Kiralık Mülk Şirketinin Muhasebe Kayıtları: T2, GIFI 8141, CCA

Yalnızca kiralama yapan bir şirket her yıl ne verir ve ne zaman?

Mukim her şirket, faaliyetsiz olan ve ödenecek vergisi olmayan şirket dahil, her vergi yılı için T2 verir (CRA: kim verir). Beyannamenin son tarihi, vergi yılının bitiminden altı ay sonradır (CRA: ne zaman verilir).

Ödenecek vergi, yıl sonundan iki ay sonra ödenir. Yıl sonundan üç ay sonraki tarih yalnızca yıl boyunca Kanada kontrollü özel şirket (CCPC) olan, cari veya önceki yılda küçük işletme indirimi talep eden ve vergilendirilebilir gelirinin işletme sınırına göre belirlenen testi karşılayan şirket için geçerlidir (CRA: bakiye ödeme günü). Asıl amacı kira gibi mülkten gelir elde etmek olan bir işletme, aktif işletme değil, “belirli yatırım işletmesi” (specified investment business) sayılır (Income Tax Act, madde 125). Bu yüzden yalnızca kiralama yapan bir şirketin talep edebileceği küçük işletme indirimi genellikle yoktur; dolayısıyla daha erken tarih geçerlidir. Kiranın şirket içinde nasıl vergilendirildiği, istisnalar ve iade edilebilir kısım: şirkette kiralık mülk.

Yıl içinde şirket ayrıca aylık taksit öder; yılın vergisi veya ilk taksit esası (genellikle geçen yılın vergisi) $3.000 veya daha azsa ödemez. Üç aylık taksit için küçük işletme indirimi gerekir; bu yüzden yalnızca kiralama yapan bir şirket genellikle aylık öder (Income Tax Act, madde 157).

Beyanname, şirketin mali tablolarını GIFI kodlarıyla (General Index of Financial Information; CRA'nın tablo satırları için standart kod listesi) taşır: Schedule 100 (bilanço), Schedule 125 (gelir tablosu) ve Schedule 141 (ek bilgiler). Kuruluştan sonraki ilk beyanname ayrıca açılış bilançosu olan Schedule 101'i ve Schedule 24'ü de içerir (CRA: GIFI rehberi; CRA T2 rehberi, Bölüm 1). İki nokta daha:

• CRA, Québec ve Alberta dışında her yerde eyalet şirket vergisini yönetir (CRA). Alberta'da daimi iş yeri olan bir şirket ayrıca Alberta beyannamesi verir; son tarihi yıl sonundan altı ay sonradır (Alberta). Québec şirket vergisi de CRA'nın yönetimi dışındadır; Québec'te daimi iş yeri olan bir şirket, bu sayfanın kapsamadığı Revenu Québec beyannamesini hazırlayıcısına sormalıdır.
• Diğer beyanlar, geçerli olduğunda. Şirket kayıtlıysa bir GST/HST beyannamesi (aşağıya bakın) ve temettü ödemesiyle gelen belge ve beyan: temettü ilan etme ve ödeme.

Şunlardan biri doğruysa durum basit değildir:

• Şirketin ilk T2'si ya da mülkler satın alınmış ama arsa ve bina hiç kaydedilmemiş.
• Yıllarca T2 beyannamesi verilmemiş veya CRA bir beyanname talep etmiş. Geç beyan cezası, son tarihte ödenmemiş verginin %5 tutarına ek olarak gecikilen her tam ay için %1 tutarındadır; bu ek en fazla 12 ay boyunca eklenir. CRA beyannameyi talep ettiyse ve önceki üç vergi yılından herhangi birinde beyan vermeme cezası tarh ettiyse ceza %10 artı aylık %2 olur; bu ek en fazla 20 ay boyunca eklenir (CRA T2 rehberi). Yıl sonundan 3 yıl sonra beyanname veren özel şirket ayrıca o yılın temettü iadesini, yani vergilendirilebilir temettü ödediğinde verginin bir kısmının iadesini kaybeder (Income Tax Act, alt madde 129(1)).
• Şirket ve kişisel para aynı hesaptan geçiyor.
• CCA'nın şirketi zarara sokmasını bekliyorsunuz. Bu, kiralamanın şirketin asıl işi olup olmadığına bağlıdır; bu bir olgu sorusudur.
• Sahibi veya bir akrabası birimlerden birinde oturuyor ya da bir bina hem konut hem dükkân içeriyor.
• Şirket, sahibi olduğunuz veya yönettiğiniz bir şirkete kiralama yapıyor.
• Bir hissedar Kanada dışında yaşıyor.

