B&O de Washington e CAT de Ohio e Oregon para empresas de fora

Devemos imposto sobre a receita bruta sem escritório nem lucro no estado?

Muitas vezes, sim. Washington, Ohio e Oregon tributam a receita que uma empresa obtém no estado, não o lucro, e nenhum dos três exige escritório lá. Um fornecedor em anos de prejuízo, ou uma nuvem com GPUs que fatura clientes nesses estados, pode dever o imposto todos os anos.

Nenhum dos três é imposto de renda, por isso as defesas habituais não funcionam:

• Sem dedução de custos. Washington não permite deduzir mão de obra, materiais nem outros custos (DOR). Ohio conta a receita “sem dedução do custo das mercadorias vendidas ou de outras despesas” (Ohio). Oregon permite apenas sua subtração parcial.
• Sem Public Law 86-272. Essa proteção federal cobre apenas impostos sobre a renda líquida (15 U.S.C. 381), e a lei de Oregon diz que seu imposto não está sujeito a ela (ORS 317A.116).
• Sem tratado. O tratado tributário entre o Canadá e os EUA cobre impostos federais, não esses impostos estaduais; veja vendedores canadenses com estoque nos EUA.

O que torna um caso mais difícil: um grupo de empresas (os três estados olham para o grupo), uma equipe de instalação no local, anos em atraso ou um vendedor canadense. Reúna a receita por estado e por endereço de entrega ao cliente deste ano e do anterior, o organograma do grupo e os contratos que dizem se você vende mercadorias, instala ou presta um serviço.

Imposto de renda e imposto de franquia estaduais são outra questão: veja imposto de renda empresarial em outros estados.

Quando uma empresa de fora deve o imposto B&O de Washington?

Uma empresa constituída fora de Washington tem nexus (vínculo tributário com o estado) em um ano-calendário se, naquele ano ou no anterior, teve mais de $100.000 de receita bruta de Washington, ou presença física lá (RCW 82.04.067). Nesse caso, a empresa se registra por meio de uma Business License Application e recebe um número UBI (DOR).

Para haver presença física em Washington, basta qualquer presença acima da mínima. Isso inclui empregados no estado, bens lá, aluguel de bens lá e instalação, construção, reparo ou manutenção de bens lá, seja por empregados ou por terceiros (DOR). Servidores próprios em um data center de colocation (hospedagem de equipamentos do cliente em um data center) em Quincy são bens em Washington; veja servidores em um data center em outro estado.

A armadilha: como o teste de Washington olha para o ano anterior, o nexus continua por todo o ano-calendário seguinte, mesmo que as vendas para Washington parem.

Muitas cidades de Washington também cobram seu próprio B&O, que o estado não arrecada (DOR).

Qual alíquota do B&O de Washington se aplica a nossas vendas, instalações ou serviços?

A alíquota do B&O de Washington depende da classificação de cada receita (tabela de alíquotas do DOR):

As faixas de alíquota de serviços do B&O de Washington valem desde 1º de outubro de 2025 e dependem da renda tributável de serviços em Washington do ano-calendário anterior da empresa ou de seu grupo afiliado, ou seja, empresas sob controle comum de mais de 80% (aviso especial do DOR). A alíquota então vale para o ano inteiro (DOR).

Desde 1º de outubro de 2025, serviços de tecnologia da informação em Washington, inclusive processamento de dados, são vendas no varejo: B&O de varejo mais imposto sobre vendas. A hospedagem de sites ficou fora dessa mudança (orientação provisória do DOR). Se capacidade de computação com GPUs, servidores dedicados (bare metal) ou colocation são varejo ou serviço é decidido em imposto sobre vendas de colocation, hospedagem e computação com GPUs; a alíquota do B&O segue essa resposta.

No B&O de Washington, a receita de serviços é contada onde o cliente recebe o benefício do serviço (WAC 458-20-19402), não onde seus servidores ficam. Mercadorias contam onde o comprador as recebe.

A sobretaxa de computação avançada ou a sobretaxa de grandes empresas de Washington se aplica a nós?

Normalmente, não. As duas sobretaxas do B&O de Washington só atingem empresas muito grandes.

• Sobretaxa de computação avançada. Aplica-se a membros de um grupo afiliado com pelo menos um membro em computação avançada, o que inclui computação em nuvem, e receita mundial do grupo acima de $25 bilhões no ano anterior. Essa empresa paga 7,5% da renda de serviços, com teto de $75 milhões por ano por grupo, e continua na alíquota básica de 1,5% (DOR). Uma nuvem com GPUs só é atingida dentro desse tipo de grupo, por exemplo como subsidiária de um grande grupo de nuvem ou de chips.
• Sobretaxa de alta receita. 0,5% da renda tributável em Washington acima de $250.000.000 por ano, até 31 de dezembro de 2029, com exclusões listadas (DOR; RCW 82.04.288).

