Mudança dos EUA para o Canadá: impostos nos dois países

Quando me torno residente fiscal do Canadá?

A maioria das pessoas se torna residente fiscal do Canadá quando se muda e estabelece vínculos residenciais significativos no país, geralmente no primeiro dia em que passa a morar lá. Casa, cônjuge ou companheiro(a) e dependentes são os principais vínculos; um documento de imigração, por si só, não define a data fiscal. A data pode ser diferente do dia em que você cruza a fronteira se a sua família se mudar em etapas (CRA: recém-chegados).

Mantenha uma linha do tempo com as datas em que você, a sua família e os seus pertences se mudaram, em que cada casa ficou disponível e onde você trabalhou. Se os vínculos continuarem nos dois países, a residência pode exigir uma análise do tratado tributário. Veja residência fiscal no Canadá para o teste completo.

Se eu me mudar para o Canadá, ainda preciso apresentar declaração nos EUA?

A mudança, por si só, não encerra a obrigação de apresentar declaração nos EUA. Cidadãos dos EUA continuam sujeitos ao imposto americano sobre a renda mundial, e titulares de green card geralmente continuam como residentes fiscais dos EUA até que o status termine pelas regras americanas ou até que declarem corretamente residência em outro país pelo tratado (IRS: cidadãos e residentes no exterior; IRS: datas de fim da residência).

O crédito por imposto estrangeiro e a exclusão de rendimentos do trabalho no exterior podem reduzir o imposto de renda dos EUA, mas nenhum dos dois elimina, por si só, a obrigação de apresentar declaração. Contas canadenses também podem gerar declarações informativas nos EUA. Veja americanos que moram no Canadá para as declarações e informes anuais.

Quais declarações apresento em cada país no ano da mudança?

Comece pela data em que a residência fiscal no Canadá começou e por saber se a residência fiscal nos EUA terminou. Essas datas definem quais partes do ano cada país tributa como residente (CRA: como preencher a declaração de recém-chegado; IRS: pessoas com status duplo).

Se a residência nos EUA decorreu dos dias passados no país, uma data de término anterior geralmente exige domicílio fiscal no exterior e vínculo mais próximo com outro país pelo resto do ano, nenhuma residência nos EUA no ano seguinte e uma declaração assinada e datada anexada à declaração dos EUA. Caso contrário, a residência pode continuar até o fim do ano (IRS: datas de fim da residência). Um ano de status duplo significa residente dos EUA durante parte do ano e não residente no restante.

Se você é autônomo, verifique se o acordo entre EUA e Canadá atribui as contribuições previdenciárias sobre o seu trabalho ao sistema americano ou ao canadense e obtenha um certificado de cobertura (IRS: imposto de autônomo; SSA: acordo). Veja americanos que moram no Canadá para as declarações contínuas.

Os detalhes do primeiro ano da declaração canadense, os benefícios e a exceção do informe de bens estrangeiros estão em primeiro ano como residente fiscal do Canadá. Reúna as declarações anteriores dos dois países, os informes de salário, os registros da corretora e as datas em que a renda foi obtida antes de preparar qualquer uma das declarações do ano da mudança.

Que custo o Canadá atribui aos investimentos e bens que levo comigo?

O Canadá geralmente trata os bens que você já possui como vendidos e readquiridos de imediato pelo valor justo de mercado quando você se torna residente. Para os bens abrangidos, esse valor passa a ser o custo fiscal canadense em uma venda posterior. Há exceções, como bens canadenses tributáveis e certos direitos de pensão. Um residente que retorna e atende aos requisitos pode optar, por escrito, com base na subseção 128.1(6)(c) e até o prazo canadense de entrega da declaração do ano, por ajustar o custo de chegada dos bens elegíveis mantidos durante toda a ausência (Income Tax Act, seção 128.1; CRA: bens de recém-chegados).

