Kanada'dan Ayrıldıktan Sonra Kıdem Tazminatı ve Son Maaş Vergisi

Kanada'dan ayrıldıktan sonra kıdem tazminatı nasıl vergilendirilir?

Mukim olmayan biri olduktan sonra ödenen kıdem tazminatı genellikle bir retiring allowance sayılır. İşveren, yeni ülkenizle Kanada arasındaki vergi anlaşması oranı düşürmedikçe %25 mukim olmayan vergisi keser (Part XIII vergisi: ödemeyi yapanın keserek CRA'ya yatırdığı sabit oranlı vergi) ve bunu NR4 belgesinde bildirir. Bu belge, mukim olmayanlara yapılan ödemeler için düzenlenir (Income Tax Act s. 212(1)(j.1); CRA: retiring allowances). Bu stopaj genellikle ödeme üzerinden Kanada'da ödeyeceğiniz son vergidir. Part XIII vergisi, Kanada mukimi olmadığınız ve burada çalışmadığınız yıllardaki hizmetinize ait kısmı kapsamaz. Örneğin Kanada'ya taşınmadan önce aynı işverenin yurt dışındaki işyerinde geçen yıllar böyledir. İşverenden bu kısmı stopajın dışında bırakmasını isteyin (s. 212(1)(j.1)(i)).

Son maaşınız, primleriniz, izin ücretiniz ve ihbar tazminatınız farklıdır: bunlar ücret geliridir. Mukim olmayan biri, Kanada'da yaptığı işlerden elde ettiği ücret gelirinden vergi öder. Hâlâ mukim iken yaptığı işlerden elde ettiği ücret için de, işin nerede yapıldığına bakılmaksızın vergi öder (s. 115(1)(a)(i)). Bu ödemeler T4 belgesine ve bir Kanada beyannamesine girer.

Uzlaşma tutarı yüksekse, birkaç ödemeyi bir arada içeriyorsa, 1996 öncesi hizmetiniz varsa, hisse ödülleri işin içindeyse ya da yeni ülkeniz de ödemeyi vergilendiriyorsa durum basit olmaktan çıkar. Şunları toplayın:

• işten çıkarma mektubunuz ve varsa uzlaşma sözleşmesi; her tutarın dökümüyle birlikte
• Kanada'dan ayrılış tarihiniz ve mukimliğinizin sona erdiğini gösteren belgeler
• işe başlama tarihiniz ve işverenin emeklilik planına üye olup olmadığınız
• 1996 ve 1989 öncesi hizmet yıllarınız ve emeklilik planı ya da ertelenmiş kâr paylaşımı planına (DPSP) yapılan katkıların hakkınıza dönüşüp dönüşmediği
• son ödemelere ait tüm maaş bordroları ve belgeler

Kıdem tazminatı, son maaşımdan farklı vergilendirilir mi?

Evet. Kıdem tazminatı bir retiring allowance'tır, son maaşınız ise ücret gelirdir. Mukim olmadığınızda Kanada bu ikisini farklı sistemlerle vergilendirir.

Income Tax Act, retiring allowance'ı emeklilikte uzun hizmet karşılığı ya da bir görevin veya işin kaybı nedeniyle alınan tutar olarak tanımlar. Tazminat veya mahkeme kararı yoluyla ödenmiş olsa bile durum değişmez. Yaptığınız iş karşılığı kazanılan ücretler bu tanıma girmez. CRA maaşı, ücretleri, primleri, fazla mesaiyi, maaşın sürdürülmesini, kullanılmayan izin ücretini ve fesih ihbarı yerine ödenen ücreti retiring allowance saymaz.

Vergiyi, işten çıkarma mektubunuzdaki ad belirlemez. Ödemenin neyin karşılığı olduğu belirler.

İhbar tazminatı, izin ücreti ve haksız işten çıkarma uzlaşması kıdem tazminatı sayılır mı?

İhbar tazminatı ve izin ücreti vergi açısından kıdem tazminatı değildir: bunlar ücret gelirdir. Haksız işten çıkarma tazminatı ise genellikle retiring allowance sayılır.

