تقسيم RRSP أو IRA أو ⁦401(k)⁩ في طلاق عابر للحدود

كيف نقسم RRSP أو RRIF دون ضريبة في كندا؟

ينقل التحويل المباشر المؤهل أصول التقاعد إلى خطة مسجلة كندية باسم الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع الذي يتسلم الحصة، دون ضريبة دخل كندية حالية.

في كندا، إذا كان RRSP لم يبلغ مرحلة الاستحقاق، فيجب أن يذهب التحويل مباشرة إلى RRSP أو RRIF باسم الزوج أو الزوجة الحالي أو السابق، أو الشريك بحكم الواقع. ويجب أن تعيشا منفصلين عند إجراء التحويل، وأن يتم التحويل بموجب حكم أو أمر أو قرار قضائي، أو اتفاقية انفصال مكتوبة تقسّم الممتلكات بسبب انتهاء العلاقة. ولا يلزم الطلاق. ولا يُعدّ المبلغ دخلًا ولا خصمًا لمجرد التحويل. قانون ضريبة الدخل، الفقرة الفرعية ⁦146(16)⁩.

ويتطلب تقسيم RRIF المؤهل أيضًا تحويلًا مباشرًا إلى RRSP أو RRIF باسم الزوج أو الزوجة المستلم، بموجب أمر تقسيم الممتلكات أو اتفاقيته. الفقرة الفرعية ⁦146.3(14)⁩. وتطبّق تعليمات النموذج ⁦T2220⁩ شرط العيش منفصلين على RRIF أيضًا.

النموذج ⁦T2220⁩ يوجّه المؤسستين الماليتين إلى نقل المال مباشرة. توقّع أنت القسم 1؛ وتوقّع المؤسسة المستلمة والزوج السابق أو الزوجة السابقة القسم 2؛ وتكمل المؤسسة المرسلة القسم 3؛ وتؤكد المؤسسة المستلمة الاستلام في القسم 4. استخدم نموذجًا واحدًا لكل حساب. ويشترط RRSP المستلم ألا يتجاوز عمر المستلم 71 سنة في نهاية السنة؛ وإلا ففكّر في الوجهة المسموح بها، وهي RRIF. المخطط 10 لدى CRA.

لا يحتاج التحويل المؤهل إلى حد مساهمة غير مستخدم في RRSP؛ ويقول المخطط 10 ألا تطالب بخصم عنه وألا تدرجه في إقرارك. أما التحويل الذي لا يتم بموجب حكم أو أمر أو قرار قضائي أو اتفاقية انفصال مكتوبة، فقد يترتب عليه ضريبة على الزوجين معًا (تعليمات ⁦T2220⁩).

هذا الجواب عن كندا فقط. أما المواطن الأمريكي أو المقيم في الولايات المتحدة، فالمعاملة الأمريكية لتقسيم RRSP أو RRIF غير محسومة؛ راجع «من تُفرض عليه الضريبة، وعلى ماذا، وفي أي بلد؟» أدناه.

كيف نقسم حساب ⁦401(k)⁩، وما هو QDRO؟

يحتاج حساب ⁦401(k)⁩ أو خطة مؤهلة مشابهة لصاحب عمل أمريكي عمومًا إلى أمر العلاقات الأسرية المؤهل (QDRO) لدفع حصة إلى الزوج السابق أو الزوجة السابقة. ولا يكفي اتفاق التسوية الخاص وحده لإثبات أن الخطة تستطيع دفع المبلغ المطلوب.

يحدد أمر QDRO المشارك في الخطة والمستلم والمزايا المخصصة. ويسمى المستلم المستفيد البديل (alternate payee). ولا يجوز أن يطلب الأمر مزية لا تقدمها الخطة. ويجوز للزوج أو الزوجة، الحالي أو السابق، تحويل توزيع QDRO مؤهل إلى حساب IRA أو إلى خطة تقاعد أمريكية مؤهلة أخرى (rollover). أما المبالغ التي تبقى نقدًا فتخضع عمومًا للضريبة على ذلك الزوج أو الزوجة، مع مراعاة أي توزيع للمساهمات بعد الضريبة. قواعد QDRO لدى IRS.

