למי זה מתאים
- עובדים שהעבודה שלהם בקנדה הסתיימה בערך כשעברו לחו״ל
- תושבים לשעבר שקיבלו פיצויי פיטורים, פשרה, בונוס או פדיון חופשה אחרי שעזבו את קנדה
לא מכוסה כאן
- אופציות על מניות ו-RSU שמבשילים אחרי העזיבה
- ערך מהוון מתוכנית פנסיה של המעסיק
- עבודה אצל מעסיק קנדי בזמן מגורים בחו״ל
- איך מדינת המגורים החדשה מסה את אותו תשלום
איך ממסים פיצויי פיטורים אחרי שעוזבים את קנדה?
פיצויי פיטורים שמשולמים אחרי שהפכתם לתושבי חוץ הם בדרך כלל retiring allowance (תשלום פרישה). המעסיק מנכה במקור מס תושבי חוץ בשיעור 25% (מס לפי Part XIII, מס אחיד שהמשלם מנכה ומעביר ל-CRA), אלא אם אמנת מס עם מדינת המגורים החדשה מורידה את השיעור, ומדווח עליו בטופס NR4, הטופס לסכומים שמשולמים לתושבי חוץ (חוק מס הכנסה, סעיף 212(1)(j.1); CRA: תשלומי פרישה). הניכוי הזה הוא בדרך כלל המס הקנדי הסופי על התשלום. Part XIII לא חל על החלק שמתייחס לשירות בשנים שבהן לא הייתם תושבי קנדה ולא עבדתם בה, למשל שנים אצל אותו מעסיק בחו״ל לפני שהגרתם לקנדה. בקשו מהמעסיק להוציא את החלק הזה מהחישוב (סעיף 212(1)(j.1)(i)).
המשכורת האחרונה, הבונוס, פדיון החופשה והתמורה בעד הודעה מוקדמת שונים: הם הכנסה מעבודה. תושב חוץ חייב במס על הכנסה מעבודה בעד תפקידים שבוצעו בקנדה, ובעד תפקידים שבוצעו בכל מקום בזמן שהיה עדיין תושב (סעיף 115(1)(a)(i)). התשלום הזה מדווח בטופס T4 ובדוח מס קנדי.
| תשלום | איך קנדה מגדירה אותו | שולם אחרי העזיבה: המס | טופס |
|---|---|---|---|
| פיצויי פיטורים על אובדן העבודה | Retiring allowance (תשלום פרישה) | ניכוי במקור של 25%, אלא אם אמנה מורידה אותו | NR4 |
| פיצוי על פיטורים שלא כדין | בדרך כלל תשלום פרישה | כמו פיצויי פיטורים | NR4 |
| משכורת אחרונה, בונוס, שעות נוספות | הכנסה מעבודה | חייבת במס בדוח מס קנדי | T4 |
| פדיון חופשה שלא נוצלה | הכנסה מעבודה | חייבת במס בדוח מס קנדי | T4 |
| תמורה בעד הודעה מוקדמת, המשך תשלום משכורת | הכנסה מעבודה | חייבת במס בדוח מס קנדי | T4 |
המקרה מורכב כשהפשרה גדולה או מאגדת כמה תשלומים, כשיש שנות שירות לפני 1996, כשיש מניות כחלק מהתשלום, או כשגם מדינת המגורים החדשה מסה את התשלום. אספו:
- את מכתב הפיטורים ואת הסכם הפשרה, עם פירוט כל סכום
- את תאריך העזיבה ואת ההוכחה למועד שבו חדלתם להיות תושבים
- את תאריך תחילת העבודה, ואם השתייכתם לתוכנית הפנסיה של המעסיק
- את שנות השירות שלכם לפני 1996 ולפני 1989, ואם ההפקדות שלכם לתוכנית פנסיה או לתוכנית חלוקת רווחים נדחית (DPSP) כבר הבשילו
- כל תלוש שכר וכל טופס של התשלומים האחרונים
האם מסים פיצויי פיטורים אחרת מהמשכורת האחרונה?
כן. פיצויי פיטורים הם retiring allowance (תשלום פרישה), והמשכורת האחרונה היא הכנסה מעבודה. אחרי שהפכתם לתושבי חוץ, קנדה מסה את השניים בשתי מערכות שונות.