CRA bir uzlaşmayı şöyle değerlendirir:

• Bölünmüş uzlaşma: ihbar yerine ücret olarak gösterilen kısım ücret gelirdir. Tazminat kısmı genellikle retiring allowance'tır.
• Dökümsüz toplu ödeme: tutarın tamamı genellikle retiring allowance sayılır.
• İnsan hakları tazminatı: insan hakları mevzuatı uyarınca hükmedilen tutarlar, vergilendirilmeyen kısımları ölçüsünde retiring allowance değildir.

Bu bölünme, hangi belgeyi alacağınızı ve ne kadar stopaj yapılacağını değiştirdiği için uzlaşma metnini imzalamadan önce okuyun. Belirli bir ödemenin ücret mi tazminat mı olduğu olaylara bağlı olabilir. CRA “her zaman” değil, “genellikle” der. Retiring allowance hakkınızı kanıtlamak için ödediğiniz avukat ücretlerini yalnızca bir Kanada beyannamesinde, örneğin 217. madde beyannamesinde, indirebilirsiniz. İndirim, alınan retiring allowance'tan RRSP'ye veya RPP'ye aktarılan kısım düşüldükten sonra kalan tutarla sınırlıdır. Kullanılmayan ücretler yedi yıla kadar sonraki yıllara devredilir (s. 60(o.1)). Ödenmemiş ücretleri tahsil etmek için yapılan masraflar ise ayrı bir iş gideri talebidir (5013-G).

Ayrıldıktan sonra ödenen kıdem tazminatından Kanada ne kadar stopaj keser?

Mukim olmayana ödenen retiring allowance'tan Part XIII kapsamında %25 stopaj yapılır. Kanada ile yeni ülkeniz arasındaki vergi anlaşması oranı düşürürse bu oran uygulanır (CRA; s. 212(1)(j.1)).

Anlaşmalar birbirinden farklıdır. Düşük oran bekleyip varsaymadan önce yeni ülkenizle yapılan anlaşmaya bakın. Ödemeden önce işverene mukim olmayan adresinizi verin. Anlaşma oranı düşürüyorsa, ödeyenlerin dayandığı anlaşma uygunluk beyanı olan Form NR301 da doldurup verin.

Stopajdan kaçınmak için kıdem tazminatını RRSP'ye aktarabilir miyim?

Kısmen. 1996 öncesi hizmete dayanan uygun kısım, stopaj yapılmadan doğrudan RRSP'nize veya tescilli emeklilik planınıza aktarılabilir. Mukim olmayan biri için kanun yalnızca bu uygun kısmı muaf tutar. RRSP hakkınız olsa bile geri kalanından stopaj yapılır (s. 212(1)(j.1)).

Tutarlar 60(j.1) bendinden ve CRA'nın aktarım sayfasından gelir. Uygun kısım, eşinizin veya birlikte yaşadığınız partnerinizin RRSP'sine aktarılamaz.

Mukim olmayan biri olarak aktarım işverenden plana doğrudan yapılmalıdır. Ayrıca aktarım gerçekleşmeden önce mukim olmayanlar için vergi muafiyeti yetkilendirme belgesi olan Form NRTA1'i doldurmanız gerekir (T4058; 5013-G). İşveren parayı size nakit ödediğinde stopaj zaten kesilmiş olur.

İki tuzak:

• Kıdem tazminatı RRSP hakkı yaratmaz. Mukim olmayan biri olduğunuzda RRSP hakkı, uygun olmayan kısmı stopajdan korumaz.
• Daha sonra yurt dışından RRSP'den para çekerseniz, o çekim için de mukim olmayanlara özgü ayrı bir stopaj uygulanır. Bkz. Mukim olmayan olarak RRSP ve emeklilik geliri.

Kıdem tazminatı stopajının bir kısmını geri alabilir miyim?

Olabilir. İşveren doğru orandan fazla stopaj yaptıysa, örneğin anlaşma oranını uygulamadıysa, fazlayı CRA'dan Form NR7-R ile geri isteyebilirsiniz. Başvuru genellikle verginin CRA'ya yatırıldığı yılın bitiminden sonra iki yıl içinde yapılmalıdır (T4058).

