Indemnización por despido al salir de Canadá: impuestos

¿Cómo se grava la indemnización por despido al salir de Canadá?

La indemnización por despido pagada después de que usted deja de ser residente suele ser un retiring allowance (indemnización por despido o retiro). El empleador retiene 25% de impuesto para no residentes (el impuesto de la Parte XIII, un impuesto fijo que el pagador descuenta y envía a la CRA), salvo que un tratado tributario con su nuevo país reduzca la tasa, y lo reporta en un comprobante NR4, el que se usa para los pagos a no residentes (Income Tax Act s. 212(1)(j.1); CRA: retiring allowances). Esa retención generalmente es su impuesto canadiense final sobre ese pago. La Parte XIII no alcanza la parte que corresponde a años de servicio en los que usted nunca fue residente de Canadá y no trabajó aquí, como los años con el mismo empleador en el extranjero antes de mudarse a Canadá; pida al empleador que excluya esa parte (s. 212(1)(j.1)(i)).

Su último sueldo, el bono, las vacaciones y el pago en lugar de aviso previo son distintos: son ingresos de empleo. Canadá grava a un no residente por los ingresos de empleo de funciones realizadas en Canadá, y por funciones realizadas en cualquier lugar mientras todavía era residente (s. 115(1)(a)(i)). Ese pago va en un T4 y en una declaración canadiense.

El caso deja de ser sencillo cuando el acuerdo es grande o reúne varios pagos, cuando hay servicio anterior a 1996, cuando hay acciones como parte del pago o cuando su nuevo país también grava el pago. Reúna lo siguiente:

• su carta de terminación y cualquier acuerdo de finiquito, con el desglose de cada monto
• su fecha de salida y la prueba de cuándo dejó de ser residente
• la fecha en que empezó a trabajar y si participaba en el plan de pensión del empleador
• sus años de servicio anteriores a 1996 y a 1989, y si los aportes a su pensión o a un plan de participación diferida en las utilidades (DPSP) ya eran suyos
• cada talón de pago y comprobante de los pagos finales

¿La indemnización por despido se grava distinto que mi último sueldo?

Sí. La indemnización por despido es un retiring allowance; el último sueldo es ingreso de empleo, y Canadá grava ambos por sistemas distintos cuando usted ya es no residente.

La Income Tax Act define el retiring allowance como un monto recibido al jubilarse en reconocimiento de largos años de servicio, o por la pérdida de un cargo o empleo, aunque se pague como daños o por orden judicial. Los salarios ganados por trabajo realizado no forman parte de él. La CRA indica que el sueldo, los salarios, los bonos, las horas extra, la continuación del sueldo, las vacaciones no tomadas y los salarios en lugar de aviso de terminación no son retiring allowances.

El nombre que aparece en su carta de terminación no decide el impuesto. Lo decide para qué es el pago.

¿El pago en lugar de aviso previo, las vacaciones y un acuerdo por despido injustificado son indemnización por despido?

El pago en lugar de aviso previo y las vacaciones no son indemnización por despido para efectos fiscales: son ingresos de empleo. Los daños por despido injustificado generalmente son un retiring allowance.

La CRA trata un acuerdo así:

• Acuerdo dividido: la parte indicada como salarios en lugar de aviso previo es ingreso de empleo; la parte de daños generalmente es un retiring allowance.
• Suma global sin desglose: el monto total generalmente es un retiring allowance.
• Daños por derechos humanos: los montos otorgados conforme a la legislación de derechos humanos no son un retiring allowance, en la medida en que no sean gravables.

Como el desglose cambia el comprobante que recibe y cuánto se retiene, lea el texto del acuerdo antes de firmarlo. Si un pago en particular son salarios o daños puede depender de los hechos; la CRA usa la palabra «generalmente», no «siempre». Los honorarios legales que usted pagó para establecer su derecho al retiring allowance solo se pueden deducir en una declaración canadiense, como una declaración de la sección 217, hasta el retiring allowance recibido menos la parte transferida a un RRSP o RPP, y los honorarios no usados se arrastran hasta siete años (s. 60(o.1)); los honorarios para cobrar salarios impagos son una deducción separada de gastos de empleo (5013-G).

¿Cuánto retiene Canadá de la indemnización por despido pagada después de mi salida?

