Imposto sobre vendas de colocation, hospedagem e serviços de nuvem com GPUs

Serviços de nuvem são tributáveis no Texas?

No Texas, nos EUA, hospedagem em nuvem, armazenamento, backups e capacidade de computação com GPUs são serviços de processamento de dados. O imposto incide sobre 80% da cobrança. Espaço de colocation (hospedagem de equipamentos do cliente em um data center) e energia cobrados separadamente não são tributados para o locatário; o operador paga imposto sobre a eletricidade comprada.

No Texas, a isenção de processamento de dados cobre 20% da cobrança. O tempo de uso do computador conta mesmo quando o cliente faz o processamento; a propriedade do computador, por si só, não define a tributação. Reparos de hardware e telecomunicações não recebem essa isenção (Regra 3.330; serviços tributáveis).

Infraestrutura como serviço (IaaS) é tributável em Nova York?

Nova York, nos EUA, considerou a capacidade de computação por hora um serviço não tributável no TSB-A-15(2)S. Os clientes executavam seus próprios aplicativos, não tinham acesso físico nem máquinas específicas atribuídas a eles; o acesso ao sistema operacional era incidental.

Nova York, nos EUA, considerou o armazenamento eletrônico não tributável no TSB-A-16(19)S. Cada parecer vincula a autoridade apenas em relação ao solicitante e aos fatos descritos. Os rótulos infraestrutura como serviço (IaaS) ou plataforma como serviço (PaaS), por si só, não definem o resultado.

Armazenamento em nuvem e hospedagem de sites são tributáveis em Washington após a ESSB 5814?

Em Washington, nos EUA, apenas armazenar, hospedar e fazer backup de dados continua fora da categoria de serviços digitais automatizados: aplica-se o imposto sobre atividades empresariais de serviços (B&O), sem imposto sobre vendas no varejo. Serviços de TI passaram a ser vendas no varejo em 1º de outubro de 2025 (orientação sobre armazenamento; orientação provisória sobre TI).

Em Washington, nos EUA, serviços de TI geralmente sujeitos ao imposto sobre vendas no varejo incluem gestão de redes, solução de problemas e processamento de dados; hospedagem de sites fica excluída. A definição de processamento de dados de Washington exige que o prestador processe dados do cliente, diferentemente da regra mais ampla do Texas sobre tempo de uso de computador. Funções adicionais de aplicativos podem ir além do simples armazenamento (orientação provisória sobre serviços digitais automatizados). Essas fontes não resolvem a classificação de horas de uso de GPUs nem de uma fatura completa de colocation (hospedagem de equipamentos do cliente em um data center). Uma decisão do DOR, o Departamento de Receita de Washington, pode esclarecer um contrato.

Em Washington, nos EUA, vendas de serviços de TI e processamento de dados entre membros de um grupo afiliado elegível ficam excluídas do imposto sobre vendas no varejo. O imposto sobre atividades empresariais de serviços (B&O) geralmente continua aplicável (orientação sobre TI).

A partir de 1º de julho de 2026, escolas elegíveis da educação básica (K-12) e entidades de bibliotecas públicas em Washington, nos EUA, podem comprar serviços de TI com isenção mediante o certificado exigido (aviso). Processos judiciais em andamento não suspendem as instruções de cobrança do DOR, o Departamento de Receita de Washington (orientação atual). O alívio temporário de multas cobre períodos de declaração de 1º de outubro de 2025 a 31 de dezembro de 2026. Solicite online até 30 de setembro de 2027 e pague imposto e juros; não há perdão do imposto.

Serviços de nuvem são tributáveis na Califórnia pelas novas regras de produtos digitais?

A Califórnia, nos EUA, geralmente não tributa capacidade de computação remota. Operar ou controlar fisicamente o equipamento nas instalações pode caracterizar aluguel de equipamento (Regulamento 1502(c)(7), (i)).

A partir de 1º de janeiro de 2027, as novas regras de produtos digitais da Califórnia, nos EUA, geralmente abrangem software padronizado, inclusive software como serviço (SaaS). Infraestrutura digital fica excluída: infraestrutura como serviço (IaaS) e plataforma como serviço (PaaS) elegíveis permitem que clientes criem, implantem ou executem seu próprio software (definições; L-1036).

Colocation é tributável? Análise de cada linha da fatura

Nos EUA, classifique espaço, energia, conexões e suporte separadamente. As respostas dos órgãos do Texas e de Nova York não são regras nacionais.

A tabela pressupõe serviços com preços separados nos EUA: equipamentos do cliente nas quatro primeiras linhas e servidores do operador para computação. Espaço, energia e suporte no Texas seguem uma carta sem efeito vinculante. “Revisar” indica uma questão não resolvida.

Energia medida por submedidor registra com precisão o consumo de eletricidade do cliente. Fibra apagada é passiva; fibra ativa inclui transmissão. Conexões intraestaduais ligam pontos dentro do mesmo estado dos EUA (parecer de Nova York).