Muhasebe kayıtlarına kimse dokunmadan önce satın alma ve kapanış belgelerini, ipotek hesap özetlerini, kira sözleşmelerini, kiracı depozito kayıtlarını, emlak vergisi faturalarını ve bir yıllık banka hesap özetlerini toplayın.

Yalnızca kiralık mülk tutan bir şirketin hangi muhasebe kayıtlarına ihtiyacı var?

Şirket, vergisinin belirlenmesini sağlayan kayıtları ve muhasebe defterlerini tutmalıdır (Income Tax Act, madde 230). Uygulamada bu; şirket adına bir banka hesabı, çift taraflı kayıt ve her mülkü ayrı görebilmenin bir yolu demektir, çünkü her bina CCA için ayrı izlenir ve genellikle kendi ipoteği vardır. Her T2'nin arkasındaki hesap listesi için bkz. GIFI için hesap planı.

Kodlar CRA GIFI rehberinden alınmıştır. Kiracı depozitosunu, şirket elinde tuttuğu sürece yükümlülük (GIFI 2961) olarak kaydedin. Kiraya mahsup edildiğinde veya kiracı onu kaybettiğinde gelire dönüşür. Sahibin parası için ayrı bir hesap kullanın: bkz. hissedar kredisi hesabı. Kiranın kazanıldığında mı yoksa tahsil edildiğinde mi kaydedileceği nakit veya tahakkuk esaslı muhasebe rehberinde anlatılıyor.

T2'de kira, T776'ya kıyasla nereye gider?

Şirket, kirayı Schedule 125'te GIFI 8141, Gayrimenkul kira geliri altında gelir olarak bildirir; bu kod apartman, ticari bina, arsa ve ofis alanı kiralamadan alınan tutarları kapsar (CRA GIFI rehberi). Şirketin T776'sı yoktur.

Schedule 1, mali tablolardaki net geliri vergi amaçlı net gelirle uzlaştırır (CRA: Schedule 1). Bu yüzden muhasebe kayıtlarının kira ve fatura listesi değil, eksiksiz mali tablolar olması gerekir. Kişinin adına tutulan kiralık mülk için bkz. kira tablosu gider satırları.

Satın almayı nasıl kaydederim: arsa, bina, kapanış maliyetleri ve ipotek?

Fiyatı gerçeğe uygun piyasa değerine göre arsa ve bina arasında bölün, kapanış maliyetlerini her birine ekleyin ve ipoteği borç olarak kaydedin. Arsa amortismana tabi mal değildir (CRA Folio S3-F4-C1); bu yüzden bölme, maliyetin ne kadarının CCA kazanabileceğini belirler.

