임대 부동산을 법인으로 이전: 제85조·양도세

양도소득세를 내지 않고 임대 부동산을 법인으로 옮길 수 있나요?

소득세 측면에서는 대개 가능합니다. 캐나다 과세 대상 법인이 그 부동산의 대가로 주식을 주면, 본인과 법인은 제85조에 따른 공동 선택을 제출하고 부동산별로 금액을 정할 수 있습니다. 그 금액이 본인의 매도 가격이자 법인의 취득가액이 됩니다(소득세법 제85조). 부동산마다 소득세법이 허용하는 가장 낮은 금액을 선택하면 이전 시점에 양도소득이 신고되지 않습니다. 양도소득이 없어지는 것이 아니라 이연됩니다. 법인의 낮은 취득가액과 본인이 받은 주식 속에 그대로 남습니다.

선택하지 않으면, 본인이 지배하는 법인으로의 이전은 공정 시장가치로 매각한 것처럼 과세됩니다. 본인과 법인은 특수관계라서 독립 당사자 관계가 아니고, 시장가치보다 낮은 가격의 이전은 시장가치로 한 것으로 취급됩니다(제251조; 제69조).

제85조는 소득세 선택일 뿐입니다. 토지 양도세, GST/HST, 대출 기관의 동의, 임대료에 대한 법인의 세금은 각각 따로 답을 찾아야 합니다.

다음 경우에는 사안이 간단하지 않습니다.

• 이전하는 부동산이 둘 이상이거나 서로 다른 주에 있는 경우;
• 이미 명의를 이전했는데 Form T2057을 제출했는지, 양도세를 처리했는지 확실하지 않은 경우. 선택에는 기한이 있고 늦으면 가산세가 붙으므로 아래 Form T2057 기한 부분을 먼저 읽으세요;
• 건물에 자본비용 공제(CCA, 세금상 감가상각 공제)를 받았고 건물의 가치가 미상각 자본비용(UCC, CCA를 받고 남은 공제 기준액)보다 큰 경우. UCC를 넘는 금액으로 선택하면 그 CCA가 환입되어 소득에 더해지기 때문입니다;
• 법인이 인수하는 대출의 합계가 가장 낮은 선택 금액, 즉 토지 취득가액과 건물 UCC의 합계보다 큰 경우;
• 토지 가치가 취득가액보다 낮거나 건물 가치가 UCC보다 낮은 경우. 소득세법은 본인이 지배하는 법인이 그 부동산을 보유하는 동안에는 대체로 손실을 인정하지 않으며, 건물의 경우 그 이전이 제85조 적용에서 빠질 수도 있습니다(제13조 (21.2); 제40조 (2)(g) 및 제54조의 형식적 손실(superficial loss) 정의);
• 상업용, 복합용도, 단기 임대이거나 직접 건축했거나 대규모로 개조해서 GST/HST가 적용될 수 있는 경우;
• 본인이나 주주가 캐나다 시민권자나 영주권자가 아닌 경우. 비캐나다인이 법인 지분의 10% 이상을 소유하면 연방 금지 조치 때문에 법인이 3세대 이하 건물의 소유권을 넘겨받지 못할 수 있고, 토지 양도세에 더해 외국인 구매자 세금이 붙을 수 있습니다;
• 배우자나 사실혼 배우자 또는 18세 미만 자녀가 어느 한 종류의 주식 중 10% 이상을 소유하게 되는 경우. 주된 목적 중 하나가 소득을 그들에게 옮기는 것이라면, 지정 이자율에 따른 이자가 매년 본인의 소득으로 간주될 수 있습니다. 소기업 법인 예외는 임대 부동산만 보유하는 법인에는 대체로 맞지 않습니다(제74.4조);
• 그 부동산이 본인의 주택이었거나 다른 사람과 공동 소유인 경우;
• 부동산을 재판매용으로 보유하거나, 임대 주택이나 콘도 같은 주거용 단위를 보유한 기간이 연속 365일 미만인 경우. 제85조는 재고자산으로 보유한 부동산에는 적용되지 않으며, 단기 매각으로 얻은 이익 때문에 그 부동산이 재고자산이 될 수 있습니다(제85조 (1.1)(f); 제12조 (12));
• CRA에 세금을 내야 하거나 받는 주식의 가치가 부동산의 가치보다 낮은 경우. 법인은 그 부동산의 가치가 법인이 준 대가를 초과하는 금액을 한도로 본인의 소득세와 GST/HST 채무에 책임을 질 수 있으며, 결정(assessment)에는 기간 제한이 없습니다(소득세법 제160조; 소비세법 제325조).

