Dividir RRSP, IRA o 401(k) en un divorcio entre Canadá y EE. UU.

¿Cómo se divide un RRSP o un RRIF sin impuestos en Canadá?

Una transferencia directa que cumple los requisitos pasa los activos de jubilación al plan registrado canadiense del cónyuge o de la pareja de hecho que los recibe, sin impuesto sobre la renta de Canadá en ese momento.

Si el RRSP aún no ha vencido (no se ha convertido en renta de jubilación), la transferencia debe ir directamente a un RRSP o RRIF a nombre de su cónyuge o pareja de hecho actual o anterior. Ustedes deben vivir separados cuando se haga la transferencia, y esta debe cumplir un decreto, una orden o una sentencia judicial, o un acuerdo de separación por escrito que divida los bienes por la ruptura de la relación. No hace falta un divorcio. Por sí sola, la transferencia no es ingreso ni es deducible. Income Tax Act, subsección 146(16).

Una división de RRIF que cumple los requisitos también exige una transferencia directa al RRSP o RRIF del cónyuge que recibe, conforme a la orden o al acuerdo de división de bienes. Subsección 146.3(14). Las instrucciones del T2220 aplican también al RRIF la condición de vivir separados.

El Form T2220 indica a las dos instituciones que muevan el dinero directamente. Usted firma la Sección 1; la institución receptora y su excónyuge firman la Sección 2; la institución que envía completa la Sección 3; y la institución receptora confirma la recepción en la Sección 4. Use un formulario por cada plan. Un RRSP receptor exige que quien recibe tenga 71 años o menos al cierre del año; de lo contrario, considere el destino permitido de un RRIF. CRA Chart 10.

Una transferencia que cumple los requisitos no necesita espacio de aporte del RRSP sin usar; el Chart 10 indica que no se debe reclamar una deducción por ella ni declararla en su declaración. Una transferencia que no se haga conforme a un decreto, una orden, una sentencia o un acuerdo de separación por escrito puede dejar a ambos cónyuges con impuestos por pagar (instrucciones del T2220).

Esto responde solo para Canadá. Para un ciudadano o residente de EE. UU., el trato en EE. UU. de la división de un RRSP o RRIF no está resuelto; vea «¿Quién tributa por qué y en qué país?» más abajo.

¿Cómo se divide una 401(k) y qué es una QDRO?

Una 401(k) u otro plan calificado de empleador de EE. UU. generalmente necesita una orden calificada de relaciones domésticas (QDRO) para pagar lo adjudicado a un excónyuge. Un acuerdo privado por sí solo no establece que el plan pueda hacer el pago solicitado.

Una QDRO identifica al participante, a quien recibe y los beneficios asignados. Quien recibe se llama beneficiario alterno (alternate payee). La orden no puede exigir un beneficio que el plan no ofrece. Un cónyuge o excónyuge puede reinvertir una distribución elegible de una QDRO en una IRA o en otro plan de jubilación elegible de EE. UU. Los montos que se quedan en efectivo generalmente son gravables para ese cónyuge, según la asignación de los aportes después de impuestos. reglas del IRS sobre las QDRO.

El administrador del plan determina si la orden califica. Pida los procedimientos y la información de beneficios del plan antes de redactar la orden, y obtenga la determinación del administrador antes del pago. guía del Department of Labor sobre las QDRO, preguntas 1-13 y 2-1 a 2-7.

Mientras el administrador decide, el plan reserva lo que pagaría la orden. Si la orden no se declara calificada dentro de 18 meses desde la primera fecha de pago que exige, ese dinero va a quien lo habría recibido sin la orden, y una aprobación posterior se aplica solo a los pagos posteriores. Internal Revenue Code, sección 414(p)(7).

Una QDRO debe emitirse conforme a la ley de relaciones domésticas de un estado o de una tribu de EE. UU. Una orden de un tribunal canadiense no lo es, por lo que por sí sola no cumple esa condición. En un divorcio en Canadá, pregunte al administrador qué orden de EE. UU. aceptará. Internal Revenue Code, sección 414(p), Publication 504.

¿Cómo se divide una IRA sin impuestos ni multa por retiro anticipado?

Una IRA usa una transferencia por divorcio (transfer incident to divorce), no la vía de la QDRO de los planes de empleador. La transferencia debe hacerse conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación, o a un documento escrito vinculado a ese decreto. Un acuerdo de separación por escrito sin decreto no encaja en esa redacción, aunque la regla del RRSP de Canadá sí lo acepta. Internal Revenue Code, sección 408(d)(6).