חוק מס הכנסה מגדיר תשלום פרישה כסכום שמתקבל עם פרישה, בהכרה בשירות ארוך, או בעד אובדן תפקיד או עבודה, גם אם הוא משולם כפיצוי או לפי צו בית משפט. שכר על עבודה שביצעתם אינו חלק ממנו. CRA מונה משכורת, שכר, בונוסים, שעות נוספות, המשך תשלום משכורת, פדיון חופשה שלא נוצלה ושכר בעד הודעה מוקדמת כפריטים שאינם תשלום פרישה.
הכינוי במכתב הפיטורים אינו קובע את המס. מה שקובע הוא בעד מה משולם התשלום.
האם תמורה בעד הודעה מוקדמת, פדיון חופשה ופיצוי על פיטורים שלא כדין הם פיצויי פיטורים?
תמורה בעד הודעה מוקדמת ופדיון חופשה אינם פיצויי פיטורים לצורכי מס: הם הכנסה מעבודה. פיצוי על פיטורים שלא כדין הוא בדרך כלל תשלום פרישה.
CRA מטפלת בפשרה כך:
- פשרה מפוצלת: החלק שמצוין כשכר בעד הודעה מוקדמת הוא הכנסה מעבודה, וחלק הפיצוי הוא בדרך כלל תשלום פרישה.
- סכום כולל בלי פירוט: כל הסכום הוא בדרך כלל תשלום פרישה.
- פיצוי לפי חוקי זכויות אדם: סכומים שנפסקו לפי חקיקת זכויות אדם אינם תשלום פרישה, במידה שאינם חייבים במס.
החלוקה משנה איזה טופס תקבלו וכמה ינוכה במקור, ולכן קראו את נוסח הפשרה לפני שחותמים. השאלה אם תשלום מסוים הוא שכר או פיצוי יכולה להיות תלויה בעובדות. CRA משתמשת במילה “בדרך כלל”, לא “תמיד”. שכר טרחת עורך דין ששילמתם כדי לבסס את זכותכם לתשלום הפרישה ניתן לניכוי רק בדוח מס קנדי, למשל דוח לפי סעיף 217, עד סכום תשלום הפרישה שקיבלתם בניכוי כל חלק שהועבר ל-RRSP או ל-RPP, ואפשר להעביר שכר טרחה שלא נוצל עד שבע שנים קדימה (סעיף 60(o.1)). שכר טרחה לגביית שכר שלא שולם הוא תביעת הוצאות עבודה נפרדת (5013-G).
כמה ינכה במקור קנדה מפיצויי פיטורים ששולמו אחרי שעזבתי?
תשלום פרישה לתושב חוץ מנוכה במקור לפי Part XIII בשיעור 25%, אלא אם אמנת מס בין קנדה למדינת המגורים החדשה מורידה את השיעור (CRA; סעיף 212(1)(j.1)).
האמנות שונות זו מזו, ולכן בדקו את האמנה עם מדינת המגורים החדשה לפני שאתם מניחים ששיעור נמוך חל. מסרו למעסיק את כתובת המגורים שלכם בחו״ל לפני התשלום, ואם אמנה מורידה את השיעור, גם טופס NR301 מלא, הצהרת הזכאות לאמנה שמשלמים מסתמכים עליה.
אפשר להעביר פיצויי פיטורים ל-RRSP כדי להימנע מהניכוי במקור?
חלקית. החלק המזכה, שמבוסס על שירות לפני 1996, יכול לעבור ישירות ל-RRSP או לתוכנית פנסיה רשומה בלי ניכוי במקור. לתושב חוץ החוק פוטר רק את החלק המזכה. את השאר מנכים במקור גם אם יש לכם מרווח RRSP (סעיף 212(1)(j.1)).
| החלק | כמה | משתמש במרווח RRSP? |
|---|---|---|
| החלק המזכה | $2,000 לכל שנה או חלק משנה של שירות לפני 1996 | לא |
| חלק מזכה נוסף | $1,500 לכל שנה או חלק משנה לפני 1989 שבהן לא הבשילו לטובתכם הפקדות לתוכנית פנסיה או לתוכנית חלוקת רווחים נדחית (DPSP) של המעסיק | לא |
| החלק שאינו מזכה | משולם לתושב: עד מגבלת הניכוי הפנויה ל-RRSP, בלי ניכוי במקור. משולם לתושב חוץ: מנוכה במקור בשיעור 25%, אלא אם אמנה מורידה אותו | כן, אם הופקד |
הסכומים מבוססים על סעיף 60(j.1) ועל דף ההעברה של CRA. את החלק המזכה אי אפשר להעביר ל-RRSP של בן או בת זוג, או של בן או בת זוג מוכרים.