부동산별로 먼저 준비할 것: 매입 종결 명세서, UCC가 나온 CCA 명세표, 토지와 건물을 나눈 서면 평가서, 대출 명세서와 조건, 임대차 계약서, 해당 주의 양도세 규정. 마지막 부분에 확인할 항목이 정리되어 있습니다.

법인은 내게 무엇을 줘야 하고, 선택 금액은 무엇인가요?

법인은 대가의 일부로 최소한 주식 한 주 또는 그 일부를 줘야 합니다. 현금, 어음, 인수하는 대출을 더할 수도 있습니다. 선택 금액(합의 금액이라고도 함)은 본인과 법인이 부동산마다 정하는 가격이며, 소득세법이 정한 범위 안에서 정해야 합니다(CRA: IC76-19R3).

• 주식은 필수입니다. 대가에 주식이 없으면 제85조가 적용되지 않고 이전은 매각으로 과세됩니다. 어음이나 주주 대여금 계정의 대변 기재는 주식이 아닙니다.
• 주식 외 대가는 선택 금액과 비교해서 따집니다. 법인이 주는 현금, 어음, 인수하는 대출은 해당 부동산의 선택 금액을 넘을 수 없습니다. 넘으면 소득세법이 선택 금액을 그만큼 높이고 세금도 따라서 발생합니다(제85조 (1)(b)). CRA는 법인이 인수하는 대출 전액을 주식 외 대가로 보며, 함께 이전하는 여러 부동산에 배분한 부채는 각 부동산에 배분한 금액이 그 부동산의 선택 금액 이하일 때 인정합니다(IT-291R3(보관 문서), 17항). 임대 부동산에 대출이 있다면 어떤 금액에 합의하기 전에 대출 합계를 가장 낮은 선택 금액의 합계, 즉 토지 취득가액과 건물 UCC의 합계와 비교하고, 이어서 부동산별로도 비교하세요. 대출이 더 크면 선택은 더 높은 금액으로 하고 그 차이를 지금 신고하거나, 다른 부동산을 옮기는 방법이 있습니다.
• 받는 주식의 취득가액은 낮게 정해집니다. 주식의 세무상 취득가액은 선택 금액의 합계에서 주식 외 대가를 뺀 금액이고, 납입 자본도 같은 방식으로 줄어듭니다(제85조 (1)(g), (h), (2.1)). 둘 다 대개 시장가치보다 낮습니다. 나중에 돈을 꺼내는 방법은 주주 대여금을 참고하세요.
• 다른 사람에게 돌아가는 이익도 과세됩니다. 받는 대가가 부동산 가치보다 적고 그 차액이 주식을 가진 자녀 같은 특수관계인에게 이익이 되면, 선택 금액이 그 이익만큼 높아집니다(제85조 (1)(e.2)).

영업 중인 사업에 제85조가 적용되는 방식은 사업을 법인으로 옮기기에 있습니다.

선택 금액을 토지와 건물에 어떻게 나누고, 환입은 언제 생기나요?

