Kanada'dan Ayrılırken İşyeri Emeklilik Planı: Ne Yapmalı?

Kanada'dan ayrılırken tanımlı fayda emeklilik planı: üç seçeneğiniz

Kanada'daki işinizden ayrıldığınızda emeklilik planı genellikle üç seçenek sunar: ertelenmiş emekli aylığı (sonradan ödenir), devir değeri aktarımı (peşin değerin kilitli bir hesaba taşınması) ve bazen nakit. Hangi seçeneklere sahip olduğunuzu emeklilik mevzuatı ve planın şartları belirler; her seçeneğin vergi maliyetini ise vergi mevzuatı belirler.

Devir değeri büyükse, eşinizin hayat boyu aylık hakkı varsa, ayrılış tarihiniz ile ödeme tarihiniz birbirine yakınsa veya emekli aylığını da vergilendiren bir ülkeye taşınıyorsanız durum basit olmaktan çıkar. Plan yöneticisinin gösterdiği hizmet sona erme belgesini, devir değerini ve belirlenmiş tutarı, ayrılış tarihinizi ve RRSP indirim sınırınızı hazırlayın.

Kanada'dan ayrılmak emekli aylığım üzerinden vergi doğurur mu?

Hayır. Kayıtlı emekli aylığı hakkınız 128.1. madde kapsamında “hariç tutulan hak veya menfaat”tir; bu yüzden ayrılıştaki farazi satışa dahil edilmez. Vergi yalnızca para ödendiğinde doğar. Diğer mülkler için ayrılış vergisini Kanada'dan ayrılma rehberinde bulabilirsiniz.

Emekli aylığını korursam Kanada yurt dışındaki her ödemeyi nasıl vergilendirir?

Kanada, mukim olmayan birine yapılan her emekli aylığı ödemesinden %25 oranında Part XIII vergisi (mukim olmayanlara uygulanan sabit oranlı stopaj vergisi) keser (212(1)(h) maddesi). Vergi anlaşması, periyodik emekli aylığı ödemelerinde oranı çoğu zaman düşürür; Kanada–ABD anlaşması oranı %15 ile sınırlar (anlaşma). Diğer ülkeler için ilgili anlaşmaya veya CRA'nın Part XIII vergisi hesaplayıcısına bakın (IC76-12R8).

Ödemeyi yapan kurum, her yılın ödemelerini NR4 belgesinde bildirir: periyodik emekli aylığı ödemeleri için kod 39, toplu ödemeler için kod 40 kullanılır (CRA). Beyanname vermeyi seçmezseniz, kesilen vergi genellikle bu gelir için Kanada'daki nihai verginizdir (T4058). Anlaşma oranının uygulanması için Kanada emekli aylıklarında yurt dışında daha düşük stopaj rehberine, beyanname vererek vergiyi geri almak için 217. madde beyannamesi rehberine bakın.

Devir değerinin ne kadarı vergisiz aktarılır ve fazla kısma ne olur?

Tanımlı fayda planında yalnızca belirlenmiş tutar (prescribed amount), vergisiz olarak kilitli bir RRSP'ye, kilitli emeklilik hesabına (LIRA), RRIF'e veya başka bir planın tanımlı katkı (money purchase) hesabına aktarılabilir (147.3(4) maddesi). Yalnızca Kanada'daki kayıtlı planlar uygun sayılır; yeni ülkenizdeki emeklilik planı uygun değildir. 8517. madde bu tutarı, vazgeçtiğiniz yıllık ömür boyu emekli aylığının bir yaş katsayısıyla çarpımı olarak belirler: katsayı 50 yaşın altında 9,0'dır, 64 ve 65 yaşlarında 12,4'e çıkar, sonra düşer. Değerin tamamını çıkardığınızda belirlenmiş tutar, kendi katkılarınızın faiziyle birlikte bakiyesinden az olamaz (8517(2) maddesi). Aktarım yapıldığında zaten mukim olmayan biriyseniz önce plan yöneticisine Form NRTA1 verin; vermezseniz aktarımdan da %25 stopaj yapılır (212(1)(h)(iii.1) maddesi).

Geri kalan kısım fazla tutardır. CRA, fazla tutarın gelirinize dahil edildiğini ve size ödenmesi gerektiğini belirtir (Newsletter 04-1). Emeklilik mevzuatı nakit ödemeyi yasaklıyorsa tutar bunun yerine bir tanımlı katkı hesabına gidebilir; ancak yine size ödenmiş ve sizin katkınızmış gibi vergilendirilir ve RRSP fazla katkı vergisi uygulanabilir.

