تعويض إنهاء الخدمة بعد مغادرة كندا: ضريبة آخر راتب ومكافأة

كيف تُفرض الضريبة على تعويض إنهاء الخدمة بعد مغادرة كندا؟

تعويض إنهاء الخدمة المدفوع بعد أن تصبح غير مقيم هو عادةً مكافأة نهاية خدمة (retiring allowance). يستقطع صاحب العمل ⁦25%⁩ ضريبة غير المقيمين (ضريبة الجزء XIII، وهي ضريبة ثابتة يقتطعها الدافع ويرسلها إلى CRA)، إلا إذا خفّضت النسبة اتفاقية ضريبية مع بلدك الجديد، ويسجّل الدفعة في كشف ⁦NR4⁩، وهو الكشف الخاص بالمبالغ المدفوعة لغير المقيمين (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦212(1)⁩(⁦j.1⁩)؛ CRA: مكافآت نهاية الخدمة). وهذا الاستقطاع هو عادةً ضريبتك الكندية النهائية على الدفعة. ولا تشمل ضريبة الجزء XIII الجزء المتعلق بسنوات خدمة لم تكن فيها مقيمًا في كندا ولا موظفًا فيها، مثل سنوات العمل لدى صاحب العمل نفسه في الخارج قبل انتقالك إلى كندا؛ اطلب من صاحب العمل استبعاد هذا الجزء (الفقرة ⁦212(1)⁩(⁦j.1⁩)(i)).

أما آخر راتب والمكافأة والإجازة وبدل مهلة الإشعار فتختلف: فهي دخل عمل. يُفرض على غير المقيم ضريبة على دخل العمل عن مهام أُنجزت في كندا، وعن مهام أُنجزت في أي مكان أثناء كونه مقيمًا (الفقرة ⁦115(1)(a)(i)⁩). وتُدرج هذه الأجور في كشف ⁦T4⁩ وفي إقرار كندي.

تصبح الحالة غير بسيطة إذا كانت التسوية كبيرة أو تجمع عدة دفعات، أو إذا كانت لديك خدمة قبل 1996، أو إذا شملت أسهمًا ممنوحة، أو إذا كان بلدك الجديد يفرض الضريبة على الدفعة أيضًا. اجمع ما يلي:

• خطاب إنهاء الخدمة وأي اتفاقية تسوية، مع تفصيل كل مبلغ
• تاريخ مغادرتك وما يثبت متى توقفت عن كونك مقيمًا
• تاريخ بدء خدمتك، وهل كنت مشتركًا في خطة معاش صاحب العمل
• سنوات خدمتك قبل 1996 وقبل 1989، وهل كانت اشتراكاتك في خطة المعاش أو خطة المشاركة المؤجلة في الأرباح (DPSP) قد استُحقت لك
• كل قسائم الراتب والكشوف الخاصة بالدفعات الأخيرة

هل تُفرض الضريبة على تعويض إنهاء الخدمة بطريقة مختلفة عن آخر راتب؟

نعم. تعويض إنهاء الخدمة مكافأة نهاية خدمة، أما آخر راتب فدخل عمل، وتفرض كندا الضريبة على كل منهما بنظام مختلف بعد أن تصبح غير مقيم.

يعرّف قانون ضريبة الدخل مكافأة نهاية الخدمة بأنها مبلغ يُتسلَّم عند التقاعد تقديرًا لخدمة طويلة، أو مقابل فقدان منصب أو وظيفة، حتى لو دُفع كتعويض أو بموجب أمر قضائي. ولا تدخل فيه الأجور المكتسبة عن عمل أنجزته. وتذكر CRA أن الراتب والأجور والمكافآت والأجر الإضافي واستمرار صرف الراتب وأجر الإجازة غير المستخدمة والأجور بدل مهلة إشعار الإنهاء ليست مكافآت نهاية خدمة.

التسمية الواردة في خطاب إنهاء الخدمة لا تحدد الضريبة. الذي يحددها هو سبب الدفعة.

هل بدل مهلة الإشعار وأجر الإجازة وتسوية الفصل التعسفي تعويض إنهاء خدمة؟

بدل مهلة الإشعار وأجر الإجازة ليسا تعويض إنهاء خدمة لأغراض الضريبة: فهما دخل عمل. أما تعويضات الفصل التعسفي فهي عادةً مكافأة نهاية خدمة.

