Abfindung nach Wegzug aus Kanada: Steuer auf Gehalt und Bonus

Wie wird eine Abfindung nach dem Wegzug aus Kanada besteuert?

Eine Abfindung, die Sie nach Ihrem Wegzug erhalten, ist in der Regel eine Retiring Allowance (steuerlich eine Zahlung für den Verlust der Stelle oder nach langer Dienstzeit). Der Arbeitgeber behält 25 % Steuer für Nichtansässige ein (Part-XIII-Steuer, eine Pauschalsteuer, die der Zahler abzieht und an die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) abführt), sofern ein Steuerabkommen mit Ihrem neuen Wohnsitzland den Satz nicht senkt. Er meldet sie auf einer NR4-Bescheinigung, der Bescheinigung für Zahlungen an Nichtansässige (Income Tax Act s. 212(1)(j.1); CRA: Retiring Allowances). Dieser Einbehalt ist in der Regel Ihre endgültige kanadische Steuer darauf. Part XIII erfasst nicht den Teil, der auf Dienstjahre entfällt, in denen Sie nie in Kanada ansässig und hier nicht beschäftigt waren, etwa Jahre beim selben Arbeitgeber im Ausland vor Ihrem Umzug nach Kanada. Bitten Sie den Arbeitgeber, diesen Teil auszunehmen (s. 212(1)(j.1)(i)).

Ihr letztes Gehalt, Ihr Bonus, Ihr Urlaubsgeld und die Zahlung statt Kündigungsfrist sind etwas anderes: Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Ein Nichtansässiger wird auf Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit besteuert, wenn er die Tätigkeit in Kanada ausgeübt hat, und für Tätigkeiten an jedem Ort, solange er noch ansässig war (s. 115(1)(a)(i)). Diese Zahlung steht auf einer T4 und gehört in eine kanadische Steuererklärung.

Ein Fall wird schwierig, wenn der Vergleichsbetrag hoch ist oder mehrere Zahlungen zusammenfasst, wenn Sie Dienstjahre vor 1996 haben, wenn Aktienzusagen im Spiel sind oder wenn Ihr neues Wohnsitzland die Zahlung ebenfalls besteuert. Halten Sie bereit:

• Ihr Kündigungsschreiben und eine eventuelle Vergleichsvereinbarung mit der Aufschlüsselung jedes Betrags
• Ihr Wegzugsdatum und einen Nachweis, wann Sie nicht mehr ansässig waren
• Ihren Dienstbeginn und ob Sie dem Pensionsplan des Arbeitgebers angehörten
• Ihre Dienstjahre vor 1996 und vor 1989 und ob Beiträge zu Ihrem Pensionsplan oder zu einem DPSP (Deferred Profit Sharing Plan, betrieblicher Gewinnbeteiligungsplan) bereits unverfallbar waren
• alle Gehaltsabrechnungen und Bescheinigungen zu den letzten Zahlungen

Wird eine Abfindung anders besteuert als mein letztes Gehalt?

Ja. Eine Abfindung ist eine Retiring Allowance, Ihr letztes Gehalt sind Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Kanada besteuert beides nach unterschiedlichen Verfahren, sobald Sie nicht mehr ansässig sind.

Der Income Tax Act definiert eine Retiring Allowance als Betrag, den Sie beim Eintritt in den Ruhestand in Anerkennung langer Dienstzeit oder für den Verlust einer Stelle oder Beschäftigung erhalten, auch wenn er als Schadensersatz oder aufgrund eines Gerichtsbeschlusses gezahlt wird. Lohn für geleistete Arbeit gehört nicht dazu. Die CRA nennt Gehalt, Löhne, Boni, Überstundenvergütung, Gehaltsfortzahlung, Urlaubsabgeltung und Lohn statt Kündigungsfrist als Posten, die keine Retiring Allowance sind.

Die Bezeichnung in Ihrem Kündigungsschreiben entscheidet nicht über die Steuer. Entscheidend ist, wofür die Zahlung geleistet wird.

Sind Zahlung statt Kündigungsfrist, Urlaubsgeld und ein Vergleich wegen unrechtmäßiger Kündigung eine Abfindung?

Zahlung statt Kündigungsfrist und Urlaubsgeld gelten steuerlich nicht als Abfindung, sondern als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Schadensersatz wegen unrechtmäßiger Kündigung ist in der Regel eine Retiring Allowance.

