离开加拿大后的遣散费：最后一笔工资和奖金怎么征税

离开加拿大后，遣散费怎么征税？

您成为非居民之后才支付的遣散费，通常属于退休津贴（retiring allowance，因退休或失去工作而获得的补偿款）。雇主要预扣 25% 的非居民税（第 XIII 部分税，付款方从款项中直接扣下并汇给 CRA 的统一税率税），除非您的新居住国与加拿大的税收协定降低了税率，并在 NR4 税单（支付给非居民款项的税单）上申报（《所得税法》第 212(1)(j.1) 段；CRA：退休津贴）。这笔预扣税通常就是您就该款项缴纳的加拿大最终税款。如果其中一部分对应的是您从未居住在加拿大、也没有在加拿大任职的年份的服务，例如搬到加拿大之前在国外为同一雇主工作的年份，第 XIII 部分税不适用于这一部分；请要求雇主把这部分剔除（第 212(1)(j.1)(i) 段）。

您的最后一笔工资、奖金、假期工资和代通知金则不同：它们属于就业收入。非居民要就在加拿大履行职务取得的就业收入纳税；仍是居民期间在任何地方履行职务取得的就业收入，同样要纳税（第 115(1)(a)(i) 段）。这类款项开 T4 税单，并要在加拿大税表上申报。

如果和解金金额较大，或者把几笔款项合在一起支付；如果您有 1996 年之前的服务年限、涉及股票奖励，或者新居住国也对这笔款项征税，情况就不再简单。请准备：

• 解雇通知书和所有和解协议，以及各项金额的明细
• 您的离境日期，以及证明您何时不再是居民的资料
• 您的入职日期，以及您是否参加过雇主的退休金计划
• 您 1996 年之前和 1989 年之前的服务年限，以及您的退休金或递延利润分享计划（DPSP）供款是否已归属
• 最后几笔款项的全部工资单和税单

遣散费和我的最后一笔工资，税务处理不一样吗？

不一样。遣散费属于退休津贴，最后一笔工资属于就业收入；您成为非居民之后，加拿大通过两套不同的规则对这两类款项征税。

《所得税法》把退休津贴定义为因退休而获得的、对长期服务的认可，或因失去职位或工作而收到的款项，即使这笔钱是以赔偿金的名义或根据法院命令支付的。您因工作而赚取的工资不在其中。CRA 列出了不属于退休津贴的项目：工资、奖金、加班费、工资延续、未休假期工资和代通知金。

解雇通知书上写的名称并不决定税务处理，决定因素是这笔钱是为什么支付的。

代通知金、假期工资和不当解雇和解金，算遣散费吗？

代通知金和假期工资在税务上不算遣散费，它们属于就业收入。不当解雇赔偿金一般属于退休津贴。

对于和解金，CRA 的处理方式如下：

• 分项列明的和解金：列明为代通知金工资的部分属于就业收入；赔偿金部分一般属于退休津贴。
• 没有明细的一次性付款：全部金额一般属于退休津贴。
• 人权赔偿金：根据人权法律裁定的金额不属于退休津贴，以其中不征税的部分为限。

这个划分会决定您收到哪种税单和预扣多少税，所以在签字之前请先看清和解协议的措辞。某一笔款项属于工资还是赔偿金，可能取决于具体事实；CRA 用的是“一般”，而不是“总是”。您为确立自己获得退休津贴的权利而支付的律师费，只能在加拿大税表上扣除，例如第 217 条税表；扣除额以收到的退休津贴减去转入 RRSP 或 RPP 的部分为限，用不完的律师费可以向后结转最多七年（第 60(o.1) 段）。为追讨拖欠工资而支付的律师费，则是另一项就业费用扣除（5013-G）。

我离开之后才收到遣散费，加拿大预扣多少税？

支付给非居民的退休津贴，要按第 XIII 部分预扣 25%，除非加拿大与您新居住国之间的税收协定降低了税率（CRA；第 212(1)(j.1) 段）。

各国的税收协定不同，不要想当然地以为有较低税率，请先查清加拿大与您新居住国的协定。付款前请把您的非居民地址告诉雇主；如果协定降低了税率，还要提供填好的 NR301 表，这是付款方依据的协定资格声明。

我能把遣散费转入 RRSP 来避免预扣吗？

只能转一部分。以 1996 年之前的服务年限计算的合资格部分，可以直接转入您的 RRSP 或注册退休金计划，不被预扣。对非居民而言，法律只豁免这一合资格部分；其余部分即使您有 RRSP 额度，也照样被预扣（第 212(1)(j.1) 段）。

上述金额来自第 60(j.1) 段和 CRA 的转入说明页。合资格部分不能转入配偶或同居伴侣的 RRSP。

作为非居民，转入必须由雇主直接转给该计划，并且在转入之前您必须填好 NRTA1 表（非居民免税授权书）（T4058；5013-G）。雇主一旦把现金付给您，税就已经预扣了。

两个陷阱：

• 遣散费不会产生 RRSP 额度；成为非居民之后，RRSP 额度也无法让非合资格部分免于预扣。
• 日后在国外从 RRSP 提款，要面对另一次非居民预扣。见非居民的 RRSP 和退休金收入。

遣散费被预扣的税，能拿回一部分吗？

有可能。如果雇主预扣的税超过了正确的税率，例如没有适用协定税率，您可以用 NR7-R 表向 CRA 申请退还多扣的部分，一般要在税款汇给 CRA 的那一年结束后两年内提出（T4058）。