Para cidadãos dos EUA e titulares de green card cuja residência fiscal nos EUA continua, a mudança para o Canadá geralmente não altera o custo-base ajustado (basis) nos EUA. Uma venda posterior pode, portanto, gerar ganhos diferentes nos dois países (IRS: Publication 551). Se o encerramento de um green card de longa data fizer de você um expatriado coberto, regras separadas de venda presumida dos EUA podem se aplicar; veja imposto de saída dos EUA (IRS: instruções do Form 8854). Guarde extratos de contas com data e uma avaliação comprovável de imóveis ou de ações de empresas fechadas na data de residência. Registre também as taxas de câmbio: o Canadá calcula em dólares canadenses, enquanto a declaração dos EUA usa dólares americanos.

Meu estado dos EUA vai continuar me tributando depois que eu sair?

Possivelmente. As regras estaduais variam, e sair do país não prova que a residência estadual terminou. Um estado também pode tributar rendimentos de bens ou de trabalho originados nele depois que você se torna não residente.

A Califórnia, por exemplo, trata como residente quem tem domicílio no estado, mas está fora por um motivo temporário. Um residente da Califórnia durante parte do ano informa a renda mundial no período de residência e a renda de fonte californiana depois disso; não residentes ainda podem ter imposto da Califórnia sobre aluguéis ou sobre a venda de um imóvel (Franchise Tax Board da Califórnia: termos de residência; Franchise Tax Board da Califórnia: residente durante parte do ano e não residente). Verifique as regras do seu próprio estado e guarde provas da mudança, incluindo mudanças de moradia, família, trabalho e licenças profissionais.

Posso usar a exclusão de rendimentos do trabalho no exterior no meu primeiro ano no Canadá?

Possivelmente, se você continua como cidadão ou estrangeiro residente dos EUA, tem domicílio fiscal no exterior e rendimentos do trabalho que se qualificam, e atende a um teste aplicável de residência ou presença. Cidadãos dos EUA podem usar qualquer um dos testes; estrangeiros residentes só podem usar o teste de residência de boa-fé se forem cidadãos ou nacionais de um país com tratado de imposto de renda com os EUA (IRS: teste de residência de boa-fé). O teste de presença física exige 330 dias completos no exterior em um período consecutivo de 12 meses; o teste de residência de boa-fé exige um período ininterrupto que inclua um ano fiscal inteiro. Uma mudança no meio do ano muitas vezes significa que o teste só se completa depois do fim do ano (IRS: Publication 54).

A exclusão é uma opção com consequências: você não pode pedir também o crédito por imposto estrangeiro dos EUA sobre o imposto canadense pago sobre os mesmos rendimentos excluídos (IRS: Publication 54). Compare o crédito e a exclusão antes de optar. A comparação contínua está em americanos que moram no Canadá.

Tenho green card: a mudança para o Canadá aciona o imposto de saída dos EUA (exit tax)?

A mudança, por si só, não aciona o imposto de saída dos EUA. A questão surge se você encerra o status de residente permanente dos EUA, inclusive ao declarar residência no Canadá pelo tratado e notificar o IRS, e se você era residente de longo prazo segundo as regras de expatriação (IRS: instruções do Form 8854).

Um residente de longo prazo geralmente teve green card em pelo menos oito dos últimos quinze anos fiscais, excluídos dessa contagem os anos específicos de residência pelo tratado. Mesmo assim, o imposto de saída depende dos testes de expatriado coberto; a declaração do Form 8854 pode ser exigida quando o status de longo prazo termina. Não declare não residência pelo tratado nem abra mão de um green card de longa data sem verificar a data, o cumprimento anterior das obrigações, os ativos e as consequências nas declarações. Veja imposto de saída dos EUA para os testes e o Form 8854.

O que acontece com o meu 401(k), IRA e Roth IRA quando eu me mudo?

As contas precisam de uma análise separada nos EUA e no Canadá antes de qualquer saque, transferência ou nova contribuição. A Roth IRA exige atenção no ano da mudança: o titular que busca o diferimento pelo tratado dos rendimentos gerados dentro dela deve enviar por correio à CRA uma carta de opção assinada, cobrindo cada Roth IRA, até o prazo canadense de entrega da declaração do ano em que a residência começou. A opção é única e irrevogável. Contribuições feitas depois que a residência canadense começa podem encerrar o diferimento dos rendimentos posteriores (CRA: folio da Roth IRA).