Die CRA behandelt einen Vergleich so:

• Aufgeteilter Vergleich: Der als Lohn statt Kündigungsfrist ausgewiesene Teil sind Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit; der Schadensersatzteil ist in der Regel eine Retiring Allowance.
• Pauschalbetrag ohne Aufschlüsselung: Der gesamte Betrag ist in der Regel eine Retiring Allowance.
• Schadensersatz nach Menschenrechtsgesetzen: Beträge, die nach Menschenrechtsgesetzen zugesprochen werden, sind keine Retiring Allowance, soweit sie nicht steuerpflichtig sind.

Die Aufteilung bestimmt, welche Bescheinigung Sie erhalten und wie viel einbehalten wird. Lesen Sie deshalb den Wortlaut des Vergleichs, bevor Sie unterschreiben. Ob eine Zahlung Lohn oder Schadensersatz ist, kann von den Umständen abhängen; die CRA verwendet das Wort „in der Regel“, nicht „immer“. Anwaltskosten, die Sie aufgewendet haben, um Ihren Anspruch auf die Retiring Allowance durchzusetzen, können Sie nur in einer kanadischen Steuererklärung abziehen, etwa in einer Erklärung nach Section 217. Der Abzug reicht bis zur erhaltenen Retiring Allowance, abzüglich eines Teils, der in einen RRSP (Registered Retirement Savings Plan, kanadisches Altersvorsorgekonto) oder einen registrierten Pensionsplan (RPP) übertragen wurde; nicht genutzte Kosten lassen sich bis zu sieben Jahre vortragen (s. 60(o.1)). Kosten für die Einforderung unbezahlten Lohns sind ein eigener Abzug für Arbeitsausgaben (5013-G).

Wie viel behält Kanada von einer Abfindung ein, die ich nach meinem Wegzug erhalte?

Auf eine Retiring Allowance an einen Nichtansässigen werden nach Part XIII 25 % einbehalten, sofern ein Steuerabkommen zwischen Kanada und Ihrem neuen Wohnsitzland den Satz nicht senkt (CRA; s. 212(1)(j.1)).

Abkommen unterscheiden sich. Prüfen Sie daher das Abkommen mit Ihrem neuen Wohnsitzland, bevor Sie von einem niedrigeren Satz ausgehen. Geben Sie dem Arbeitgeber vor der Zahlung Ihre Auslandsadresse und, wenn ein Abkommen den Satz senkt, eine ausgefüllte Form NR301, die Erklärung zur Abkommensberechtigung, auf die sich Zahler stützen.

Kann ich die Abfindung in einen RRSP einzahlen, um den Einbehalt zu vermeiden?

Teilweise. Der berechtigte Teil, der auf Dienstjahren vor 1996 beruht, kann ohne Einbehalt direkt in Ihren RRSP oder einen registrierten Pensionsplan fließen. Bei einem Nichtansässigen befreit das Gesetz nur diesen berechtigten Teil. Der Rest wird einbehalten, auch wenn Sie RRSP-Spielraum haben (s. 212(1)(j.1)).

Die Beträge stammen aus Absatz 60(j.1) und der Übertragungsseite der CRA. Der berechtigte Teil darf nicht in den RRSP des Ehepartners oder Lebenspartners (Common-Law Partner) fließen.

Als Nichtansässiger muss die Übertragung direkt vom Arbeitgeber an den Plan erfolgen, und Sie müssen vorher Form NRTA1 (Authorization for Non-Resident Tax Exemption, Genehmigung zur Steuerbefreiung für Nichtansässige) ausfüllen (T4058; 5013-G). Sobald der Arbeitgeber Ihnen das Geld ausgezahlt hat, ist der Einbehalt bereits erfolgt.

Zwei Fallen:

• Eine Abfindung schafft keinen RRSP-Spielraum, und als Nichtansässiger schützt RRSP-Spielraum den nicht berechtigten Teil nicht vor dem Einbehalt.
• Aus einem RRSP, den Sie später vom Ausland aus auflösen, wird wiederum Steuer für Nichtansässige einbehalten. Siehe RRSP- und Renteneinkünfte als Nichtansässiger.

Kann ich einen Teil des Einbehalts auf die Abfindung zurückbekommen?

Möglicherweise. Hat der Arbeitgeber mehr als den richtigen Satz einbehalten, etwa weil er einen Abkommenssatz übersehen hat, können Sie den Mehrbetrag mit Form NR7-R von der CRA zurückfordern, in der Regel innerhalb von zwei Jahren nach Ende des Jahres, in dem die Steuer an die CRA abgeführt wurde (T4058).

