Khoản vay của cổ đông khi rời Canada: Part XIII và hoàn trả

Khoản vay của cổ đông cho người không cư trú bị đánh thuế thế nào?

Khoản vay của công ty cho cổ đông không cư trú chịu cùng phép thử như đối với người cư trú: khoản vay bị tính thuế nếu không được trả chậm nhất là một năm sau khi kết thúc năm tính thuế của công ty trong đó khoản vay được thực hiện. Khác biệt nằm ở kết quả. Đối với người không cư trú, số tiền được coi là cổ tức từ một công ty Canada theo paragraph 214(3)(a) và chịu thuế Part XIII với mức 25% (subsection 212(2)), trừ khi hiệp định thuế giảm mức đó (CRA folio, ¶1.88–1.89). Paragraph 214(3)(a) chỉ áp dụng cho Part XIII, nên khoản bị đánh thuế theo cách này không được khai thêm như thu nhập trên tờ khai tại Canada.

Điều khiến trường hợp không còn đơn giản:

• Khoản vay nhận trước khi bạn rời đi. Subsection 15(2) tính khoản vay vào thu nhập của năm bạn nhận. Số tiền bạn nhận khi còn là người cư trú và chưa trả trước một năm sau khi kết thúc năm tính thuế của công ty trong đó khoản vay được thực hiện sẽ dẫn về tờ khai cư trú của năm đó, và tờ khai này có thể phải sửa. Số tiền nhận sau khi bạn rời đi dẫn về Part XIII. CRA folio không đề cập người vay đổi nơi cư trú khi khoản vay còn dư nợ, nên ngày của từng lần rút tiền quyết định bạn bắt đầu từ quy định nào.
• Công ty là bên nợ thuế. Nếu công ty không khấu trừ và nộp, công ty phải chịu trách nhiệm về khoản thuế, tiền phạt 10% (20% nếu cố ý lặp lại việc không khấu trừ) và tiền lãi (subsection 215(6); subsections 227(8) và 227(8.3)), và người vay không cư trú cùng chịu trách nhiệm về khoản tiền lãi đó (subsection 227(8.1)). Chủ sở hữu ở nước ngoài thường là người phải bảo đảm việc này được thực hiện.
• Hai quốc gia. Quốc gia cư trú mới cũng có thể đánh thuế cổ tức coi như; việc quốc gia đó có cho tín thuế đối với thuế Canada hay không tùy theo quy định của họ.

Hãy chuẩn bị: sổ ghi khoản vay của cổ đông với ngày của mọi lần rút tiền và trả nợ, ngày kết thúc năm của công ty, ngày bạn rời đi, quốc gia cư trú mới và hiệp định thuế của quốc gia đó, cùng các chứng từ NR4 hoặc biên lai nộp thuế đã có.

Thuế Part XIII khấu trừ trên cổ tức coi như là bao nhiêu, và ai khấu trừ?

Công ty khấu trừ 25% trên cổ tức coi như, hoặc mức thuế thấp hơn theo hiệp định cho cổ tức nếu người vay đủ điều kiện. Subsection 215(1) giao nghĩa vụ cho bên chi trả, ở đây là công ty cho vay (folio, ¶1.90).

Với cổ tức coi như, không có tiền mặt nào thực sự được trao tay, nhưng công ty vẫn phải nộp thuế. Theo subsection 215(6), công ty có thể đòi lại số đã nộp từ người không cư trú. Để chứng minh mức thuế theo hiệp định, hướng dẫn NR4 của CRA cho biết bên chi trả có thể yêu cầu bên nhận cung cấp Form NR301. Về mức thuế theo từng quốc gia, xem thuế suất đối với người không cư trú tại Canada. Cổ tức coi như cũng được ghi vào chứng từ NR4, hạn nộp là ngày cuối cùng của tháng 3 sau năm chi trả (T4061); hướng dẫn về chủ sở hữu không cư trú nêu việc khai NR4 và trách nhiệm của giám đốc.

Cổ tức coi như theo paragraph 214(3)(a) không được tính là cổ tức đã chi trả khi công ty xin hoàn thuế cổ tức (folio, ¶1.98).

Khi nào công ty phải khấu trừ và nộp thuế?

Với một khoản vay đơn lẻ, Act coi cổ tức đã được chi trả vào lúc khoản vay phát sinh (subsection 214(3.1)), nhưng trên thực tế CRA cho biết người không cư trú không thể bị coi là đã nhận khoản đó cho đến một năm sau ngày kết thúc năm thuế của bên cho vay, vì phép thử trả nợ trong vòng một năm được xét trước. Nếu công ty nộp thuế trước ngày 15 của tháng thứ 13 sau ngày kết thúc năm đó, CRA không tính tiền phạt hay tiền lãi (folio, ¶1.90).