Fazla tutar için RRSP katkısını yalnızca kullanılmamış RRSP indirim sınırınız içinde ve fazla tutarı bildiren bir beyannamede indirebilirsiniz: ayrılmadan önce ödenirse Kanada mukimi olarak verdiğiniz son beyannamede, ayrıldıktan sonra ödenirse 217. madde beyannamesinde. Yalnızca stopaj yapılması bunun için size kredi sağlamaz. Bu sınırın üstü için RRSP fazla katkıları rehberine bakın. Fazla tutar size ödenmek yerine RRSP veya RRIF hesabınıza girdiyse ve hakkınızı aşıyorsa, o kısmı çekip çekimi Form T1043 ile indirebilirsiniz; böylece iki kez vergilendirilmezsiniz (147.3(13.1) maddesi). Vergisiz kısmın girdiği kilitli hesabın kendi kuralları vardır; bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra LIRA'nın kilidini açma.

Ödeme sırasında mukim olmayan biriysem toplu nakit ödeme nasıl vergilendirilir?

Devir değerinin vergilendirilen fazla kısmı dahil, her toplu ödemeden, mukim olmayan birine ödendiğinde %25 stopaj yapılır (212(1)(h) maddesi). Periyodik emekli aylıkları için geçerli anlaşma oranları genellikle işe yaramaz: CRA, anlaşmadaki periyodik emekli aylığı ödemesi tanımının toplu ödemeleri ve kısmi veya tam devir ödemelerini kapsam dışında bıraktığını belirtir (IC76-12R8). Kendi anlaşmanızın emekli aylığı maddesine bakın, çünkü ifade değişir: Avustralya anlaşması, toplu ödemeler dahil tüm emekli aylığı ödemeleri üzerindeki Kanada vergisini %15 ile sınırlar (anlaşma, Madde 18); ABD ve Birleşik Krallık anlaşmaları ise avantajı yalnızca periyodik ödemelerle sınırlar.

Bir emekli aylığı tutarı doğrudan RRSP, RPP veya RRIF hesabına aktarılırsa, tutar uygunsa ve önce Form NRTA1'i doldurursanız stopajdan kaçınılabilir (5013-G). Bu muafiyet yalnızca, mukim olsaydınız aktarım kurallarına göre vergisiz olacak veya dar devir kurallarına göre indirilebilecek tutarları kapsar (212(1)(h)(iii.1) maddesi). Kayıtlı emeklilik planı devir değerinin vergilendirilen fazla kısmı bunların hiçbiri değildir; bu yüzden RRSP'nize gitse bile genellikle stopaj yapılır.

Ödemenin ayrılış tarihimden önce ya da sonra yapılması fark eder mi?

Evet. Hâlâ mukimken ödenirse fazla tutar veya nakit, Kanada mukimi olarak verdiğiniz son beyannameye girer ve federal ile eyalet kademeli oranlarıyla vergilendirilir; kaynakta kesilen vergi kredi sayılır. Ayrılış tarihinizden sonra ödenirse bu, %25 stopaj yapılan bir Part XIII ödemesidir; ertesi yılın 30 Haziran tarihine kadar 217. madde beyannamesi vermeyi seçmezseniz genellikle nihaidir, beyanname ise verginin bir kısmını iade ettirebilir (T4058).

Hangi kuralın uygulanacağı, ödemenin Kanada mukimliğinizin sona erdiği günden önce mi sonra mı yapıldığına bağlıdır; bu günü tercihiniz değil, taşınma tarihiniz ve bağlarınızı koparmanız gibi olgular belirler. Planlar çoğu zaman haftalarca ödeme yapmaz; bu yüzden plan yöneticisinden beklenen ödeme tarihini isteyin ve ayrılış tarihinize ait olgularla karşılaştırın.

Tanımlı katkı planı veya grup RRSP için ne değişir?

Tanımlı katkı (money purchase) bakiyesi, kilitli bir RRSP'ye, LIRA'ya, RRIF'e veya başka bir plana vergisiz ve tamamen aktarılabilir; zaten mukim olmayan biriyseniz Form NRTA1 gerekir (147.3(1) maddesi). Burada belirlenmiş tutar da, vergilendirilen fazla kısım da yoktur. Plandan nakit çekmek, diğer emekli aylığı toplu ödemeleri gibi vergilendirilir.

Grup RRSP bir emeklilik planı değil, RRSP'dir: sizde kalır, ayrılışta vergilendirilmez ve çekimler RRSP kurallarına tabidir. Çekimin zamanlaması için Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'den para çekme rehberine bakın.

Yurt dışında çalışarak kazandığım emekli aylığının bir kısmı muaf mı?

Yalnızca dar bir kısmı. 212(1)(h) maddesi, aylığın makul ölçüde, hiçbir zaman Kanada mukimi olmadığınız ve Kanada'da çalışmadığınız veya yalnızca arada sırada çalıştığınız vergi yıllarındaki hizmete bağlanabilen kısmını vergilendirmez (212. madde). Hâlâ Kanada mukimiyken yurt dışında çalıştığınız yıllar bu kapsama girmez. Plan yöneticisine bu ayrımı uygulayıp uygulamayacağını sorun ve nerede, ne zaman çalıştığınıza dair kayıtları saklayın.