Unabhängig davon ist eine Retiring Allowance eine der Zahlungen, die ein Nichtansässiger mit einer Wahl nach Section 217 in einer kanadischen Steuererklärung angeben kann. Das kann die Steuer senken, wenn Ihre übrigen Einkünfte niedrig sind. Die Erklärung ist bis 30. Juni nach dem Steuerjahr einzureichen. Wie die Wahl funktioniert und wann sie sich lohnt, steht im Ratgeber zu Section 217.

Mein letztes Gehalt, mein Bonus oder mein Urlaubsgeld kam erst nach meinem Wegzug: Besteuert Kanada das?

Ja. Lohn, Bonus und Urlaubsgeld für Ihre Arbeit in Kanada bleiben in Kanada steuerpflichtig, egal wie spät sie eintreffen. Eine Zahlung statt Kündigungsfrist gilt als Entgelt für die Arbeit, die Sie im Arbeitsverhältnis geleistet haben (s. 6(3)), und ist daher ebenfalls Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Der Arbeitgeber stellt eine T4 aus, und Sie geben den Betrag in Zeile 10100 einer kanadischen Steuererklärung an (T4058).

Diese Zahlung wird zu den regulären Bundessätzen plus dem Satz der Provinz besteuert, in der Sie sie verdient haben, nicht zum Pauschalsatz für Nichtansässige. Schulden Sie Steuer in Québec, reichen Sie zusätzlich eine Erklärung bei Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) ein. Einkommensteuer, die der Arbeitgeber abgezogen hat, wird auf Ihre Steuerschuld angerechnet. Kommt die Zahlung im Jahr nach Ihrem Wegzug an, brauchen Sie für dieses Jahr womöglich eine Steuererklärung für Nichtansässige: Siehe den Ratgeber zur Steuererklärung für Nichtansässige. Auch Ihr neues Wohnsitzland kann dieselbe Zahlung besteuern; eine Entlastung hängt von dessen Regeln und dem Steuerabkommen ab.

Ändert das Zahlungsdatum die Steuer?

Ja, bei einer Abfindung. Entscheidend ist, ob Sie am Zahlungstag in Kanada ansässig waren. Ihr Wegzugsdatum hängt davon ab, wann Sie Ihre Wohnbindungen gelöst haben, nicht nur vom Abflugtag. Eine Abfindung an einen Ansässigen wird zu gestaffelten Sätzen zusammen mit Ihren übrigen Einkünften besteuert, an einen Nichtansässigen zu einem Pauschalsatz. Die Gesamtsteuer kann deshalb stark abweichen. Ist der Zahlungstermin noch offen, vergleichen Sie beide Varianten, bevor Sie ihm zustimmen.

Beim Lohn spielt das Datum eine geringere Rolle: Entgelt für Tätigkeiten, die Sie als Ansässiger oder in Kanada ausgeübt haben, bleibt kanadisches Einkommen aus nichtselbstständiger Arbeit. Ihr Wegzugsdatum und dessen Nachweis behandelt der Ratgeber zum Wegzug aus Kanada.

Welche Bescheinigung erhalte ich: T4, T4A oder NR4?

Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit stehen auf einer T4. Eine Abfindung wird nicht auf einer T4A (Bescheinigung über Honorare und Renten) gemeldet. Eine Retiring Allowance an einen Ansässigen steht ebenfalls auf einer T4, mit Code 66 für den berechtigten und Code 67 für den nicht berechtigten Teil. Eine Retiring Allowance an einen Nichtansässigen steht auf einer NR4 mit Einkunftscode 36 (CRA: NR4-Bescheinigung).

Eine Falle: Ein Arbeitgeber, der Sie noch als Ansässigen führt, behält womöglich zu den Sätzen für Ansässige ein und meldet eine Abfindung nach dem Wegzug auf einer T4. Dann schuldet der Arbeitgeber der CRA die Part-XIII-Steuer, die er hätte einbehalten müssen, und kann sie von Ihnen zurückfordern (s. 215(6)). Sagen Sie der Lohnbuchhaltung deshalb vor der Zahlung Bescheid und bitten Sie um die richtige Bescheinigung. Bei einer Bescheinigung, die falsch aussieht, siehe Kanadische Bescheinigungen nach dem Wegzug aus Kanada.

Was sollte ich den Arbeitgeber vor der letzten Zahlung fragen?

Fragen Sie, bevor das Geld fließt: Der Wortlaut des Vergleichs und eine RRSP-Übertragung lassen sich danach kaum noch ändern.

