Indenização ao sair do Canadá: imposto sobre o pagamento final

Como a indenização é tributada depois que saio do Canadá?

A indenização paga depois que você se torna não residente geralmente é um retiring allowance. O empregador retém 25% de imposto de não residente (o imposto da Parte XIII, uma alíquota fixa que o pagador desconta e repassa à CRA), a menos que um tratado tributário com o seu novo país reduza a alíquota, e informa o valor em um informe NR4, o informe de valores pagos a não residentes (Income Tax Act, seção 212(1)(j.1); CRA: retiring allowances). Essa retenção geralmente é o seu imposto canadense final sobre o valor. A Parte XIII não alcança a parcela relativa a anos de serviço em que você nunca foi residente no Canadá e não trabalhou aqui, como anos com o mesmo empregador no exterior antes de você se mudar para o Canadá; peça ao empregador que deixe essa parcela de fora (seção 212(1)(j.1)(i)).

Seu último pagamento, bônus, férias e aviso prévio pago em dinheiro são diferentes: são rendimentos de emprego. Um não residente paga imposto sobre rendimentos de emprego por trabalho feito no Canadá e, enquanto ainda for residente, por trabalho feito em qualquer lugar (seção 115(1)(a)(i)). Esse pagamento vai em um T4 e em uma declaração canadense.

O caso deixa de ser simples quando o acordo é grande ou reúne vários pagamentos, quando há tempo de serviço anterior a 1996, quando envolve ações como remuneração ou quando o seu novo país também tributa o pagamento. Reúna:

• a carta de rescisão e o acordo, com o detalhamento de cada valor
• a data de saída e a prova de quando você deixou de ser residente
• a data de início do serviço e se você participava do plano de pensão do empregador
• seus anos de serviço antes de 1996 e de 1989 e se as contribuições ao plano de pensão ou ao DPSP (plano de participação diferida nos lucros) já eram suas por direito
• todos os demonstrativos de pagamento e informes dos pagamentos finais

A indenização é tributada de forma diferente do meu último pagamento?

Sim. A indenização é um retiring allowance; o último pagamento é rendimento de emprego, e o Canadá tributa os dois por sistemas diferentes quando você é não residente.

O Income Tax Act define retiring allowance como o valor recebido na aposentadoria, em reconhecimento a anos de serviço, ou pela perda de um cargo ou emprego, mesmo que pago como indenização por danos ou por ordem judicial. O salário por trabalho que você realizou não entra nessa definição. A CRA lista salário, bônus, horas extras, continuação de salário, férias não gozadas pagas em dinheiro e pagamento em lugar do aviso de rescisão como itens que não são retiring allowances.

O nome que consta na carta de rescisão não decide o imposto. O que decide é o motivo do pagamento.

Aviso prévio pago em dinheiro, férias e acordo por demissão sem justa causa são indenização?

O aviso prévio pago em dinheiro e as férias não são indenização para fins de imposto: são rendimentos de emprego. A indenização por demissão sem justa causa geralmente é um retiring allowance.

A CRA trata um acordo assim:

• Acordo dividido: a parte indicada como salário em lugar do aviso é rendimento de emprego; a parte de indenização por danos geralmente é um retiring allowance.
• Valor único sem detalhamento: o valor total geralmente é um retiring allowance.
• Indenização por violação de direitos humanos: valores concedidos com base na legislação de direitos humanos não são retiring allowance, na medida em que não sejam tributáveis.

Como a divisão muda o informe que você recebe e quanto é retido, leia o texto do acordo antes de assinar. Se um pagamento é salário ou indenização por danos pode depender dos fatos; a CRA usa a palavra “geralmente”, não “sempre”. Os honorários advocatícios que você pagou para estabelecer seu direito ao retiring allowance só podem ser deduzidos em uma declaração canadense, como a declaração da seção 217, até o limite do retiring allowance recebido menos a parte transferida para um RRSP ou RPP (plano de pensão registrado), e o excesso pode ser levado por até sete anos (seção 60(o.1)); honorários para cobrar salários atrasados são uma dedução separada de despesa de emprego (5013-G).

Quanto o Canadá retém da indenização paga depois que saí?

Um retiring allowance pago a um não residente sofre retenção de 25% pela Parte XIII, a menos que um tratado tributário entre o Canadá e o seu novo país reduza a alíquota (CRA; seção 212(1)(j.1)).