تعامل CRA التسوية على النحو التالي:

• تسوية مقسّمة: الجزء المحدد كأجور بدل مهلة الإشعار دخل عمل؛ وجزء التعويضات هو عادةً مكافأة نهاية خدمة.
• مبلغ إجمالي دون تفصيل: المبلغ كله هو عادةً مكافأة نهاية خدمة.
• تعويضات حقوق الإنسان: المبالغ الممنوحة بموجب تشريعات حقوق الإنسان ليست مكافأة نهاية خدمة، بقدر ما هي غير خاضعة للضريبة.

بما أن التقسيم يغيّر الكشف الذي تتسلمه ومقدار الاستقطاع، اقرأ صياغة التسوية قبل أن توقّعها. وقد يتوقف كون دفعة معينة أجورًا أو تعويضًا على الوقائع؛ فتستخدم CRA كلمة «عادةً» لا «دائمًا». أما أتعاب المحاماة التي دفعتها لإثبات حقك في مكافأة نهاية الخدمة فيمكن خصمها في إقرار كندي فقط، مثل إقرار المادة 217، وفي حدود مكافأة نهاية الخدمة المتسلَّمة مطروحًا منها أي جزء حُوّل إلى RRSP أو خطة معاش مسجلة (RPP)، ويُرحَّل ما لم يُخصم إلى 7 سنوات كحد أقصى (الفقرة 60(⁦o.1⁩))؛ أما أتعاب تحصيل أجور غير مدفوعة فهي مطالبة مستقلة بنفقات العمل (⁦5013-G⁩).

كم تستقطع كندا من تعويض إنهاء الخدمة المدفوع بعد مغادرتي؟

تُستقطع من مكافأة نهاية الخدمة المدفوعة لغير المقيم نسبة ⁦25%⁩ بموجب الجزء XIII، إلا إذا خفّضت النسبة اتفاقية ضريبية بين كندا وبلدك الجديد (CRA؛ الفقرة ⁦212(1)⁩(⁦j.1⁩)).

تختلف الاتفاقيات، فراجع الاتفاقية مع بلدك الجديد قبل أن تفترض نسبة أقل. أعطِ صاحب العمل عنوانك كغير مقيم قبل الدفع، وإذا كانت الاتفاقية تخفّض النسبة فأعطه النموذج ⁦NR301⁩ مكتملًا، وهو إقرار أهلية الاتفاقية الذي يعتمد عليه الدافعون.

هل يمكنني تحويل تعويض إنهاء الخدمة إلى RRSP لتجنب الاستقطاع؟

جزئيًا. يمكن تحويل الجزء المؤهل، المبني على الخدمة قبل 1996، مباشرةً إلى RRSP أو خطة معاش مسجلة دون استقطاع. وبالنسبة لغير المقيم، يعفي القانون هذا الجزء المؤهل فقط؛ أما الباقي فيُستقطع منه حتى لو كانت لديك مساحة RRSP (الفقرة ⁦212(1)⁩(⁦j.1⁩)).

تأتي المبالغ من البند 60(⁦j.1⁩) وصفحة التحويل لدى CRA. ولا يمكن تحويل الجزء المؤهل إلى RRSP يخص الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع.

إذا كنت غير مقيم، يجب أن يكون التحويل مباشرًا من صاحب العمل إلى الخطة، ويجب أن تعبّئ النموذج ⁦NRTA1⁩، أي تفويض الإعفاء الضريبي لغير المقيم، قبل التحويل (⁦T4058⁩؛ ⁦5013-G⁩). وبعد أن يدفع لك صاحب العمل المبلغ نقدًا يكون الاستقطاع قد تم فعلًا.

فخّان:

• تعويض إنهاء الخدمة لا ينشئ مساحة RRSP، وبعد أن تصبح غير مقيم لا تحمي مساحة RRSP الجزء غير المؤهل من الاستقطاع.
• أي مبلغ تسحبه لاحقًا من RRSP وأنت في الخارج يخضع لاستقطاع غير المقيمين الخاص به. انظر دخل المعاش وRRSP لغير المقيم.

هل يمكنني استرداد جزء من الاستقطاع على تعويض إنهاء الخدمة؟

ربما. إذا استقطع صاحب العمل أكثر من النسبة الصحيحة، مثلًا بتجاهل نسبة الاتفاقية، يمكنك أن تطلب من CRA رد الزيادة بالنموذج ⁦NR7-R⁩، عادةً خلال سنتين من نهاية السنة التي أُرسلت فيها الضريبة إلى CRA (⁦T4058⁩).

ومن جهة أخرى، تُعد مكافأة نهاية الخدمة من الدفعات التي يمكن لغير المقيم إدراجها في إقرار كندي بموجب اختيار المادة 217، وقد يخفّض ذلك الضريبة إذا كان دخلك الآخر منخفضًا. ويُقدَّم الإقرار في موعد أقصاه 30 يونيو بعد السنة الضريبية. وشرح آلية الاختيار ومتى يفيد موجود في دليل المادة 217.

