कनाडा छोड़ते समय शेयरधारक ऋण: Part XIII और चुकौती

अनिवासी को दिए शेयरधारक ऋण पर कर कैसे लगता है?

अनिवासी को दिया गया शेयरधारक ऋण उसी कसौटी पर परखा जाता है जिस पर निवासी का: अगर वह जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद तक चुकाया न जाए, तो वह पकड़ में आता है। फ़र्क नतीजे में है। अनिवासी के मामले में वह राशि अनुच्छेद 214(3)(a) के तहत कनाडाई कंपनी से माना गया लाभांश होती है और Part XIII के तहत 25% पर कर योग्य होती है (उपधारा 212(2)), जब तक कोई कर संधि दर को घटा न दे (CRA folio, ¶1.88–1.89)। अनुच्छेद 214(3)(a) केवल Part XIII के लिए लागू होता है, इसलिए इस तरह कर योग्य राशि को कनाडाई रिटर्न में आय के रूप में अलग से नहीं दिखाया जाता।

कौन से मामले सीधे नहीं होते:

• जाने से पहले लिए गए ऋण। उपधारा 15(2) ऋण को उस साल की आय में गिनती है जिसमें आपने उसे पाया। निवासी रहते हुए आपने जो राशि पाई और जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद तक नहीं चुकाई, वह उस साल के आपके निवासी रिटर्न की ओर इशारा करती है, जिसे बदलना पड़ सकता है। कनाडा छोड़ने के बाद पाई राशियाँ Part XIII की ओर जाती हैं। CRA का folio उस उधार लेने वाले का ज़िक्र नहीं करता जिसका निवास ऋण बकाया रहते बदल जाता है, इसलिए हर निकासी की तारीख तय करती है कि आप किस नियम से शुरू करेंगे।
• कर की ज़िम्मेदारी कंपनी की है। अगर कंपनी कर नहीं काटती और जमा नहीं करती, तो कर, 10% का जुर्माना (बार-बार जानबूझकर चूक पर 20%) और ब्याज उसी पर आता है (उपधारा 215(6); उपधारा 227(8) और 227(8.3)), और अनिवासी उधार लेने वाला उस ब्याज के लिए संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार है (उपधारा 227(8.1))। अक्सर विदेश में रहने वाले स्वामी को ही यह सुनिश्चित करना पड़ता है कि ऐसा हो।
• दो देश। नया देश भी माने गए लाभांश पर कर लगा सकता है; वह कनाडाई कर का क्रेडिट देगा या नहीं, यह उसके नियमों पर निर्भर है।

जुटाएँ: शेयरधारक ऋण की बही, जिसमें हर निकासी और चुकौती की तारीख हो; कंपनी का वर्षांत; आपके जाने की तारीख; आपका नया देश और उसकी संधि; और पहले से फ़ाइल किए गए कोई भी NR4 स्लिप या जमा की रसीदें।

माने गए लाभांश पर Part XIII कर कितना और किसके द्वारा काटा जाता है?

कंपनी माने गए लाभांश का 25% काटती है, या अगर उधार लेने वाला पात्र है तो लाभांश पर संधि की कम दर। उपधारा 215(1) यह ज़िम्मेदारी भुगतान करने वाले पर डालती है, जो यहाँ ऋण देने वाली कंपनी है (folio, ¶1.90)।

माने गए लाभांश में असल में नकदी का लेन-देन नहीं होता, फिर भी कंपनी को कर जमा करना पड़ता है। उपधारा 215(6) के तहत वह जो चुकाए उसे अनिवासी से वसूल सकती है। संधि की दर साबित करने के लिए CRA की NR4 मार्गदर्शिका कहती है कि भुगतान करने वाला पाने वाले से Form NR301 माँग सकता है। देश के अनुसार दरों के लिए देखें कनाडा में अनिवासी कर दरें। माने गए लाभांश को NR4 पर्ची पर भी दर्ज करना होता है, जिसकी अंतिम तारीख भुगतान वर्ष के बाद मार्च का अंतिम दिन है (T4061); NR4 रिपोर्टिंग और निदेशक की देनदारी अनिवासी स्वामियों की मार्गदर्शिका में है।

अनुच्छेद 214(3)(a) के तहत माना गया लाभांश कंपनी के लाभांश रिफ़ंड के लिए चुकाया गया लाभांश नहीं गिना जाता (folio, ¶1.98)।

कंपनी को कर कब काटना और जमा करना होता है?

एक ऋण के मामले में कानून मानता है कि लाभांश ऋण दिए जाने पर चुकाया गया (उपधारा 214(3.1)), लेकिन व्यवहार में CRA कहती है कि ऋणदाता के कर वर्ष के अंत से एक साल पूरा होने तक अनिवासी को लाभांश मिला नहीं माना जा सकता, क्योंकि एक साल में चुकौती की कसौटी पहले आती है। अगर कंपनी उस वर्षांत के बाद के 13वें महीने की 15 तारीख तक कर जमा कर देती है, तो CRA कोई जुर्माना या ब्याज नहीं लगाती (folio, ¶1.90)।

बार-बार ऋण और चुकौती वाला चालू खाता अलग तरह से चलता है। CRA कर की गणना ऋणदाता के कर वर्ष में ऋण की शुद्ध बढ़ोतरी पर करती है, और जुर्माने व ब्याज से बचने के लिए उसे उस वर्षांत के अगले महीने की 15 तारीख तक जमा किया जाना अपेक्षित है (folio, ¶1.91)। ब्याज जैसी असल में चुकाई गई राशियों पर Part XIII अगले महीने का 15वाँ दिन तक देय है (T4061)।

क्या एक साल की चुकौती का नियम अनिवासी को अब भी बचाता है?

हाँ। उपधारा 15(2.6) उधार लेने वाले के निवास की परवाह किए बिना लागू होती है: जो ऋण जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद तक चुका दिया जाए वह पकड़ में नहीं आता, बशर्ते चुकौती ऋणों या अन्य लेन-देन और चुकौतियों की किसी श्रृंखला का हिस्सा न हो। समय-सीमा से ठीक पहले चुकाकर जल्द ही फिर उधार लेने पर यह शर्त टूट सकती है।

अनिवासियों के बीच ऋण के लिए उपधारा 15(2.2) का अपवाद तब तक काम नहीं आता जब तक आपकी कंपनी कनाडा में निवासी है: इसके लिए ऋण दिए जाते समय ऋणदाता और उधार लेने वाला दोनों का अनिवासी होना ज़रूरी है (folio, ¶1.24)। अगर कंपनी के निवास पर सवाल हो, तो देखें स्वामी के विदेश जाने के बाद कंपनी का निवास। बाकी अपवाद शेयरधारक ऋण मार्गदर्शिका में हैं।

कर कटने के बाद मैंने चुकाया: Part XIII कर वापस कैसे पाऊँ?

चुकौती वाले कैलेंडर वर्ष के अंत के बाद 2 वर्ष के भीतर उपधारा 227(6.1) के तहत CRA को लिखित आवेदन दें। चुकौती ऋणों या अन्य लेन-देन और चुकौतियों की किसी श्रृंखला का हिस्सा नहीं होनी चाहिए।

रिफ़ंड इन दोनों में से कम राशि होती है:

1. ऋण पर या चुकाए गए हिस्से पर चुकाया गया Part XIII कर, और
2. चुकौती के समय चुकाए गए, चुकाई गई राशि के बराबर लाभांश पर लागू होने वाला Part XIII कर।

CRA चुकौतियों को पहले सबसे पुराने ऋणों पर लगाती है, जब तक तथ्य साफ़ तौर पर कुछ और न दिखाएँ, और रिफ़ंड को सरकार को आपके बकाया किसी भी राशि में समायोजित कर सकती है (folio, ¶1.93–1.97)। समय-सीमा चूकने पर रिफ़ंड खत्म हो जाता है।

जिस दिन मैं कनाडा छोड़ रहा हूँ उस दिन कंपनी का पैसा बकाया है: पहले क्या करूँ?

अपने जाने की तारीख से पहले तय करें, क्योंकि हर विकल्प पर कर अलग तरह से लगता है।

वेतन या लाभांश से शेष राशि निपटाना और उसके कागज़ात शेयरधारक ऋण मार्गदर्शिका में हैं। अनिवासी बनने के बाद दिया गया लाभांश या वेतन अलग मामला है; देखें विदेश जाने के बाद अपनी कंपनी से भुगतान लेना। आपके शेयरों पर प्रस्थान कर कनाडा छोड़ने की मार्गदर्शिका में है।

CRA का folio यह नहीं बताता कि अनिवासी को कम या बिना ब्याज का ऋण धारा 80.4 के तहत कर योग्य लाभ भी बनाता है या नहीं; निवासी नियमों के लिए देखें शेयरधारक ऋण पर ब्याज।

कंपनी पर मेरा पैसा बकाया है: क्या मेरे जाने के बाद वह मुझे चुका सकती है?

आपने कंपनी को जो पैसा असल में उधार दिया था, उसे लौटाना आम तौर पर आपके अपने पैसे की वापसी है, लाभांश नहीं, इसलिए ऊपर के नियम उस पर लागू नहीं होते। विदेश में रहते हुए उस चुकौती और उस पर मिले किसी भी ब्याज पर कर कैसे लगता है, यह विदेश जाने के बाद अपनी कंपनी से भुगतान लेना में है।

ऋण और चुकौती साबित करने वाले कौन से रिकॉर्ड हैं?

ऐसे रिकॉर्ड रखें जो हर राशि का समय और उद्देश्य दिखाएँ, क्योंकि एक साल की कसौटी और रिफ़ंड दोनों तारीखों पर और इस पर टिके हैं कि चुकौतियाँ किसी श्रृंखला का हिस्सा थीं या नहीं।

• शेयरधारक ऋण की बही, जिसमें हर निकासी और चुकौती की तारीख हो
• बैंक विवरण जो दिखाएँ कि हर चुकौती आपकी ओर से आई, कंपनी की ओर से नहीं
• कोई भी ऋण समझौता या निदेशक मंडल का प्रस्ताव, उसकी शर्तों के साथ
• शेष राशि निपटाने के लिए इस्तेमाल हुए लाभांश या बोनस के प्रस्ताव
• आपके जाने की तारीख और नए निवास का सबूत
• Part XIII जमा की रसीदें, NR4 पर्चियाँ और Form NR301
• उपधारा 227(6.1) के किसी रिफ़ंड आवेदन की प्रति और CRA का जवाब

बहीखाता प्रविष्टियों के लिए देखें शेयरधारक ऋण खाता मार्गदर्शिका।

उदाहरण

ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं।

जाने के बाद उधार लेना

वर्ष 1 में एक स्वामी अनिवासी बनती है और अपनी कंपनी से C$80,000 उधार लेती है, जिसका वर्षांत 31 दिसंबर है। इस उदाहरण में व्यक्तियों के लिए उसके नए देश की संधि की लाभांश दर 15% है। वह वर्ष 2 की 31 दिसंबर तक नहीं चुकाती, इसलिए C$80,000 माना गया लाभांश बन जाता है। कंपनी उसके Form NR301 के आधार पर वर्ष 3 की 15 जनवरी (वर्ष 1 के वर्षांत के बाद के 13वें महीने की 15 तारीख) तक C$12,000 (15%) जमा करती है और NR4 पर दर्ज करती है।

दो साल बाद चुकाना

वह वर्ष 5 में पूरे C$80,000 चुकाती है, ऋणों की किसी श्रृंखला के हिस्से के रूप में नहीं। वह वर्ष 7 की 31 दिसंबर तक उपधारा 227(6.1) के तहत आवेदन करती है। रिफ़ंड चुकाए गए C$12,000 और चुकौती के समय C$80,000 के लाभांश पर Part XIII कर, इन दोनों में से कम राशि है, यानी अगर चुकाते समय भी लाभांश पर संधि की दर 15% है तो C$12,000।

जाने से पहले शेष राशि निपटाना

एक और स्वामी ने उसी कर वर्ष में कुछ समय पहले अपनी कंपनी से C$40,000 उधार लिए थे, इसलिए वह अब भी एक साल की चुकौती अवधि के भीतर है। अपने जाने की तारीख से पहले कंपनी C$40,000 का लाभांश घोषित करती है, जो उसके शेयरधारक खाते में जमा होकर शेष राशि निपटा देता है। वह लाभांश को अपने प्रस्थान वर्ष के रिटर्न में निवासी दरों पर दिखाता है; ऋण चुकाया हुआ माना जाता है, इसलिए उस पर न उपधारा 15(2) लागू होती है, न Part XIII। अगर शेष राशि पहले ही किसी पिछले साल की आय में गिनी जा चुकी होती, तो उसे निपटाने से चुकौती वाले साल में कटौती मिलती, जैसा शेयरधारक ऋण मार्गदर्शिका बताती है।

आपके लिए अलग?

• आप शेयरधारक खाते में डेबिट शेष लेकर जा रहे हैं: हर राशि पर निवासी की आय के रूप में कर लगेगा या Part XIII के तहत, यह इस पर निर्भर हो सकता है कि वह कब उधार ली गई, और CRA ने निवास बदलने पर कोई मार्गदर्शन प्रकाशित नहीं किया है, इसलिए जाने से पहले कॉर्पोरेट कर सहायता लें।
• आपने चुकाया है और Part XIII कर वापस चाहते हैं: आवेदन की एक तय समय-सीमा है और वह बही की तारीखों पर टिका है, इसलिए उसे तैयार कराने के लिए कॉर्पोरेट कर सहायता लें।
• ऋण पर निवासी रिटर्न में पहले ही कर लग चुका है और आप जाने के बाद उसे चुकाते हैं: देखें शेयरधारक ऋण मार्गदर्शिका; इस पृष्ठ का रिफ़ंड केवल Part XIII कर पर लागू होता है।
• आपका नया देश भी माने गए लाभांश पर कर लगाता है: सीमा-पार कर सहायता लें।
• कंपनी ने Part XIII कर कभी काटा या जमा नहीं किया: जुर्माना और निदेशक की देनदारी आ सकती है; देखें कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी और कॉर्पोरेट कर सहायता लें।
• आप अब भी कनाडा में रहते हैं: शेयरधारक ऋण मार्गदर्शिका देखें।
• आप विदेश से नियमित रूप से पैसा निकालना चाहते हैं: देखें विदेश जाने के बाद अपनी कंपनी से भुगतान लेना।
• CRA को ऑडिट में कंपनी के पैसे का निजी इस्तेमाल मिला: देखें ऑडिट में मिला शेयरधारक लाभ।
• आप अपने शेयर बेच रहे हैं: देखें शेयरधारक ऋण नए स्वामी को हस्तांतरित करना।