Os tratados variam; confira o do seu novo país antes de presumir uma alíquota menor. Entregue ao empregador o seu endereço de não residente antes do pagamento e, se um tratado reduzir a alíquota, o Form NR301 preenchido, a declaração de direito ao tratado em que os pagadores se apoiam.

Posso transferir a indenização para um RRSP e evitar a retenção?

Em parte. A parte elegível, baseada no tempo de serviço anterior a 1996, pode ir direto para o seu RRSP ou plano de pensão registrado sem retenção. Para um não residente, a lei isenta apenas essa parte elegível; o resto sofre retenção mesmo que você tenha espaço no RRSP (seção 212(1)(j.1)).

Os valores vêm do parágrafo 60(j.1) e da página da CRA sobre a transferência. A parte elegível não pode ir para o RRSP do cônjuge ou do companheiro em união estável (common-law).

Como não residente, a transferência precisa ser direta, do empregador para o plano, e você precisa preencher o Form NRTA1, a autorização de isenção de imposto para não residentes, antes que ela aconteça (T4058; 5013-G). Depois que o empregador paga o dinheiro a você, a retenção já foi feita.

Duas armadilhas:

• A indenização não cria espaço no RRSP e, quando você é não residente, o espaço no RRSP não protege a parte não elegível da retenção.
• Um RRSP do qual você saca depois, do exterior, tem a sua própria retenção de não residente. Veja rendimentos de RRSP e pensão como não residente.

Posso recuperar parte da retenção sobre a indenização?

Possivelmente. Se o empregador reteve mais que a alíquota correta, por exemplo ao ignorar a alíquota do tratado, você pode pedir o excesso de volta à CRA no Form NR7-R, geralmente em até dois anos após o fim do ano em que o imposto foi repassado à CRA (T4058).

À parte, o retiring allowance é um dos pagamentos que um não residente pode informar em uma declaração canadense pela opção da seção 217, o que pode reduzir o imposto se as suas outras rendas forem baixas. A declaração vence em 30 de junho após o ano fiscal. Como a opção funciona e quando ela ajuda está em o guia da seção 217.

Meu último pagamento, bônus ou férias chegaram depois que saí: o Canadá tributa?

Sim. Salários, bônus e férias por trabalho feito no Canadá continuam tributáveis no Canadá por mais tarde que cheguem, e o aviso prévio pago em dinheiro conta como pagamento pelo trabalho que você fez enquanto estava empregado (seção 6(3)), então também é rendimento de emprego. O empregador emite um T4 e você informa o valor na linha 10100 de uma declaração canadense (T4058).

Esse pagamento é tributado pelas alíquotas federais normais mais a alíquota da província onde você o ganhou, e não pela alíquota fixa de não residente; se você deve imposto de Quebec, também entrega uma declaração à Revenu Québec. O imposto de renda que o empregador descontou abate o valor devido. Se o pagamento chegar no ano seguinte ao da sua saída, talvez você precise de uma declaração de não residente para esse ano: veja o guia da declaração de não residente. Seu novo país também pode tributar o mesmo pagamento; qualquer alívio depende das regras dele e do tratado.

A data do pagamento muda o imposto?

Sim, no caso da indenização. O que importa é se você era residente no Canadá no dia do pagamento, e a sua data de saída depende de quando você rompeu seus vínculos de residência, não apenas da data do voo. Como a indenização de um residente é tributada por alíquotas progressivas junto com as outras rendas e a de um não residente por alíquota fixa, o total pode variar muito; se a data do pagamento ainda está em aberto, compare as duas opções antes de aceitar.

Para salários, a data importa menos: o pagamento por trabalho feito enquanto você era residente ou trabalhava no Canadá continua sendo rendimento de emprego canadense. A data de saída e como comprová-la estão em o guia sobre a saída do Canadá.

Que informe vou receber: T4, T4A ou NR4?

Os rendimentos de emprego vão em um T4. A indenização não é informada em um T4A. Um retiring allowance pago a um residente também vai em um T4, com o código 66 para a parte elegível e o código 67 para a parte não elegível. Um retiring allowance pago a um não residente vai em um NR4, com o código de renda 36 (CRA: informe NR4).