Ayrıca retiring allowance, mukim olmayan birinin 217. madde seçimiyle bir Kanada beyannamesinde bildirebileceği ödemelerden biridir. Diğer gelirleriniz düşükse bu, vergiyi azaltabilir. Beyanname, vergi yılından sonra 30 Haziran tarihine kadar verilmelidir. Seçimin nasıl işlediği ve ne zaman işe yaradığı 217. madde rehberinde anlatılır.

Son maaşım, primim veya izin ücretim ben ayrıldıktan sonra yattı: Kanada bunu vergilendirir mi?

Evet. Kanada'daki çalışmanıza ait ücret, prim ve izin ücreti ne kadar geç ödenirse ödensin Kanada'da vergilendirilir. İhbar tazminatı da işteyken yaptığınız iş karşılığı ödeme sayıldığı için (s. 6(3)) ücret gelirdir. İşveren T4 düzenler ve siz bunu Kanada beyannamesinin 10100 satırında bildirirsiniz (T4058).

Bu ödeme, mukim olmayanlara uygulanan sabit oranla değil, olağan federal oranlar artı kazancı elde ettiğiniz eyaletin oranıyla vergilendirilir. Québec vergisi ödemeniz gerekiyorsa Revenu Québec'e de beyanname verirsiniz. İşverenin kestiği gelir vergisi borcunuzdan düşülür. Ödeme ayrıldığınız yılı izleyen yılda gelirse, o yıl için mukim olmayan beyannamesi vermeniz gerekebilir: bkz. mukim olmayan beyannamesi rehberi. Yeni ülkeniz de aynı ödemeyi vergilendirebilir. Bu durumda alacağınız rahatlama, o ülkenin kurallarına ve vergi anlaşmasına bağlıdır.

Ödeme tarihi vergiyi değiştirir mi?

Kıdem tazminatı için evet. Belirleyici olan, ödemenin yapıldığı gün Kanada mukimi olup olmadığınızdır. Ayrılış tarihiniz ise uçuş tarihinize değil, mukimlik bağlarınızı kestiğiniz tarihe bağlıdır. Mukim birine ödenen kıdem tazminatı diğer gelirlerinizle birlikte kademeli oranlarla, mukim olmayana ödenen ise sabit oranla vergilendirildiği için toplam fark çok büyük olabilir. Ödeme tarihi hâlâ belirlenmediyse, kabul etmeden önce iki durumu karşılaştırın.

Ücret için tarih daha az önemlidir: mukimken veya Kanada'da çalışırken yaptığınız işlere ait ücret, Kanada kaynaklı ücret geliri olarak kalır. Ayrılış tarihiniz ve bunu kanıtlama Kanada'dan ayrılma rehberinde anlatılır.

T4, T4A veya NR4: hangi belgeyi alacağım?

Ücret geliri T4 belgesine girer. Kıdem tazminatı T4A ile bildirilmez. Mukime ödenen retiring allowance da T4 belgesine girer: uygun kısım için kod 66, uygun olmayan kısım için kod 67 kullanılır. Mukim olmayana ödenen retiring allowance ise gelir kodu 36 ile NR4 belgesine girer (CRA: NR4 belgesi).

Bir tuzak: sizi hâlâ mukim olarak kayıtlı tutan işveren, mukim oranlarıyla stopaj yapıp ayrılıştan sonraki kıdem tazminatını T4'e yazabilir. Bu durumda işveren, kesmesi gereken Part XIII vergisini CRA'ya ödemek zorunda kalır ve bunu sizden tahsil edebilir (s. 215(6)). Bu yüzden ödemeden önce bordro birimine haber verin ve doğru belgeyi isteyin. Yanlış görünen bir belge için bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra Kanada vergi belgeleri.

Son ödemeden önce işverene ne sormalıyım?

Para ödenmeden önce sorun: uzlaşma metnini ve RRSP aktarımını sonradan değiştirmek zordur.