يقرر مدير الخطة ما إذا كان الأمر مؤهلًا. اطلب إجراءات الخطة ومعلومات المزايا قبل صياغة الأمر، ثم احصل على قرار المدير قبل الدفع. إرشادات وزارة العمل الأمريكية بشأن QDRO، الأسئلة ⁦1-13⁩ و⁦2-1⁩ إلى ⁦2-7⁩.

أثناء النظر في الأمر، تحجز الخطة ما كان الأمر سيدفعه. وإذا لم يُعتبر الأمر مؤهلًا خلال 18 شهرًا من أول تاريخ دفع يطلبه، فإن هذا المال يذهب إلى من كان سيستلمه لولا الأمر، ولا ينطبق أي اعتماد لاحق إلا على الدفعات اللاحقة. قانون الإيرادات الداخلية، المادة ⁦414(p)(7)⁩.

يجب أن يصدر QDRO بموجب قانون العلاقات الأسرية في ولاية أمريكية أو لدى قبيلة. وأمر المحكمة الكندية ليس كذلك، فلا يستوفي هذا الشرط بمفرده. وفي الطلاق الكندي، اسأل مدير الخطة عن الأمر الأمريكي الذي سيقبله. قانون الإيرادات الداخلية، المادة ⁦414(p)⁩، المنشور 504.

كيف نقسم حساب IRA دون ضريبة أو غرامة سحب مبكر؟

يستخدم حساب IRA التحويل المرتبط بالطلاق، لا مسار QDRO الخاص بخطط أصحاب العمل. ويجب أن يتم التحويل بموجب حكم طلاق أو حكم انفصال مع نفقة (separate maintenance)، أو بموجب مستند مكتوب مرتبط بذلك الحكم. واتفاقية الانفصال المكتوبة دون حكم لا تطابق هذه الصياغة، مع أن قاعدة RRSP الكندية تقبلها. قانون الإيرادات الداخلية، المادة ⁦408(d)(6)⁩.

في حساب IRA تقليدي، تستطيع الجهة الحافظة للحساب تحويل الأصول الممنوحة مباشرة إلى حساب IRA تقليدي باسم الزوج أو الزوجة المستلم. وإذا انتقلت ملكية الحساب كله، فتغيير اسم الحساب طريقة أخرى مسموحة. وتصبح الحصة المحوّلة حساب IRA يخص المستلم اعتبارًا من تاريخ التحويل. المنشور ⁦590-A⁩، التحويلات المرتبطة بالطلاق.

السحب من IRA إلى حسابك ثم إرساله إلى الزوج السابق أو الزوجة السابقة سحب عادي، لا تحويل طلاق، وقد يستوجب الضريبة الإضافية البالغة ⁦10%⁩. قواعد التوزيعات المبكرة لدى IRS.

هل تنطبق ضريبة السحب المبكر على دفعة إلى الزوج السابق أو الزوجة السابقة؟

يعتمد ذلك على الطريقة التي يصل بها المال إلى الزوج السابق أو الزوجة السابقة. فالدفعة من خطة صاحب العمل بموجب QDRO قد تتجنب الضريبة الإضافية البالغة ⁦10%⁩، وتحويل IRA المرتبط بالطلاق ليس سحبًا. أما النقد الذي تسحبه بنفسك ثم تسلّمه فهو سحب عادي، ولا يشمل استثناء QDRO حسابات IRA. وتنطبق الضريبة الإضافية عمومًا على السحوبات الخاضعة للضريبة قبل سن ⁦59½⁩ ما لم ينطبق استثناء. جدول الاستثناءات لدى IRS.

بعد أن تصل الحصة الممنوحة إلى حساب IRA، يصبح أي سحب لاحق توزيعًا من IRA ولا يحتفظ باستثناء QDRO الخاص بخطط أصحاب العمل. وتحتاج الاستثناءات الأخرى إلى وقائع مؤهِّلة خاصة بها.