Un retiring allowance pagado a un no residente se retiene al 25% conforme a la Parte XIII, salvo que un tratado tributario entre Canadá y su nuevo país reduzca la tasa (CRA; s. 212(1)(j.1)).

Los tratados varían, así que revise el que Canadá tiene con su nuevo país antes de suponer una tasa menor. Entregue al empleador su dirección de no residente antes del pago y, si un tratado reduce la tasa, un Form NR301 completo, la declaración de elegibilidad al tratado en la que se apoyan los pagadores.

¿Puedo pasar la indemnización a un RRSP para evitar la retención?

Solo en parte. La parte elegible, basada en el servicio anterior a 1996, puede ir directamente a su RRSP o a un plan de pensión registrado sin retención. Para un no residente, la ley exime solo esa parte elegible; el resto se retiene aunque usted tenga espacio en el RRSP (s. 212(1)(j.1)).

Los montos provienen del párrafo 60(j.1) y de la página de transferencias de la CRA. La parte elegible no puede ir al RRSP del cónyuge ni de la pareja de hecho.

Como no residente, la transferencia debe ser directa del empleador al plan, y usted debe completar el Form NRTA1, Authorization for Non-Resident Tax Exemption (autorización de exención de impuesto para no residentes), antes de que ocurra (T4058; 5013-G). Una vez que el empleador le paga en efectivo, la retención ya se descontó.

Dos trampas:

• La indemnización no crea espacio en el RRSP, y cuando usted es no residente, el espacio del RRSP no protege de la retención a la parte no elegible.
• Un RRSP del que retire dinero más adelante desde el extranjero tiene su propia retención para no residentes. Vea ingresos de pensión y RRSP como no residente.

¿Puedo recuperar parte de la retención de la indemnización?

Posiblemente. Si el empleador retuvo más que la tasa correcta, por ejemplo por ignorar la tasa de un tratado, usted puede pedir a la CRA que le devuelva el exceso con el Form NR7-R, generalmente dentro de los dos años siguientes al final del año en que el impuesto se envió a la CRA (T4058).

Por separado, un retiring allowance es uno de los pagos que un no residente puede reportar en una declaración canadiense mediante la elección de la sección 217, lo que puede reducir el impuesto si sus otros ingresos son bajos. La declaración vence el 30 de junio posterior al año fiscal. Cómo funciona la elección y cuándo conviene se explica en la guía de la sección 217.

Mi último sueldo, bono o vacaciones llegaron después de que me fui: ¿Canadá los grava?

Sí. Los salarios, el bono y las vacaciones por su trabajo en Canadá siguen siendo gravables en Canadá sin importar cuándo lleguen, y el pago en lugar de aviso previo cuenta como pago por el trabajo que hizo mientras estaba empleado (s. 6(3)), así que también es ingreso de empleo. El empleador emite un T4 y usted lo reporta en la línea 10100 de una declaración canadiense (T4058).

Ese pago se grava a las tasas federales regulares más la tasa de la provincia donde lo ganó, no a la tasa fija de no residentes; si debe impuesto de Quebec, también presenta una declaración ante Revenu Québec. El impuesto sobre la renta que el empleador descontó se acredita contra lo que usted deba. Si el pago llega en el año posterior a su salida, quizá necesite una declaración de no residente para ese año: vea la guía de la declaración de no residente. Su nuevo país también puede gravar el mismo pago; cualquier alivio depende de sus reglas y del tratado.

¿La fecha del pago cambia el impuesto?

Sí, para la indemnización por despido. Importa si usted era residente de Canadá el día en que se pagó, y su fecha de salida depende de cuándo cortó sus vínculos residenciales, no solo de la fecha de su vuelo. Como la indemnización de un residente se grava a tasas graduales junto con sus otros ingresos y la de un no residente a una tasa fija, el total puede variar mucho; si la fecha de pago todavía está abierta, compare ambos casos antes de aceptarla.

Para los salarios, la fecha importa menos: el pago por funciones realizadas mientras era residente o trabajaba en Canadá sigue siendo ingreso de empleo canadiense. Su fecha de salida y cómo probarla se explican en la guía sobre salir de Canadá.

¿Qué comprobante recibiré: T4, T4A o NR4?

Los ingresos de empleo van en un T4. La indemnización por despido no se reporta en un T4A. Un retiring allowance pagado a un residente también va en un T4, con el código 66 para la parte elegible y el código 67 para la no elegible. Un retiring allowance pagado a un no residente va en un NR4, con el código de ingreso 36 (CRA: comprobante NR4).

