Kiralık Mülkü Şirkete Taşıma: 85. Madde Seçimi ve Devir Vergisi

Kiralık mülkümü, kazancım üzerinden vergi ödemeden bir şirkete taşıyabilir miyim?

Gelir vergisi açısından çoğunlukla evet. Vergilendirilebilir bir Kanada şirketi mülk karşılığında size hisse verirse, siz ve şirket 85. madde kapsamında ortak bir seçim verebilir ve her mülk için bir tutar belirleyebilirsiniz. Bu tutar sizin satış fiyatınız, şirketin ise maliyeti olur (Income Tax Act, s. 85). Her mülk için Act'in izin verdiği en düşük tutarı seçerseniz devir sırasında kazanç bildirilmez. Kazanç ertelenir, silinmez: şirketin düşük maliyetinde ve sizin hisselerinizde kalır.

Seçim yoksa, kontrol ettiğiniz bir şirkete yapılan devir, gerçeğe uygun piyasa değeriyle yapılmış bir satış gibi vergilendirilir. Siz ve şirket ilişkili taraflarsınız; yani bağımsız taraflar arası (arm's length) işlem yapmıyorsunuz ve piyasa değerinin altındaki bir devir piyasa değeriyle yapılmış sayılır (s. 251; s. 69).

85. madde bir gelir vergisi seçimidir. Arazi devir vergisi, GST/HST, borç verenin onayı ve şirketin kira üzerinden ödeyeceği vergi için ayrı ayrı yanıt gerekir.

Şu durumlarda dosya basit değildir:

• birden çok mülk taşınıyorsa veya mülkler farklı eyaletlerdeyse;
• mülkiyet zaten devredildiyse ve Form T2057'nin verilip verilmediğinden ya da devir vergisinin ele alınıp alınmadığından emin değilseniz. Seçimin son tarihi vardır ve geç verilen seçim ceza doğurur; bu yüzden önce aşağıdaki Form T2057 son tarihi bölümünü okuyun;
• bir binada amortisman indirimi (CCA, talep ettiğiniz vergisel amortisman) uygulanmışsa ve değeri amortismana tabi kalan maliyetinden (UCC, üzerinde kalan CCA tabanı) yüksekse; çünkü UCC'nin üzerinde bir tutar seçerseniz bu CCA, amortismanın geri alınması (recapture) olarak gelirinize eklenir;
• şirketin devraldığı ipotekler toplamı, seçilen en düşük tutarları, yani arazi maliyetiniz ile binaların UCC'sinin toplamını aşıyorsa;
• arazi maliyetinden düşük değerdeyse veya bina UCC'sinden düşük değerdeyse. Act, mülk sizin kontrol ettiğiniz bir şirketin elindeyken zararı genellikle kabul etmez ve bina açısından devri 85. madde kapsamının dışına çıkarabilir (s. 13(21.2); s. 40(2)(g) ve s. 54 içindeki yüzeysel zarar (superficial loss) tanımı);
• mülk ticari, karma kullanımlı veya kısa süreli kiralıksa ya da mülkü siz inşa ettiyseniz veya esaslı biçimde yenilediyseniz; bu durumda GST/HST uygulanabilir;
• siz veya bir hissedar Kanada vatandaşı ya da daimi mukimi değilseniz. Şirketin %10 veya daha fazlası Kanadalı olmayanlara aitse, federal bir yasak şirketin üç üniteye kadar bir binanın mülkiyetini almasını engelleyebilir; arazi devir vergisine ek olarak yabancı alıcı vergisi de uygulanabilir;
• eşiniz veya fiili eşiniz ya da 18 yaşından küçük bir çocuğunuz, herhangi bir hisse sınıfının %10 veya daha fazlasına sahip olacaksa. Ana amaçlardan biri geliri onlara kaydırmaksa, öngörülen oran üzerinden faiz her yıl sizin gelirinizmiş gibi sayılabilir. Küçük işletme şirketi istisnası, yalnızca kiralık mülk tutan bir şirkete genellikle uymaz (s. 74.4);
• mülk bir dönem sizin eviniz olduysa veya mülkün başka bir ortak sahibi varsa;
• mülk yeniden satış için tutuluyorsa ya da kiralık ev veya kondo gibi bir konut ünitesine 365 ardışık gün süreden daha kısa bir süredir sahipseniz. 85. madde, stok olarak tutulan gayrimenkulü kapsamaz ve kısa sürede elde edilen kazanç mülkü stok haline getirebilir (s. 85(1.1)(f); s. 12(12));
• CRA'ya vergi borcunuz varsa veya karşılığında aldığınız hisseler mülkten daha düşük değerdeyse. Şirket, mülkün değerinin verdiği karşılığı aşan tutara kadar, gelir vergisi ve GST/HST borçlarınızdan sorumlu olabilir; tarhiyat için zaman sınırı yoktur (Income Tax Act, s. 160; Excise Tax Act, s. 325).