هل يمكن نقل RRSP إلى IRA أو ⁦401(k)⁩ إلى RRSP دون ضريبة؟

لا تنشئ قواعد التحويل في الطلاق جسرًا عامًا معفى من الضريبة بين حسابات التقاعد الكندية والأمريكية. ويجب أن يستوفي الحساب المستلم شروط القاعدة المحددة المستخدمة.

إذا كان لكل من الزوجين حساب في بلده، فأحد الخيارات أن يبقى الحسابان كما هما وتُوازَن القسمة بممتلكات أخرى، مثل منزل، وله ضريبته الخاصة: راجع نقل الممتلكات إلى أفراد العائلة.

بالنسبة إلى مستلم مقيم في كندا، لا تحسم المصادر التي روجعت كيف تعامل كندا تحويل QDRO (rollover) أو تحويل IRA بسبب الطلاق. فالاتفاقية الضريبية تعفي من الضريبة الكندية مبلغ المعاش الأمريكي الذي كانت الولايات المتحدة ستستثنيه من الدخل لو كان المستلم يقيم فيها (المادة ⁦XVIII(1)⁩)، لكن صفحة CRA عن المعاش الأجنبي تطلب الاتصال بـ CRA إذا تلقيت مبالغ من حساب IRA، ولا تتناول تحويل الطلاق (السطر 11500 لدى CRA). تأكد من المعاملة الكندية قبل التحويل.

نقل أموالك التقاعدية الأمريكية إلى RRSP تحكمه شروط منفصلة موضحة في حسابات التقاعد الأمريكية في كندا.

ما الذي يُستقطع إذا كان الزوج السابق أو الزوجة السابقة يقيم في البلد الآخر؟

يعتمد الاستقطاع على من يستلم المال، ووضعه الضريبي، وعلى ما إذا كان المال ينتقل بتحويل مؤهل أم بدفعة خاضعة للضريبة. والمواطن الأمريكي أو حامل البطاقة الخضراء المقيم في كندا يبقى في قواعد الضريبة الأمريكية شخصًا أمريكيًا (US person)؛ أما الأجنبي غير المقيم فليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة.

لا يشمل سقف الاتفاقية البالغ ⁦15%⁩ إلا دفعات المعاش الدورية، لذلك يُستقطع عمومًا من مبلغ الطلاق المدفوع دفعة واحدة إلى أجنبي غير مقيم بمعدل ⁦30%⁩، ثم تفرض كندا عادةً الضريبة على المبلغ الإجمالي أيضًا. المادة ⁦XVIII(2)(a)⁩.

يقدّم الأجنبي غير المقيم النموذج ⁦W-8BEN⁩ (شهادة الوضع الأجنبي للمستفيد) إلى الجهة الأمريكية الدافعة لإثبات وضعه الأجنبي وأي مطالبة بالاتفاقية؛ أما المواطن الأمريكي المقيم في كندا فيقدّم النموذج ⁦W-9⁩ (طلب رقم التعريف الضريبي). ولا يجعل أي من النموذجين الدفعة الواحدة الخاضعة للضريبة معفاة منها. والانتقال إلى الولايات المتحدة قبل الدفع يجعل النموذج ⁦W-8BEN⁩ غير صحيح: أبلغ الجهة الدافعة خلال 30 يومًا. تعليمات ⁦W-8BEN⁩.

المواطن الأمريكي أو حامل البطاقة الخضراء أو أي مقيم ضريبي آخر في الولايات المتحدة خارج قواعد غير المقيمين. ودفعة خطة التقاعد المدفوعة لمثل هذا المستلم تخضع عمومًا لاستقطاع إلزامي بنسبة ⁦20%⁩، حتى لو نوى المستلم نقلها لاحقًا إلى حساب تقاعد آخر. أما التحويل المباشر (direct rollover)، وفيه يطلب المستلم من الخطة إرسال المال مباشرة إلى الحساب المستلم، فلا يخضع لذلك، وكذلك التحويل بين الأمناء (trustee-to-trustee) من حساب IRA. وإذا دفعت الخطة إلى المستلم نفسه، فأمامه 60 يومًا لنقل المال، وعليه تعويض المبلغ المستقطع من أموال أخرى ليتمكن من نقل المبلغ كله. إرشادات IRS عن التحويل.