وصل آخر راتب أو مكافأة أو أجر إجازة بعد مغادرتي: هل تفرض كندا الضريبة عليه؟

نعم. تبقى الأجور والمكافأة وأجر الإجازة عن عملك في كندا خاضعة للضريبة في كندا مهما تأخر وصولها، ويُعد بدل مهلة الإشعار أجرًا عن العمل الذي أنجزته أثناء وظيفتك (الفقرة ⁦6(3)⁩)، فهو أيضًا دخل عمل. يصدر صاحب العمل كشف ⁦T4⁩، وتدرجه في السطر 10100 من إقرار كندي (⁦T4058⁩).

تُفرض الضريبة على هذه الأجور بالنسب الفيدرالية العادية مضافًا إليها نسبة المقاطعة التي كسبتها فيها، لا بالنسبة الثابتة لغير المقيمين؛ وإذا كانت عليك ضريبة في كيبك فعليك أيضًا تقديم إقرار إلى Revenu Québec. وتُحتسب ضريبة الدخل التي اقتطعها صاحب العمل من المبلغ المستحق عليك. وإذا وصلت الدفعة في السنة التي تلي مغادرتك فقد تحتاج إلى إقرار غير مقيم لتلك السنة: انظر دليل إقرار غير المقيم. وقد يفرض بلدك الجديد الضريبة على الأجور نفسها؛ وأي تخفيف يتوقف على قواعده وعلى الاتفاقية.

هل يغيّر تاريخ الدفع الضريبة؟

نعم، بالنسبة لتعويض إنهاء الخدمة. المهم هو هل كنت مقيمًا في كندا يوم الدفع، ويتحدد تاريخ مغادرتك بوقت قطع روابطك السكنية، لا بتاريخ رحلتك فقط. وبما أن تعويض المقيم يُفرض عليه ضريبة بشرائح متدرجة مع دخلك الآخر، وتعويض غير المقيم بنسبة ثابتة، فقد يختلف المجموع كثيرًا؛ فإذا كان تاريخ الدفع لا يزال مفتوحًا فقارن بين الحالتين قبل أن توافق عليه.

أما بالنسبة للأجور، فالتاريخ أقل أهمية: فالأجر عن مهام أُنجزت أثناء إقامتك أو عملك في كندا يبقى دخل عمل كنديًا. ويرد تاريخ مغادرتك وإثباته في دليل مغادرة كندا.

أي كشف سأتسلم: ⁦T4⁩ أم ⁦T4A⁩ أم ⁦NR4⁩؟

يُسجَّل دخل العمل في كشف ⁦T4⁩. ولا يُسجَّل تعويض إنهاء الخدمة في كشف ⁦T4A⁩. أما مكافأة نهاية الخدمة المدفوعة لمقيم فتُسجَّل أيضًا في كشف ⁦T4⁩، بالرمز 66 للجزء المؤهل والرمز 67 للجزء غير المؤهل. وتُسجَّل مكافأة نهاية الخدمة المدفوعة لغير مقيم في كشف ⁦NR4⁩ برمز الدخل 36 (CRA: كشف ⁦NR4⁩).

فخّ شائع: قد يستقطع صاحب عمل لا يزال يعدّك مقيمًا بنسب المقيمين ويسجّل تعويض ما بعد المغادرة في كشف ⁦T4⁩. عندها يدين صاحب العمل إلى CRA بضريبة الجزء XIII التي كان عليه استقطاعها، ويمكنه استردادها منك (الفقرة ⁦215(6)⁩)، فأبلغ قسم الرواتب قبل الدفع واطلب الكشف الصحيح. وإذا بدا لك كشف خاطئًا فانظر الكشوف الكندية بعد مغادرة كندا.

ماذا أسأل صاحب العمل قبل الدفعة الأخيرة؟

اسأل قبل أن يُدفع المال: فصياغة التسوية وتحويل RRSP يصعب تغييرهما بعد ذلك.

1. أعطِ تاريخ مغادرتك وعنوانك الجديد ليُظهر سجل الرواتب أنك غير مقيم، وإذا كانت الاتفاقية تخفّض النسبة فأعطه النموذج ⁦NR301⁩ مكتملًا.
2. اطلب تفصيلًا مكتوبًا: الأجور وأجر الإجازة وبدل مهلة الإشعار والمكافأة ومكافأة نهاية الخدمة، كلًّا على حدة.
3. اسأل كم سنة خدمة قبل 1996، وقبل 1989، يحتسبها صاحب العمل للجزء المؤهل.
4. إذا أردت تحويلًا إلى RRSP فاطلب تحويلًا مباشرًا وعبّئ النموذج ⁦NRTA1⁩ قبل تاريخ الدفع.
5. اسأل عن الكشوف التي ستتسلمها والعنوان الذي سترسل إليه.