A carta sobre colocation do Texas distingue instalar equipamentos do cliente de vender esses equipamentos. A decisão sobre interconexão cobre fibra incorporada permanentemente ao imóvel quando o operador não transmite dados; cabos de conexão e conexões sem fio ficam fora da decisão. Acesso à internet cobrado separadamente é isento no Texas, nos EUA, mas o transporte de dados exige classificação própria (orientação atual do Texas).

A Califórnia, nos EUA, isenta eletricidade entregue aos consumidores por linhas (seção 6353) e distingue manutenção de equipamentos de vendas de bens (Regulamento 1502(g)).

Alugar um servidor físico exclusivo ou um servidor dedicado com GPUs muda a tributação?

Nos EUA, revise contratos de servidores dedicados: capacidade de computação exclusiva difere da posse do hardware. Nova York analisou instâncias dedicadas sem máquinas atribuídas nem acesso físico e deixou sem resposta a questão do aluguel físico. O Texas tributa processamento de dados independentemente da propriedade do computador (parecer de Nova York; regra do Texas).

Registre a propriedade, o controle físico, o software fornecido e o serviço comprado nos contratos de servidores nos EUA.

Passar de mineração de bitcoin para hospedagem de HPC muda o imposto sobre vendas?

Nos EUA, o imposto depende do serviço, não do uso anterior das instalações. O Texas considerou não tributável hospedar máquinas de mineração de criptomoedas do cliente quando o cliente as controlava remotamente e o operador não podia acessar seus dados nem seu processamento interno; reparos continuaram tributáveis (decisão sobre hospedagem de máquinas).

No Texas, nos EUA, vender horas de uso de GPUs em servidores do operador envolve processamento de dados. A decisão sobre mineração não resolveu a tributação da hospedagem de GPUs. Decisões em consultas individuais do Texas protegem apenas o solicitante identificado e os fatos descritos; cartas de informação geral não têm efeito vinculante (limites das decisões).

Devemos cobrar um preço único pelo pacote ou separar cada linha?

Nos EUA, serviços distintos cobrados separadamente a preços razoáveis podem manter tratamentos tributários diferentes. Os nomes nas linhas da fatura não transformam os custos de energia do próprio serviço de computação em uma venda isenta de colocation (hospedagem de equipamentos do cliente em um data center).

Quando processamento de dados é vendido em pacote com serviços relacionados distintos e não tributáveis, como consultoria, design ou treinamento, o Texas, nos EUA, presume que toda a cobrança é tributável se a parcela tributável superar 5,0% do total. Cobranças separadas razoáveis ou uma alocação posterior comprovada podem afastar essa presunção. Não se trata de uma isenção geral para colocation (hospedagem de equipamentos do cliente em um data center) ou reparo de hardware. Os custos do prestador continuam na base tributável do serviço (Regra 3.330(e)).

Nos EUA, o parecer sobre colocation de Nova York tributa um preço único misto; cobranças separadas razoáveis funcionam quando os serviços tributáveis podem ser comprados separadamente. Washington geralmente tributa pacotes mistos, salvo exceção (Nova York; Washington).

Cobramos imposto do Texas se clientes ou usuários estão fora do Texas ou no Canadá?

O Texas, nos EUA, isenta processamento de dados realizado no Texas para uso inteiramente fora do estado; o uso parcial fora do Texas é isento nessa proporção. A entrega no Texas presume uso no Texas até prova em contrário (Regra 3.330(g)).

Para serviços no Texas, nos EUA, guarde os locais de atividade, os usuários beneficiados, os contratos e as alocações comprovadas. Um endereço de cobrança no Canadá, por si só, não comprova uso fora do Texas. Um certificado válido de uso em vários estados transfere ao cliente a obrigação de declarar no Texas. Se o imposto do Texas não for cobrado ou for cobrado a menor, o cliente paga imposto de uso (use tax) sobre a parcela usada no Texas (Regra 3.330(i)).

Apenas usar hospedagem de internet elegível não cria nexus (vínculo tributário com o estado) no Texas, nos EUA, conforme a seção 151.108(b); outras atividades exigem revisão (Tax Code). Consulte quando você deve cobrar imposto sobre vendas para os limites de registro.

Um revendedor de hospedagem pode comprar capacidade sem imposto para revenda?

Nos EUA, um revendedor pode se qualificar quando revende a capacidade comprada como hospedagem, em vez de consumi-la para operar seu próprio produto. O Texas aprovou a revenda para um provedor de hospedagem de sites, mas a negou para um operador de software de logística com base na documentação desse operador.

No Texas, nos EUA, o comprador assina e entrega ao fornecedor a parte de revenda do Form 01-339 no momento da compra. Normalmente, informe o número da licença do Texas; um certificado com pedido de licença pendente vale por 60 dias antes da renovação com o número definitivo. Varejistas de outros estados podem usar o registro do estado de origem ou declarar que esse estado não exige licença (Regra 3.285(d), (g)). A parte de isenção não exige número. A revenda deve se qualificar nos EUA ou no México; para o Canadá, analise separadamente o uso fora do Texas (Tax Code). Consumir capacidade comprada para revenda pode gerar imposto conforme a seção 151.154.