1. Nennen Sie Ihr Wegzugsdatum und Ihre neue Adresse, damit die Lohnunterlagen Sie als Nichtansässigen führen, und, wenn ein Abkommen den Satz senkt, eine ausgefüllte Form NR301.
2. Bitten Sie um eine schriftliche Aufschlüsselung: Lohn, Urlaubsgeld, Zahlung statt Kündigungsfrist, Bonus und Retiring Allowance, jeweils einzeln.
3. Fragen Sie, wie viele Dienstjahre vor 1996 und vor 1989 der Arbeitgeber für den berechtigten Teil anrechnet.
4. Wenn Sie eine RRSP-Übertragung wünschen, verlangen Sie eine Direktübertragung und füllen Sie Form NRTA1 vor dem Zahlungstermin aus.
5. Fragen Sie, welche Bescheinigungen Sie erhalten und an welche Adresse sie gehen.

Beispiel

Diese Szenarien dienen der Veranschaulichung und sind in kanadischen Dollar.

Entlassen, dann ins Ausland gezogen

Ein Arbeitnehmer in Toronto wird im Februar entlassen und zieht im März nach Dubai. Im April, nach dem Wegzug, wird eine Abfindung von C$60.000 gezahlt. Sie ist eine Retiring Allowance: Der Arbeitgeber behält 25 %, also C$15.000, ein, sofern kein Abkommenssatz gilt, und stellt eine NR4 aus. Nicht genommener Urlaub von C$4.000, am selben Tag gezahlt, sind Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit: Sie stehen auf einer T4 und gehören in eine kanadische Steuererklärung.

Lange Dienstzeit vor 1996

Eine Arbeitnehmerin, die 1990 angefangen hat, erhält nach ihrem Wegzug C$50.000 Abfindung. Ihr berechtigter Teil umfasst 1990 bis 1995, also sechs Jahre zu je C$2.000, zusammen C$12.000. Mit Form NRTA1 überweist der Arbeitgeber diese C$12.000 direkt in ihren RRSP, ohne Einbehalt. Auf die restlichen C$38.000 werden 25 %, also C$9.500, einbehalten, sofern kein Abkommenssatz gilt. Ihr ungenutzter RRSP-Spielraum ändert daran für eine Nichtansässige nichts.

Vergleich wegen unrechtmäßiger Kündigung

Ein ehemaliger Arbeitnehmer einigt sich in einem Streit um eine unrechtmäßige Kündigung auf C$90.000, gezahlt nach dem Wegzug. Ohne Aufschlüsselung sind die vollen C$90.000 in der Regel eine Retiring Allowance auf einer NR4. Weist der Vergleich C$30.000 als Zahlung statt Kündigungsfrist aus, sind diese C$30.000 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit auf einer T4, und die übrigen C$60.000 sind in der Regel eine Retiring Allowance.

Anders in Ihrem Fall?

• Ein hoher Vergleichsbetrag, eine aufgeteilte Zahlung, Dienstjahre vor 1996, ein noch verhandelter Zahlungstermin oder Ihr neues Wohnsitzland besteuert die Zahlung ebenfalls: Wortlaut und Übertragungsentscheidungen lassen sich nach der Zahlung kaum noch rückgängig machen. Holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen, bevor Sie unterschreiben.
• Die Abfindung wurde schon zu den Sätzen für Ansässige oder auf einer T4 gezahlt: Bescheinigung, Einbehalt und womöglich die Erklärungen für zwei Jahre müssen korrigiert werden. Holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie sind in die USA gezogen, oder Ihre Vergütung enthält RSUs und eine Aufteilung nach Arbeitstagen: Siehe Aktienvergütung und Gehalt nach einem Umzug. Wenn zwei Länder dieselbe Vergütung besteuern, holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie halten Aktienoptionen oder RSUs und sind anderswohin gezogen: Siehe Wegzugsteuer auf Aktienoptionen und RSUs. Wenn zwei Länder dieselbe Vergütung besteuern, holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie möchten einen Teil des Einbehalts zurück: Siehe die Erklärung nach Section 217 und Erstattungen als Nichtansässiger.
• Sie reichen noch die Erklärung für das Wegzugsjahr ein: Siehe Wegzug aus Kanada.
• Der Arbeitgeber bietet einen Ablösewert (Commuted Value) aus seinem Pensionsplan an: Siehe Betriebsrente beim Umzug ins Ausland.
• Sie arbeiten vom Ausland aus weiter für den kanadischen Arbeitgeber: Siehe Für einen kanadischen Arbeitgeber vom Ausland aus arbeiten.
• Sie haben kanadische Erklärungen früherer Jahre versäumt: Siehe Erklärungen für Nichtansässige und Nachholung und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.