1. Toplu fiyatı bölün. Bölme, olgulara göre makul olmalı ve arsanın ile binanın gerçeğe uygun piyasa değerini dikkate almalıdır. CRA, makul bulmadığı bir bölmeyi yeniden dağıtabilir (aynı Folio, paragraf 1.81 ve 1.82). Ekspertiz raporu veya belediye değerleme bildirimi gibi dayanağı saklayın.
2. Kapanış maliyetlerini ekleyin. Mülkü almak için ödenen hukuk ücretleri ve arsa devir vergisi kiradan indirilmez. Bunlar mülkün maliyetine eklenir; hukuk ücretleri arsa ve bina arasında orantılı olarak bölünür (CRA kira rehberi; Income Tax Act, bent 18(1)(b)). Bu rehber T776 verenler için yazılmıştır; aynı sermaye harcaması kuralı şirket için de geçerlidir.
3. İpoteği kaydedin. Anapara ödemeleri indirilemez. Faiz indirilir; GIFI 8713'e yazılır. Krediyi düzenleme ücretleri, yani komisyoncu, ekspertiz, işlem ve ipotek hukuk ücretleri, bir defada değil, yılda %20 oranında birkaç yıla yayılarak indirilir (Income Tax Act, bent 20(1)(e)).
4. Sahibin parasını kaydedin. Sahip fiyatın bir kısmını finanse ettiyse bunu hisse sermayesi veya hissedar kredisi olarak kaydedin ve hangisi olduğuna para hareket etmeden önce karar verin. Hesabın ters yönde işlemesine izin vermeyin: sahibin şirkete borçlu olduğu bakiyenin kendi vergi kuralları vardır (Income Tax Act, alt madde 15(2)).

Satın alımda ödenen GST/HST aşağıdaki iki satış vergisi rehberinde ele alınıyor. Sahibin zaten şahsen elinde tuttuğu bir mülkü taşımak ayrı bir işlemdir: bkz. kiralık mülkleri şirkete aktarma.

Amortisman indirimi (CCA) Schedule 8'de nasıl işler?

CCA (Kanada amortisman indirimi), amortismanın vergi karşılığıdır. Schedule 8; CCA'yı, CCA'nın geri alınmasını (recapture) ve nihai zararları (terminal loss) hesaplar (CRA: Schedule 8). Şirket bunu bina gibi amortismana tabi mala talep eder, arsaya asla. Oranlar, amortize edilmemiş sermaye maliyetinin (UCC), yani sınıfın eklemeler eksi talepler olarak tutulan bakiyesinin yüzdesidir. Çoğu bina Sınıf 1'dedir; bazıları daha yüksek bir toplam oran kazanır:

• Bina başına bir sınıf. Maliyeti $50.000 veya daha fazla olan kiralık mülk kendi sınıfını alır; böylece her bina kendi UCC'sini tutar (Regulations, madde 1101).
• İsteğe bağlı. Şirket azami tutara kadar herhangi bir tutarı indirebilir. Talep edilmeyen CCA sonraki yıla devredilmez, ancak UCC içinde kalır (CRA Folio S3-F4-C1).
• Zamanlama. CCA, mülk kullanıma hazır olana kadar başlayamaz. Yarım yıl kuralı normalde satın alma yılındaki talebi azaltır (aynı Folio). Edinilme ve kullanıma hazır olma zamanı şöyle olan çoğu mülkte: 2024'ten sonra edinilen ve 2030'dan önce kullanıma hazır hale gelen; yeniden hızlandırılmış yatırım teşviki (reaccelerated investment incentive) bu azaltmanın yerine ilk yıl talebi koyar: sınıf oranının 1,5 katı. Mülk üzerinde zaten CCA talep edilmişse ve alıcı ya da ilişkili bir kişi onu daha önce elinde tutmuşsa veya mülk bir devirle (rollover) gelmişse teşvikin dışında kalır; sahibi üzerinde CCA talep etmiş olan birinden şirkete taşınan kiralık mülk yaygın örnektir (Regulations, alt madde 1100(2); alt madde 1104(4.01)).

CCA, mali tablolardaki amortisman değildir. Mali tablolar amortismanı GIFI 8670'te gösterir. Kanun, açıkça izin verilenler dışında amortisman indirimini yasaklar (Income Tax Act, bent 18(1)(b)); bu yüzden Schedule 1 muhasebe tutarını çıkarır ve yerine CCA'yı kabul eder. Uzlaştırma şirket kayıtlarında amortisman ve CCA rehberindedir. Talep edilen CCA, UCC'yi düşürür ve UCC'nin üzerinde yapılan sonraki bir satış CCA'nın geri alınmasına (recapture) yol açabilir; Schedule 8 bunu da hesaplar.