في التحويل المباشر الذي يشمل غير مقيم في كندا، تقول CRA إنه يجب ملء النموذج ⁦NRTA1⁩ (تفويض إعفاء غير المقيم من الضريبة) لإلغاء استقطاع غير المقيمين على التحويلات التي تذكرها، لكن صفحاتها لا تبيّن هل يُعدّ تحويل الطلاق بموجب ⁦T2220⁩ منها. اسأل الجهة المصدِرة قبل التحويل: هل تشترط النموذج ⁦NRTA1⁩ وهل ستستقطع؟ CRA T4040، الفصل 6، تعليمات CRA عن التحويل.

إذا استقطعت كندا ضريبة من دفعة إلى شخص في الخارج، فراجع الإقرار الكندي لغير المقيم عن دخل المعاش وRRSP. وإذا استقطع دافع أمريكي من مقيم في كندا، فراجع الضريبة الأمريكية المستقطعة من المدفوعات للكنديين.

اتفاقنا ينص على دفع نقد من RRSP: كم يكلف ذلك؟

السحب العادي من RRSP دخل تقاعدي خاضع للضريبة حتى لو اشترطت التسوية دفع المال إلى الزوج السابق أو الزوجة السابقة. أما التحويل المباشر المؤهل فيُبقي الحصة داخل نظام الخطط المسجلة.

بالنسبة إلى المقيم في كندا، تستقطع المؤسسة ضريبة من السحب النقدي من RRSP: خارج كيبك، ⁦10%⁩ حتى 5,000 دولار، و⁦20%⁩ فوق ذلك حتى 15,000 دولار، و⁦30%⁩ فوق ذلك. والمعدلات الفيدرالية في كيبك أقل، كما تستقطع كيبك ضريبة المقاطعة أيضًا. والاستقطاع دفعة مقدّمة من الفاتورة الضريبية النهائية، التي تعتمد على إجمالي الدخل الخاضع للضريبة والمقاطعة أو الإقليم. إرشادات CRA عن السحب.

قبل التوقيع، فرّق بين منح أصول تقاعد والوعد بتسليم نقد صافٍ. اسأل هل يستطيع الاتفاق استخدام تحويل مباشر مؤهل، ومن سيتحمل ضريبة السحب. التحويل المباشر يؤجل الضريبة؛ ويدفعها الزوج أو الزوجة المستلم عند السحوبات اللاحقة.

إذا سُحب النقد بالفعل، فإن المخطط 10 يقول إن النقد المستلم يجب إدراجه في الدخل ولا يمكن تحويله دون ضريبة. احتفظ معًا بتواريخ الدفع والكشوف والاتفاق، وراجع الخيارات مع مختص ضريبي قبل تقديم الإقرار.

من تُفرض عليه الضريبة، وعلى ماذا، وفي أي بلد؟

التحويل الذي يستوفي قاعدة بلده لا يخضع للضريبة في ذلك البلد عند حدوثه. وعندما يُدفع المال نقدًا، تُفرض الضريبة على من يستلمه. فالزوج أو الزوجة الذي يتلقى منافع QDRO خاضعة للضريبة يدرجها عمومًا في إقراره، لا الموظف (المنشور 504)؛ ومالك IRA الذي يسحب نقدًا ليدفع إلى الزوج السابق أو الزوجة السابقة يدرج سحبه هو (⁦26 U.S.C. 408(d)(1)⁩).

ثم يطبّق كل بلد يمكنه فرض ضريبة على المستلم قواعده الخاصة. فالولايات المتحدة تفرض الضريبة على المواطنين والأجانب المقيمين عن دخلهم العالمي أينما عاشوا (إرشادات IRS). وطريقة إدراج المقيم في كندا لمعاش أمريكي في إقراره موضحة في حسابات التقاعد الأمريكية في كندا.

