Kanada'dan Ayrılırken Hissedar Kredisi: Part XIII ve Geri Ödeme

Mukim olmayan birine verilen hissedar kredisi nasıl vergilendirilir?

Mukim olmayana verilen hissedar kredisi, mukim olana verilenle aynı teste tabidir: kredinin verildiği şirket vergi yılının bitiminden bir yıl sonra tarihine kadar geri ödenmezse kapsama girer. Fark sonuçtadır. Mukim olmayan biri için tutar, 214(3)(a) bendi uyarınca Kanada şirketinden alınmış farazi temettü sayılır ve Part XIII kapsamında %25 oranında vergilendirilir (212(2) alt bölümü); bir vergi anlaşması oranı düşürmüyorsa (CRA folio, ¶1.88–1.89). 214(3)(a) bendi yalnızca Part XIII için geçerlidir; bu yüzden bu şekilde vergilendirilen tutar Kanada beyannamesinde ayrıca gelir olarak bildirilmez.

Durumu basit olmayanlar:

• Ayrılmadan önce verilen krediler. 15(2) alt bölümü, krediyi aldığınız yılın gelirine ekler. Mukimken aldığınız ve kredinin verildiği şirket vergi yılının bitiminden bir yıl sonra tarihine kadar geri ödemediğiniz tutar, o yılın mukim beyannamenize işaret eder ve bu beyannamenin değiştirilmesi gerekebilir. Ayrıldıktan sonra alınan tutarlar Part XIII'e işaret eder. CRA folio'su, kredi açıkken ikamet değiştiren borçluyu ele almaz; bu yüzden hangi kuraldan başlayacağınızı her çekimin tarihi belirler.
• Vergiyi şirket borçlanır. Şirket stopaj yapıp aktarmazsa vergiden, %10 tutarında cezadan (bilerek tekrarlanan ihmalde %20) ve faizden sorumlu olur (215(6) alt bölümü; 227(8) ve 227(8.3) alt bölümleri); mukim olmayan borçlu bu faizden müştereken sorumludur (227(8.1) alt bölümü). Bunun yapıldığından emin olması gereken çoğu zaman yurt dışındaki sahiptir.
• İki ülke. Yeni mukim olduğunuz ülke de farazi temettüyü vergilendirebilir; Kanada vergisi için kredi verip vermeyeceği kendi kurallarına bağlıdır.

Toplayın: her çekimin ve geri ödemenin tarihini içeren hissedar kredisi defteri, şirketin yıl sonu, ayrılış tarihiniz, yeni mukim olduğunuz ülke ve anlaşması, daha önce verilmiş NR4 belgeleri veya aktarım makbuzları.

Farazi temettüden ne kadar Part XIII vergisi kesilir ve kim keser?

Şirket, farazi temettünün %25 oranını keser; borçlu şartları taşıyorsa temettüler için daha düşük anlaşma oranını uygular. 215(1) alt bölümü yükümlülüğü ödeyene verir; burada ödeyen, krediyi veren şirkettir (folio, ¶1.90).

Farazi temettüde fiilen nakit el değiştirmez, ancak şirketin vergiyi yine de aktarması gerekir. 215(6) alt bölümü uyarınca şirket ödediği tutarı mukim olmayandan geri alabilir. Anlaşma oranını belgelemek için CRA'nın NR4 kılavuzu, ödeyenin alıcıdan Form NR301 isteyebileceğini belirtir. Ülkelere göre oranlar için bkz. Kanada'da mukim olmayanların vergi oranları. Farazi temettü ayrıca ödeme yılından sonraki Mart'ın son günü tarihine kadar verilmesi gereken bir NR4 belgesine yazılır (T4061); NR4 bildirimini ve yönetim kurulu üyesi sorumluluğunu mukim olmayan sahipler rehberi anlatır.

214(3)(a) bendi kapsamındaki farazi temettü, şirketin temettü iadesi bakımından ödenmiş temettü sayılmaz (folio, ¶1.98).

Şirket stopajı ne zaman yapıp aktarmalıdır?

Tek bir kredide kanun, temettünün kredi verildiğinde ödendiğini varsayar (214(3.1) alt bölümü); ancak uygulamada CRA, bir yıllık geri ödeme testi önce geldiği için mukim olmayanın temettüyü ancak borç veren şirketin vergi yılı sonundan bir yıl sonra almış sayılabileceğini söyler. Şirket, o yıl sonundan sonraki 13. ayın 15. gününe kadar aktarırsa CRA ceza veya faiz uygulamaz (folio, ¶1.90).