1. Ayrılış tarihinizi ve yeni adresinizi verin; böylece bordro kayıtları sizi mukim olmayan olarak göstersin. Vergi anlaşması oranı düşürüyorsa doldurulmuş bir Form NR301 de verin.
2. Yazılı bir döküm isteyin: ücret, izin ücreti, ihbar tazminatı, prim ve retiring allowance ayrı ayrı gösterilsin.
3. Uygun kısım için işverenin 1996 öncesinden ve 1989 öncesinden kaç hizmet yılı saydığını sorun.
4. RRSP'ye aktarım istiyorsanız doğrudan aktarım talep edin ve ödeme tarihinden önce Form NRTA1'i doldurun.
5. Hangi belgeleri alacağınızı ve bunların hangi adrese gönderileceğini sorun.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada doları cinsindendir.

İşten çıkarılıp yurt dışına taşınma

Toronto'da çalışan biri Şubat'ta işten çıkarılır ve Mart'ta Dubai'ye taşınır. C$60.000 kıdem tazminatı, ayrılıştan sonra Nisan'da ödenir. Bu bir retiring allowance'tır: işveren, anlaşma oranı uygulanmadıkça %25, yani C$15.000 keser ve NR4 düzenler. Aynı gün ödenen C$4.000 tutarındaki kullanılmayan izin ücreti ise ücret gelirdir: T4'e ve bir Kanada beyannamesine girer.

1996 öncesinde uzun hizmet

1990'da işe başlayan bir çalışan, ayrıldıktan sonra C$50.000 kıdem tazminatı alır. Uygun kısmı 1990–1995 arasındaki altı yılı kapsar: yılı C$2.000'dan altı yıl, yani C$12.000. İşveren, Form NRTA1 ile bu C$12.000'ı stopaj yapmadan doğrudan çalışanın RRSP'sine aktarır. Kalan C$38.000'dan, anlaşma oranı uygulanmadıkça %25, yani C$9.500 stopaj yapılır. Kullanılmayan RRSP hakkı, mukim olmayan biri için bunu değiştirmez.

Haksız işten çıkarma uzlaşması

Eski bir çalışan, haksız işten çıkarma davasını C$90.000 karşılığında uzlaşmayla sonlandırır ve tutar ayrılıştan sonra ödenir. Döküm yoksa C$90.000'ın tamamı genellikle NR4'te bildirilen bir retiring allowance'tır. Uzlaşmada C$30.000'ın ihbar yerine ödeme olduğu yazıyorsa, bu C$30.000 T4'te bildirilen ücret gelirdir. Kalan C$60.000 ise genellikle retiring allowance'tır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yüksek tutarlı uzlaşma, bölünmüş ödeme, 1996 öncesi hizmet, hâlâ pazarlığı süren bir ödeme tarihi ya da ödemeyi yeni ülkenizin de vergilendirmesi: ödemeden sonra metin ve aktarım tercihlerini geri almak zordur. İmzalamadan önce bireysel vergi desteği alın.
• Kıdem tazminatı mukim oranlarıyla veya T4 ile ödenmişse: belgenin, stopajın ve belki iki yıllık beyannamelerin düzeltilmesi gerekir. Bireysel vergi desteği alın.
• ABD'ye taşındıysanız veya ödemenize RSU'lar ve iş günü dağılımı dahilse: bkz. taşınmadan sonra hisse ödülleri ve ücret. İki ülke aynı ödemeyi vergilendiriyorsa bireysel vergi desteği alın.
• Hisse opsiyonlarınız veya RSU'larınız varsa ve başka bir ülkeye taşındıysanız: bkz. hisse opsiyonları ve RSU'lar için ayrılış vergisi. İki ülke aynı ödemeyi vergilendiriyorsa bireysel vergi desteği alın.
• Stopajın bir kısmını geri almak istiyorsanız: bkz. 217. madde beyannamesi ve mukim olmayan olarak vergi iadesi.
• Ayrılış yılı beyannamenizi hâlâ hazırlıyorsanız: bkz. Kanada'dan ayrılma.
• İşveren emeklilik planından güncel değer teklif ediyorsa: bkz. yurt dışına taşınırken işyeri emekliliği.
• Yurt dışından Kanadalı işvereniniz için çalışmaya devam ediyorsanız: bkz. yurt dışından Kanadalı bir işverende çalışmak.
• Önceki yıllara ait Kanada beyannameleriniz eksikse: bkz. mukim olmayan beyannameleri ve eksik yılların tamamlanması. Bireysel vergi desteği alın.