En una IRA tradicional, el custodio puede transferir los activos adjudicados directamente a una IRA tradicional a nombre del cónyuge que recibe. Si toda la cuenta cambia de titular, cambiar el nombre de la cuenta es otro método permitido. La participación transferida pasa a ser la IRA de quien la recibe desde la fecha de la transferencia. Publication 590-A, transferencias por divorcio.

El retiro de una IRA que se deposita en su propia cuenta y luego se envía a un excónyuge es un retiro ordinario, no una transferencia por divorcio, y puede generar el impuesto adicional de 10%. reglas del IRS sobre distribuciones anticipadas.

¿Se aplica el impuesto por retiro anticipado a un pago a mi excónyuge?

Depende de cómo llegue el dinero a su excónyuge. Un pago de un plan de empleador conforme a una QDRO puede evitar el impuesto adicional de 10%, y una transferencia de IRA por divorcio no es un retiro. El efectivo que usted retira y luego entrega es un retiro ordinario, y la excepción de la QDRO no cubre las IRA. El impuesto adicional generalmente se aplica a los retiros gravables antes de los 59½ años, a menos que encaje una excepción. tabla de excepciones del IRS.

Después de que lo adjudicado llega a una IRA, un retiro posterior es una distribución de IRA y no conserva la excepción de la QDRO del plan de empleador. Las demás excepciones exigen que se cumplan sus propios requisitos.

¿Se puede pasar un RRSP a una IRA, o una 401(k) a un RRSP, sin impuestos?

Las reglas de transferencia por divorcio no crean un puente general libre de impuestos entre las cuentas de jubilación de Canadá y las de EE. UU. La cuenta receptora debe cumplir la regla específica que se use.

Si cada cónyuge tiene una cuenta en su propio país, una opción es dejar ambas donde están y compensar la división con otros bienes, como una vivienda, que tiene su propio impuesto: vea transferir propiedades a familiares.

Para quien reside en Canadá y recibe la parte, las fuentes revisadas no resuelven cómo trata Canadá una reinversión de una QDRO ni una transferencia de IRA por divorcio. El tratado exime del impuesto canadiense un monto de pensión de EE. UU. que EE. UU. excluiría del ingreso si quien lo recibe viviera allí (artículo XVIII(1)), pero la página de la CRA sobre pensiones extranjeras dice que se comunique con la CRA si recibió montos de una IRA, y no aborda una transferencia por divorcio (CRA, línea 11500). Confirme el trato canadiense antes de la transferencia.

Pasar su propio dinero de jubilación de EE. UU. a un RRSP implica condiciones aparte, que se explican en cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá.

¿Qué se retiene si mi excónyuge vive en el otro país?

La retención depende de quién recibe el dinero, de su situación fiscal y de si el dinero se mueve por una transferencia que cumple los requisitos o por un pago gravable. Un ciudadano de EE. UU. o titular de una green card que vive en Canadá sigue siendo persona de EE. UU. para estas reglas; un extranjero no residente no es ciudadano de EE. UU. ni residente fiscal de EE. UU.

El tope de 15% del tratado cubre solo los pagos periódicos de pensión; por eso, una suma global por divorcio a un extranjero no residente generalmente se retiene a la tasa de 30%, y luego Canadá generalmente grava también el monto bruto. Artículo XVIII(2)(a).

Un extranjero no residente entrega al pagador de EE. UU. el Form W-8BEN para documentar su condición de extranjero y cualquier reclamo del tratado; un ciudadano de EE. UU. que vive en Canadá entrega el Form W-9. Ninguno de los dos formularios hace que una suma global gravable quede libre de impuestos. Si se muda a EE. UU. antes del pago, el W-8BEN deja de ser correcto: avise al pagador dentro de 30 días. instrucciones del W-8BEN.

Un ciudadano de EE. UU., titular de una green card u otro residente fiscal de EE. UU. queda fuera de las reglas de no residentes. Un pago de un plan de jubilación a esa persona generalmente está sujeto a una retención obligatoria de 20%, aunque piense reinvertirlo después. Una reinversión directa (quien recibe pide al plan que envíe el dinero directamente a la cuenta receptora) no la tiene, ni tampoco una transferencia de fiduciario a fiduciario desde una IRA. Si el plan paga a quien recibe, esa persona dispone de 60 días para reinvertir el dinero y debe reponer con otros fondos el monto retenido para reinvertirlo todo. guía de reinversiones del IRS.

En una transferencia directa que involucra a un no residente de Canadá, la CRA dice que debe llenarse el Form NRTA1, Authorization for Non-Resident Tax Exemption, para eximir de la retención de no residentes las transferencias que enumera, pero sus páginas no dicen si una transferencia por divorcio bajo el T2220 es una de ellas. Pregunte al emisor antes de la transferencia si exige el NRTA1 y si retendrá impuesto. CRA T4040, capítulo 6, instrucciones de transferencia de la CRA.