غير محسوم: تحويل RRSP إلى RRSP بسبب الطلاق لمواطن أمريكي أو مقيم في الولايات المتحدة. يبيّن الإجراء الإيرادي Revenue Procedure 2014-55 كيف تعامل الولايات المتحدة نمو RRSP وسحوباته والإبلاغ عنها. ولا يذكر تحويلات الطلاق، فلا يدل على أن هذا التحويل معفى من الضريبة في الولايات المتحدة. والقاعدة الأمريكية المعتادة للممتلكات المنقولة بين الزوجين لها استثناء عندما يكون الزوج أو الزوجة أجنبيًا غير مقيم (المنشور 504)، فلا تحسم هي أيضًا المسألة. احصل على مراجعة أمريكية قبل التوقيع. Revenue Procedure 2014-55، الأقسام 4 إلى 6.

قد تخفف الائتمانات الضريبية الأجنبية الازدواج الضريبي، لكنها محدودة. راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي والدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.

ما الذي يبلّغ عنه كل منا بعد التقسيم؟

التحويل الذي لا تترتب عليه ضريبة دخل حالية قد يبقي مع ذلك على كل من الزوجين واجبات إبلاغ.

تقول تعليمات ⁦T2220⁩ ألا ترسل النموذج إلى CRA ما لم تطلب رؤيته. ويمكن للجهات الكندية المصدِرة أن تبلّغ عن التقسيم المباشر في كشف ⁦T4RSP⁩ أو ⁦T4RIF⁩، وهما كشفا دفعات RRSP وRRIF، دون إصدار إيصال مساهمة. إبلاغ CRA عن التحويل.

يُبقي Revenue Procedure 2014-55 واجبي FBAR والنموذج 8938 على حساب التقاعد الكندي (القسم 5)؛ وتجد النماذج الأخرى الخاصة بالخطط الكندية في الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي. وقد يحتاج الشخص الأمريكي (US person) الذي حوّل حسابًا إلى جهة أخرى إلى أخذ الحصة التي كان يملكها في وقت سابق من السنة التقويمية في الحسبان. قواعد FinCEN للإبلاغ.

لمعرفة حدود الإبلاغ وقواعد التقديم، استخدم الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.

بأي ترتيب يجب أن يتم الاتفاق والموافقة والتحويل؟

فيما يلي ترتيب نموذجي؛ وتضع كل خطة أو مؤسسة إجراءاتها الخاصة. يقرر الأمر أو الاتفاق الحصة الممنوحة، ثم تنفذ المؤسسة التحويل المسموح به.

1. حدد كل حساب. اجمع الكشوف وأنواع الحسابات وسجلات المساهمات بعد الضريبة، وإقامة كل من الزوجين وجنسيته ووضعه الضريبي الأمريكي.
2. حدد النتيجة المقصودة. كون الحصة تبقى في حسابات تقاعد أو تصبح نقدًا قابلًا للإنفاق هو ما يحدد المسار الضريبي في البلدين. اطلب مراجعة المعاملة في البلدين قبل التوقيع.
3. احصل على متطلبات المؤسسة. اطلب إجراءات QDRO الخاصة بالخطة الأمريكية أو متطلبات تحويل IRA؛ وتأكد من الخطة الكندية المستلمة ومن إجراءات ⁦T2220⁩.
4. أكمل المستندات القانونية. حدّد الحساب والزوج أو الزوجة المستلم والمبلغ أو الصيغة ومسار التحويل. يحتاج تحويل IRA إلى حكم أو مستند مرتبط به؛ ويمكن لتحويل RRSP استخدام اتفاقية انفصال مكتوبة. واجعل المحامي يحصل على أي أمر أمريكي تشترطه الخطة.
5. احصل على القبول قبل التنفيذ. في خطة صاحب العمل، احصل على قرار QDRO. أكمل نماذج الجهة الحافظة ومستندات الاستقطاع.
6. حوّل مباشرة ثم طابق. احتفظ بالتأكيدات والكشوف وسجلات الأساس الضريبي وتحويلات العملة؛ وافحص الإقرارين في البلدين والإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.

وتحتاج متطلبات قانون الأسرة في الولاية وتقسيم الممتلكات في المقاطعة إلى مشورة قانونية منفصلة.