부동산마다 선택 금액이 두 개 필요합니다. 토지에는 CCA가 없고 건물에는 있기 때문에 토지용과 건물용으로 나눕니다(CRA: 임대 소득). 소득세법이 허용하는 가장 낮은 금액은 토지 취득가액과 건물의 UCC입니다. 이 금액이면 양도소득도 환입도 없습니다. 건물을 UCC보다 높게 선택하면 환입이 소득에 더해집니다. 건물에 CCA를 받은 적이 없다면 UCC는 일반적으로 취득가격과 같으므로 가장 낮은 금액에서는 환입이 나타나지 않습니다.

이 한도는 제85조 (1)(b), (c), (c.1), (e)에서 나옵니다. 두 금액 모두 시장가치를 넘을 수 없습니다. 환입은 앞서 공제받은 CCA를, 받은 금액이 UCC보다 클 때 소득으로 되돌리는 것입니다(제13조 (1); CRA: 임대 소득). 가장 낮은 금액보다 높게 선택하면 그 초과분은 이전한 해에 신고합니다.

• UCC는 분류별로 계산합니다. 1971년 이후에 취득했고 취득가격이 $50,000 이상인 임대 건물은 일반적으로 자체 분류를 가지므로 UCC도 그 건물 자체의 것입니다. 같은 분류를 공유하는 건물은 제출 기한 전에 본인이 지정한 순서대로 선택하고, 지정하지 않으면 CRA가 순서를 정합니다(제85조 (1)(e.1); CRA: Form T2057).
• 시장가치를 토지와 건물로 나눈 근거가 필요합니다. 서식에는 서면 계약과 평가 보고서가 있는지 묻는 항목이 있고, CRA는 부동산별 가치를 어떻게 산정했는지 보관하기를 기대합니다. 토지와 건물을 따로 평가한 평가서가 이 구분을 뒷받침합니다.
• 법인이 본인의 지위를 이어받습니다. 법인의 토지 취득가액은 선택 금액입니다. 건물의 자본비용은 일반적으로 본인의 자본비용에, 본인이 그보다 높게 선택한 금액이 있다면 그 절반을 더한 금액입니다. 선택 금액이 본인의 자본비용보다 낮으면 그 차이는 이미 받은 CCA로 취급되어, 법인이 매각할 때 같은 환입이 생길 수 있습니다(제85조 (5); 제13조 (7)(e)).

CCA를 청구할지 말지는 임대 부동산에 CCA를 청구해야 할까요?에서 다룹니다.

Form T2057의 제출 기한은 언제이고, 늦으면 어떻게 되나요?

Form T2057 선택은 양도 연도에 양 당사자 중 더 이른 소득세 신고서 제출 기한까지 제출해야 합니다(제85조 (6)). 어떤 신고서에도 첨부하지 않고 따로 제출하며, CRA 서식도 같은 규칙을 안내합니다(CRA: Form T2057).

둘 중 빠른 날짜가 기준입니다. 결산일이 이른 법인은 법인의 기한이 본인의 기한보다 앞설 수 있으므로, 기한을 정하기 전에 법인의 결산일부터 정하세요.

• 이전 날짜마다 서식 하나. 이전 날짜가 다른 부동산은 서식을 따로 제출합니다. 각 서식에는 모든 부동산이 각자의 선택 금액과 함께 기재됩니다.
• 빠짐없이 작성하세요. 불완전한 서식은 무효로 취급될 수 있으며, 제출하려면 유효한 CRA 계정 번호가 필요합니다(CRA: Form T2057).
• 공동 소유자는 각자 선택합니다. CRA는 공동 소유자 중 한 명을 지정해, 공동 소유자 명단과 함께 모든 공동 소유자의 서식을 한꺼번에 보내도록 요구합니다. 공동 소유 임대 부동산을 참고하세요.

늦게 제출하거나 수정한 선택의 가산세는, 시장가치가 합의 금액을 넘는 금액의 1%의 4분의 1(매월 또는 그 일부 기간마다)와 $100(매월 또는 그 일부 기간마다) 중 적은 금액이며, 총 $8,000까지입니다(제85조 (7)~(8); CRA: IC76-19R3). 명의가 이미 이전되었는데 선택을 제출하지 않았다면 기한이 아직 지나지 않았을 수 있습니다. 이미 지났다면 늦은 선택이 가능합니다. 선택에서 빠진 부동산은 늦은 선택으로 포함하지 않으면 시장가치로 매각한 것으로 취급됩니다.