לתושב חוץ ההעברה חייבת להיות ישירה מהמעסיק לתוכנית, ועליכם למלא טופס NRTA1, הרשאה לפטור ממס לתושב חוץ, לפני שההעברה מתבצעת (T4058; 5013-G). ברגע שהמעסיק משלם לכם במזומן, המס כבר נוכה.
שתי מלכודות:
- פיצויי פיטורים אינם יוצרים מרווח RRSP, ואחרי שהפכתם לתושבי חוץ, מרווח RRSP אינו מגן על החלק שאינו מזכה מניכוי במקור.
- משיכה מ-RRSP מחו״ל כפופה לניכוי במקור משלה לתושבי חוץ. ראו הכנסה מ-RRSP ומפנסיה כתושב חוץ.
אפשר לקבל בחזרה חלק מהמס שנוכה מפיצויי הפיטורים?
ייתכן. אם המעסיק ניכה יותר מהשיעור הנכון, למשל כי התעלם משיעור לפי אמנה, אפשר לבקש מ-CRA להחזיר את העודף בטופס NR7-R, בדרך כלל בתוך שנתיים מסוף השנה שבה המס הועבר ל-CRA (T4058).
בנפרד, תשלום פרישה הוא אחד התשלומים שתושב חוץ יכול לדווח עליהם בדוח מס קנדי לפי בחירה לפי סעיף 217, מה שעשוי להפחית את המס אם שאר ההכנסות שלו נמוכות. הדוח נדרש עד 30 ביוני אחרי שנת המס. איך הבחירה פועלת ומתי היא משתלמת מוסבר במדריך על סעיף 217.
המשכורת האחרונה, הבונוס או פדיון החופשה הגיעו אחרי שעזבתי: קנדה מסה אותם?
כן. שכר, בונוס ופדיון חופשה על עבודתכם בקנדה נשארים חייבים במס בקנדה, בלי קשר לאיחור בתשלום. תמורה בעד הודעה מוקדמת נחשבת לתשלום על העבודה שביצעתם בזמן ההעסקה (סעיף 6(3)), ולכן גם היא הכנסה מעבודה. המעסיק מנפיק טופס T4, ואתם מדווחים עליו בשורה 10100 בדוח מס קנדי (T4058).
התשלום הזה חייב במס לפי שיעורי המס הפדרליים הרגילים בתוספת שיעור הפרובינציה שבה הרווחתם אותו, ולא לפי השיעור האחיד לתושבי חוץ. אם אתם חייבים מס בקוויבק, אתם מגישים גם דוח ל-Revenu Québec. מס הכנסה שהמעסיק ניכה נזקף לחשבון המס שלכם. אם התשלום מגיע בשנה שאחרי העזיבה, ייתכן שתצטרכו להגיש דוח תושב חוץ לאותה שנה: ראו המדריך על דוח תושב חוץ קנדי. מדינת המגורים החדשה עשויה למסות את אותו תשלום, וההקלה תלויה בכללים שלה ובאמנה.
האם תאריך התשלום משנה את המס?
כן, בפיצויי פיטורים. מה שקובע הוא אם הייתם תושבי קנדה ביום התשלום. תאריך העזיבה תלוי במועד שבו ניתקתם את קשרי המגורים, לא רק בתאריך הטיסה. פיצויי פיטורים לתושב מסים בשיעורים מדורגים יחד עם שאר ההכנסות, ולתושב חוץ בשיעור אחיד, ולכן הסכום הכולל יכול להיות שונה מאוד. אם מועד התשלום עדיין פתוח, השוו בין שתי האפשרויות לפני שאתם מסכימים.
