Tiền thôi việc sau khi rời Canada: thuế và lương kỳ cuối

Tiền thôi việc bị đánh thuế thế nào sau khi bạn rời Canada?

Tiền thôi việc được trả sau khi bạn trở thành người không cư trú thường là retiring allowance, tức khoản tiền trả khi bạn mất việc hoặc nghỉ hưu sau thời gian làm việc lâu năm. Người sử dụng lao động khấu trừ 25% thuế dành cho người không cư trú (thuế Part XIII, một loại thuế suất cố định do bên trả khấu trừ rồi nộp cho CRA), trừ khi hiệp định thuế với nước bạn đến định cư giảm mức thuế suất này, và báo cáo trên chứng từ NR4, chứng từ dành cho các khoản trả cho người không cư trú (Income Tax Act s. 212(1)(j.1); CRA: retiring allowances). Khoản khấu trừ đó nhìn chung là thuế Canada cuối cùng đánh trên khoản tiền này. Part XIII không áp dụng cho phần tính theo những năm làm việc mà bạn chưa từng cư trú tại Canada và không làm việc tại Canada, chẳng hạn những năm làm cho cùng người sử dụng lao động ở nước ngoài trước khi bạn chuyển đến Canada; hãy yêu cầu người sử dụng lao động loại phần này ra (s. 212(1)(j.1)(i)).

Lương kỳ cuối, tiền thưởng, tiền nghỉ phép và tiền lương thay cho thời gian báo trước thì khác: chúng là thu nhập từ việc làm. Người không cư trú chịu thuế trên thu nhập từ việc làm cho công việc thực hiện tại Canada, và cho công việc thực hiện ở bất cứ đâu khi còn là người cư trú (s. 115(1)(a)(i)). Khoản lương này nằm trên chứng từ T4 và tờ khai tại Canada.

Trường hợp sẽ không còn đơn giản khi khoản dàn xếp lớn hoặc gộp nhiều khoản trả lại với nhau, khi bạn có thời gian làm việc trước năm 1996, khi có cổ phiếu thưởng liên quan, hoặc khi nước bạn đến định cư cũng đánh thuế khoản này. Hãy chuẩn bị:

• thư chấm dứt hợp đồng và mọi thỏa thuận dàn xếp, kèm bảng tách từng khoản tiền
• ngày bạn rời đi và bằng chứng về thời điểm bạn không còn là người cư trú
• ngày bạn bắt đầu làm việc, và việc bạn có tham gia chương trình hưu trí của người sử dụng lao động hay không
• số năm làm việc trước năm 1996 và trước năm 1989, và việc các khoản bạn đóng vào chương trình hưu trí hoặc chương trình chia lợi nhuận hoãn thuế (DPSP) đã được xác lập quyền sở hữu hay chưa
• mọi phiếu lương và chứng từ của các khoản trả cuối cùng

Tiền thôi việc có bị đánh thuế khác với lương kỳ cuối không?

Có. Tiền thôi việc là retiring allowance; lương kỳ cuối là thu nhập từ việc làm, và khi bạn là người không cư trú, Canada đánh thuế hai khoản này theo hai cơ chế khác nhau.

Income Tax Act định nghĩa retiring allowance là khoản tiền nhận khi nghỉ hưu để ghi nhận thời gian làm việc lâu năm, hoặc khi mất chức vụ hay công việc, kể cả khi được trả dưới dạng bồi thường thiệt hại hay theo lệnh của tòa án. Tiền lương cho công việc bạn đã làm không thuộc nhóm này. CRA liệt kê tiền lương, tiền công, tiền thưởng, tiền làm thêm giờ, tiền lương tiếp tục chi trả, tiền nghỉ phép chưa dùng và tiền lương thay cho thời gian báo trước chấm dứt hợp đồng là những khoản không phải retiring allowance.

Tên gọi trong thư chấm dứt hợp đồng không quyết định loại thuế. Mục đích của khoản tiền mới quyết định.

Tiền lương thay cho thời gian báo trước, tiền nghỉ phép và tiền bồi thường do sa thải trái luật có phải là tiền thôi việc không?

Tiền lương thay cho thời gian báo trước và tiền nghỉ phép không phải là tiền thôi việc về thuế: chúng là thu nhập từ việc làm. Tiền bồi thường do sa thải trái luật nhìn chung là retiring allowance.