Her mülk için önce şunları toplayın: satın alma kapanış belgesi, UCC'yi gösteren CCA çizelgeniz, arazi ile binayı ayıran yazılı bir değerleme, ipotek özeti ve şartları, kira sözleşmeleri ve eyaletinizin devir vergisi kuralları. Son bölüm nelerin kontrol edileceğini listeler.

Şirket bana ne vermek zorunda ve seçilen tutar nedir?

Şirket, bedelin bir parçası olarak size en az bir hisse veya hissenin bir bölümünü vermelidir. Buna nakit, senet ya da devraldığı bir ipotek ekleyebilir. Seçilen tutar (elected amount), mutabık kalınan tutar (agreed amount) olarak da anılır; siz ve şirketin her mülk için Act'in koyduğu sınırlar içinde belirlediği fiyattır (CRA: IC76-19R3).

• Hisse şarttır. Bedelde hiç hisse yoksa 85. madde uygulanmaz ve devir satış olarak vergilendirilir. Senet veya hissedar kredi hesabına yapılan alacak kaydı hisse sayılmaz.
• Hisse dışı bedel seçimden düşülür. Nakit, senet veya şirketin devraldığı ipotek, o mülk için seçilen tutarı aşamaz. Aşarsa Act tutarı buna uyacak şekilde yükseltir ve vergi bunu izler (s. 85(1)(b)). CRA, şirketin üstlendiği ipoteğin tamamını hisse dışı bedel sayar; birlikte taşınan mülkler arasında dağıtılan borcu, her mülke ayrılan tutar seçilen tutarını aşmıyorsa kabul eder (IT-291R3, arşivlenmiş, para. 17). Kiralık mülklerde ipotek varsa, herhangi bir tutarda anlaşmadan önce toplamlarını seçilebilecek en düşük tutarların toplamıyla, yani arazi maliyetiniz ile binaların UCC'sinin toplamıyla, sonra da mülk mülk karşılaştırın. İpotekler daha büyükse seçenekler şunlardır: daha yüksek tutar seçip farkı hemen bildirmek ya da farklı mülkleri taşımak.
• Hisselerinizin maliyeti düşük olur. Hisselerin vergisel maliyeti, seçilen toplam tutardan hisse dışı bedelin çıkarılmasıyla bulunur; ödenmiş sermaye (paid-up capital) de aynı şekilde azaltılır (s. 85(1)(g), (h) ve (2.1)). İkisi de genellikle piyasa değerinin altındadır. Sonradan para çekmek için bkz. hissedar kredileri.
• Bir başkasına sağlanan menfaat vergilendirilir. Mülkün değerinden azını geri alırsanız ve eksik kalan kısım, hisse sahibi bir çocuk gibi ilişkili bir kişiye menfaat sağlarsa, seçilen tutar bu menfaat kadar artırılır (s. 85(1)(e.2)).

85. maddenin faaliyetteki bir işletme için nasıl işlediği işletmeyi şirkete taşıma rehberindedir.

Seçilen tutarı arazi ile bina arasında nasıl bölerim ve amortismanın geri alınması ne zaman doğar?

