제외 신청이나 급여와 관련된 소득공제는 없습니다. 제외 전 신고 소득은 $102,000입니다. Form 2555에서 자격 있는 급여는 $100,000으로 연간 한도 미만이므로 $100,000 전액을 제외할 수 있습니다. 이자 $2,000은 소득공제 전 신고 대상으로 남습니다. 이 제외만으로는 미국 소득세를 내야 하는지가 정해지지 않습니다.

상황이 다르다면?

• 캐나다에 사는 경우: 두 나라 신고서와 조세조약 쟁점은 캐나다에 사는 미국인을 따라 확인하세요.
• 해외 계좌나 그 밖의 신고 대상 자산이 있는 경우: 소득세와 별도로 해외 계좌 신고를 확인하세요.
• 미국 거주자가 아닌 사람과 결혼한 경우: 신고 유형을 고르기 전에 비거주자와 결혼한 경우를 참고하세요.
• 이전 연도 신고서를 누락한 경우: 밀린 미국 신고서 정리를 참고하세요.
• 해외에서 펀드를 매입한 경우: 별도의 세금과 신고 규정은 미국 밖에서 매입한 펀드를 참고하세요.
• 해외에 회사를 소유한 경우: 회사 신고는 미국인의 해외 회사 소유를 참고하세요.
• 시민권이나 영주권 포기를 고려하는 경우: 그 전에 출국세를 참고하세요.
• 미국과 해외 근무일이 섞여 있거나 주거비, 자영업, 변경할 선택이 있는 경우: 출입국 날짜, 해외 신고서, 급여 기록, 주거비 영수증, 적용 증명서를 모아 국경 간 세금 검토를 받으세요.