| שולם כשעדיין הייתם תושבים | שולם אחרי תאריך העזיבה |
|---|---|
| פיצויי הפיטורים נכללים בדוח של שנת העזיבה יחד עם שאר ההכנסות, ומדווחים עליהם בטופס T4 | על פיצויי הפיטורים חל ניכוי במקור של 25% לתושבי חוץ, אלא אם אמנה מורידה אותו, ומדווחים עליהם בטופס NR4 |
| שכר אחרון ופדיון חופשה בטופס T4 | שכר אחרון ופדיון חופשה עדיין בטופס T4 ובדוח מס קנדי |
| החלק המזכה, ועד מרווח ה-RRSP גם השאר, יכולים לעבור ל-RRSP בלי ניכוי במקור | רק החלק המזכה יכול לעבור ל-RRSP בלי ניכוי במקור (טופס NRTA1) |
בשכר התאריך פחות חשוב: שכר על תפקידים שביצעתם בזמן שהייתם תושבים או עבדתם בקנדה נשאר הכנסה מעבודה בקנדה. תאריך העזיבה וההוכחה לו מוסברים במדריך על עזיבת קנדה.
איזה טופס אקבל: T4, T4A או NR4?
הכנסה מעבודה מדווחת בטופס T4. פיצויי פיטורים אינם מדווחים בטופס T4A. תשלום פרישה לתושב מדווח גם הוא בטופס T4, עם קוד 66 לחלק המזכה וקוד 67 לחלק שאינו מזכה. תשלום פרישה לתושב חוץ מדווח בטופס NR4, עם קוד הכנסה 36 (CRA: טופס NR4).
מלכודת: מעסיק ש-CRA עדיין רשומים אצלו אתכם כתושבים עלול לנכות לפי שיעורי תושבים ולהכניס פיצויי פיטורים שאחרי העזיבה לטופס T4. אז המעסיק חייב ל-CRA את מס Part XIII שהיה עליו לנכות, והוא יכול לגבות אותו מכם (סעיף 215(6)). לכן עדכנו את מחלקת השכר לפני התשלום ובקשו את הטופס הנכון. טופס שנראה שגוי: ראו טפסים קנדיים אחרי עזיבת קנדה.
מה כדאי לשאול את המעסיק לפני התשלום האחרון?
שאלו לפני שהכסף משולם: קשה לשנות את נוסח הפשרה ואת ההעברה ל-RRSP אחר כך.
- מסרו את תאריך העזיבה ואת הכתובת החדשה, כדי שרישומי השכר יציגו אתכם כתושבי חוץ, ואם אמנה מורידה את השיעור, גם טופס NR301 מלא.
- בקשו פירוט בכתב: שכר, פדיון חופשה, תמורה בעד הודעה מוקדמת, בונוס ותשלום פרישה, כל אחד בנפרד.
- שאלו כמה שנות שירות לפני 1996, וכמה לפני 1989, המעסיק סופר לצורך החלק המזכה.
- אם אתם רוצים העברה ל-RRSP, בקשו העברה ישירה ומלאו את טופס NRTA1 לפני תאריך התשלום.
- שאלו אילו טפסים תקבלו ולאיזו כתובת הם יישלחו.
דוגמה
התרחישים האלה להמחשה, בדולרים קנדיים.
פיטורים ואחריהם מעבר לחו״ל
עובד בטורונטו מפוטר בפברואר ועובר לדובאי במרץ. פיצויי פיטורים של C$60,000 משולמים באפריל, אחרי העזיבה. זה תשלום פרישה: המעסיק מנכה 25%, כלומר C$15,000, אלא אם חל שיעור לפי אמנה, ומנפיק טופס NR4. פדיון חופשה של C$4,000 ששולם באותו יום הוא הכנסה מעבודה: הוא מדווח בטופס T4 ובדוח מס קנדי.
שירות ארוך לפני 1996
עובדת שהתחילה לעבוד ב-1990 מקבלת C$50,000 פיצויי פיטורים אחרי שעזבה. החלק המזכה שלה מכסה את השנים 1990 עד 1995, שש שנים של C$2,000, כלומר C$12,000. בטופס NRTA1 המעסיק מעביר את C$12,000 ישירות ל-RRSP שלה בלי ניכוי במקור. על C$38,000 הנותרים מנוכה 25%, כלומר C$9,500, אלא אם חל שיעור לפי אמנה. מרווח ה-RRSP שלא נוצל אצלה לא משנה זאת לתושבת חוץ.