CCA bir şirkette kiralama zararı yaratabilir mi?

Kiralamanın şirketin asıl işi olup olmadığına bağlıdır. Yönetmelik, kiralık mülkte CCA'yı CCA öncesi net kira gelirine sınırlar; bu yüzden CCA zarar yaratamaz veya artıramaz. Bu sınır, yıl boyunca asıl işi sahip olduğu gayrimenkulü kiraya vermek, kiralamak, geliştirmek veya satmak olan şirket için geçerli değildir (Regulations, alt madde 1100(11) ve (12)).

Sınır, şirketin tüm kiralık mülkleri birlikte sayılarak hesaplanır. Yönetmelik “asıl iş” için yüzde testi vermez; bu bir olgu sorusudur. Başka bir iş de yürüten veya varlıklarının çoğu başka şeyler olan bir şirket bunu karşılamayabilir. Şirketin ne yaptığını gösteren kayıtlar tutun.

Kuralın izin verdiği zarar sermaye dışı zarardır; Schedule 4 üzerinde izlenir ve geriye 3 vergi yılı, ileriye 20 vergi yılı devredilir (Income Tax Act, madde 111). Şirketin kontrolünü başkasının, örneğin hisselerini satın alarak, ele geçirmesi önceki bir zararın nasıl kullanılabileceğini sınırlar (alt madde 111(5)). Asıl iş testini karşılamadan CCA kaynaklı zarar talep eden bir şirket, Yönetmeliğin izin verdiğinden fazlasını talep etmiştir.

Onarımlara ne girer, sermaye olan nedir?

Bir mülkü özgün durumuna getiren onarım genellikle cari giderdir. Mülkü bu durumun ötesinde iyileştiren veya ayrı bir varlığı değiştiren maliyet sermayedir (CRA: cari veya sermaye giderleri). Yeni satın alınan ikinci el mülkü uygun duruma getiren onarımlar sermayedir.

Cari onarım GIFI 8961'e gider. Binaya yapılan iyileştirme Binalar'a, 1680'e gider ve onunla birlikte CCA kazanır. Beyaz eşya gibi ayrı bir varlık, kendi CCA sınıfında makine, ekipman, mobilya ve demirbaşlara (GIFI 1740) gider: Sınıf 8 mobilya ve beyaz eşyayı içerir, oranı %20 (CRA: sınıflar). Tam test kiralık mülkte onarım: cari mi sermaye mi rehberindedir.

Konut veya ticari kiradan GST/HST alır mıyım ya da öder miyim?

Birime bağlıdır. Ticari gayrimenkulden alınan kira vergiye tabi bir tedarik (supply) sayılır (CRA Memorandum 19.4.1). Aynı kişinin kesintisiz olarak en az bir ay oturduğu bir konutun kirası muaftır (Excise Tax Act, Schedule V, Part I, madde 6; CRA Memorandum 19.2.2).

• Ticari kira. Ev sahibi, vergiye tabi tedarikleri ilişkili bir kişinin tedarikleriyle birlikte $30.000 sınırı içinde kalan küçük tedarikçi değilse, kayıt yaptırmalı ve GST/HST tahsil etmelidir (Memorandum 19.4.1). Kayıtlı bir şirket net vergiyi aktarmazsa, yönetim kurulu üyeleri makul özen göstermedilerse şahsen sorumlu olabilir; görevden ayrıldıktan sonra iki yıl içinde tarh edilebilir (Excise Tax Act, madde 323).
• Uzun vadeli konut kirası. GST/HST uygulanmaz. Girdi vergisi kredileri ticari faaliyeti izler; bu faaliyet muaf tedarik yapmayı hariç tutar (Excise Tax Act, madde 123(1) ve 169(1)); bu yüzden muaf kısmın maliyetlerine ödenen vergi genellikle geri alınamaz.
• Bir aydan kısa kiralamalar. Ev sahibi kayıtlıysa kısa konaklamalar genellikle vergiye tabidir (Memorandum 19.2.2).
• Hem konut hem dükkân içeren bina. Ticari ve konut kısımları farklı ele alınır; bu yüzden kayıtlar hangi maliyetin hangi kısma ait olduğunu göstermelidir.