另外，退休津贴属于非居民可以通过第 217 条选择在加拿大税表上申报的款项之一；如果您的其他收入较低，这样可能降低税额。该税表的截止日期是 6 月 30 日，以纳税年度之后计。这项选择怎么运作、什么时候划算，请见第 217 条指南。

我离开之后才收到最后一笔工资、奖金或假期工资，加拿大还征税吗？

征税。您为加拿大的工作赚取的工资、奖金和假期工资，无论多晚才到账，都要在加拿大纳税；代通知金视为您在职期间所做工作的报酬（第 6(3) 款），所以同样是就业收入。雇主开 T4 税单，您要在加拿大税表的第 10100 行申报（T4058）。

这类款项按联邦的常规税率加上您赚取收入所在省份的税率征税，而不是适用统一的非居民税率；如果您要缴魁北克税，还要向魁北克税务局报税。雇主已经扣下的所得税可以抵扣您的应缴税款。如果款项在您离开之后的下一年才到账，您那一年可能需要报非居民税表：见非居民税表指南。您的新居住国也可能对同一笔款项征税；是否有减免，取决于该国的规则和税收协定。

付款日期会改变税务处理吗？

会，对遣散费而言会。关键是款项支付当天您是不是加拿大居民，而您的离境日期取决于您何时切断居住联系，不只是您乘飞机离开的日子。居民的遣散费按累进税率与其他收入合并征税，非居民的遣散费则按统一税率征税，两者的总税额可能相差很大；如果付款日期还没定，同意之前请两种情况都算一遍。

对于工资，付款日期的影响较小：您仍是居民时或在加拿大工作期间履行职务所得的报酬，始终属于加拿大就业收入。离境日期及其证明，见离开加拿大指南。

我会收到 T4、T4A 还是 NR4 税单？

就业收入开 T4 税单。遣散费不会开在 T4A 上。支付给居民的退休津贴同样开 T4 税单，合资格部分用代码 66，非合资格部分用代码 67。支付给非居民的退休津贴开 NR4 税单，收入代码为 36（CRA：NR4 税单）。

一个陷阱：如果雇主的档案里您仍是居民，可能会按居民税率预扣，并把离开之后的遣散费开在 T4 上。这样一来，雇主要向 CRA 补缴本该预扣的第 XIII 部分税，并可以向您追回（第 215(6) 款），所以请在付款前告诉工资部门，并要求开出正确的税单。如果税单看起来不对，见离开加拿大后的加拿大税单。

最后一笔款项支付之前，我该问雇主什么？

请在款项支付之前问清楚：和解协议的措辞和 RRSP 转入，事后都很难更改。

1. 把您的离境日期和新地址告诉雇主，让工资记录显示您是非居民；如果协定降低了税率，还要提供填好的 NR301 表。
2. 要求提供书面明细：工资、假期工资、代通知金、奖金和退休津贴，各列一项。
3. 问清雇主为合资格部分计算了 1996 年之前和 1989 年之前各多少个服务年度。
4. 如果要转入 RRSP，请要求直接转入，并在付款日之前填好 NRTA1 表。
5. 问清您会收到哪些税单，以及税单寄到哪个地址。

示例

以下情景仅作说明，金额均为加元。

先被裁员，再搬到国外

多伦多一名员工 2 月被裁员，3 月搬到迪拜。C$60,000 的遣散费在 4 月、离境之后支付。这笔钱是退休津贴：雇主预扣 25%，即 C$15,000，除非适用协定税率，并开出 NR4 税单。同一天支付的 C$4,000 未休假期工资是就业收入：开 T4 税单，并要在加拿大税表上申报。

1996 年之前的长期服务

一名 1990 年入职的员工在离开后收到 C$50,000 遣散费。她的合资格部分涵盖 1990 年至 1995 年，共六年，每年 C$2,000，合计 C$12,000。借助 NRTA1 表，雇主把这 C$12,000 直接转入她的 RRSP，不预扣税。其余的 C$38,000 按 25% 预扣，即 C$9,500，除非适用协定税率；对非居民而言，她没用完的 RRSP 额度改变不了这一点。

不当解雇和解金

一名前员工以 C$90,000 就不当解雇索赔达成和解，款项在离境之后支付。如果没有明细，全部 C$90,000 一般属于退休津贴，开 NR4 税单。如果和解协议写明其中 C$30,000 是代通知金，那么这 C$30,000 是就业收入，开 T4 税单，其余的 C$60,000 一般属于退休津贴。

您的情况不同？

• 金额较大的和解金、分笔支付、1996 年之前的服务年限、付款日期仍在谈，或者您的新居住国也对这笔款项征税：协议措辞和转入选择在付款后很难撤销；签字前请先寻求个人税务协助。
• 遣散费已经按居民税率预扣，或已经开在 T4 上：税单、预扣税，甚至两个年度的税表都可能需要更正；请寻求个人税务协助。
• 您搬到了美国，或者您的薪酬包含 RSU 以及按工作日拆分的问题：见搬家后的股票奖励和薪酬；当两个国家对同一笔收入征税时，请寻求个人税务协助。
• 您持有股票期权或 RSU 并搬到了其他国家：见股票期权和 RSU 的离境税；当两个国家对同一笔收入征税时，请寻求个人税务协助。
• 您想拿回一部分预扣税：见第 217 条税表和非居民的退税。
• 您还在报离境当年的税表：见离开加拿大。
• 雇主提出一次性折算退休金计划的价值：见搬到国外时的职场退休金。
• 您在国外继续为加拿大雇主工作：见在国外为加拿大雇主工作。
• 您漏报了以前年度的加拿大税表：见非居民税表与补报，并寻求个人税务协助。