CRA xử lý một thỏa thuận dàn xếp như sau:

• Dàn xếp có tách khoản: phần được ghi là tiền lương thay cho thời gian báo trước là thu nhập từ việc làm; phần bồi thường thiệt hại nhìn chung là retiring allowance.
• Một khoản gộp không tách chi tiết: toàn bộ số tiền nhìn chung là retiring allowance.
• Bồi thường theo luật nhân quyền: các khoản được trao theo luật nhân quyền không phải là retiring allowance, trong phạm vi chúng không chịu thuế.

Vì cách tách khoản quyết định bạn nhận chứng từ nào và bị khấu trừ bao nhiêu, hãy đọc kỹ nội dung thỏa thuận trước khi ký. Một khoản cụ thể là tiền lương hay tiền bồi thường có thể tùy vào hoàn cảnh thực tế; CRA dùng từ "nhìn chung", không phải "luôn luôn". Phí luật sư bạn đã trả để xác lập quyền nhận retiring allowance chỉ được khấu trừ trên tờ khai tại Canada, chẳng hạn tờ khai theo Section 217, tối đa bằng số retiring allowance đã nhận trừ đi phần đã chuyển vào RRSP hoặc RPP, và phần phí chưa dùng hết được chuyển sang năm sau tối đa bảy năm (s. 60(o.1)); phí đòi khoản lương chưa được trả là một khoản khấu trừ chi phí việc làm riêng (5013-G).

Canada khấu trừ bao nhiêu trên tiền thôi việc được trả sau khi tôi đã rời đi?

Retiring allowance trả cho người không cư trú bị khấu trừ 25% theo Part XIII, trừ khi hiệp định thuế giữa Canada và nước bạn đến định cư giảm mức thuế suất (CRA; s. 212(1)(j.1)).

Mỗi hiệp định thuế khác nhau, vì vậy hãy kiểm tra hiệp định với nước bạn đến định cư trước khi cho rằng mình được hưởng mức thấp hơn. Hãy đưa cho người sử dụng lao động địa chỉ không cư trú của bạn trước khi khoản tiền được trả, và nếu hiệp định giảm thuế suất, đưa kèm Form NR301 đã điền xong, bản khai đủ điều kiện hưởng hiệp định mà bên trả dựa vào.

Tôi có thể chuyển tiền thôi việc vào RRSP để tránh bị khấu trừ không?

Một phần. Phần đủ điều kiện, tính theo thời gian làm việc trước năm 1996, có thể chuyển thẳng vào RRSP hoặc chương trình hưu trí đã đăng ký (RPP) mà không bị khấu trừ. Với người không cư trú, luật chỉ miễn cho phần đủ điều kiện đó; phần còn lại vẫn bị khấu trừ dù bạn còn hạn mức RRSP (s. 212(1)(j.1)).

Các số tiền này lấy từ paragraph 60(j.1) và trang chuyển khoản của CRA. Phần đủ điều kiện không thể chuyển vào RRSP của vợ/chồng hoặc người chung sống như vợ chồng.

Với người không cư trú, việc chuyển phải là chuyển trực tiếp từ người sử dụng lao động vào chương trình, và bạn phải điền Form NRTA1, Giấy ủy quyền miễn thuế cho người không cư trú, trước khi việc chuyển diễn ra (T4058; 5013-G). Khi người sử dụng lao động đã trả tiền mặt cho bạn, khoản thuế đã bị khấu trừ rồi.

Hai cái bẫy:

• Tiền thôi việc không tạo thêm hạn mức RRSP, và khi bạn đã là người không cư trú, hạn mức RRSP không che chắn được phần không đủ điều kiện khỏi bị khấu trừ.
• RRSP mà sau này bạn rút tiền từ nước ngoài sẽ chịu khoản khấu trừ riêng dành cho người không cư trú. Xem Thu nhập từ RRSP và lương hưu của người không cư trú.

Tôi có thể lấy lại một phần thuế đã khấu trừ trên tiền thôi việc không?

Có thể. Nếu người sử dụng lao động khấu trừ nhiều hơn mức đúng, chẳng hạn vì bỏ qua thuế suất theo hiệp định, bạn có thể yêu cầu CRA hoàn lại phần thừa bằng Form NR7-R, nhìn chung trong vòng hai năm sau khi kết thúc năm mà khoản thuế được nộp cho CRA (T4058).