Ayrıntılar konut mülkünde GST/HST ve ticari mülkte GST/HST rehberlerindedir. Vergi hesaplarının kurulumu GST/HST'yi muhasebe kayıtlarına işleme rehberindedir.

Sahip veya bir aile üyesi bir birimi kullanıyorsa ya da maliyetleri şahsen ödüyorsa ne olur?

Bir hissedarın oturduğu birim, şirketten sağlanan bir menfaat olabilir. Şirket bir hissedara menfaat sağladığında, değeri hissedarın gelirine dahil edilir (Income Tax Act, alt madde 15(1)). Oturan bir akraba da kapsama girer: şirketin, bir hissedarla bağımsız taraflar arası (arm's length) ilişki içinde olmayan birine sağladığı menfaat, zaten birinin gelirine dahil edilmediyse hissedara sağlanmış sayılır (bent 15(1.4)(c)). Kan, evlilik, fiili birliktelik (common-law partnership) veya evlat edinme yoluyla akrabalar bağımsız taraflar arası ilişki içinde sayılmaz (madde 251). Menfaat olup olmadığı, yerleşenin piyasa düzeyinde kira ödeyip ödemediği gibi olgulara bağlıdır; bu yüzden bir akraba taşınmadan önce sorun. Şirket yalnızca kiralamadan gelir elde etmek için yapılan gideri indirebilir (bent 18(1)(a)); bu yüzden sahibin kendi yaşam giderleri kira gideri değildir. O birimin maliyetlerini kiralık birimlerin maliyetlerinden ayrı tutun ve bkz. şirketin ödediği kişisel giderler.

Sahip bir şirket giderini şahsen ödediğinde, şirket gideri kaydeder ve sahibe şimdi borçlu olduğu tutarı alacaklandırır. Gider şirket için gelir değildir ve sahibe geri ödeme borç bakiyesini azaltır. Bkz. şahsen ödenen maliyetler. Kiranın sahibin kişisel hesabına yattığı ters durum kişisel hesaptaki şirket geliri rehberindedir.

Kira geliri T2'nin başka hangi Schedule'lerine dokunur?

GST/HST ayrı bir beyannamedir, T2 Schedule'ü değildir. Kira gelirinin şirket içinde nasıl vergilendirildiği ve bir faaliyet şirketinin küçük işletme sınırını nasıl etkilediği holding ve yatırım şirketleri rehberindedir. Bağlantılı bir faaliyet şirketinin ödediği kira, ödeyenin bunu Kanada'da yürüttüğü aktif işletmeden elde ettiği geliri hesaplarken indirdiği ölçüde aktif işletme geliri sayılabilir (Income Tax Act, alt madde 129(6)). Bu, vergi sonucunu değiştirir; bu yüzden ilişkili şirketler arasında kira belirlemeden önce sorun.

T2'yi yazılımla kendim verebilir miyim ve muhasebecim ne almalı?

Şirket kendi T2'sini yalnızca CRA onaylı yazılımla hazırlayabilir ve Corporation Internet Filing, My Business Account veya yetkili bir temsilci üzerinden elektronik ortamda verir (CRA: vergi hazırlama yazılımı kullanma). Elektronik beyan vermek zorunda olup kâğıtla veren şirkete $1.000 ceza uygulanır (CRA: T2'yi doldurma). Yazılım rakamları girer. Arsa ve bina bölmesine, CCA sınıflarına, asıl iş testine veya GST/HST uygulamasına karar vermez. Beyanname adımları şirket beyannamenizi verme rehberindedir; muhasebe kayıtlarını kendiniz tutma ile yardım alma arasındaki seçim kendi muhasebe kayıtlarınızı tutma veya muhasebe sorumlusu tutma rehberindedir.