내 법인으로 명의를 옮길 때 토지 양도세를 내나요?

온타리오 주와 브리티시컬럼비아 주에서는 본인 법인으로 명의를 옮길 때 지급한 현금이 아니라 부동산의 시장가치를 기준으로 세금이 부과되는 것이 일반적입니다. 제85조는 소득세 선택이며, 두 주 모두 양도세 면제 사유로 이를 명시하지 않습니다. 다른 주에는 각자의 규정이 있으며, 이 페이지는 이를 확인하지 않았습니다.

온타리오 주. 주식이 대가의 일부라도 되면 과세 대상 대가는 등기 시점의 부동산 공정 시장가치로 간주됩니다(온타리오 주: 법인이 관련된 이전). 가족 사업 법인으로의 이전에 대한 면제는 부동산 임대를 제외하므로 임대 부동산은 해당하지 않습니다(온타리오 주: 가족 사업 법인 면제). 세금은 이전을 등기할 때 납부합니다(온타리오 주: 토지 양도세 계산).

브리티시컬럼비아 주. 본인에서 본인 법인으로 부동산을 이전하면 돈이 오가지 않더라도 등기 시점의 공정 시장가치에 부동산 양도세가 부과됩니다(브리티시컬럼비아 주: 부동산 양도세 FAQ). 면제 페이지에는 가족 농장이 가족 농장 법인으로 넘어가는 경우처럼 구체적인 사례가 나열되어 있지만, 임대 부동산을 본인 법인으로 옮기는 경우에 대한 일반 면제는 없습니다. 해당 부동산에 나열된 면제가 맞는지 확인하세요(브리티시컬럼비아 주: 면제).

정확한 금액은 해당 주의 계산기로 확인하세요. 다른 세금이 붙을 수 있기 때문입니다. 토론토 시의 부동산에는 시 자체의 세금도 붙을 수 있습니다(토론토 시: 시 토지 양도세). 이 페이지는 다른 시 세금은 확인하지 않았습니다. 다른 주라면 서명하기 전에 그 주의 세무 당국이나 토지 등기 사이트, 또는 이전을 등기하는 변호사에게서 해당 주의 규정을 확인하세요.

이 세율 위에 외국인 구매자 세금이 붙을 수 있습니다. 온타리오 주의 비거주자 투기세(NRST)는 구매자가 외국 사업체일 때, 즉 캐나다 시민권자나 영주권자가 아닌 사람, 캐나다에서 설립되지 않은 법인, 외국 사업체가 지배하는 캐나다 법인일 때 단독주택 1~6채가 있는 토지에 부과되며 세율은 25%입니다(온타리오 주: NRST). 브리티시컬럼비아 주의 추가 부동산 양도세는 구매자가 외국인, 외국 법인, 과세 대상 수탁자일 때 지정된 5개 광역 지역의 주거용 가치에 부과되며 세율은 20%입니다(브리티시컬럼비아 주: 추가 세금). 본인이나 주주가 시민권자나 영주권자가 아니라면 서명하기 전에 두 가지를 모두 확인하세요.

연방 금지 조치는 이 세금들과 별개입니다. 2027년 1월에 종료될 예정입니다. 그때까지 비캐나다인(시민권자도 영주권자도 아닌 사람과 외국 법인)이 지배하는 법인(지분 가치 또는 의결권의 10% 이상, 또는 실질적 지배)은 인구조사 대도시권이나 인구조사 집적지의 주거용 부동산을 구매할 수 없습니다. 3세대 이하 건물과 반단독, 타운하우스, 콘도 단위가 여기에 해당합니다. 법인으로의 명의 이전도 구매로 취급됩니다. 처벌은 세금이 아니라 최대 $10,000의 벌금과 법원이 명령하는 매각입니다(해당 법; 규정; 캐나다 주택·인프라·지역사회부).