Uma armadilha: o empregador que ainda tem você nos registros como residente pode reter pelas alíquotas de residente e lançar em um T4 a indenização paga depois da saída. O empregador então deve à CRA o imposto da Parte XIII que deveria ter retido e pode cobrá-lo de você (seção 215(6)); por isso, avise a folha de pagamento antes do pagamento e peça o informe correto. Para um informe que parece errado, veja informes canadenses depois de sair do Canadá.

O que devo perguntar ao empregador antes do pagamento final?

Pergunte antes de o dinheiro ser pago: o texto do acordo e a transferência para o RRSP são difíceis de mudar depois.

1. Informe a data de saída e o novo endereço para que os registros da folha de pagamento mostrem você como não residente e, se um tratado reduzir a alíquota, entregue o Form NR301 preenchido.
2. Peça um detalhamento por escrito: salário, férias, aviso prévio pago em dinheiro, bônus e retiring allowance, cada um separado.
3. Pergunte quantos anos de serviço antes de 1996, e antes de 1989, o empregador conta para a parte elegível.
4. Se quiser transferir para um RRSP, peça uma transferência direta e preencha o Form NRTA1 antes da data do pagamento.
5. Pergunte quais informes você vai receber e para qual endereço eles serão enviados.

Exemplo

Estes cenários são ilustrativos, em dólares canadenses.

Demitido e depois mudou-se para o exterior

Um empregado de Toronto é demitido em fevereiro e se muda para Dubai em março. A indenização de C$60.000 é paga em abril, depois da saída. É um retiring allowance: o empregador retém 25%, ou seja, C$15.000, a menos que se aplique uma alíquota de tratado, e emite um NR4. As férias não gozadas de C$4.000 pagas no mesmo dia são rendimento de emprego: vão em um T4 e em uma declaração canadense.

Muitos anos de serviço antes de 1996

Uma empregada que começou em 1990 recebe C$50.000 de indenização depois de sair. A parte elegível dela cobre de 1990 a 1995, seis anos a C$2.000, ou seja, C$12.000. Com o Form NRTA1, o empregador transfere esses C$12.000 direto para o RRSP dela, sem retenção. Os C$38.000 restantes sofrem retenção de 25%, ou seja, C$9.500, a menos que se aplique uma alíquota de tratado; o espaço não usado no RRSP dela não muda isso para uma não residente.

Acordo por demissão sem justa causa

Um ex-empregado faz um acordo de C$90.000 por demissão sem justa causa, pago depois da saída. Sem detalhamento, os C$90.000 inteiros geralmente são um retiring allowance em um NR4. Se o acordo indicar C$30.000 como aviso prévio pago em dinheiro, esses C$30.000 são rendimento de emprego em um T4, e os C$60.000 restantes geralmente são um retiring allowance.

E no seu caso?

• Um acordo grande, um pagamento dividido, serviço anterior a 1996, uma data de pagamento ainda em negociação ou o seu novo país também tributa o pagamento: o texto do acordo e as opções de transferência são difíceis de desfazer depois do pagamento; busque ajuda com imposto de pessoa física antes de assinar.
• A indenização já foi paga pelas alíquotas de residente ou em um T4: o informe, a retenção e possivelmente as declarações de dois anos precisam ser corrigidos; busque ajuda com imposto de pessoa física.
• Você se mudou para os EUA ou seu pagamento inclui RSUs e divisão por dias trabalhados: veja ações como remuneração e pagamento depois de uma mudança; quando dois países tributam o mesmo pagamento, busque ajuda com imposto de pessoa física.
• Você tem opções de ações ou RSUs e se mudou para outro país: veja imposto de saída sobre opções de ações e RSUs; quando dois países tributam o mesmo pagamento, busque ajuda com imposto de pessoa física.
• Você quer recuperar parte da retenção: veja a declaração da seção 217 e restituições como não residente.
• Você ainda está entregando a declaração do ano da saída: veja saída do Canadá.
• O empregador oferece o valor de resgate (commuted value) do plano de pensão dele: veja pensão do trabalho quando você se muda para o exterior.
• Você continua trabalhando para o empregador canadense a partir do exterior: veja trabalhar para um empregador canadense a partir do exterior.
• Você deixou de entregar declarações canadenses de anos anteriores: veja declarações de não residente e regularização e busque ajuda com imposto de pessoa física.