Guarde os saldos do fim do ano e da data de chegada, o tipo de conta, o histórico de contribuições e saques e os documentos do plano. O tratamento dos saques de 401(k) e IRA tradicionais, das transferências para um RRSP e da opção da Roth está em contas de aposentadoria dos EUA no Canadá. Se você abrir contas registradas canadenses, veja contas registradas canadenses na declaração dos EUA.

Devo vender minha casa nos EUA antes de me mudar, ou mantê-la ou alugá-la?

A resposta depende do momento da venda, da elegibilidade para a exclusão na venda de casa nos EUA, da residência no Canadá e de a casa virar imóvel de aluguel. Compare o resultado depois dos impostos de cada plano antes de assinar uma venda ou um contrato de locação.

Se você pretende alugar a casa, registre se o uso como aluguel começa antes ou depois de a residência no Canadá começar. Uma conversão posterior pode causar um evento separado de mudança de uso no Canadá; guarde um valor para essa data, além do valor da data de chegada (CRA: folio sobre residência principal).

A exclusão na venda de casa nos EUA geralmente exige que você tenha sido proprietário e usado o imóvel como residência principal por pelo menos dois dos cinco anos anteriores à venda, além de outras condições. Depois de se mudar, o teste de uso pode acabar vencendo, e a depreciação permitida ou passível de dedução pelo uso como aluguel não pode ser excluída (IRS: Publication 523). Para as declarações contínuas de aluguel, cidadãos dos EUA e estrangeiros residentes que continuam nessa condição podem ver impostos sobre imóveis de aluguel nos EUA e americanos que moram no Canadá; não residentes dos EUA podem ver canadenses com imóvel de aluguel nos EUA.

Exemplo

Apenas ilustrativo. Suponha taxas de câmbio iguais durante todo o período, só para mostrar os diferentes custos-base; nenhum imposto é calculado. Um cidadão dos EUA comprou ações por US$100.000, mudou-se para o Canadá quando elas valiam US$150.000 e depois as vendeu por US$170.000. Suponha que as ações se enquadrem na regra canadense do custo na data de chegada e que não haja outras mudanças no custo-base.

O ganho canadense é de C$20.000, medido a partir do valor na chegada. O ganho nos EUA é de US$70.000, medido a partir do custo original. As taxas de câmbio reais e os custos da transação podem alterar os ganhos; créditos fiscais podem alterar o imposto devido. Quem se muda deve guardar o comprovante de compra e um extrato da data de chegada antes de preparar qualquer uma das declarações.

É diferente no seu caso?

• Sua família, sua casa ou seu trabalho se mudaram em datas diferentes: defina a data de residência no Canadá em residência fiscal no Canadá.
• Você precisa preparar sua primeira declaração canadense ou pedir benefícios: use primeiro ano como residente fiscal do Canadá.
• Você é cidadão dos EUA ou titular de green card que continua como residente fiscal: planeje as declarações e os informes de contas contínuos em americanos que moram no Canadá.
• Você pode encerrar um green card de longa data ou tem ativos substanciais: revise o imposto de saída dos EUA antes de mudar de status; reúna as datas do green card, os valores dos ativos e as declarações anteriores dos EUA.
• Você tem contas de aposentadoria ou planeja saques: revise contas de aposentadoria dos EUA no Canadá antes de uma transferência ou do prazo da opção da Roth.
• Você tem opções de compra de ações ou RSUs (ações restritas) de um emprego nos EUA: guarde os registros de concessão, aquisição e exercício e os dias de trabalho em cada país; veja trabalhar entre os dois países (CRA: opções de compra de ações).
• Você tem uma LLC nos EUA ou outro negócio: leve contratos e avaliações para impostos entre países. O dono de uma LLC dos EUA também deve ver canadense dono de uma LLC dos EUA.
• Seu cônjuge é estrangeiro não residente dos EUA no fim do ano: veja casamento com um não residente para as opções de declaração nos EUA (IRS: cônjuge não residente).