Si Canadá retuvo impuestos de un pago a alguien en el exterior, vea la declaración de no residente por ingresos de pensión y RRSP. Si un pagador de EE. UU. retuvo impuestos de un residente de Canadá, vea impuestos de EE. UU. retenidos sobre pagos a canadienses.

Nuestro acuerdo dice que se pague en efectivo desde el RRSP: ¿qué cuesta eso?

Un retiro ordinario de un RRSP es ingreso de jubilación gravable, aunque el acuerdo exija pagar el dinero a un excónyuge. En cambio, una transferencia directa que cumple los requisitos mantiene lo adjudicado dentro del sistema de planes registrados.

Si usted reside en Canadá, la institución retiene impuestos de un retiro en efectivo de un RRSP: fuera de Quebec, 10% hasta C$5,000, 20% por encima de ese monto hasta C$15,000 y 30% por encima de eso. Las tasas federales de Quebec son más bajas, y Quebec además retiene impuesto provincial. La retención es un pago a cuenta del impuesto final, que depende del ingreso gravable total y de la provincia o el territorio. guía de retiros de la CRA.

Antes de firmar, distinga entre adjudicar activos de jubilación y prometer entregar efectivo neto. Pregunte si el acuerdo puede usar una transferencia directa que cumpla los requisitos y quién asumirá el impuesto del retiro. Una transferencia directa difiere el impuesto; el cónyuge que recibe paga impuestos sobre los retiros posteriores.

Si ya se retiró el efectivo, el Chart 10 indica que el efectivo recibido debe incluirse en el ingreso y no puede transferirse libre de impuestos. Conserve juntos las fechas de pago, los comprobantes y el acuerdo, y revise las opciones con un profesional de impuestos antes de presentar la declaración.

¿Quién tributa por qué y en qué país?

Una transferencia que cumple la regla de su propio país no tributa en ese país cuando ocurre. Cuando el dinero se paga en efectivo, tributa quien lo recibe. El cónyuge que recibe beneficios gravables de una QDRO generalmente los declara, no el empleado (Publication 504); el titular de una IRA que retira efectivo para pagar a un excónyuge declara su propio retiro (26 U.S.C. 408(d)(1)).

Luego, cada país que puede gravar a quien recibe aplica sus propias reglas. EE. UU. grava a los ciudadanos y a los extranjeros residentes sobre sus ingresos de todo el mundo, vivan donde vivan (guía del IRS). Cómo declara una pensión de EE. UU. un residente de Canadá se explica en cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá.

Sin resolver: una transferencia por divorcio de RRSP a RRSP para un ciudadano o residente de EE. UU. El Revenue Procedure 2014-55 establece cómo trata EE. UU. el crecimiento, los retiros y el reporte de un RRSP. No menciona las transferencias por divorcio, así que no demuestra que una transferencia así quede libre de impuestos en EE. UU. La regla habitual de EE. UU. para bienes que pasan entre cónyuges tiene una excepción cuando el cónyuge es un extranjero no residente (Publication 504), así que tampoco resuelve la cuestión. Obtenga una revisión en EE. UU. antes de firmar. Revenue Procedure 2014-55, secciones 4 a 6.

Los créditos por impuestos extranjeros pueden reducir la doble tributación, pero tienen límites. Vea ingresos del extranjero en una declaración de Canadá e ingresos del extranjero en una declaración de EE. UU..

¿Qué declara cada uno después de la división?

Una transferencia sin impuesto sobre la renta en ese momento aún puede dejar obligaciones de declaración para cada cónyuge.

Las instrucciones del T2220 dicen que no se envíe el formulario a la CRA a menos que lo pida. Los emisores canadienses pueden declarar una división directa en un T4RSP o un T4RIF, los comprobantes de pagos de RRSP y RRIF, sin emitir un recibo de aporte. declaración de transferencias de la CRA.

El Revenue Procedure 2014-55 mantiene los deberes de la FBAR y del Form 8938 para una cuenta de jubilación canadiense (sección 5); los demás formularios de planes canadienses están en cuentas registradas de Canadá en una declaración de EE. UU.. Una persona de EE. UU. que transfirió una cuenta a otra persona aún puede tener que considerar la participación que tuvo antes en el año calendario. reglas de reporte de FinCEN.

Para los umbrales de reporte y las reglas de presentación, use reporte de cuentas en el extranjero.

¿En qué orden deben ocurrir el acuerdo, la aprobación y la transferencia?

A continuación sigue un orden habitual; cada plan o institución fija su propio procedimiento. La orden o el acuerdo establece lo adjudicado; luego la institución ejecuta la transferencia permitida.