Hazırlayıcıya verin:

• Satın alma sözleşmesi ve kapanış belgesi, mahsup beyanıyla (statement of adjustments) birlikte
• Arsa ve bina bölmesi için kullanılan değerleme bildirimi veya ekspertiz raporu
• İpotek hesap özetleri, yılın faiziyle birlikte
• Kira sözleşmeleri, kiracı ve kira listesi ve depozito kayıtları
• Emlak vergisi faturaları, sigorta poliçeleri ve onarım ile iyileştirme faturaları
• Yıllık banka hesap özetleri ve sahibin kredi kayıtları
• Varsa Schedule 8'i ile birlikte bir önceki T2
• Yıl sonu mali tabloları: bkz. şirket için yıl sonu mali tabloları

Örnek

Tüm tutarlar Kanada dolarıdır ve açıklayıcıdır.

Dört daireli bina satın alma

Bir şirket, onlarca yıl önce yapılmış mevcut dört daireli bir binayı, ilişkisiz bir satıcıdan $900.000 ipotekle $1.200.000 tutarına satın alıyor. Bu, olağan bir Sınıf 1 binadır; kiralamak için özel inşa edilmiş yeni bir bina değildir. Değerleme bildirimi arsaya %30, binaya %70 veriyor ve şirket bunu bölmenin dayanağı olarak saklıyor: arsaya $360.000, binaya $840.000. Satın alma hukuk ücretleri ve arsa devir vergisi toplam $10.000'dir; maliyete eklenir ve bu örnek için aynı oranda dağıtılır: binaya $7.000, arsaya $3.000. Arsa (GIFI 1600, CCA yok) böylece $363.000 olur. Bina (GIFI 1680) $847.000'dir; bu, kendi Sınıf 1'indeki UCC esasıdır, çünkü maliyeti $50.000 değerinden fazladır. Sahip, kalan $310.000'i koyar ($1.210.000 maliyet eksi $900.000 ipotek); bu tutar hisse sermayesi veya hissedar kredisi olarak kaydedilir ve hangisi olduğuna para hareket etmeden önce karar verilir.

Bir yıllık kira ve CCA sınırı

Dört daireli bina şirketin tek kiralık mülküdür; bu yüzden CCA sınırı yalnızca onun rakamlarını kullanır. Şirket $96.000 kira kazanır, bu tutar GIFI 8141'e kaydedilir ve ipotek faizi, emlak vergileri ile onarımlar için $70.000 öder. CCA öncesi net kira geliri $26.000'dir. Sonraki bir yılda binanın UCC'sinin $800.000 olduğunu varsayın; bu durumda %4 Sınıf 1 oranıyla talep edebileceği azami tutar $32.000'dir.

• Kiralama, şirketin yıl boyunca asıl işiyse $32.000 talep edebilir ve $6.000 zarar bildirebilir.
• Değilse CCA $26.000 ile sınırlıdır; bu yüzden vergilendirilebilir kira geliri sıfırdır ve CCA'nın kalan $6.000'i UCC içinde kalır.

Bu örnekte hangi durumda olursa olsun ödenecek vergi yoktur, ancak T2 yine de yıl sonundan altı ay sonra verilmelidir.

Sahip çatı için öder

Sahip, $3.000 tutarındaki çatı faturasını kişisel kartıyla öder. İş çatıyı onarıp özgün durumuna getiriyorsa, şirket Onarım ve bakım, binalar (8961) hesabını $3.000 borçlandırır ve Hissedara borçlar (2780 veya 3260) hesabını $3.000 alacaklandırır. Daha iyi malzemeden yeni bir çatıysa borç Binalar'a (1680) gider ve maliyet bunun yerine CCA kazanır. Şirket sahibe geri ödeme yaptığında, Hissedara borçlar hesabını borçlandırır ve bankayı alacaklandırır. Geri ödeme bir gider değildir.

