قرض المساهم عند مغادرة كندا: الجزء XIII والسداد

كيف تُفرض الضريبة على قرض المساهم لغير المقيم؟

يخضع قرض المساهم لغير المقيم للاختبار نفسه الذي يخضع له قرض المقيم: يُعدّ مشمولًا إذا لم يُسدَّد بحلول سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض. والفرق في النتيجة. فبالنسبة إلى غير المقيم، يُعدّ المبلغ توزيع أرباح افتراضيًا من شركة كندية بموجب البند ⁦214(3)(a)⁩، ويخضع لضريبة الجزء XIII بنسبة ⁦25%⁩ (الفقرة ⁦212(2)⁩)، ما لم تخفّض اتفاقية ضريبية النسبة (دليل CRA، الفقرتان ⁦1.88–1.89⁩). والبند ⁦214(3)(a)⁩ ينطبق على الجزء XIII فقط، فلا يُبلَّغ عن المبلغ الذي فُرضت عليه الضريبة بهذه الطريقة كدخل في إقرار كندي أيضًا.

ما يجعل الحالة غير بسيطة:

• قروض أُخذت قبل مغادرتك. تحتسب الفقرة ⁦15(2)⁩ القرض ضمن دخل السنة التي تلقيته فيها. والمبلغ الذي تلقيته وأنت مقيم ولم تسدده بحلول سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض يرتبط بإقرارك كمقيم عن تلك السنة، وقد يحتاج إلى تعديل. أما المبالغ التي تلقيتها بعد مغادرتك فيرتبط بها الجزء XIII. ولا يتناول دليل CRA المقترض الذي يغيّر إقامته والقرض قائم، فيحدد تاريخ كل سحب القاعدة التي تبدأ منها.
• الشركة مسؤولة عن الضريبة. إذا لم تقتطع الشركة الضريبة وتسددها، فهي مسؤولة عن الضريبة، وعن غرامة قدرها ⁦10%⁩ (⁦20%⁩ عند التكرار المتعمد)، وعن الفوائد (الفقرة ⁦215(6)⁩؛ الفقرتان ⁦227(8)⁩ و⁦227(8.3)⁩)، ويتحمل المقترض غير المقيم مسؤولية مشتركة عن تلك الفوائد (الفقرة ⁦227(8.1)⁩). وكثيرًا ما يكون المالك في الخارج هو من عليه التأكد من حدوث ذلك.
• بلدان. قد يفرض بلد إقامتك الجديد ضريبة على توزيع الأرباح الافتراضي أيضًا؛ وهل يمنحك ائتمانًا عن الضريبة الكندية يتوقف على قواعده.

اجمع: سجل حساب قرض المساهم مع تاريخ كل سحب وكل سداد، ونهاية السنة المالية للشركة، وتاريخ مغادرتك، وبلد إقامتك الجديد واتفاقيته، وأي كشوف ⁦NR4⁩ أو إيصالات سداد قُدّمت بالفعل.

كم تبلغ ضريبة الجزء XIII المستقطعة على توزيع الأرباح الافتراضي، ومن يستقطعها؟

تقتطع الشركة ⁦25%⁩ من توزيع الأرباح الافتراضي، أو النسبة الأقل التي تحددها الاتفاقية الضريبية لتوزيعات الأرباح إذا كان المقترض مؤهلًا. وتضع الفقرة ⁦215(1)⁩ الواجب على الدافع، وهو هنا الشركة المقرضة (الدليل، الفقرة 1.90).

لا ينتقل نقد فعلي في توزيع الأرباح الافتراضي، لكن الشركة تظل ملزمة بسداد الضريبة. وبموجب الفقرة ⁦215(6)⁩ يجوز لها أن تسترد ما دفعته من غير المقيم. ولدعم نسبة الاتفاقية، يقول دليل ⁦NR4⁩ لدى CRA إن الدافع يمكنه أن يطلب من المستفيد النموذج ⁦NR301⁩. وللاطلاع على النسب حسب البلد راجع نسب ضريبة غير المقيمين في كندا. ويُسجَّل توزيع الأرباح الافتراضي أيضًا في كشف ⁦NR4⁩ يُقدَّم بحلول آخر يوم من مارس بعد سنة الدفع (⁦T4061⁩)؛ ويغطي دليل المالكين غير المقيمين الإبلاغ عبر ⁦NR4⁩ ومسؤولية المديرين.

توزيع الأرباح الافتراضي بموجب البند ⁦214(3)(a)⁩ لا يُحتسب توزيعًا مدفوعًا لأغراض استرداد توزيعات الأرباح الخاص بالشركة (الدليل، الفقرة 1.98).