Tài khoản vãng lai với nhiều lần vay và trả được xử lý khác. CRA tính thuế trên mức tăng ròng của khoản vay trong năm thuế của bên cho vay, và mong khoản này được nộp chậm nhất vào ngày 15 của tháng sau ngày kết thúc năm đó để tránh tiền phạt và tiền lãi (folio, ¶1.91). Thuế Part XIII trên các khoản thực sự đã chi trả, chẳng hạn tiền lãi, đến hạn nộp vào ngày 15 của tháng kế tiếp (T4061).

Quy tắc trả nợ trong vòng một năm có còn bảo vệ người không cư trú không?

Có. Subsection 15(2.6) áp dụng bất kể người vay cư trú ở đâu: khoản vay được trả trước một năm sau khi kết thúc năm tính thuế của công ty trong đó khoản vay được thực hiện không bị tính thuế, nếu việc trả nợ không nằm trong một chuỗi các khoản vay hoặc giao dịch khác và các lần trả nợ. Trả nợ ngay trước hạn rồi vay lại ngay sau đó có thể không đạt điều kiện này.

Ngoại lệ trong subsection 15(2.2) cho khoản vay giữa những người không cư trú không có tác dụng khi công ty của bạn còn cư trú tại Canada: ngoại lệ này đòi hỏi cả bên cho vay và người vay đều là người không cư trú vào lúc khoản vay phát sinh (folio, ¶1.24). Nếu nơi cư trú của công ty đang có vấn đề, xem nơi cư trú của công ty sau khi chủ sở hữu chuyển ra nước ngoài. Các ngoại lệ khác nằm trong hướng dẫn về khoản vay của cổ đông.

Tôi đã trả nợ sau khi thuế bị khấu trừ: làm sao lấy lại thuế Part XIII?

Hãy nộp đơn bằng văn bản cho CRA theo subsection 227(6.1) chậm nhất 2 năm sau khi kết thúc năm dương lịch mà bạn trả nợ. Việc trả nợ không được nằm trong một chuỗi các khoản vay hoặc giao dịch khác và các lần trả nợ.

Khoản hoàn lại là số nhỏ hơn trong hai số sau:

1. thuế Part XIII đã nộp trên khoản vay hoặc phần đã trả, và
2. thuế Part XIII sẽ áp dụng cho một khoản cổ tức bằng số tiền đã trả, được chi trả vào thời điểm trả nợ.

CRA áp dụng các khoản trả nợ cho những khoản vay cũ nhất trước, trừ khi các tình tiết cho thấy rõ điều khác, và có thể bù khoản hoàn thuế vào bất kỳ khoản nào bạn còn nợ chính phủ (folio, ¶1.93–1.97). Nếu quá thời hạn, bạn mất khoản hoàn thuế này.

Tôi còn nợ công ty vào ngày rời đi: nên làm gì trước tiên?

Hãy quyết định trước ngày rời đi, vì mỗi lựa chọn bị đánh thuế khác nhau.

Việc xóa số dư bằng tiền lương hoặc cổ tức, cùng hồ sơ cần làm, nằm trong hướng dẫn về khoản vay của cổ đông. Cổ tức hoặc tiền lương chi trả sau khi bạn trở thành người không cư trú là trường hợp khác; xem tự trả tiền cho mình từ công ty sau khi chuyển ra nước ngoài. Thuế khi rời Canada đối với cổ phần của bạn nằm trong hướng dẫn rời Canada.

CRA folio không nói liệu khoản vay lãi thấp hoặc không lãi cho người không cư trú có tạo ra lợi ích chịu thuế theo section 80.4 hay không; về quy định cho người cư trú, xem lãi trên khoản vay của cổ đông.

Công ty nợ tôi tiền: công ty có thể trả lại sau khi tôi rời đi không?

Hoàn trả số tiền bạn thực sự đã cho công ty vay nhìn chung là trả lại tiền của chính bạn, không phải cổ tức, nên các quy định ở trên không áp dụng. Cách đánh thuế khoản hoàn trả đó và tiền lãi (nếu có) khi bạn sống ở nước ngoài nằm trong tự trả tiền cho mình từ công ty sau khi chuyển ra nước ngoài.

Hồ sơ nào chứng minh khoản vay và việc trả nợ?

Hãy giữ hồ sơ cho thấy thời điểm và mục đích của từng khoản tiền, vì phép thử một năm và việc xin hoàn thuế đều phụ thuộc vào ngày tháng và việc các lần trả nợ có nằm trong một chuỗi giao dịch hay không.

• Sổ ghi khoản vay của cổ đông, với từng lần rút tiền và trả nợ có ghi ngày
• Sao kê ngân hàng cho thấy mỗi lần trả nợ đến từ bạn, không phải từ công ty
• Mọi hợp đồng vay hoặc nghị quyết của hội đồng quản trị, kèm các điều khoản
• Nghị quyết chia cổ tức hoặc trả tiền thưởng dùng để xóa số dư
• Bằng chứng về ngày rời đi và nơi cư trú mới của bạn
• Biên lai nộp thuế Part XIII, chứng từ NR4 và Form NR301
• Bản sao đơn xin hoàn thuế theo subsection 227(6.1) và thư trả lời của CRA

Về các bút toán ghi sổ, xem hướng dẫn về tài khoản khoản vay của cổ đông.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa và dùng đô la Canada.

Vay sau khi chuyển đi

Trong Năm 1, một chủ sở hữu trở thành người không cư trú và vay C$80.000 từ công ty của cô, công ty có ngày kết thúc năm là ngày 31 tháng 12. Trong ví dụ này, thuế suất theo hiệp định thuế của quốc gia cư trú mới đối với cổ tức của cá nhân là 15%. Đến ngày 31 tháng 12 của Năm 2, cô chưa trả nợ, nên C$80.000 là cổ tức coi như. Công ty nộp C$12.000 (15%), được hỗ trợ bằng Form NR301 của cô, chậm nhất vào ngày 15 tháng 1 của Năm 3 (ngày 15 của tháng thứ 13 sau ngày kết thúc Năm 1), và khai trên chứng từ NR4.

Trả nợ hai năm sau

Cô trả toàn bộ C$80.000 vào Năm 5, không nằm trong một chuỗi các khoản vay. Cô nộp đơn theo subsection 227(6.1) chậm nhất vào ngày 31 tháng 12 của Năm 7. Khoản hoàn lại là số nhỏ hơn giữa C$12.000 đã nộp và thuế Part XIII trên khoản cổ tức C$80.000 tại thời điểm trả nợ, tức C$12.000 nếu thuế suất cổ tức theo hiệp định vẫn là 15% khi cô trả nợ.

Xóa số dư trước khi rời đi

Một chủ sở hữu khác đã vay C$40.000 từ công ty của ông sớm hơn trong cùng năm thuế, nên khoản vay vẫn còn trong thời hạn trả nợ một năm. Trước ngày rời đi, công ty tuyên bố chia cổ tức C$40.000 ghi có vào tài khoản cổ đông của ông, xóa số dư. Ông khai khoản cổ tức này trên tờ khai năm rời đi theo thuế suất của người cư trú; khoản vay được coi là đã trả, nên cả subsection 15(2) lẫn Part XIII đều không áp dụng. Nếu số dư đã bị tính vào thu nhập ở một năm trước, việc xóa nó sẽ cho ông một khoản khấu trừ trong năm trả nợ, như hướng dẫn về khoản vay của cổ đông giải thích.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn rời đi khi tài khoản cổ đông còn số dư nợ: việc từng khoản bị đánh thuế như thu nhập của người cư trú hay theo Part XIII có thể phụ thuộc vào thời điểm vay, và CRA chưa công bố hướng dẫn về việc đổi nơi cư trú, nên hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty trước khi đi.
• Bạn đã trả nợ và muốn lấy lại thuế Part XIII: đơn xin có thời hạn cố định và phụ thuộc vào ngày trong sổ ghi, nên hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty chuẩn bị đơn.
• Khoản vay đã bị đánh thuế trên tờ khai cư trú và bạn trả nợ sau khi rời đi: xem hướng dẫn về khoản vay của cổ đông; khoản hoàn thuế trên trang này chỉ áp dụng cho thuế Part XIII.
• Quốc gia cư trú mới cũng đánh thuế cổ tức coi như: hãy nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Công ty chưa từng khấu trừ hoặc nộp thuế Part XIII: có thể bị phạt và giám đốc phải chịu trách nhiệm; xem chủ sở hữu không cư trú của công ty Canada và nhờ hỗ trợ thuế công ty.
• Bạn vẫn sống tại Canada: hãy dùng hướng dẫn về khoản vay của cổ đông.
• Bạn muốn rút tiền đều đặn khi ở nước ngoài: xem tự trả tiền cho mình từ công ty sau khi chuyển ra nước ngoài.
• CRA phát hiện việc dùng tiền công ty cho mục đích cá nhân khi kiểm tra thuế: xem lợi ích cổ đông bị phát hiện khi kiểm tra thuế.
• Bạn đang bán cổ phần: xem chuyển khoản vay của cổ đông cho chủ sở hữu mới.