부동산을 옮길 때 GST/HST를 부과하거나 내야 하나요?

장기 주거용 임대 부동산이라면 대개 아닙니다. 건축업자가 아닌 사람이 주거용 건물(residential complex)을 매각하는 것은 GST/HST가 면세이지만, 매도인이 마지막 취득이나 개량에 대해 매입세액공제(ITC)를 받았다면 예외입니다(소비세법 Schedule V, Part I, 제2조; CRA: Memorandum 19.1). 단기 임대, 상업용, 복합용도, 직접 건축했거나 대규모로 개조한 부동산은 이 결론이 달라질 수 있습니다.

GST/HST 등록 법인에 부동산을 과세 매각할 때는 본인이 세금을 징수하지 않고, 법인이 자기 신고서에서 직접 계산해 신고합니다(제221조 (2)(b); 제228조 (4)). "건축업자"와 "주거용 건물"의 정의는 제123조 (1)에 있습니다. 주거용 단위를 한 번에 1개월 이상 임대하는 임대료도 면세이므로, 법인은 일반적인 장기 주거용 임대료에 GST/HST를 부과하지 않습니다(Schedule V, Part I, 제6조).

본인이 등록 사업자이고 법인이 이어서 운영할 임대 사업을 옮긴다면, 제167조에 따른 공동 선택으로 이전 일부의 세금을 없앨 수 있습니다. 다만 등록한 매도인은 등록하지 않은 매수인과 이 선택을 할 수 없습니다. 일부 부동산만 옮기는 경우가 이에 해당하는지는 사실관계의 문제입니다. 주택과 임대에 관한 규칙은 주거용 부동산의 GST/HST를 참고하세요.

이전 후 임대료에 대해 법인은 어떤 세금을 내나요?

임대료는 일반적으로 재산 소득이므로 소기업 세율이 보통 적용되지 않습니다. 소득세법은 주된 목적이 임대료를 포함한 재산 소득인 사업을 "특정 투자 사업(specified investment business)"으로 정의하고 적극적 사업 소득에서 제외합니다(제125조 (7)). 소기업 공제는 적극적 사업 소득에만 적용됩니다.

예외는 연중 내내 다음 조건을 충족하는 임대 사업입니다. 정규직 직원 5명 초과. 관련 법인이 서비스를 제공해 주지 않았다면 그만한 직원이 필요했을 임대 사업도 해당합니다. 특정 구조가 이 요건을 충족하는지는 사실관계의 문제이므로 급여 대장으로 확인하세요.

세율, 배당을 지급할 때 돌려받는 세금의 몫, 본인의 다른 회사에 미치는 영향은 법인의 임대 부동산과 지주회사와 투자 법인에서 설명합니다.

내 신고서와 법인의 첫 신고서에는 무엇을 신고하나요?

이전일까지 번 임대료는 본인의 소득이고, 그 이후는 법인의 소득입니다. 따라서 이전일이 두 신고서에 소득을 나누는 기준이 됩니다.

이전한 해의 본인 신고서에는 다음을 신고합니다.

• 이전일까지의 임대료와 비용을 담은 임대 명세서. 각 건물의 처분은 CCA 명세표에 선택 금액으로 적으며, 잔액이 마이너스이면 환입입니다(CRA: 임대 소득).
• 토지 처분은 양도소득 여부와 관계없이 건별로 Schedule 3에 적습니다(CRA: 양도소득).
• 가장 낮은 금액보다 높게 선택했거나, 주식 외 대가가 본인의 취득가액을 넘어서 생긴 양도소득이나 환입.

법인의 첫 신고서: 납부할 세금이 없더라도 모든 과세연도마다 T2 신고서가 필요하며(CRA: 신고 의무), 과세연도 종료 후 6개월 이내에 제출해야 합니다. 임대료와 비용, 위에서 설명한 자본비용과 UCC를 기준으로 한 건물의 CCA를 신고합니다. 첫날부터 부동산별 세무상 취득가액, 즉 선택 금액을 기록해 두세요. 임대 부동산 보유 법인의 장부를 참고하세요.

서명하기 전에 무엇을 준비하고 확인해야 하나요?

명의를 옮기기 전에 아래를 정리하세요.

1. 소유권. 부동산별 최신 소유권 조사서. 등기된 소유자와 설정된 권리가 나와야 합니다.
2. 취득가액과 UCC. 매입마다의 종결 명세서(토지와 건물 구분 포함)와 건물별 UCC가 나온 CCA 명세표.
3. 평가. 부동산별 서면 평가서. 토지와 건물을 따로 평가하고 이전 시점에 가까운 날짜여야 합니다.
4. 대출. 대출별 명세서와 조건. 이전에 대출 기관의 동의가 필요한지, 대출 기관이 대출 회수를 요구할 수 있는지, 법인에 대출해 주는지, 본인의 보증을 요구하는지 확인하세요. 이는 세법이 아니라 대출 기관의 조건입니다.
5. 임대차 계약. 각 계약서에 적힌 임대인, 보관 중인 보증금, 임차인에게 이제 누가 임대료를 받는지 알리는 방법.
6. GST/HST 사실관계. 본인이 등록 사업자인지, 각 건물이 장기 주거용인지 단기 숙박인지 상업용인지, 본인이 건축하거나 개조했는지, 받은 ITC가 있는지.
7. 양도세. 부동산별 해당 주의 금액, 그리고 등기 때 그 자금을 누가 댈지.
8. 법인. 사업자 번호, 과세연도 말, 주주와 주식 종류. 받는 주식이 의도한 주식이 되도록 확인하세요.
9. 하나의 날짜. 모든 부동산의 이전일을 같게 해서 T2057 한 장으로 처리하세요.
10. 금액. 부동산별 토지와 건물의 선택 금액, 그리고 부동산들에 배분한 대출을 토지 취득가액과 건물 UCC의 합계와 비교한 자료.

예시

이 예시는 설명을 위한 것입니다. 모든 금액은 캐나다 달러입니다.

온타리오 주의 듀플렉스 3채, 취득가액으로 선택

온타리오 주의 한 임대인이 시장가치 합계 C$2,400,000, 취득가액 합계 C$1,500,000인 듀플렉스(두 세대 주택) 3채를 보유하고 있습니다. 부동산마다 토지와 건물의 가치가 취득가액보다 높고, CCA를 받은 적이 없으며, 넘어가는 대출도 없습니다. 새 법인은 C$2,400,000 상당의 주식만 발행해 줍니다. 이전일 기준 T2057 한 장에서 부동산별 토지와 건물에 소득세법이 허용하는 가장 낮은 금액, 합계 C$1,500,000을 선택합니다. 양도소득은 신고되지 않고, 법인의 취득가액은 C$1,500,000이며, 본인의 주식 취득가액도 C$1,500,000입니다. 발생한 C$900,000은 그 낮은 취득가액 안에 그대로 남아 있습니다. 주식이 대가의 일부이므로 온타리오 주 토지 양도세는 여전히 각 부동산의 공정 시장가치, 합계 C$2,400,000을 기준으로 계산합니다.

포플렉스(네 세대 주택), 토지와 건물

포플렉스의 토지는 취득가액이 C$150,000이고 현재 가치는 C$300,000입니다. 건물은 취득가액이 C$700,000, 가치가 C$700,000이며, 앞선 CCA 후 UCC는 C$400,000입니다.

대출이 있는 브리티시컬럼비아 주의 임대 부동산 2채

브리티시컬럼비아 주의 한 소유주가 시장가치 C$1,500,000인 임대 부동산 2채를 본인이 지배하는 법인으로 옮깁니다. 토지 취득가액과 건물 UCC의 합계는 C$900,000입니다. 이 부동산에는 C$1,000,000의 대출이 있고 법인이 이를 인수하며, 법인은 C$500,000 상당의 주식을 발행해 줍니다. 현금은 오가지 않습니다.

CRA의 견해에 따르면 이 대출은 C$900,000보다 큰 주식 외 대가이므로, 선택 금액이 합계 최소 C$100,000 올라갑니다. 이 증가분은 토지와 건물에 어떻게 나뉘느냐에 따라 양도소득이나 환입으로 신고됩니다. 본인이 주식만 받고 법인이 대출을 인수했더라도 부동산 양도세는 시장가치 전체 C$1,500,000에 부과됩니다.

상황이 다르다면?

• 임대 부동산 2채 이상의 명의를 옮기려 하거나, 이미 T2057이나 양도세 확인 없이 옮겼다면: 서명하기 전에 토지와 건물의 선택 금액, 제출 서류, 해당 주의 양도세를 정리해야 하며, 이미 옮겼다면 늦은 선택을 제출해야 합니다. 법인세 상담을 받으세요.
• 법인이 가치가 있는지 아직 정하지 못했다면: 법인의 임대 부동산에서 임대료에 대한 세금과 돈을 꺼내는 비용을 비교해 보세요.
• 부동산이 퀘벡 주나 온타리오 주·브리티시컬럼비아 주 외의 주에 있다면: 양도세와 주 차원의 선택은 이 페이지에서 다루지 않습니다. 서명하기 전에 법인세 상담을 받으세요.
• 본인이나 주주가 시민권자나 영주권자가 아니라면: 토지 양도세에 더해 연방 구매 금지 조치와 외국인 구매자 세금이 법인에 적용될 수 있습니다. 서명하기 전에 법인세 상담을 받으세요.
• 배우자나 18세 미만 자녀가 주식을 보유하게 된다면: 귀속 규정 때문에 간주 이자에 대해 해마다 본인에게 과세될 수 있습니다. 주식 구조를 정하기 전에 법인세 상담을 받으세요.
• 부동산을 최근 한 해 사이에 샀거나 CRA에 세금을 내야 한다면: 단기 매각 이익 때문에 그 부동산이 제85조가 적용되지 않는 재고자산이 될 수 있고, 법인이 본인의 세금 채무에 책임을 질 수도 있습니다. 서명하기 전에 법인세 상담을 받으세요.
• 부동산 가치가 취득가액보다 낮거나 건물 가치가 UCC보다 낮다면: 첫 부분에서 설명한 손실 규정 때문에 손실이 인정되지 않고 건물이 제85조에서 빠질 수 있습니다. 법인세 상담을 받으세요.
• 상업용, 복합용도, 단기 임대이거나 직접 건축했거나 대규모로 개조했다면: 상업용 부동산의 GST/HST와 단기 임대의 GST/HST를 읽어 보세요. 매도인이 건축업자인지는 사실관계에 따라 달라지므로 서명하기 전에 법인세 상담을 받으세요.
• 그 부동산이 본인의 주택이었다면: 용도가 바뀔 때 적용되는 선택은 주택을 임대로 바꾸기를 참고하세요.
• 외부 매수인에게 파는 쪽이 낫다면: 임대 부동산 매각을 참고하세요.
• 캐나다 비거주자라면: 비거주자가 소유한 부동산은 소유자가 캐나다에서 운영하는 사업에 쓰이는 경우에만 제85조 대상이 되며 추가 조건이 있습니다(제85조 (1.1)(a), (h), (1.2)). 국경 간 세금 상담을 받으세요.
• 법인이 임대 부동산만 보유하며 첫날부터 장부가 필요하다면: 임대 부동산 보유 법인의 장부와 장부 관리 상담을 참고하세요.
• 임대 부동산뿐 아니라 사업도 함께 옮기는 경우: 사업을 법인으로 옮기기를 참고하세요.