متى يجب على الشركة أن تقتطع الضريبة وتسددها؟

في حالة قرض واحد، يعدّ القانون توزيع الأرباح مدفوعًا عند منح القرض (الفقرة ⁦214(3.1)⁩)، لكن CRA تقول عمليًا إن غير المقيم لا يُعدّ متلقيًا له إلا بعد سنة واحدة من نهاية السنة الضريبية للمقرض، لأن اختبار السداد خلال سنة يأتي أولًا. وإذا سددت الشركة بحلول اليوم الـ15 من الشهر الـ13 بعد نهاية تلك السنة، فلا تفرض CRA غرامة ولا فوائد (الدليل، الفقرة 1.90).

الحساب الجاري الذي يتضمن قروضًا وسدادات متكررة يعمل بطريقة مختلفة. فتحتسب CRA الضريبة على صافي الزيادة في القرض خلال السنة الضريبية للمقرض، وتتوقع سدادها بحلول اليوم الـ15 من الشهر الذي يلي نهاية تلك السنة لتجنب الغرامة والفوائد (الدليل، الفقرة 1.91). أما ضريبة الجزء XIII على المبالغ المدفوعة فعلًا، مثل الفوائد، فتستحق بحلول اليوم 15 من الشهر التالي (⁦T4061⁩).

هل ما زالت قاعدة السداد خلال سنة تحمي غير المقيم؟

نعم. تنطبق الفقرة ⁦15(2.6)⁩ أيًّا كانت إقامة المقترض: القرض الذي يُسدَّد بحلول سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض لا يُشمل، بشرط ألا يكون السداد جزءًا من سلسلة قروض أو معاملات وسدادات أخرى. وقد يفشل هذا الشرط إذا سددت قبل الموعد بقليل ثم اقترضت مجددًا بعده بوقت قصير.

الاستثناء الوارد في الفقرة ⁦15(2.2)⁩ للقروض بين غير المقيمين لا يفيدك ما دامت شركتك مقيمة في كندا: فهو يتطلب أن يكون المقرض والمقترض كلاهما غير مقيم عند منح القرض (الدليل، الفقرة 1.24). وإذا كانت إقامة الشركة موضع تساؤل، راجع إقامة الشركة بعد انتقال المالك إلى الخارج. وتوجد الاستثناءات الأخرى في دليل قروض المساهمين.

سددت بعد استقطاع الضريبة: كيف أسترد ضريبة الجزء XIII؟

قدّم طلبًا كتابيًا إلى CRA بموجب الفقرة ⁦227(6.1)⁩ في موعد أقصاه سنتان ⁦(2)⁩ بعد نهاية السنة التقويمية التي سددت فيها. ويجب ألا يكون السداد جزءًا من سلسلة قروض أو معاملات وسدادات أخرى.

مبلغ الاسترداد هو الأقل من:

1. ضريبة الجزء XIII المدفوعة على القرض أو على الجزء المسدَّد منه، و
2. ضريبة الجزء XIII التي كانت ستنطبق على توزيع أرباح يساوي المبلغ المسدَّد، لو دُفع وقت السداد.

تطبّق CRA السدادات على أقدم القروض أولًا ما لم تُظهر الوقائع بوضوح خلاف ذلك، ويمكنها أن تقاصّ الاسترداد مع أي مبلغ تدين به للحكومة (الدليل، الفقرات ⁦1.93–1.97⁩). وإذا فاتتك المهلة ضاع الاسترداد.

أدين للشركة بمبلغ يوم مغادرتي: ماذا أفعل أولًا؟

قرّر قبل تاريخ مغادرتك، لأن لكل خيار معاملة ضريبية مختلفة.

تسوية الرصيد بالراتب أو بتوزيع أرباح، وما يلزم من أوراق، موضحة في دليل قروض المساهمين. أما توزيع الأرباح أو الراتب المدفوع بعد أن تصبح غير مقيم فحالة مختلفة؛ راجع دفع أجر لنفسك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج. وضريبة المغادرة على أسهمك موضحة في دليل مغادرة كندا.

لا يذكر دليل CRA هل القرض بفائدة منخفضة أو بلا فائدة لغير مقيم ينشئ أيضًا ميزة خاضعة للضريبة بموجب المادة 80.4؛ وللاطلاع على قواعد المقيمين راجع فوائد قرض المساهم.

الشركة مدينة لي بمال: هل تستطيع سداده بعد مغادرتي؟

سداد الشركة مالًا أقرضتَه لها فعلًا هو عادةً رد لأموالك أنت، وليس توزيع أرباح، فلا تنطبق عليه القواعد أعلاه. وكيف تُفرض الضريبة على هذا السداد وعلى أي فائدة عليه بعد أن تعيش في الخارج موضح في دفع أجر لنفسك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج.

ما السجلات التي تثبت القرض والسداد؟

احتفظ بسجلات تبيّن توقيت كل مبلغ وغرضه، لأن اختبار السنة الواحدة والاسترداد كليهما يعتمدان على التواريخ وعلى ما إذا كانت السدادات جزءًا من سلسلة.