פשרה על פיטורים שלא כדין
עובד לשעבר מסכים לפשרה של C$90,000 בתביעה על פיטורים שלא כדין, ששולמה אחרי העזיבה. בלי פירוט, כל הסכום של C$90,000 הוא בדרך כלל תשלום פרישה בטופס NR4. אם הפשרה מציינת C$30,000 כתמורה בעד הודעה מוקדמת, אותם C$30,000 הם הכנסה מעבודה בטופס T4, ו-C$60,000 הנותרים הם בדרך כלל תשלום פרישה.
המצב שלכם שונה?
- פשרה גדולה, תשלום מפוצל, שירות לפני 1996, מועד תשלום שעדיין במשא ומתן, או שגם מדינת המגורים החדשה מסה את התשלום: קשה לשנות את הנוסח ואת אפשרויות ההעברה אחרי התשלום. קבלו עזרה במס אישי לפני שאתם חותמים.
- פיצויי הפיטורים כבר שולמו לפי שיעורי תושבים או בטופס T4: צריך לתקן את הטופס, את הניכוי במקור ואולי דוחות של שנתיים. קבלו עזרה במס אישי.
- עברתם לארה״ב, או שהתשלום כולל RSU וחלוקת ימי עבודה: ראו מניות ושכר אחרי מעבר. כששתי מדינות מסות את אותו תשלום, קבלו עזרה במס אישי.
- יש לכם אופציות על מניות או RSU ועברתם למדינה אחרת: ראו מס יציאה על אופציות ו-RSU. כששתי מדינות מסות את אותו תשלום, קבלו עזרה במס אישי.
- אתם רוצים בחזרה חלק מהניכוי במקור: ראו דוח לפי סעיף 217 והחזרי מס לתושבי חוץ.
- אתם עדיין מגישים את הדוח של שנת העזיבה: ראו עזיבת קנדה.
- המעסיק מציע ערך מהוון מתוכנית הפנסיה שלו: ראו פנסיה מהעבודה כשעוברים לחו״ל.
- אתם ממשיכים לעבוד אצל המעסיק הקנדי מחו״ל: ראו עבודה אצל מעסיק קנדי מחו״ל.
- פספסתם דוחות קנדיים של שנים קודמות: ראו דוחות תושב חוץ והשלמת שנים שחסרות וקבלו עזרה במס אישי.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| החלק הזכאי של מענק פרישה, לכל שנת שירות לפני 1996 לכל שנה או חלק משנה של שירות אצל המעסיק או אדם קשור לפני 1996; אפשר להעביר ל-RPP או ל-RRSP בלי לנצל מרווח RRSP | $2,000 | חוק מס הכנסה, פסקה 60(j.1) סומן |
| החלק הזכאי הנוסף של מענק פרישה (retiring allowance), לכל שנת שירות לפני 1989 ללא זכויות מובטחות בתוכנית פנסיה או ב-DPSP (תוכנית חלוקת רווחים נדחית) לכל שנה או חלק משנה לפני 1989 שבהם לא הובטחו לעובד זכויות בתוכנית פנסיה של המעסיק או בהפקדות ל-DPSP | $1,500 | חוק מס הכנסה, פסקה 60(j.1) סומן |
| מועד הגשת בחירה לפי סעיף 217 לאחר שנת המס יש להגיש את הדוח בתוך שישה חודשים לאחר שנת המס | 30 ביוני | Income Tax Act סעיף משנה 217(2) סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: תשלומי פרישה (retiring allowances)
- CRA: העברת החלק המזכה של תשלום פרישה
- CRA: T4058, תושבי חוץ ומס הכנסה
- CRA: 5013-G, מדריך לתושבי חוץ ולתושבים לכאורה, ניכויים
- CRA: מילוי טופס NR4
- חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 212 (מס על תושבי חוץ)
- חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 115 (הכנסה חייבת של תושב חוץ שהופקה בקנדה)
- חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 248(1) (הגדרת תשלום פרישה)
- חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 60(j.1) (העברת תשלומי פרישה)
- חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 6(3) (תשלומים עם סיום העסקה)
- חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 215(6) (אחריות המשלם למס שלא נוכה)
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.