Qual é o limite e a alíquota do CAT de Ohio para vendedores de fora do estado?

Uma empresa de fora do estado deve o Commercial Activity Tax (CAT), imposto de Ohio sobre a receita bruta, apenas se tiver presença por critério objetivo (bright-line) e sua receita bruta tributável de Ohio passar de $6 milhões no ano. O imposto é de 0,26% da receita acima dessa exclusão (Ohio).

No CAT de Ohio, há presença por critério objetivo com qualquer um destes itens durante o ano-calendário (R.C. 5751.01(I)):

• Receita de Ohio de $500.000 ou mais.
• Bens em Ohio, ou folha de pagamento em Ohio, de $50.000 ou mais. A folha inclui valores pagos a terceiros por serviços prestados em Ohio em seu nome, então equipes subcontratadas contam.
• Pelo menos 25% do total de bens, folha ou receita em Ohio.
• Domicílio em Ohio.

Registre-se no CAT de Ohio em até 30 dias depois que a receita de Ohio passar de $6 milhões; o registro atrasado pode custar até $100 por mês, no máximo $1.000. Depois do registro, você entrega a declaração todo trimestre, mesmo sem imposto a pagar, até cancelar a conta no Ohio Business Gateway (Ohio).

Grupos importam no CAT de Ohio. Empresas com um proprietário comum que detém mais de 50% devem se registrar juntas se tiverem nexus em Ohio, e dividem uma única exclusão. Vendas entre membros contam, a menos que o grupo opte pela declaração consolidada (grupos no CAT de Ohio). Cada membro responde por todo o imposto, multa e juros não pagos do grupo (R.C. 5751.014).

Duas exclusões do CAT de Ohio para conhecer. A venda de bens da própria empresa, como servidores usados que uma nuvem com GPUs vende, fica excluída (R.C. 5751.01(F)(2)(c)). A venda de mercadorias ao operador de um megaprojeto fica excluída apenas enquanto o operador tiver um acordo de megaprojeto com a Tax Credit Authority de Ohio e você tiver um certificado de fornecedor para aquele ano; nunca presuma que um data center tem esse acordo.

Quais receitas contam como receita de Ohio ou de Oregon?

O lugar onde uma receita é contada depende do que você vendeu (R.C. 5751.033; ORS 317A.128):

Assim, uma nuvem com GPUs que aluga servidores dedicados instalados em Hillsboro pode ter receita de Oregon vinda de clientes de qualquer lugar, enquanto a computação vendida como serviço tende a seguir o cliente. Nem Ohio nem Oregon publicaram orientação que classifique horas de GPU; quando o valor for relevante, considere pedir uma consulta formal (ruling) antes de contar com qualquer das respostas.

Quando devemos nos registrar no CAT de Oregon e como funciona a subtração?

Registre-se no Corporate Activity Tax (CAT) de Oregon em até 30 dias depois de passar de $750.000 de atividade comercial em Oregon no ano; o registro atrasado pode custar $100 por mês, até $1.000 por ano. Entregue a declaração quando a atividade comercial em Oregon passar de $1 milhão. O registro é feito uma vez, não todo ano (Oregon DOR).

O CAT de Oregon é de $250 mais 0,57% da atividade comercial tributável acima de $1 milhão (ORS 317A.125). A atividade comercial tributável é a receita de Oregon menos a subtração (ORS 317A.119):

1. Pegue o maior valor entre custos de insumos (em linhas gerais, o custo das mercadorias vendidas) e custos de mão de obra. Os custos de mão de obra excluem a remuneração acima de $500.000 de qualquer empregado.
2. Exclua os custos de operações dentro do seu grupo unitário e os custos ligados a receitas excluídas.
3. Multiplique por 35%.
4. Rateie para Oregon pela sua participação das vendas em Oregon.
5. O resultado não pode passar de 95% da sua atividade comercial em Oregon.

No CAT de Oregon, um grupo unitário, formado por empresas com propriedade comum de mais de 50% que operam um único negócio integrado, testa os limites em conjunto, e as vendas entre seus membros ficam excluídas. Cada membro responde por todo o imposto, multa e juros não pagos do grupo (ORS 317A.113).

A lei de Oregon lista valores de presença por critério objetivo, mas o departamento diz que não aplicará um teste de nexus por critério objetivo. Ele aplica os limites de $750.000 e $1 milhão; ficar abaixo de um valor objetivo previsto na lei não significa, por si só, que nenhum imposto é devido.

Empreiteiros e instaladores devem esses impostos, inclusive o BPOL da Virgínia?

Sim, e a instalação pode, por si só, criar presença no estado.