Pagamos imposto sobre vendas na eletricidade comprada para operar as instalações?

A carta sobre colocation do Texas, nos EUA, trata o operador como consumidor da eletricidade. A isenção para data centers elegíveis exige um único ocupante que não subloque; colocation com vários locatários geralmente não passa nesse teste. A isenção comum cobre apenas o imposto estadual; grandes projetos elegíveis também podem receber alívio de impostos locais (isenção do Texas).

O parecer de Nova York, nos EUA, permite restituição ou crédito pela energia revendida e medida com precisão, mas não permite certificado de revenda quando o operador também consome energia. Outras compras de equipamentos são tratadas em servidores, instalação e manutenção.

Regras de identificação de clientes de nuvem, controles de exportação, alfândega, CFIUS (comitê dos EUA que analisa investimentos estrangeiros) e representação em auditorias de imposto sobre vendas não são abordados nesta página.

Exemplo

Estes exemplos ilustrativos em dólares americanos pressupõem as condições contratuais indicadas. Aplique as alíquotas estaduais e locais às bases tributáveis nos EUA.

Data center de colocation em Dallas

Um mês de um locatário nos EUA inclui espaço de US$20.000, energia de US$30.000, fibra passiva incorporada permanentemente ao imóvel de US$2.000, reinicializações e montagem de equipamentos em racks de US$1.000 e reparo de hardware de US$500. Nas condições da carta do Texas e da decisão sobre fibra, apenas US$500 são tributáveis.

Para comparar com Nova York, nos EUA, suponha que a cobrança de suporte seja apenas por reinicializações isentas: energia medida por submedidor acrescenta US$30.000, tornando US$30.500 tributáveis. A montagem de equipamentos em racks exige análise separada de instalação. Um preço único misto torna todos os US$53.500 tributáveis conforme o parecer.

Antigas instalações de mineração no oeste do Texas

Servidores com GPUs do cliente geram US$40.000 de hospedagem cobrada com base na energia e US$2.000 de reparo separado. A decisão sobre mineração do Texas, nos EUA, sustenta analisar a hospedagem separadamente, mas não estabelece isenção para esse contrato de GPUs; o reparo é tributável.

Vender US$100.000 em horas de uso das GPUs do operador para uso no Texas, nos EUA, gera uma base tributável de US$80.000. Nova York sustenta tratamento não tributável apenas nos fatos do parecer sobre capacidade por hora. Horas de uso de GPUs em Washington exigem classificação conforme a orientação atual.

Revendedor de hospedagem de Delaware com cliente no Canadá

Um revendedor compra US$50.000 de hospedagem no Texas, nos EUA, e a revende por US$60.000. O uso comprovado apenas no Canadá exige análise separada de uso fora do Texas para ambas as operações. O comprador pode entregar ao fornecedor a parte de isenção do Form 01-339, informando o motivo e guardando os registros de uso. Nem a parte de revenda nem um endereço de cobrança no Canadá estabelecem isenção automaticamente.

Se 10% do benefício do cliente estiver em seu escritório em Houston, nos EUA, a cobrança por uso no Texas é de US$6.000. A base tributável é de 80% de US$6.000, ou US$4.800. Se o revendedor não precisar cobrar, o cliente declara imposto de uso (use tax). A compra de US$50.000 ainda exige fundamento e registros próprios para a isenção.

E no seu caso?

• Software ou uma API de modelo acompanha a computação, ou os usuários de software estão em vários estados: consulte software e serviços digitais.
• Um vendedor canadense ou de outro país precisa de licenças nos EUA: consulte vendedores estrangeiros e imposto sobre vendas.
• Prazos de declaração, declarações sem valores ou encerramento da licença: consulte entrega de declarações de imposto sobre vendas.
• O imposto não foi cobrado: consulte regularização do imposto sobre vendas não cobrado.
• O imposto cobrado no Texas não foi recolhido: diretores, gerentes, administradores, empregados ou sócios responsáveis pelo controle do imposto nos EUA podem responder pessoalmente pelo não pagamento deliberado, mesmo após a dissolução. O prazo de lançamento geralmente termina 4 anos após o vencimento do imposto. Declarações não entregues ou fraudulentas, ou imposto corrigido pelo menos 25% acima do declarado, eliminam esse limite. Responsabilidade ainda não definitiva, suspensão legal de prazo ou falência podem suspender a contagem do prazo de lançamento contra a pessoa física até o primeiro aniversário da definição final da responsabilidade ou do encerramento ou arquivamento do processo de falência (seções 111.016, 111.201, 111.205).
• As máquinas estão hospedadas no Canadá: consulte hospedagem canadense e GST/HST; o registro canadense de um vendedor dos EUA é tratado em vendedores não residentes e digitais.
• Servidores geram questões de imposto de renda ou imposto de franquia: consulte impostos empresariais em outros estados e imposto de franquia do Texas.
• Contratos mistos ou registros incompletos: reúna contratos, faturas, leituras de medidores, diagramas de conexão, registros de propriedade e alocações de uso.