مثال

هذه مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي، وليست تقدير ضريبة. يتلقى الزوج السابق أو الزوجة السابقة، وعمره 45 سنة، حصة قدرها 40,000 دولار أمريكي من حساب ⁦401(k)⁩ تقليدي، دون مساهمات بعد الضريبة.

إذا دفعت الخطة 40,000 دولار أمريكي مباشرة إلى ذلك الزوج السابق أو تلك الزوجة السابقة بموجب QDRO صحيح، فالدفعة خاضعة عمومًا للضريبة في الولايات المتحدة، وقد يزيل استثناء QDRO الضريبة الإضافية البالغة ⁦10%⁩ على التوزيع المبكر، ويُستقطع من المواطن الأمريكي أو المقيم ⁦20%⁩ (8,000 دولار أمريكي) دفعةً مقدّمة. أما إذا نُقلت الحصة مباشرة إلى حساب IRA تقليدي فيمكن تأجيل ضريبة الدخل الأمريكية الحالية. وأي سحب لاحق بقيمة 10,000 دولار أمريكي من ذلك الحساب لا يحتفظ باستثناء QDRO، فبدون استثناء آخر ستبلغ الضريبة الإضافية عمومًا 1,000 دولار أمريكي، إضافة إلى ضريبة الدخل العادية.

إذا كان الزوج السابق أو الزوجة السابقة يقيم في كندا وليس مواطنًا أمريكيًا ولا حامل بطاقة خضراء، فيُستقطع من الدفعة النقدية عمومًا ⁦30%⁩ (12,000 دولار أمريكي)، لأن سقف الاتفاقية البالغ ⁦15%⁩ يشمل الدفعات الدورية فقط، وتفرض كندا الضريبة عمومًا على المبلغ الإجمالي بالدولار الكندي أيضًا. ولا تحسم المصادر التي روجعت كيف تعامل كندا التحويل المباشر إلى حساب IRA.

هل وضعك مختلف؟

• يقيم أحد الزوجين في الخارج، أو يحمل الجنسية الأمريكية، أو سيتلقى تقسيم RRSP بموجب أمر أمريكي: رتّب مراجعة ضريبية عابرة للحدود قبل التوقيع. أحضر مسودة الاتفاق والكشوف وتاريخ الإقامة والجنسية وتعليمات التحويل المقترحة.
• أنتما شريكان بحكم الواقع، أو منفصلان دون طلاق: تشمل قاعدة التحويل الكندية الحالتين. أما قواعد IRA وQDRO الأمريكية فتتحدث عن زوج أو زوجة سابق وعن حكم قضائي، وتعامل IRS العلاقة التي لا تسمى زواجًا بموجب قانون الولاية أو القانون الأجنبي على أنها غير زواج (المنشور 504)، فلا تفترض انطباقها. اطلب مراجعة ضريبية عابرة للحدود قبل نقل حساب أمريكي.
• تحمل بطاقة خضراء أمريكية وتقيم في كندا: قد تكون مقيمًا في البلدين. وتختار قاعدة ترجيح الإقامة (tie-breaker) في الاتفاقية (المادة ⁦IV(2)⁩) بلدًا واحدًا، وتبدأ بالمسكن الدائم، وتعامل الولايات المتحدة من يطالب بالإقامة الكندية بموجبها على أنه أجنبي غير مقيم (تعليمات ⁦W-8BEN⁩). اطلب مراجعة ضريبية عابرة للحدود قبل اختيار النموذج ⁦W-9⁩ أو ⁦W-8BEN⁩.
• تملك حساب تقاعد أمريكيًا أو ستتلقاه وأنت تقيم في كندا: راجع حسابات التقاعد الأمريكية في كندا.
• تحتاج إلى المعاملة الأمريكية المستمرة للحسابات الكندية المسجلة: راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.
• أنت مواطن أمريكي مقيم في كندا: راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.
• يتضمن الاتفاق نفقة للزوج أو الزوجة أو للأطفال: لهذه الدفعات قواعد منفصلة في النفقة عبر الحدود.
• الزوج أو الزوجة غير مقيم في الولايات المتحدة وتفكر في إقرار مشترك: راجع الزواج من غير مقيم.