Seçim yapmadan önce plan yöneticisine ne sormalıyım?

Şunları yazılı olarak isteyin:

1. Hangi seçeneklere sahibim: ertelenmiş emekli aylığı, devir değeri aktarımı, nakit veya Kanada'dan ayrıldığım için hesabın kilidini açma?
2. Devir değerim, belirlenmiş tutarım ve vergilendirilen fazla kısım nedir?
3. Vergisiz kısım nereye aktarılabilir ve kilitli mi kalır?
4. Fazla tutar veya nakit hangi tarihte ödenecek ve ne kadar vergi keseceksiniz?
5. Doğrudan aktarım için Form NRTA1'i kabul ediyor musunuz, aylık ödemelere anlaşma oranını veya CRA'nın onayladığı bir NR5 oranını uygulayacak mısınız ve hangi mukimlik belgesine ihtiyacınız var?
6. Her seçenekle eşim hangi hayat boyu aylık haklarını kaybeder ve eşimin feragat belgesi imzalaması gerekir mi?
7. Plan federal mi yoksa eyalet mevzuatına mı tabi?

Planın veya kilitli hesabın Kanada'dan ayrıldığınız için kilidinin açılıp açılamayacağı, plana uygulanan emeklilik mevzuatına bağlıdır; bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra LIRA'nın kilidini açma.

Örnek

Bu örneklerde Kanada doları ve yuvarlanmış, açıklayıcı rakamlar kullanılmıştır.

Alberta'dan Avustralya'ya taşınan 45 yaşında mühendis

Devir değeri C$400.000'dir. Belirlenmiş tutarı yaklaşık C$300.000'dir (yılda yaklaşık C$33.300 ömür boyu emekli aylığı ile 50 yaş altı katsayısı 9,0'ın çarpımı) ve bu tutar vergisiz olarak LIRA'ya geçer. C$100.000 fazla kısım vergilendirilir. Ayrıldıktan sonra ödenirse NR4 belgesinde kod 40 görünür. Varsayılan stopaj C$25.000 (%25) olurdu; ancak Avustralya anlaşması, toplu ödemeler dahil emekli aylıkları üzerindeki Kanada vergisini %15 ile sınırlar. Bu yüzden ödemeyi yapan kuruma Form NR301'i verdiğinde stopaj C$15.000 olur. Ayrılmadan önce ödenirse tutar, Kanada mukimi olarak verdiği son beyannameye kademeli oranlarla girer.

Birleşik Krallık'a taşınan 66 yaşında emekli

Aylık C$3.000 tutarında emekli aylığını korur. Her ödeme periyodik bir emekli aylığıdır. Kanada–Birleşik Krallık anlaşmasına göre periyodik emekli aylıkları yalnızca Birleşik Krallık'ta vergilendirilir; bu yüzden ödemeyi yapan kurum mukimlik beyanını aldıktan sonra Kanada vergisi kesmez (2003 Protokolü, Madde VIII). Yine de her yıl kod 39'lu bir NR4 belgesi alır.

Tanımlı katkı planı üyesi

Bir çalışan, ayrılmadan önce C$50.000 tutarındaki tanımlı katkı bakiyesini vergisiz olarak LIRA'ya aktarır. Mukim olmayan biri olduktan iki takvim yılı sonra, LIRA'nın kendisine uygulanan mukim olmama kuralı kapsamında kilidinin açılıp açılamayacağını sorar.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Büyük bir tanımlı fayda devir değeri veya ayrılışınıza yakın bir ödeme tarihi: vergiyi fazla tutar ve zamanlaması belirler; bireysel vergi desteği alın.
• Hayat boyu aylık hakkı olan bir eş: her seçenek eşinizin alacağını değiştirir; imzalamadan önce bireysel vergi desteği ile gözden geçirin.
• ABD'ye taşınıyorsanız: ödemeyi iki ülke de vergilendirebilir ve anlaşma toplu ödemelere ile periyodik ödemelere farklı davranır; bireysel vergi desteği alın. RRSP ve TFSA için Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP ve TFSA rehberine bakın.
• LIRA veya LIF hesabının kilidini açmak istiyorsanız: bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra LIRA'nın kilidini açma.
• Aylık ödemelerden fazla vergi kesildiyse: bkz. Kanada emekli aylıklarında yurt dışında daha düşük stopaj ve 217. madde beyannamesi.
• Kıdem tazminatı veya emeklilik ikramiyesi: bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra kıdem tazminatı ve son maaş.
• CPP ve OAS: bkz. Kanada'dan yurt dışında emekli olma.
• Verilmemiş Kanada beyannameleri yılları: bkz. Mukim olmayan beyannameleri ve geriye dönük düzeltme.