• Washington. Um empreiteiro principal em uma obra de construção sob encomenda declara B&O de varejo sobre o preço total do contrato e cobra imposto sobre vendas; um subempreiteiro declara B&O de atacado (WAC 458-20-170; DOR). Subempreiteiros de fora do estado que trabalham em Washington se registram assim que cumprem um teste de nexus (DOR). Imposto sobre vendas de materiais: veja equipamentos de refrigeração e energia instalados.
• Ohio e Oregon. A receita de instalação conta onde fica o local da obra, e equipes no local somam folha de pagamento em Ohio para a presença por critério objetivo. Imposto de renda municipal de Ohio para equipes: veja imposto de renda municipal de Ohio para equipes itinerantes.
• BPOL da Virgínia. O imposto de licença empresarial da Virgínia (BPOL) é local. Uma localidade pode tributar uma empresa com estabelecimento definido lá (58.1-3708), o que inclui um local usado por 30 dias consecutivos ou mais (58.1-3700.1); por isso, uma obra longa pode se qualificar. Outra localidade também pode exigir licença de um empreiteiro cujo faturamento lá passe de $25.000 no ano (58.1-3715). A alíquota para empreitadas tem teto de $0,16 por $100 da receita bruta (58.1-3706). O condado de Loudoun cobra dos empreiteiros $0,13 por $100 de toda a receita bruta quando ela passa de $200.000, e um valor fixo de $30 até esse limite; a renovação e o pagamento vencem em 1º de março, sobre a receita do ano anterior, e empreiteiros de fora do condado pagam o primeiro ano sobre a receita estimada (Loudoun; alíquotas). As alíquotas variam por condado.

E o Commerce Tax de Nevada?

O Commerce Tax de Nevada se aplica a uma empresa cuja receita bruta em Nevada passe de $4.000.000 em um ano de julho a junho. A declaração vence 45 dias depois de 30 de junho, ou seja, em 14 de agosto; com $4.000.000 ou menos, não há declaração (aviso de Nevada; NRS 363C.200). A alíquota depende da categoria de negócio em que a empresa atua principalmente, indicada na primeira declaração e alterada apenas com aprovação do departamento. Mercadorias contam onde são entregues; aluguéis de equipamentos, onde o equipamento está localizado ou é usado.

Quando vencem as declarações e os pagamentos, e quais são as multas por atraso?

Podemos repassar o imposto aos clientes, e ele é dedutível?

Ohio proíbe cobrar o CAT como valor separado. Washington e Oregon tratam o imposto como custo do próprio vendedor. Os três estados permitem embutir o imposto no preço, e o preço inteiro continua tributável.

• Ohio: o CAT não pode ser cobrado nem faturado separadamente aos clientes (Ohio).
• Washington: o B&O incide sobre o vendedor como parte das despesas operacionais dele, não sobre o cliente (RCW 82.04.500; DOR).
• Oregon: você pode incluir o CAT ao definir preços, mas o preço inteiro, inclusive esse valor, é atividade comercial (Oregon DOR).

Na declaração federal dos EUA, uma corporação deduz esses impostos estaduais sobre a receita bruta como impostos e licenças no Form 1120, linha 17 (IRS); uma sociedade de pessoas os deduz no lucro operacional comum.

Uma corporação canadense deve o imposto estadual sobre sua receita, qualquer que seja o lucro. Na T2, declaração de imposto de renda de corporação do Canadá, esse imposto em geral é uma despesa dedutível, não um crédito por imposto estrangeiro; veja como usar o imposto dos EUA na declaração da corporação, vendedores canadenses com estoque nos EUA e declaração dos EUA de corporação canadense.

Deixamos de declarar anos anteriores: como regularizar?

Washington, Ohio e Oregon têm programas de divulgação voluntária, abertos apenas se o estado ainda não tiver entrado em contato com você. Os de Washington e Ohio limitam o período retroativo e perdoam multas. Saber se uma carta já recebida conta como contato prévio decide se você pode participar, então isso importa antes de qualquer resposta.

• Washington: período retroativo de quatro anos mais o ano atual; perdão de até 39% das multas; juros devidos integralmente. Um contato de registro ou de fiscalização nesse período limita os benefícios (DOR).
• Ohio: período retroativo de três anos, multas perdoadas, imposto e juros devidos; depois que o departamento inicia uma auditoria ou um contato de conformidade, você deixa de se qualificar. Pedidos de restituição têm prazo de quatro anos (Ohio).
• Oregon: o programa para o CAT só está aberto se você não se registrou, não entregou declarações nem fez pagamentos estimados; o departamento não publica período retroativo nem condições de multa fixos (Oregon DOR). Sem o programa, três anos seguidos sem declaração geram uma multa de 100% (Oregon DOR).

Se você deixou de declarar em vários estados ao mesmo tempo, a Multistate Tax Commission pode contatar os estados por você (Oregon DOR).

Venda da empresa com imposto não pago: um comprador em Ohio deve reter parte suficiente do preço para cobrir o CAT não pago do vendedor até o departamento confirmar o pagamento, ou passa a responder pessoalmente até o valor do preço; um comprador em Oregon responde pelo imposto inteiro e pode reter parte do preço (R.C. 5751.10; ORS 317A.146).

Declarações de imposto de renda ou de imposto de franquia não entregues são uma regularização à parte: veja como regularizar declarações empresariais não entregues.

Exemplo

Valores redondos ilustrativos em dólares americanos.

Fabricante de refrigeração de Ontário que envia para Ohio

Uma corporação canadense envia US$8.000.000 em unidades de distribuição de líquido refrigerante (CDU), por transportadora, para a construção de um data center em New Albany. Ela não tem escritório nem pessoal em Ohio. Sua receita de Ohio passa de US$500.000, então ela tem presença por critério objetivo. CAT = 0,26% × (US$8.000.000 − US$6.000.000) = US$5.200. Ela se registra em até 30 dias depois que a receita de Ohio passa de US$6.000.000, depois de obter um EIN (número de identificação do empregador, o número fiscal federal de uma empresa nos EUA), e entrega declarações trimestrais. Se tivesse enviado apenas US$5.000.000, nada seria devido e não precisaria se registrar. Na T2, os US$5.200 em geral são uma despesa dedutível, não um crédito por imposto estrangeiro.

Nuvem com GPUs do Texas com clientes em Seattle

Uma corporação C de Delaware com prejuízo de US$10.000.000 fatura US$3.000.000 a clientes da região de Seattle por serviços que se presumem classificados como serviços e outras atividades. Ela não tem pessoal nem servidores em Washington. Isso passa de US$100.000, então ela se registra. Sua renda de serviços em Washington no ano anterior foi de US$0, então o B&O = 1,5% × US$3.000.000 = US$45.000 no ano, apesar do prejuízo. No ano seguinte, a alíquota é de 1,75% sobre toda a renda de serviços em Washington, porque este ano ficou entre US$1 milhão e US$5 milhões, e o nexus continua mesmo que as vendas parem. Com esse nível de imposto, ela entrega declarações mensais, com vencimento no dia 25.

Integrador da Califórnia que entrega em Hillsboro

Uma LLC tributada como sociedade de pessoas entrega US$20.000.000 em servidores com GPUs mais US$1.000.000 em instalação de racks (rack-and-stack) a um data center de colocation em Hillsboro. A receita total da empresa é de US$100.000.000 e o custo das mercadorias vendidas, de US$80.000.000; os custos de mão de obra são menores.

A LLC se registra em até 30 dias depois de passar de US$750.000, paga estimativas trimestrais e entrega a declaração até 15 de abril. Os mesmos US$21.000.000 entregues e instalados em Quincy, Washington, sob um contrato principal, gerariam B&O de varejo de 0,471% × US$21.000.000 = US$98.910, sem subtração de custos.

A instalação de equipamentos de manobra elétrica de US$2.000.000 por um empreiteiro elétrico da Pensilvânia no condado de Loudoun deveria US$2.600, a US$0,13 por US$100, declarados sobre a receita estimada no primeiro ano.

E no seu caso?

• Se você vende hospedagem, colocation ou capacidade de computação com GPUs em Washington, ser varejo ou serviço define a alíquota do B&O; veja imposto sobre vendas de colocation, hospedagem e computação com GPUs.
• Imposto sobre vendas de servidores e instalação, e a isenção de Washington para data centers: imposto sobre vendas de servidores, instalação e manutenção. Quando cobrar imposto sobre vendas: quando você deve cobrar imposto sobre vendas.
• Seus servidores ficam em um data center de outro estado: servidores em um data center em outro estado.
• Texas: imposto de franquia do Texas e suas deduções.
• Registro na Secretaria de Estado: como registrar a empresa em outro estado.
• Uma corporação canadense: declaração dos EUA de corporação canadense; o imposto estadual na T2: como usar o imposto dos EUA na declaração da corporação.
• Um grupo de empresas, vários estados ao mesmo tempo ou anos em atraso: esses casos dependem do organograma do grupo, das escolhas de localização da receita e do momento da divulgação. Traga a receita por estado e endereço de entrega, o organograma do grupo e seus contratos de fornecimento e instalação aos nossos CPAs para serviços tributários para data centers.

Não abordado aqui: negociação de incentivos ou pedidos de certificados de megaprojeto e de data center, recursos contra licenças locais, revisão jurídica de contratos de fornecimento ou de instalação e controles de exportação.