Una trampa: un empleador que todavía lo tiene registrado como residente puede retener a las tasas de residentes y poner en un T4 una indemnización pagada después de su salida. Entonces el empleador debe a la CRA el impuesto de la Parte XIII que debió retener y puede recuperarlo de usted (s. 215(6)); avise a nómina antes del pago y pida el comprobante correcto. Si un comprobante se ve mal, vea comprobantes canadienses después de salir de Canadá.

¿Qué debo pedirle al empleador antes del pago final?

Pregunte antes de que se pague el dinero: el texto del acuerdo y una transferencia al RRSP son difíciles de cambiar después.

1. Entregue su fecha de salida y su nueva dirección para que los registros de nómina lo muestren como no residente y, si un tratado reduce la tasa, un Form NR301 completo.
2. Pida un desglose por escrito: salarios, vacaciones, pago en lugar de aviso previo, bono y retiring allowance, cada uno por separado.
3. Pregunte cuántos años de servicio anteriores a 1996, y anteriores a 1989, cuenta el empleador para la parte elegible.
4. Si quiere una transferencia al RRSP, pida una transferencia directa y complete el Form NRTA1 antes de la fecha de pago.
5. Pregunte qué comprobantes recibirá y a qué dirección se enviarán.

Ejemplo

Estos escenarios son ilustrativos, en dólares canadienses.

Despedido y luego mudado al extranjero

Un empleado de Toronto es despedido en febrero y se muda a Dubái en marzo. En abril, después de su salida, le pagan una indemnización de C$60,000. Es un retiring allowance: el empleador retiene 25%, es decir C$15,000, salvo que se aplique la tasa de un tratado, y emite un NR4. Las vacaciones no tomadas de C$4,000 pagadas el mismo día son ingreso de empleo: van en un T4 y en una declaración canadiense.

Servicio largo antes de 1996

Una empleada que empezó en 1990 recibe C$50,000 de indemnización después de salir. Su parte elegible cubre de 1990 a 1995, seis años a C$2,000, es decir C$12,000. Con el Form NRTA1, el empleador transfiere esos C$12,000 directamente a su RRSP sin retención. Los C$38,000 restantes se retienen al 25%, es decir C$9,500, salvo que se aplique la tasa de un tratado; su espacio sin usar en el RRSP no cambia eso para una no residente.

Acuerdo por despido injustificado

Un exempleado llega a un acuerdo de C$90,000 por despido injustificado, pagado después de su salida. Sin desglose, los C$90,000 completos generalmente son un retiring allowance en un NR4. Si el acuerdo indica C$30,000 como pago en lugar de aviso previo, esos C$30,000 son ingreso de empleo en un T4, y los C$60,000 restantes generalmente son un retiring allowance.

¿Su caso es distinto?

• Un acuerdo grande, un pago dividido, servicio anterior a 1996, una fecha de pago todavía en negociación o un nuevo país que también grava el pago: el texto y las opciones de transferencia son difíciles de deshacer después del pago; obtenga ayuda con impuestos personales antes de firmar.
• La indemnización ya se pagó a tasas de residente o en un T4: hay que corregir el comprobante, la retención y posiblemente las declaraciones de dos años; obtenga ayuda con impuestos personales.
• Se mudó a EE. UU., o su pago incluye RSU y una división de días trabajados: vea acciones y pagos después de una mudanza; cuando dos países gravan el mismo pago, obtenga ayuda con impuestos personales.
• Tiene opciones sobre acciones o RSU y se mudó a otro país: vea el impuesto de salida sobre opciones sobre acciones y RSU; cuando dos países gravan el mismo pago, obtenga ayuda con impuestos personales.
• Quiere recuperar parte de la retención: vea la declaración de la sección 217 y reembolsos como no residente.
• Todavía está presentando la declaración del año de salida: vea salir de Canadá.
• El empleador le ofrece un valor conmutado de su plan de pensión: vea pensiones del trabajo cuando se muda al extranjero.
• Sigue trabajando para el empleador canadiense desde el extranjero: vea trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero.
• Omitió declaraciones canadienses de años anteriores: vea declaraciones de no residente y regularización y obtenga ayuda con impuestos personales.