مثال

هذه السيناريوهات توضيحية، بالدولار الكندي.

تسريح ثم انتقال إلى الخارج

يُسرَّح موظف في تورونتو في فبراير وينتقل إلى دبي في مارس. يُدفع تعويض إنهاء الخدمة البالغ 60,000 دولار كندي في أبريل، بعد المغادرة. وهو مكافأة نهاية خدمة: يستقطع صاحب العمل ⁦25%⁩، أي 15,000 دولار كندي، إلا إذا انطبقت نسبة اتفاقية، ويصدر كشف ⁦NR4⁩. أما أجر الإجازة غير المستخدمة البالغ 4,000 دولار كندي المدفوع في اليوم نفسه فهو دخل عمل: يُسجَّل في كشف ⁦T4⁩ وفي إقرار كندي.

خدمة طويلة قبل 1996

موظفة بدأت العمل في 1990 تتسلم 50,000 دولار كندي تعويضًا لإنهاء الخدمة بعد مغادرتها. يغطي جزءها المؤهل الفترة من 1990 إلى 1995، أي 6 سنوات بمعدل 2,000 دولار كندي، فيبلغ 12,000 دولار كندي. وباستخدام النموذج ⁦NRTA1⁩، يحوّل صاحب العمل 12,000 دولار كندي مباشرةً إلى RRSP الخاص بها دون استقطاع. أما الـ 38,000 دولار كندي المتبقية فيُستقطع منها ⁦25%⁩، أي 9,500 دولار كندي، إلا إذا انطبقت نسبة اتفاقية؛ ولا تغيّر مساحة RRSP غير المستخدمة لديها ذلك لأنها غير مقيمة.

تسوية فصل تعسفي

موظف سابق يسوّي دعوى فصل تعسفي بمبلغ 90,000 دولار كندي يُدفع بعد المغادرة. وبلا تفصيل، يكون المبلغ كله، 90,000 دولار كندي، عادةً مكافأة نهاية خدمة في كشف ⁦NR4⁩. أما إذا نصّت التسوية على 30,000 دولار كندي بدل مهلة إشعار، فهذه الـ 30,000 دولار كندي دخل عمل في كشف ⁦T4⁩، وتكون الـ 60,000 دولار كندي المتبقية عادةً مكافأة نهاية خدمة.

هل وضعك مختلف؟

• تسوية كبيرة، أو دفعة مقسّمة، أو خدمة قبل 1996، أو تاريخ دفع لا يزال قيد التفاوض، أو بلدك الجديد يفرض الضريبة على الدفعة أيضًا: يصعب التراجع عن الصياغة وخيارات التحويل بعد الدفع؛ احصل على مساعدة ضريبية للأفراد قبل أن توقّع.
• دُفع تعويض إنهاء الخدمة فعلًا بنسب المقيمين أو في كشف ⁦T4⁩: يحتاج الكشف والاستقطاع، وربما إقرارا سنتين، إلى تصحيح؛ احصل على مساعدة ضريبية للأفراد.
• انتقلت إلى الولايات المتحدة، أو تشمل أجورك وحدات أسهم مقيّدة (RSU) وتوزيعًا لأيام العمل: انظر الأسهم الممنوحة والأجور بعد الانتقال؛ وعندما يفرض بلدان الضريبة على الأجور نفسها فاحصل على مساعدة ضريبية للأفراد.
• تملك خيارات أسهم أو وحدات أسهم مقيّدة (RSU) وانتقلت إلى بلد آخر: انظر ضريبة المغادرة على خيارات الأسهم ووحدات الأسهم المقيّدة؛ وعندما يفرض بلدان الضريبة على الأجور نفسها فاحصل على مساعدة ضريبية للأفراد.
• تريد استرداد جزء من الاستقطاع: انظر إقرار المادة 217 واسترداد الضريبة لغير المقيم.
• لا تزال تُعدّ إقرار سنة المغادرة: انظر مغادرة كندا.
• يعرض عليك صاحب العمل قيمة محوّلة من خطة المعاش لديه: انظر معاشات مكان العمل عند الانتقال إلى الخارج.
• تواصل العمل لدى صاحب العمل الكندي من الخارج: انظر العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج.
• فاتتك إقرارات كندية لسنوات سابقة: انظر إقرارات غير المقيمين واستكمال المتأخر واحصل على مساعدة ضريبية للأفراد.