Ngoài ra, retiring allowance là một trong những khoản người không cư trú có thể khai trên tờ khai tại Canada theo lựa chọn Section 217, có thể làm giảm thuế nếu thu nhập khác của bạn thấp. Tờ khai đến hạn vào ngày 30 tháng 6 sau năm thuế. Cách lựa chọn này hoạt động và khi nào có lợi được giải thích trong hướng dẫn về Section 217.

Lương kỳ cuối, tiền thưởng hoặc tiền nghỉ phép đến sau khi tôi đã rời đi: Canada có đánh thuế không?

Có. Tiền lương, tiền thưởng và tiền nghỉ phép cho công việc của bạn tại Canada vẫn chịu thuế tại Canada dù đến trễ đến đâu, và tiền lương thay cho thời gian báo trước được coi là tiền trả cho công việc bạn đã làm khi còn được tuyển dụng (s. 6(3)), nên cũng là thu nhập từ việc làm. Người sử dụng lao động phát hành chứng từ T4, và bạn khai ở line 10100 của tờ khai tại Canada (T4058).

Khoản lương này bị đánh thuế theo thuế suất liên bang thông thường cộng thuế suất của tỉnh bang nơi bạn kiếm được, không phải theo thuế suất cố định dành cho người không cư trú; nếu bạn phải đóng thuế Quebec, bạn cũng nộp tờ khai cho Revenu Québec. Thuế thu nhập mà người sử dụng lao động đã khấu trừ được trừ vào số thuế phải đóng. Nếu khoản tiền đến vào năm sau năm bạn rời đi, bạn có thể cần một tờ khai người không cư trú cho năm đó: xem hướng dẫn về tờ khai người không cư trú. Nước bạn đến định cư cũng có thể đánh thuế cùng khoản lương này; việc được giảm trừ tùy vào quy định của nước đó và hiệp định thuế.

Ngày trả tiền có làm thay đổi thuế không?

Có, với tiền thôi việc. Điều quan trọng là bạn có phải người cư trú của Canada vào ngày khoản tiền được trả hay không, và ngày rời đi của bạn phụ thuộc vào thời điểm bạn cắt các mối ràng buộc cư trú, không chỉ ngày bay. Vì tiền thôi việc trả cho người cư trú bị đánh thuế theo bậc thuế lũy tiến cùng với thu nhập khác, còn tiền thôi việc trả cho người không cư trú bị đánh thuế theo mức cố định, tổng số thuế có thể chênh lệch rất nhiều; nếu ngày trả tiền chưa chốt, hãy so sánh cả hai trước khi đồng ý.

Với tiền lương, ngày trả ít quan trọng hơn: tiền trả cho công việc thực hiện khi bạn còn cư trú hoặc làm việc tại Canada vẫn là thu nhập từ việc làm tại Canada. Ngày rời đi và cách chứng minh được trình bày trong hướng dẫn về rời Canada.

Tôi sẽ nhận chứng từ nào: T4, T4A hay NR4?

Thu nhập từ việc làm nằm trên chứng từ T4. Tiền thôi việc không được báo cáo trên chứng từ T4A. Retiring allowance trả cho người cư trú cũng nằm trên chứng từ T4, với code 66 cho phần đủ điều kiện và code 67 cho phần không đủ điều kiện. Retiring allowance trả cho người không cư trú nằm trên chứng từ NR4, với income code 36 (CRA: NR4 slip).

Một cái bẫy: người sử dụng lao động vẫn ghi bạn là người cư trú có thể khấu trừ theo mức của người cư trú và ghi tiền thôi việc trả sau khi bạn rời đi lên chứng từ T4. Khi đó người sử dụng lao động nợ CRA khoản thuế Part XIII lẽ ra phải khấu trừ và có thể đòi lại từ bạn (s. 215(6)), vì vậy hãy báo bộ phận lương trước khi khoản tiền được trả và yêu cầu đúng chứng từ. Nếu chứng từ có vẻ sai, xem Chứng từ của Canada sau khi rời Canada.

Tôi nên hỏi người sử dụng lao động điều gì trước khoản trả cuối cùng?

Hãy hỏi trước khi tiền được trả: nội dung thỏa thuận dàn xếp và việc chuyển vào RRSP rất khó thay đổi sau đó.