1. Identifique cada cuenta. Reúna estados de cuenta, tipos de cuenta, registros de aportes después de impuestos, y la residencia, la ciudadanía y la situación fiscal en EE. UU. de cada cónyuge.
2. Defina el resultado buscado. Que lo adjudicado se quede en cuentas de jubilación o se convierta en efectivo disponible decide la vía fiscal en ambos países. Haga revisar el trato de ambos países antes de firmar.
3. Obtenga los requisitos de la institución. Pida los procedimientos de QDRO del plan de EE. UU. o los requisitos de transferencia de la IRA; confirme el plan canadiense receptor y el proceso del T2220.
4. Complete los documentos legales. Nombre la cuenta, el cónyuge que recibe, el monto o la fórmula y la vía de transferencia. Una transferencia de IRA necesita un decreto o un documento vinculado a él; una transferencia de RRSP puede usar un acuerdo de separación por escrito. Pida a un abogado que obtenga cualquier orden de EE. UU. que exija un plan.
5. Obtenga la aceptación antes de ejecutar. En un plan de empleador, obtenga la determinación de la QDRO. Complete los formularios del custodio y la documentación de retención.
6. Transfiera directamente y concilie. Conserve confirmaciones, comprobantes, registros de base fiscal y conversiones de moneda; revise ambas declaraciones y el reporte de cuentas en el extranjero.

Los requisitos del derecho de familia estatal y de la división de bienes provincial necesitan asesoría legal aparte.

Ejemplo

Son montos ilustrativos en dólares estadounidenses, no una estimación de impuestos. Un excónyuge de 45 años recibe una adjudicación de US$40,000 de una 401(k) tradicional, sin aportes después de impuestos.

Si el plan paga US$40,000 directamente a ese cónyuge conforme a una QDRO válida, el pago generalmente es gravable en EE. UU., la excepción de la QDRO puede eliminar el impuesto adicional de 10% por distribución anticipada, y a un ciudadano o residente de EE. UU. se le retiene 20% (US$8,000) como pago anticipado. Si en cambio lo adjudicado se reinvierte directamente en una IRA tradicional, el impuesto actual sobre la renta de EE. UU. puede diferirse. Un retiro posterior de US$10,000 de esa IRA ya no tiene la excepción de la QDRO, así que, sin otra excepción, el impuesto adicional generalmente sería de US$1,000, además del impuesto ordinario sobre la renta.

Si el excónyuge vive en Canadá y no es ciudadano de EE. UU. ni titular de una green card, un pago en efectivo generalmente se retiene a 30% (US$12,000), porque el tope de 15% del tratado cubre solo los pagos periódicos, y Canadá también grava generalmente el monto bruto en dólares canadienses. Las fuentes revisadas no resuelven cómo trata Canadá una reinversión directa en una IRA.

¿Su caso es distinto?

• Un cónyuge vive en el exterior, es ciudadano de EE. UU. o recibirá una división de RRSP por una orden de EE. UU.: solicite una revisión de impuestos transfronteriza antes de firmar. Lleve el borrador del acuerdo, los estados de cuenta, el historial de residencia y ciudadanía, y las instrucciones de transferencia propuestas.
• Son pareja de hecho, o están separados pero no divorciados: la regla de transferencia de Canadá cubre ambos casos. Las reglas de IRA y QDRO de EE. UU. hablan de un cónyuge o excónyuge y de un decreto, y el IRS considera soltera a la persona cuya relación no se llama matrimonio según la ley estatal o extranjera (Publication 504), así que no dé nada por sentado. Solicite una revisión de impuestos transfronteriza antes de mover una cuenta de EE. UU.
• Tiene una green card y vive en Canadá: puede ser residente de ambos países. El criterio de desempate del tratado (artículo IV(2)) elige uno, empezando por la vivienda permanente, y EE. UU. trata como extranjero no residente a quien reclama residencia canadiense conforme a él (instrucciones del W-8BEN). Solicite una revisión de impuestos transfronteriza antes de elegir el Form W-9 o el W-8BEN.
• Tiene o recibirá una cuenta de jubilación de EE. UU. mientras vive en Canadá: vea cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá.
• Necesita el trato continuo en EE. UU. de las cuentas registradas de Canadá: vea cuentas registradas de Canadá en una declaración de EE. UU..
• Es ciudadano de EE. UU. y vive en Canadá: vea estadounidenses que viven en Canadá.
• El acuerdo incluye manutención del cónyuge o de los hijos: esos pagos tienen reglas propias en manutención entre fronteras.
• Su cónyuge es no residente de EE. UU. y usted evalúa una declaración conjunta: vea casado con un no residente.