Her mülk için iki seçilen tutar gerekir: biri arazi, biri bina için. Çünkü arazide CCA yoktur, binada vardır (CRA: Kira geliri). Act'in izin verdiği en düşük tutarlar arazi maliyetiniz ile binanın UCC'sidir. Bunlar kazanç ve geri alma doğurmaz. Bina için UCC'nin üzerinde tutar seçerseniz amortismanın geri alınması gelirinize eklenir. Bir binada hiç CCA talep etmediyseniz, UCC'si genellikle maliyetidir; bu yüzden en düşük tutarda geri alma görünmez.

Bu sınırlar 85. madde (1)(b), (c), (c.1) ve (e) bentlerinden gelir. Hiçbir tutar piyasa değerini aşamaz. Amortismanın geri alınması, daha önce talep ettiğiniz CCA'nın, alınan tutar UCC'den fazla olduğunda gelire geri dönmesidir (s. 13(1); CRA: Kira geliri). En düşük tutarın üzerinde seçmek, fazlanın devir yılında bildirilmesi demektir.

• UCC sınıf bazında ölçülür. 1971'den sonra edinilen ve maliyeti $50.000 veya daha fazla olan bir kiralık bina genellikle kendi sınıfındadır; yani UCC'si kendisine aittir. Aynı sınıfı paylaşan binalar, beyan son tarihinden önce sizin belirlediğiniz sırayla seçilir; belirlemezseniz sırayı CRA belirler (s. 85(1)(e.1); CRA: Form T2057).
• Piyasa değerinin arazi ve bina olarak bölünmesi desteklenmelidir. Form, yazılı bir sözleşme ve değerleme raporu olup olmadığını sorar; CRA, her mülkün değerinin nasıl hesaplandığını saklamanızı bekler. Arazi ile binayı ayrı değerleyen bir değerleme bölünmeyi destekler.
• Şirket sizin yerinize geçer. Şirketin arazi maliyeti seçilen tutardır. Binanın sermaye maliyeti genellikle sizin sermaye maliyetiniz ile bunun üzerinde seçtiğiniz tutarın yarısının toplamıdır. Sermaye maliyetinizden az seçtiyseniz aradaki fark zaten talep edilmiş CCA sayılır; bu yüzden şirket sattığında aynı geri alma doğabilir (s. 85(5); s. 13(7)(e)).

Hiç CCA talep edilip edilmeyeceği kiralık mülkte CCA talep etmeli misiniz rehberinde ele alınır.

Form T2057 ne zaman verilir; geç verirsem ne olur?

Form T2057 ile yapılan seçimin son tarihi devir yılı için tarafların en erken gelir vergisi beyan son tarihi tarihidir (s. 85(6)). Form herhangi bir beyannameden ayrı verilir; CRA'nın formu da aynı kuralı verir (CRA: Form T2057).

Erken tarih geçerlidir. Yıl sonu erken olan bir şirket kendi tarihini sizinkinden öne çekebilir; bu yüzden son tarihi belirlemeden önce şirketin yıl sonunu netleştirin.

• Her devir tarihi için bir form. Farklı tarihlerde devredilen mülkler için ayrı formlar gerekir. Her form, her mülkü kendi mutabık kalınan tutarıyla listeler.
• Eksiksiz doldurun. Eksik form geçersiz sayılabilir ve vermek için geçerli bir CRA hesap numarası gerekir (CRA: Form T2057).
• Ortak sahipler ayrı ayrı seçim yapar. CRA, belirlenen bir ortak sahipten tüm ortak sahiplerin formlarını, ortak sahiplerin listesiyle birlikte göndermesini ister. Bkz. ortak sahipli kiralık mülk.

Geç veya değiştirilen seçimin cezası şunlardan düşük olandır: piyasa değerinin mutabık kalınan tutarı aşan kısmının her ay veya ay kesri için %1'in 1/4'ü oranı ya da her ay veya ay kesri için $100; toplam üst sınır $8.000 (s. 85(7) ila (8); CRA: IC76-19R3). Mülkiyet zaten devredilmiş ve seçim verilmemişse son tarih henüz geçmemiş olabilir. Geçmişse geç seçim mümkündür. Seçimde yer almayan mülk, geç bir seçim onu kapsamadıkça piyasa değeriyle satılmış sayılır.

Mülkiyeti kendi şirketime devrederken arazi devir vergisi öder miyim?

Ontario ve British Columbia'da vergi, mülkiyeti kendi şirketinize devrettiğinizde genellikle ödenen nakde değil mülkün piyasa değerine uygulanır. 85. madde bir gelir vergisi seçimidir ve iki eyaletin sayfası da bunu devir vergisinden muafiyet olarak listelemez. Diğer eyaletlerin kendi kuralları vardır; bu sayfa onları kontrol etmez.

Ontario. Bedelin herhangi bir bölümü hisseyse, vergiye tabi bedel tescil anındaki mülkün gerçeğe uygun piyasa değeri sayılır (Ontario: şirketleri ilgilendiren devirler). Aile işletmesi şirketine yapılan devirler için muafiyet, gayrimenkulün kiralanmasını hariç tutar; bu yüzden kiralık mülkler bundan yararlanamaz (Ontario: aile işletmesi şirketi muafiyeti). Vergi, devir tescil edildiğinde ödenir (Ontario: arazi devir vergisinin hesaplanması).

British Columbia. Mülkü kendinizden şirketinize devrettiğinizde, hiç para el değiştirmese bile, mülk devir vergisi tescil anındaki gerçeğe uygun piyasa değeri üzerinden alınır (BC: mülk devir vergisi sık sorulan sorular). Muafiyetler sayfası, aile çiftliğinin aile çiftliği şirketine devri gibi belirli durumları listeler; ancak kiralık mülkü kendi şirketinize taşımak için genel bir muafiyet yoktur. Listelenen bir muafiyetin mülkünüze uyup uymadığını kontrol edin (BC: muafiyetler).

Kesin tutar için eyaletin kendi hesaplayıcısını kullanın; çünkü başka vergiler de uygulanabilir. City of Toronto'daki bir mülke şehrin kendi vergisi de eklenebilir (City of Toronto: belediye arazi devir vergisi). Bu sayfa diğer belediye vergilerini kontrol etmez. Başka bir eyalet için imzalamadan önce o eyaletin kuralını kendi gelir idaresi veya tapu sicili sitesinden ya da devri tescil ettirecek avukattan öğrenin.

Yabancı alıcı vergileri bu oranların üzerine eklenebilir. Ontario'nun mukim olmayanlar için spekülasyon vergisi (non-resident speculation tax), alıcılardan biri yabancı bir kuruluşsa, bir ila altı müstakil konutlu arazide %25 oranındadır; yabancı kuruluş, Kanada vatandaşı veya daimi mukimi olmayan bir kişi, Kanada'da kurulmamış bir şirket ya da yabancı kuruluşların kontrol ettiği bir Kanada şirketidir (Ontario: NRST). British Columbia'nın ek mülk devir vergisi, alıcı yabancı bir vatandaş, yabancı şirket veya vergiye tabi bir mütevelli olduğunda listedeki beş bölge ilçesinde konut değerinin %20 oranındadır (BC: ek vergi). Siz veya bir hissedar vatandaş ya da daimi mukim değilseniz, imzalamadan önce ikisini de kontrol edin.

Federal bir yasak bu vergilerden ayrıdır ve Ocak 2027'de sona ermesi planlanmaktadır. O zamana kadar, Kanadalı olmayanların (vatandaş veya daimi mukim olmayan kişiler ve yabancı şirketler) kontrol ettiği bir şirket (özkaynak değerinin veya oyların %10 veya daha fazlası ya da fiilî kontrol), bir nüfus sayımı metropol alanında veya yerleşim bölgesinde konut satın alamaz. Bu, üç konut ünitesine kadar bir binayı ve yarı bitişik, sıra evi veya kondo ünitesini kapsar. Mülkiyetin şirkete devri satın alma sayılır. Yaptırım vergi değil; en çok $10.000 tutarında para cezası ve mahkemenin olası satış kararıdır (Act; Regulations; Housing, Infrastructure and Communities Canada).

Mülkü taşırken GST/HST tahsil eder miyim, öder miyim?

Uzun süreli konut kirasında çoğunlukla hayır. İnşaatçısı olmayan birinin konut kompleksi satışı, satıcı son edinimde veya bir iyileştirmede girdi vergisi kredisi (ITC) talep etmediyse GST/HST'den muaftır (Excise Tax Act, Schedule V, Part I, s. 2; CRA: Memorandum 19.1). Kısa süreli, ticari, karma kullanımlı ve inşa edilmiş veya esaslı biçimde yenilenmiş mülkler bunu değiştirebilir.

GST/HST kaydı olan bir şirkete vergiye tabi gayrimenkul satışında vergiyi siz tahsil etmezsiniz; şirket bunu kendi beyannamesinde hesaplar (s. 221(2)(b); s. 228(4)). “Builder” (inşaatçı) ve “residential complex” (konut kompleksi) tanımları section 123(1) içindedir. Bir konut ünitesinin en az bir ay süreyle kiralanan kirası da muaftır; bu yüzden şirket olağan uzun süreli konut kirası için GST/HST uygulamaz (Schedule V, Part I, s. 6).

Kayıtlıysanız ve şirketin yürüteceği bir kiralama işini taşıyorsanız, section 167 kapsamında ortak bir seçim devrin bir bölümündeki vergiyi kaldırabilir; ancak kayıtlı bir satıcı bunu kayıtsız bir alıcıyla yapamaz. Mülklerinizin yalnızca bir kısmını taşımanın buna uyup uymadığı olgu sorusudur. Ev ve kiralık mülk kuralları için bkz. konut mülkünde GST/HST.

Taşımadan sonra şirket kira üzerinden hangi vergiyi öder?

Kira genellikle mülk gelirdir; bu yüzden küçük işletme oranı ona genellikle uygulanmaz. Act, “specified investment business” (belirlenmiş yatırım işi) ifadesini, ana amacı kira dahil mülk geliri olan bir iş olarak tanımlar ve onu aktif işletme gelirinin dışında tutar (s. 125(7)). Küçük işletme indirimi yalnızca aktif işletme gelirine uygulanır.

İstisna, yıl boyunca 5'ten fazla tam zamanlı çalışan olan bir kiralama işidir; ya da ilişkili bir şirket ona hizmet vermeseydi bu kadar çalışana ihtiyaç duyacak olan iştir. Belirli bir düzenin bunu karşılayıp karşılamadığı olgu sorusudur; bu yüzden bordro kayıtlarıyla doğrulayın.

Oranlar, temettü ödediğinizde geri gelen vergi bölümü ve diğer şirketlerinize etkisi şirkette kiralık mülk ve holding ve yatırım şirketleri rehberlerindedir.

Kendi beyannamemde ve şirketin ilk beyannamesinde ne bildiririm?

Devir tarihine kadar elde edilen kira sizindir. Ondan sonraki kira şirketindir; yani devir tarihi iki beyanname arasındaki bölünmeyi belirler.

Devir yılına ait kendi beyannamenizde:

• Devir tarihine kadarki kira ve giderlerle kira beyanı. Her binanın elden çıkarılmasını CCA çizelgesinde seçilen tutarıyla gösterin; negatif bakiye amortismanın geri alınmasıdır (CRA: Kira geliri).
• Kazanç olsun olmasın, arazinin her elden çıkarılması Schedule 3'te (CRA: Sermaye kazançları).
• En düşük tutarların üzerinde seçim yapmanın veya maliyetinizi aşan hisse dışı bedelin doğurduğu kazanç ya da amortismanın geri alınması.

Şirketin ilk beyannamesinde: vergi borcu doğmasa bile her vergi yılı için T2 beyannamesi gerekir (CRA: kim vermek zorundadır); son tarih yıl bittikten sonra altı ay süredir. Kirayı, giderlerini ve binanın yukarıda anlatılan sermaye maliyeti ve UCC üzerinden CCA'sını bildirir. Her mülkün vergisel maliyetini, yani seçilen tutarı, ilk günden itibaren izleyin. Bkz. kiralık mülk tutan şirketin muhasebe kayıtları.

İmzalamadan önce neleri toplayıp kontrol etmeliyim?

Bunları mülkiyet devredilmeden önce halledin.

1. Tapu. Her mülk için kayıtlı sahipleri ve varsa takyidatları gösteren güncel bir tapu araştırması.
2. Maliyet ve UCC. Her satın almanın kapanış belgesi (arazi ve bina ayrımıyla) ve her binanın UCC'sini gösteren CCA çizelgeniz.
3. Değerleme. Her mülk için arazi ve binayı ayrı değerleyen, devir tarihine yakın tarihli yazılı bir değerleme.
4. İpotekler. Her ipoteğin özeti ve şartları. Borç verenin devir için onay vermesi gerekip gerekmediğini veya krediyi muaccel kılıp kılamayacağını, şirkete kredi verip vermediğini ya da kişisel garantinizi isteyip istemediğini kontrol edin. Bunlar borç verenin şartlarıdır, vergi kuralı değildir.
5. Kira sözleşmeleri. Her sözleşmede adı geçen kiraya veren, tutulan depozitolar ve kiracılara kirayı artık kimin tahsil ettiğinin nasıl bildirileceği.
6. GST/HST olguları. Kayıtlı olup olmadığınız, her binanın uzun süreli konut, kısa süreli veya ticari olup olmadığı, binayı inşa edip etmediğiniz ya da yenileyip yenilemediğiniz ve talep edilen ITC'ler.
7. Devir vergisi. Her mülk için eyaletin tutarı ve tescil sırasında bunu kimin karşılayacağı.
8. Şirket. İşletme numarası, vergi yılı sonu, hissedarlar ve hisse sınıfları; böylece aldığınız hisseler istediğiniz hisseler olur.
9. Tek tarih. Her mülk için aynı devir tarihi; böylece tek bir T2057 hepsini kapsar.
10. Rakamlar. Her mülk için arazi ve bina seçilen tutarları ve mülkler arasında dağıtılmış ipoteklerinizin arazi maliyetiniz ile binaların UCC'sinin toplamıyla karşılaştırması.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Ontario'da maliyet üzerinden seçilen üç dubleks

Ontario'da bir mülk sahibinin toplam değeri C$2.400.000 olan ve ona C$1.500.000 maliyetli üç dubleksi var. Her mülkte arazi ve bina maliyetinden daha değerli; hiç CCA talep etmemiş ve hiçbir ipotek taşınmıyor. Yeni şirketi ona yalnızca C$2.400.000 değerinde hisse veriyor. Devir tarihi için verilen tek bir T2057'de her mülkün arazisi ve binası için Act'in izin verdiği en düşük tutarları, toplam C$1.500.000'u seçiyorlar. Kazanç bildirmiyor, şirketin maliyeti C$1.500.000 oluyor ve hisselerinin maliyeti de C$1.500.000 oluyor. Birikmiş C$900.000 bu düşük maliyetlerde durmaya devam ediyor. Bedelin bir parçası hisse olduğu için Ontario arazi devir vergisi yine her mülkün gerçeğe uygun piyasa değeri, toplam C$2.400.000 üzerinden hesaplanır.

Bir dörtlü konut, arazi ve bina

Bir dörtlü konutun arazisi C$150.000 maliyetli ve şimdi C$300.000 değerinde. Bina C$700.000 maliyetli, C$700.000 değerinde ve önceki CCA'dan sonra UCC'si C$400.000.

British Columbia'da ipotekli iki kiralık mülk

British Columbia'daki bir sahip, değeri C$1.500.000 olan iki kiralık mülkü kontrol ettiği bir şirkete taşıyor. Arazi maliyeti ile binaların UCC'sinin toplamı C$900.000. Mülkler, şirketin devraldığı C$1.000.000 ipotek taşıyor ve şirket ona C$500.000 değerinde hisse veriyor. Hiç nakit el değiştirmiyor.

CRA'nın görüşüne göre ipotek, C$900.000'den büyük bir hisse dışı bedeldir; bu yüzden seçilen tutarlar toplamda en az C$100.000 artar. Bu artış, arazi ile binalar arasında nasıl dağıldığına göre sermaye kazancı veya amortismanın geri alınması olarak bildirilir. Mülk devir vergisi, yalnızca hisse almış olmasına ve şirketin bir ipotek devralmasına rağmen, C$1.500.000'luk tam piyasa değeri üzerinden uygulanır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İki veya daha fazla kiralık mülkün mülkiyetini devretmek üzeresiniz ya da bunu T2057 veya devir vergisi kontrolü olmadan zaten yaptınız: arazi ve bina için seçilen tutarlar, beyanlar ve eyaletinizdeki devir vergisi, kimse imzalamadan önce netleştirilmeli veya geç bir seçim verilmelidir. Şirket vergisi desteği alın.
• Şirketin buna değip değmeyeceğine karar vermediniz: kira vergisini ve para çekmenin maliyetini şirkette kiralık mülk rehberinde karşılaştırın.
• Mülkünüz Québec'te veya Ontario ile British Columbia dışında bir eyalette: devir vergisi ve eyalet seçimleri bu sayfanın kapsamı dışındadır. İmzalamadan önce şirket vergisi desteği alın.
• Siz veya bir hissedar vatandaş ya da daimi mukim değilsiniz: arazi devir vergisine ek olarak şirkete federal bir satın alma yasağı ve yabancı alıcı vergisi uygulanabilir. İmzalamadan önce şirket vergisi desteği alın.
• Bir eş veya 18 yaşından küçük bir çocuk hisse tutacak: gelir atfetme kuralı sizi her yıl farazi faiz üzerinden vergilendirebilir. Hisse yapısını belirlemeden önce şirket vergisi desteği alın.
• Mülkü son bir yıl içinde satın aldınız veya CRA'ya vergi borcunuz var: kısa sürede elde edilen kazanç mülkü, 85. maddenin kapsamadığı stok haline getirebilir ve şirket vergi borçlarınızdan sorumlu olabilir. İmzalamadan önce şirket vergisi desteği alın.
• Bir mülk maliyetinden ya da bir bina UCC'sinden düşük değerde: ilk bölümdeki zarar kuralları zararı reddedebilir ve bir binayı 85. maddenin dışına çıkarabilir. Şirket vergisi desteği alın.
• Mülk ticari, karma kullanımlı veya kısa süreli ya da mülkü siz inşa ettiniz veya esaslı biçimde yenilediniz: ticari mülkte GST/HST ve kısa süreli kiralamalarda GST/HST rehberlerini okuyun. Satıcının inşaatçı sayılıp sayılmadığı olgulara bağlıdır; bu yüzden imzalamadan önce şirket vergisi desteği alın.
• Mülk eviniz olmuştu: kullanım değiştiğinde geçerli olan seçim için bkz. evi kiralığa çevirmek.
• Dışarıdan bir alıcıya satmayı tercih ediyorsunuz: bkz. kiralık mülkü satmak.
• Kanada mukimi değilsiniz: mukim olmayan birin sahibi olduğu gayrimenkul, ancak sahibin Kanada'da yürüttüğü bir işte kullanılıyorsa ve ek şartlar varsa 85. madde kapsamına girer (s. 85(1.1)(a), (h) ve (1.2)). Sınır ötesi vergi desteği alın.
• Şirket yalnızca kiralık mülk tutacak ve ilk günden muhasebe kayıtlarına ihtiyacı var: bkz. kiralık mülk tutan şirketin muhasebe kayıtları ve muhasebe desteği.
• Kiralık mülklerin yanında bir işletmeyi de taşıyorsunuz: bkz. işletmeyi şirkete taşıma.