• سجل حساب قرض المساهم مع تاريخ كل سحب وكل سداد
• كشوف حساب مصرفي تبيّن أن كل سداد جاء منك وليس من الشركة
• أي اتفاقية قرض أو قرار من مجلس الإدارة مع شروطه
• قرارات توزيع الأرباح أو المكافآت المستخدمة لتسوية الرصيد
• إثبات تاريخ مغادرتك وإقامتك الجديدة
• إيصالات سداد الجزء XIII وكشوف ⁦NR4⁩ والنموذج ⁦NR301⁩
• نسخة من أي طلب استرداد بموجب الفقرة ⁦227(6.1)⁩ ورد CRA عليه

وللاطلاع على قيود الدفاتر راجع دليل حساب قرض المساهم.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الكندي.

الاقتراض بعد الانتقال

في السنة 1 تصبح مالكة غير مقيمة وتقترض 80,000 دولار كندي من شركتها، ونهاية سنتها المالية 31 ديسمبر. نسبة اتفاقية بلد إقامتها الجديد على توزيعات الأرباح للأفراد ⁦15%⁩ في هذا المثال. لم تسدد القرض حتى 31 ديسمبر من السنة 2، فيصبح مبلغ 80,000 دولار كندي توزيع أرباح افتراضيًا. وتسدد الشركة 12,000 دولار كندي (⁦15%⁩)، مدعومة بنموذجها ⁦NR301⁩، بحلول 15 يناير من السنة 3 (اليوم الـ15 من الشهر الـ13 بعد نهاية السنة المالية للسنة 1)، وتبلغ عنه في كشف ⁦NR4⁩.

السداد بعد سنتين

تسدد المبلغ كاملًا، 80,000 دولار كندي، في السنة 5، وليس ضمن سلسلة قروض. وتقدم طلبها بموجب الفقرة ⁦227(6.1)⁩ بحلول 31 ديسمبر من السنة 7. مبلغ الاسترداد هو الأقل من 12,000 دولار كندي المدفوعة وضريبة الجزء XIII على توزيع أرباح قدره 80,000 دولار كندي وقت السداد، أي 12,000 دولار كندي إذا بقيت نسبة الاتفاقية على توزيعات الأرباح ⁦15%⁩ عند السداد.

تسوية الرصيد قبل المغادرة

مالك آخر اقترض 40,000 دولار كندي من شركته في وقت سابق من السنة الضريبية نفسها، فهو ما زال داخل مهلة السداد خلال سنة. وقبل تاريخ مغادرته، تعلن الشركة توزيع أرباح قدره 40,000 دولار كندي يُقيَّد في حساب المساهم، فيُسوّى الرصيد. ويبلغ عن توزيع الأرباح في إقرار سنة المغادرة بنسب المقيمين؛ ويُعدّ القرض مسدّدًا، فلا تنطبق عليه الفقرة ⁦15(2)⁩ ولا الجزء XIII. ولو كان الرصيد قد أُدرج في الدخل في سنة سابقة، لكانت تسويته تعطي خصمًا في سنة السداد، كما يوضح دليل قروض المساهمين.

هل يختلف وضعك؟

• تغادر وفي حساب المساهم رصيد مدين: قد تتوقف معاملة كل مبلغ، دخلًا للمقيم أم بموجب الجزء XIII، على وقت اقتراضه، ولم تنشر CRA إرشادات عن تغيّر الإقامة، فاطلب مساعدة ضريبة الشركات قبل أن تغادر.
• سددت وتريد استرداد ضريبة الجزء XIII: للطلب مهلة محددة ويعتمد على تواريخ السجل، فاطلب مساعدة ضريبة الشركات لإعداده.
• فُرضت الضريبة على القرض بالفعل في إقرار كمقيم وستسدده بعد المغادرة: راجع دليل قروض المساهمين؛ فالاسترداد في هذه الصفحة يخص ضريبة الجزء XIII فقط.
• بلد إقامتك الجديد يفرض ضريبة على توزيع الأرباح الافتراضي أيضًا: اطلب مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• الشركة لم تقتطع ضريبة الجزء XIII ولم تسددها: قد تترتب غرامات ومسؤولية على المديرين؛ راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية واطلب مساعدة ضريبة الشركات.
• ما زلت تعيش في كندا: استخدم دليل قروض المساهمين.
• تريد سحب أموال بانتظام من الخارج: راجع دفع أجر لنفسك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج.
• وجدت CRA استخدامًا شخصيًا لأموال الشركة في تدقيق: راجع ميزة المساهم التي تكتشفها CRA في تدقيق.
• ستبيع أسهمك: راجع نقل قرض المساهم إلى مالك جديد.