Tekrarlanan borç ve geri ödemelerden oluşan cari hesap farklı çalışır. CRA vergiyi, borç veren şirketin vergi yılı içinde kredideki net artış üzerinden hesaplar ve ceza ile faizden kaçınmak için o yıl sonundan sonraki ayın 15. gününe kadar aktarılmasını bekler (folio, ¶1.91). Faiz gibi fiilen ödenen tutarlar üzerindeki Part XIII vergisi sonraki ayın 15. günü tarihine kadar ödenmelidir (T4061).

Bir yıllık geri ödeme kuralı mukim olmayanı hâlâ korur mu?

Evet. 15(2.6) alt bölümü borçlunun ikametinden bağımsız geçerlidir: kredinin verildiği şirket vergi yılının bitiminden bir yıl sonra tarihine kadar geri ödenen kredi, geri ödeme bir dizi kredinin veya diğer işlemlerin ve geri ödemelerin parçası değilse kapsama girmez. Süre bitmeden hemen önce geri ödeyip kısa süre sonra yeniden borçlanmak bu şartı bozabilir.

Mukim olmayanlar arasındaki krediler için 15(2.2) alt bölümü istisnası, şirketiniz Kanada'da mukim olduğu sürece işe yaramaz: kredi verildiğinde hem borç verenin hem borçlunun mukim olmayan olmasını gerektirir (folio, ¶1.24). Şirketin mukimliği tartışmalıysa bkz. sahip yurt dışına taşındıktan sonra şirketin mukimliği. Diğer istisnalar hissedar kredileri rehberinde yer alır.

Vergi kesildikten sonra geri ödedim: Part XIII vergisini nasıl geri alırım?

Geri ödeme yaptığınız takvim yılının sonundan itibaren en geç 2 yıl içinde 227(6.1) alt bölümü uyarınca CRA'ya yazılı başvurun. Geri ödeme, bir dizi kredinin veya diğer işlemlerin ve geri ödemelerin parçası olmamalıdır.

İade, şunlardan düşük olanıdır:

1. krediye veya geri ödenen kısmına ödenen Part XIII vergisi ve
2. geri ödeme anında ödenen, geri ödenen tutara eşit bir temettüye uygulanacak Part XIII vergisi.

CRA, olgular açıkça başka türlü göstermedikçe geri ödemeleri en eski kredilere uygular ve iadeyi devlete olan borçlarınızla mahsup edebilir (folio, ¶1.93–1.97). Süreyi kaçırırsanız iade kaybolur.

Ayrıldığım gün şirkete borcum varsa önce ne yapmalıyım?

Ayrılış tarihinizden önce karar verin, çünkü her seçenek farklı vergilendirilir.

Bakiyeyi maaş veya temettüyle kapatmak ve evrakı hissedar kredileri rehberinde anlatılır. Mukim olmayan biri olduktan sonra ödenen temettü veya maaş farklı bir durumdur; bkz. yurt dışına taşındıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme yapmak. Hisselerinizdeki ayrılış vergisi Kanada'dan ayrılma rehberinde anlatılır.

CRA folio'su, mukim olmayana verilen düşük faizli veya faizsiz bir kredinin 80.4. madde uyarınca vergilendirilebilir menfaat doğurup doğurmadığını söylemez; mukim kuralları için bkz. hissedar kredisi faizi.

Şirket bana borçlu: ayrıldıktan sonra geri ödeyebilir mi?

Şirkete fiilen borç verdiğiniz parayı geri almak genellikle kendi paranızın iadesidir, temettü değildir; bu yüzden yukarıdaki kurallar buna uygulanmaz. Yurt dışında yaşarken bu geri ödemenin ve üzerindeki faizin nasıl vergilendirildiği yurt dışına taşındıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme yapmak rehberinde anlatılır.

Krediyi ve geri ödemeyi hangi kayıtlar kanıtlar?

Her tutarın zamanını ve amacını gösteren kayıtlar tutun; çünkü hem bir yıllık test hem de iade tarihlere ve geri ödemelerin bir dizinin parçası olup olmadığına bağlıdır.

• Her çekimin ve geri ödemenin tarihli olduğu hissedar kredisi defteri
• Her geri ödemenin şirketten değil sizden geldiğini gösteren hesap özetleri
• Varsa kredi sözleşmesi veya yönetim kurulu kararı ve şartları
• Bakiyeyi kapatmak için kullanılan temettü veya prim kararları
• Ayrılış tarihinizin ve yeni ikametinizin kanıtı
• Part XIII aktarım makbuzları, NR4 belgeleri ve Form NR301
• Varsa 227(6.1) alt bölümü iade başvurusunun ve CRA'nın yanıtının bir kopyası

Muhasebe kayıtları için bkz. hissedar kredisi hesabı rehberi.

Örnek

Bu örnekler yalnızca açıklama amaçlıdır ve Kanada doları kullanır.

Taşındıktan sonra borçlanmak

1. Yıl'da bir sahip mukim olmayan olur ve yıl sonu 31 Aralık olan şirketinden C$80.000 borç alır. Bu örnekte yeni ülkesinin bireyler için temettü anlaşma oranı %15'tir. 2. Yıl'ın 31 Aralık'ına kadar geri ödemez; bu yüzden C$80.000 farazi temettü olur. Şirket, onun Form NR301'iyle desteklenen C$12.000'i (%15) 3. Yıl'ın 15 Ocak'ına kadar (1. Yıl sonundan sonraki 13. ayın 15. günü) aktarır ve bir NR4 belgesinde bildirir.

İki yıl sonra geri ödemek

5. Yıl'da C$80.000'ın tamamını bir kredi dizisinin parçası olmadan geri öder. 7. Yıl'ın 31 Aralık'ına kadar 227(6.1) alt bölümü uyarınca başvurur. İade, ödenen C$12.000 ile geri ödeme anında C$80.000'lık bir temettüye uygulanacak Part XIII vergisinden düşük olanıdır; yani geri öderken temettü anlaşma oranı hâlâ %15 ise C$12.000.

Ayrılmadan önce bakiyeyi kapatmak

Başka bir sahip, aynı vergi yılının başlarında şirketinden C$40.000 borç almıştır; yani kredi hâlâ bir yıllık geri ödeme süresinin içindedir. Ayrılış tarihinden önce şirket, hissedar hesabına alacak kaydedilen C$40.000'lık bir temettü ilan eder ve hesabı kapatır. Temettüyü ayrılış yılı beyannamesinde mukim oranlarıyla bildirir; kredi geri ödenmiş sayıldığı için ne 15(2) alt bölümü ne de Part XIII uygulanır. Bakiye daha önceki bir yılda gelire eklenmiş olsaydı, hissedar kredileri rehberinin anlattığı gibi, kapatmak geri ödeme yılında indirim sağlardı.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Hissedar hesabında borç bakiyesiyle ayrılıyorsunuz: her tutarın mukim geliri olarak mı yoksa Part XIII kapsamında mı vergilendirileceği ne zaman borç alındığına bağlı olabilir ve CRA ikamet değişikliği hakkında rehber yayımlamamıştır; ayrılmadan önce şirket vergisi desteği alın.
• Geri ödediniz ve Part XIII vergisini geri istiyorsunuz: başvurunun sabit bir süresi vardır ve defter tarihlerine bağlıdır; hazırlamak için şirket vergisi desteği alın.
• Kredi daha önce mukim beyannamesinde vergilendirildi ve ayrıldıktan sonra geri ödüyorsunuz: bkz. hissedar kredileri rehberi; bu sayfadaki iade yalnızca Part XIII vergisi için geçerlidir.
• Yeni mukim olduğunuz ülke de farazi temettüyü vergilendiriyor: sınır ötesi vergi desteği alın.
• Şirket Part XIII vergisini hiç kesmedi veya aktarmadı: ceza ve yönetim kurulu üyesi sorumluluğu doğabilir; bkz. Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri ve şirket vergisi desteği alın.
• Hâlâ Kanada'da yaşıyorsunuz: hissedar kredileri rehberini kullanın.
• Yurt dışından düzenli olarak para çekmek istiyorsunuz: bkz. yurt dışına taşındıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme yapmak.
• CRA bir denetimde şirket parasının kişisel kullanımını buldu: bkz. denetimde bulunan hissedar menfaati.
• Hisselerinizi satıyorsunuz: bkz. hissedar kredisini yeni sahibe devretmek.