Sizin için farklı mı?

• İlk T2 veya arsa ve bina hiç kaydedilmemiş. Açılış bilançosu, bölme ve CCA sınıfları sonraki her yılı belirler ve yanlış bir bölme ileriye taşınır; bu yüzden ilk beyannameden önce bir uzmanın değerlendirmesi gerekir. Bkz. muhasebe kayıtları hizmetleri, şirket vergisi ve yeni bir CCPC için muhasebe kayıtları.
• Şirket ve kişisel para tek hesapta karışmış. T2'nin doğru olabilmesi için muhasebe kayıtlarının bunları ayırması gerekir: banka hesap özetlerinden muhasebe kayıtlarını yeniden kurma ve geciken muhasebe kayıtlarını tamamlama. Yıllarca karışmış parayı ayırmak muhasebe kayıtları hizmetleri işidir.
• Zarar yaratan CCA talep etmek istiyorsunuz. Kiralamanın asıl iş olup olmadığı bir olgu sorusudur ve testi karşılamayan bir talep Yönetmeliğin izin verdiğini aşar. Kurulum ve destekleyici kayıtlar muhasebe kayıtları hizmetleri ve şirket vergisi işidir; ayrıca bkz. şirket kayıtlarında amortisman ve CCA.
• Birkaç T2 beyannamesi verilmemiş. Geç beyan cezaları ay ay büyür ve eksik yılların muhasebe kayıtlarının genellikle önce oluşturulması gerekir: verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlama ile birlikte muhasebe kayıtları hizmetleri ve şirket vergisi.
• Sahip veya bir akraba bir birimde oturuyor ya da bina hem konut hem dükkân içeriyor. Hem menfaat kuralı hem GST/HST ayrımı geçerlidir ve kayıtların bir uzmanın kurulumuna ihtiyacı vardır: muhasebe kayıtları hizmetleri.
• Şirket kendi faaliyet şirketinize kiralama yapıyor. Kira, kira gelirinin nasıl vergilendirileceğini değiştirebilir; birbirine yakın iki kayıtlı şirket seçim yapmadıkça ticari kiraya genellikle GST/HST uygulanır (bir şirketin diğerinin neredeyse tamamına sahip olması gerekir, bu yüzden sahibi olduğunuz yan yana iki şirket bunu karşılamaz) ve kira sözleşmesi dayanıklı kayıtlar gerektirir. Holding ve yatırım şirketleri ile ilişkili şirketler arasında GST/HST seçimi ile başlayın; kurulumu muhasebe kayıtları hizmetleri işidir.
• Bir hissedar Kanada dışında yaşıyor veya ABD vatandaşı. Sahiplerin nerede yaşadığı ve şirketi kimin kontrol ettiği şirketin statüsünü değiştirebilir. Şirket ayrıca mukim olmayana ödenen temettülerden ve bazı faizlerden stopaj yapmalıdır; yapmazsa bu vergiyi kendisi öder (Income Tax Act, madde 215): Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri ve Kanada şirketlerinin Amerikalı sahipleri.
• Şirket başkalarının binalarını ücret karşılığı yönetiyor. Bu bir hizmet işletmesidir, yalnızca kiralama yapan bir şirket değildir; bu yüzden bu sayfa onu anlatmaz: muhasebe kayıtları hizmetleri.
• Kiralık mülkleri şirkette tutup tutmayacağınıza karar veriyorsunuz. Şirkette kiralık mülk.
• Mülk hâlâ kendi adınıza. Kiralık mülkleri şirkete aktarma.
• Kiralık mülk ABD'de. ABD gayrimenkulüne sahip bir Kanada şirketi.