1. Cung cấp ngày rời đi và địa chỉ mới để hồ sơ lương ghi bạn là người không cư trú, và nếu hiệp định thuế giảm thuế suất, cung cấp Form NR301 đã điền xong.
2. Yêu cầu bảng tách bằng văn bản: tiền lương, tiền nghỉ phép, tiền lương thay cho thời gian báo trước, tiền thưởng và retiring allowance, mỗi khoản riêng.
3. Hỏi người sử dụng lao động tính bao nhiêu năm làm việc trước năm 1996 và trước năm 1989 cho phần đủ điều kiện.
4. Nếu bạn muốn chuyển vào RRSP, hãy yêu cầu chuyển trực tiếp và điền Form NRTA1 trước ngày trả tiền.
5. Hỏi bạn sẽ nhận những chứng từ nào và chúng sẽ gửi đến địa chỉ nào.

Ví dụ

Các tình huống này chỉ để minh họa, tính bằng đô la Canada.

Bị cho nghỉ việc, rồi chuyển ra nước ngoài

Một nhân viên ở Toronto bị cho nghỉ việc vào tháng 2 và chuyển đến Dubai vào tháng 3. Tiền thôi việc C$60.000 được trả vào tháng 4, sau khi đã rời đi. Đây là retiring allowance: người sử dụng lao động khấu trừ 25%, tức C$15.000, trừ khi áp dụng thuế suất theo hiệp định, và phát hành chứng từ NR4. Tiền nghỉ phép chưa dùng C$4.000 trả cùng ngày là thu nhập từ việc làm: khoản này nằm trên chứng từ T4 và tờ khai tại Canada.

Làm việc lâu năm trước năm 1996

Một nhân viên bắt đầu làm việc năm 1990 nhận C$50.000 tiền thôi việc sau khi rời đi. Phần đủ điều kiện của cô ấy gồm các năm 1990 đến 1995, sáu năm với C$2.000 mỗi năm, tức C$12.000. Bằng Form NRTA1, người sử dụng lao động chuyển thẳng C$12.000 đó vào RRSP của cô ấy mà không khấu trừ. C$38.000 còn lại bị khấu trừ 25%, tức C$9.500, trừ khi áp dụng thuế suất theo hiệp định; hạn mức RRSP chưa dùng của cô ấy không thay đổi điều này đối với người không cư trú.

Dàn xếp vụ sa thải trái luật

Một cựu nhân viên dàn xếp khiếu nại sa thải trái luật với số tiền C$90.000, được trả sau khi đã rời đi. Nếu không tách khoản, toàn bộ C$90.000 nhìn chung là retiring allowance trên chứng từ NR4. Nếu thỏa thuận ghi C$30.000 là tiền lương thay cho thời gian báo trước, thì C$30.000 đó là thu nhập từ việc làm trên chứng từ T4, và C$60.000 còn lại nhìn chung là retiring allowance.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Khoản dàn xếp lớn, khoản trả được tách, thời gian làm việc trước năm 1996, ngày trả còn đang thương lượng, hoặc nước bạn đến định cư cũng đánh thuế khoản này: nội dung thỏa thuận và các lựa chọn chuyển tiền rất khó đảo ngược sau khi đã trả; hãy nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân trước khi ký.
• Tiền thôi việc đã được trả theo mức của người cư trú hoặc trên chứng từ T4: chứng từ, khoản khấu trừ và có thể cả tờ khai của hai năm cần được sửa; hãy nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân.
• Bạn chuyển đến Hoa Kỳ, hoặc thu nhập của bạn gồm RSU và việc chia ngày làm việc: xem cổ phiếu thưởng và tiền lương sau khi chuyển nước; khi hai nước cùng đánh thuế một khoản lương, hãy nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân.
• Bạn có quyền chọn mua cổ phiếu hoặc RSU và chuyển đến nơi khác: xem thuế khi rời Canada đối với quyền chọn mua cổ phiếu và RSU; khi hai nước cùng đánh thuế một khoản lương, hãy nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân.
• Bạn muốn lấy lại một phần thuế đã khấu trừ: xem tờ khai theo Section 217 và hoàn thuế cho người không cư trú.
• Bạn vẫn đang làm tờ khai của năm rời đi: xem rời Canada.
• Người sử dụng lao động đề nghị giá trị quy đổi từ chương trình hưu trí của họ: xem lương hưu của nơi làm việc khi bạn chuyển ra nước ngoài.
• Bạn tiếp tục làm việc cho người sử dụng lao động tại Canada từ nước ngoài: xem làm việc cho người sử dụng lao động tại Canada từ nước ngoài.
• Bạn đã bỏ lỡ các tờ khai tại Canada của những năm trước: xem tờ khai người không cư trú và nộp bù và nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân.