Chia RRSP, IRA hoặc 401(k) khi ly hôn xuyên biên giới

Làm sao chia RRSP hoặc RRIF mà không bị đánh thuế tại Canada?

Khoản chuyển trực tiếp đủ điều kiện đưa tài sản hưu trí vào kế hoạch đã đăng ký tại Canada của vợ/chồng hoặc bạn đời theo luật chung (common-law partner) nhận phần chia, và Canada chưa đánh thuế thu nhập vào thời điểm đó.

Với RRSP chưa đáo hạn, khoản chuyển phải đi thẳng vào RRSP hoặc RRIF đứng tên vợ/chồng hiện tại hoặc vợ/chồng cũ, hoặc bạn đời theo luật chung của bạn. Khi chuyển, hai bên phải đang sống ly thân. Khoản chuyển cũng phải theo lệnh, quyết định hoặc bản án của tòa án, hoặc theo thỏa thuận ly thân bằng văn bản chia tài sản vì mối quan hệ đã tan vỡ. Không cần phải ly hôn. Chỉ riêng việc chuyển này không làm số tiền thành thu nhập, và cũng không làm số tiền được khấu trừ. Income Tax Act, subsection 146(16).

Khoản chuyển RRIF đủ điều kiện cũng phải là khoản chuyển trực tiếp vào RRSP hoặc RRIF của vợ/chồng nhận, theo lệnh hoặc thỏa thuận chia tài sản. Subsection 146.3(14). Hướng dẫn Form T2220 cũng áp dụng điều kiện sống ly thân cho RRIF.

Form T2220 yêu cầu hai tổ chức tài chính chuyển tiền trực tiếp. Bạn ký Section 1; tổ chức nhận và vợ/chồng cũ của bạn ký Section 2; tổ chức gửi hoàn thành Section 3; tổ chức nhận xác nhận đã nhận tiền ở Section 4. Mỗi kế hoạch dùng một biểu mẫu. RRSP nhận chỉ dùng được nếu người nhận từ 71 tuổi trở xuống vào cuối năm; nếu không, hãy cân nhắc RRIF, là nơi nhận được phép. CRA Chart 10.

Khoản chuyển đủ điều kiện không cần hạn mức RRSP chưa dùng; Chart 10 cho biết không được xin khấu trừ cho khoản này và không khai nó trên tờ khai. Khoản chuyển không thực hiện theo lệnh, quyết định, bản án của tòa án hoặc thỏa thuận ly thân bằng văn bản có thể khiến cả hai vợ/chồng phải nộp thuế (hướng dẫn Form T2220).

Phần này chỉ trả lời cho Canada. Với công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ, cách Hoa Kỳ xử lý việc chia RRSP hoặc RRIF chưa rõ ràng; xem "Ai bị đánh thuế gì, ở nước nào?" bên dưới.

Làm sao chia 401(k), và QDRO là gì?

Kế hoạch hưu trí 401(k) của nhà tuyển dụng, hoặc kế hoạch tương tự đủ điều kiện tại Hoa Kỳ, nói chung cần có lệnh phân chia kế hoạch hưu trí khi ly hôn (qualified domestic relations order, QDRO) thì mới trả phần được chia cho vợ/chồng cũ. Chỉ có thỏa thuận riêng giữa hai bên thì chưa chứng minh kế hoạch được phép trả khoản đã yêu cầu.

QDRO nêu rõ người tham gia kế hoạch, người nhận và các quyền lợi được giao. Người nhận gọi là người nhận thay thế (alternate payee). Lệnh không được yêu cầu một quyền lợi mà kế hoạch không có. Vợ/chồng hoặc vợ/chồng cũ có thể chuyển khoản phân phối QDRO đủ điều kiện sang tài khoản hưu trí cá nhân (IRA) hoặc kế hoạch hưu trí khác đủ điều kiện của Hoa Kỳ (rollover). Phần giữ lại bằng tiền mặt nói chung chịu thuế đối với vợ/chồng đó, tùy việc phân bổ các khoản đóng góp sau thuế. Quy tắc QDRO của IRS.

Người quản lý kế hoạch (plan administrator) quyết định lệnh có đủ điều kiện hay không. Hãy xin quy trình và thông tin quyền lợi của kế hoạch trước khi soạn lệnh, rồi lấy quyết định của người quản lý trước khi kế hoạch trả tiền. Hướng dẫn QDRO của Department of Labor, câu hỏi 1-13 và 2-1 đến 2-7.

Trong thời gian xem xét, kế hoạch giữ lại số tiền mà lệnh sẽ trả. Nếu lệnh không được xác nhận là đủ điều kiện trong vòng 18 tháng kể từ ngày trả đầu tiên mà lệnh yêu cầu, số tiền đó thuộc về người lẽ ra nhận nếu không có lệnh, và việc chấp thuận sau đó chỉ áp dụng cho các lần trả về sau. Internal Revenue Code section 414(p)(7).

QDRO phải được lập theo luật quan hệ gia đình của một tiểu bang hoặc bộ lạc bản địa tại Hoa Kỳ. Lệnh của tòa án Canada không phải loại này, nên tự nó không đáp ứng điều kiện đó. Với vụ ly hôn tại Canada, hãy hỏi người quản lý kế hoạch họ chấp nhận loại lệnh nào của Hoa Kỳ. Internal Revenue Code section 414(p), Publication 504.

Làm sao chia IRA mà không bị đánh thuế hay phạt rút sớm?

IRA dùng cách chuyển nhượng liên quan đến ly hôn, không dùng cách chia bằng QDRO của kế hoạch nhà tuyển dụng. Việc chuyển phải theo quyết định ly hôn hoặc quyết định ly thân kèm cấp dưỡng, hoặc theo văn bản liên quan đến quyết định đó. Thỏa thuận ly thân bằng văn bản mà không có quyết định của tòa án không khớp với cách diễn đạt này, dù quy tắc RRSP của Canada chấp nhận thỏa thuận đó. Internal Revenue Code section 408(d)(6).

Với IRA truyền thống, đơn vị lưu ký (custodian) có thể chuyển trực tiếp phần tài sản được chia vào IRA truyền thống đứng tên vợ/chồng nhận. Nếu toàn bộ tài khoản đổi chủ, đổi tên tài khoản là một cách khác được phép. Phần quyền lợi được chuyển trở thành IRA của người nhận kể từ ngày chuyển. Publication 590-A, Chuyển nhượng liên quan đến ly hôn.

Khoản rút từ IRA được chuyển vào tài khoản của chính bạn rồi mới gửi cho vợ/chồng cũ là khoản rút thông thường, không phải khoản chuyển do ly hôn, và có thể bị tính thêm thuế bổ sung 10%. Quy tắc về khoản rút sớm của IRS.

Thuế rút sớm có áp dụng cho khoản trả cho vợ/chồng cũ không?

Tùy cách tiền đến tay vợ/chồng cũ. Khoản trả từ kế hoạch của nhà tuyển dụng theo QDRO có thể tránh được thuế bổ sung 10%, còn khoản chuyển IRA liên quan đến ly hôn không phải là khoản rút. Tiền mặt bạn tự rút rồi đưa lại là khoản rút thông thường, và ngoại lệ QDRO không áp dụng cho IRA. Thuế bổ sung nói chung áp dụng cho khoản rút chịu thuế trước tuổi 59½, trừ khi có một ngoại lệ phù hợp. Bảng ngoại lệ của IRS.

Sau khi phần được chia vào IRA, khoản rút về sau là khoản phân phối từ IRA và không còn giữ ngoại lệ QDRO của kế hoạch nhà tuyển dụng. Các ngoại lệ khác cần có đủ dữ kiện riêng của chúng.

Có thể chuyển RRSP sang IRA, hoặc 401(k) sang RRSP, mà không bị đánh thuế không?

Quy tắc chuyển do ly hôn không tạo ra cầu nối miễn thuế chung giữa tài khoản hưu trí của Canada và của Hoa Kỳ. Tài khoản nhận phải đủ điều kiện theo đúng quy tắc đang được dùng.

Nếu mỗi vợ/chồng giữ tài khoản ở nước mình, một lựa chọn là giữ nguyên cả hai và cân đối phần chia bằng tài sản khác, chẳng hạn căn nhà, vốn có thuế riêng: xem chuyển tài sản cho người thân trong gia đình.

Với người nhận là người cư trú Canada, các nguồn đã xem xét chưa giải quyết rõ cách Canada xử lý khoản rollover QDRO hoặc khoản chuyển IRA do ly hôn. Hiệp định thuế miễn thuế Canada cho khoản lương hưu của Hoa Kỳ nếu Hoa Kỳ cũng loại khoản đó khỏi thu nhập khi người nhận sống ở Hoa Kỳ (Điều XVIII(1)). Tuy nhiên, trang về lương hưu nước ngoài của Cơ quan Thuế Canada (CRA) bảo hãy liên hệ CRA nếu bạn nhận tiền từ IRA, và không đề cập khoản chuyển do ly hôn (CRA line 11500). Hãy xác nhận cách Canada xử lý trước khi chuyển.

Việc chuyển tiền hưu trí Hoa Kỳ của chính bạn sang RRSP có những điều kiện riêng, được nêu trong tài khoản hưu trí Hoa Kỳ tại Canada.

Khoản nào bị khấu trừ thuế nếu vợ/chồng cũ sống ở nước kia?

Mức khấu trừ thuế tùy người nhận tiền, tình trạng thuế của họ, và việc tiền đi qua khoản chuyển đủ điều kiện hay khoản chi trả chịu thuế. Công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh sống ở Canada vẫn là người Hoa Kỳ (US person, gồm công dân, người có thẻ xanh và người cư trú) theo luật thuế Hoa Kỳ. Người nước ngoài không cư trú không phải công dân Hoa Kỳ và cũng không phải người cư trú về thuế Hoa Kỳ.

Mức tối đa 15% của hiệp định chỉ áp dụng cho khoản lương hưu định kỳ. Vì vậy khoản trả một lần khi ly hôn cho người nước ngoài không cư trú nói chung bị khấu trừ theo mức 30%, và sau đó Canada nói chung cũng đánh thuế trên toàn bộ số tiền trước khi trừ thuế. Điều XVIII(2)(a).

Người nước ngoài không cư trú đưa cho bên chi trả tại Hoa Kỳ Form W-8BEN để chứng minh tình trạng nước ngoài và (nếu có) yêu cầu hưởng hiệp định; công dân Hoa Kỳ sống ở Canada đưa Form W-9. Cả hai biểu mẫu đều không biến khoản trả một lần chịu thuế thành miễn thuế. Nếu bạn chuyển đến Hoa Kỳ trước khi nhận tiền, Form W-8BEN không còn đúng: hãy báo cho bên chi trả trong vòng 30 ngày. Hướng dẫn W-8BEN.

Công dân Hoa Kỳ, người có thẻ xanh hoặc người cư trú thuế Hoa Kỳ khác không thuộc quy tắc dành cho người không cư trú. Khoản chi trả từ kế hoạch hưu trí cho người nhận như vậy nói chung bị khấu trừ bắt buộc 20%, kể cả khi người nhận định rollover sau đó. Rollover trực tiếp (người nhận yêu cầu kế hoạch gửi tiền thẳng vào tài khoản nhận) thì không bị khấu trừ, và khoản chuyển giữa các đơn vị lưu ký (trustee-to-trustee) từ IRA cũng vậy. Nếu kế hoạch trả tiền cho chính người nhận, người nhận có 60 ngày để rollover số tiền, và phải bù phần đã bị khấu trừ bằng tiền khác thì mới rollover được toàn bộ. Hướng dẫn rollover của IRS.

Với khoản chuyển trực tiếp liên quan đến người không cư trú Canada, Cơ quan Thuế Canada (CRA) cho biết phải điền Form NRTA1, Authorization for Non-Resident Tax Exemption, để được miễn khấu trừ thuế đối với người không cư trú trên các khoản chuyển mà form này liệt kê. Tuy nhiên, các trang của CRA không nói khoản chuyển do ly hôn theo Form T2220 có nằm trong số đó hay không. Hãy hỏi tổ chức phát hành trước khi chuyển xem họ có yêu cầu NRTA1 và có khấu trừ thuế hay không. CRA T4040, Chương 6, hướng dẫn chuyển tiền của CRA.

Nếu Canada đã khấu trừ thuế từ khoản chi trả cho người ở nước ngoài, xem tờ khai của người không cư trú cho thu nhập lương hưu và RRSP. Nếu bên chi trả tại Hoa Kỳ đã khấu trừ thuế của người cư trú Canada, xem thuế Hoa Kỳ bị khấu trừ trên khoản chi trả cho người Canada.

Thỏa thuận của chúng tôi ghi trả tiền mặt từ RRSP: chi phí thuế là bao nhiêu?

Khoản rút RRSP thông thường là thu nhập hưu trí chịu thuế, kể cả khi thỏa thuận ly hôn buộc phải trả tiền cho vợ/chồng cũ. Ngược lại, khoản chuyển trực tiếp đủ điều kiện giữ phần được chia bên trong hệ thống kế hoạch đã đăng ký.

Với người cư trú Canada, tổ chức tài chính khấu trừ thuế từ khoản rút tiền mặt RRSP: ngoài Quebec là 10% cho phần đến C$5.000, 20% cho phần vượt trên đó đến C$15.000, và 30% cho phần vượt trên nữa. Thuế suất liên bang tại Quebec thấp hơn, và Quebec còn khấu trừ thêm thuế cấp tỉnh bang. Khoản khấu trừ chỉ là phần nộp trước vào số thuế cuối cùng, vốn tùy tổng thu nhập chịu thuế và tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ. Hướng dẫn về khoản rút của CRA.

Trước khi ký, hãy phân biệt việc được chia tài sản hưu trí với lời hứa giao tiền mặt ròng. Hãy hỏi xem thỏa thuận có thể dùng khoản chuyển trực tiếp đủ điều kiện hay không, và ai chịu thuế khi rút tiền. Khoản chuyển trực tiếp hoãn thuế; vợ/chồng nhận sẽ chịu thuế khi rút tiền về sau.

Nếu tiền mặt đã được rút, Chart 10 cho biết tiền mặt nhận được phải tính vào thu nhập và không thể chuyển miễn thuế. Hãy giữ chung ngày chi trả, chứng từ và thỏa thuận, và xem lại các lựa chọn với chuyên gia thuế trước khi nộp tờ khai.

Ai bị đánh thuế gì, ở nước nào?

Khoản chuyển đáp ứng quy tắc của chính nước đó không bị đánh thuế tại nước đó vào lúc chuyển. Khi tiền được trả ra bằng tiền mặt, người nhận tiền bị đánh thuế. Vợ/chồng nhận quyền lợi QDRO chịu thuế nói chung phải khai khoản đó, chứ không phải người tham gia kế hoạch (Publication 504); chủ IRA rút tiền mặt để trả cho vợ/chồng cũ phải khai khoản rút của chính mình (26 U.S.C. 408(d)(1)).

Mỗi nước có quyền đánh thuế người nhận khi đó sẽ áp dụng quy tắc của mình. Hoa Kỳ đánh thuế công dân và người nước ngoài cư trú trên thu nhập toàn cầu dù họ sống ở đâu (hướng dẫn của IRS). Cách người cư trú Canada khai lương hưu Hoa Kỳ có trong tài khoản hưu trí Hoa Kỳ tại Canada.

Chưa rõ: khoản chuyển RRSP sang RRSP khi ly hôn đối với công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ. Revenue Procedure 2014-55 nêu cách Hoa Kỳ xử lý phần tăng trưởng, khoản rút và việc khai báo RRSP. Văn bản này không nhắc đến khoản chuyển khi ly hôn, nên không cho thấy khoản chuyển như vậy được miễn thuế ở Hoa Kỳ. Quy tắc thông thường của Hoa Kỳ cho tài sản chuyển giữa vợ chồng có ngoại lệ khi người vợ/chồng là người nước ngoài không cư trú (Publication 504), nên quy tắc đó cũng không giải quyết câu hỏi này. Hãy nhờ rà soát về phía Hoa Kỳ trước khi ký. Revenue Procedure 2014-55, section 4 đến 6.

Tín thuế nước ngoài có thể giảm tình trạng bị đánh thuế hai lần, nhưng bị giới hạn. Xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada và thu nhập nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ.

Sau khi chia, mỗi người phải khai gì?

Khoản chuyển chưa bị đánh thuế thu nhập vào lúc đó vẫn có thể để lại nghĩa vụ khai báo cho mỗi vợ/chồng.

Hướng dẫn Form T2220 cho biết không gửi biểu mẫu cho Cơ quan Thuế Canada (CRA) trừ khi CRA yêu cầu xem. Tổ chức phát hành tại Canada có thể khai khoản chia trực tiếp trên T4RSP hoặc T4RIF, là các chứng từ cho khoản chi trả RRSP và RRIF, mà không cấp biên lai đóng góp. Hướng dẫn khai khoản chuyển của CRA.

Revenue Procedure 2014-55 giữ nguyên nghĩa vụ nộp Báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài (FBAR) và Form 8938 đối với tài khoản hưu trí Canada (section 5); các biểu mẫu khác về kế hoạch Canada nằm trong tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ. Người Hoa Kỳ (US person) đã chuyển tài khoản đi vẫn có thể phải xem xét phần quyền lợi nắm giữ trước đó trong năm dương lịch. Quy tắc khai báo của FinCEN.

Về ngưỡng khai báo và quy tắc nộp, hãy xem khai báo tài khoản nước ngoài.

Thỏa thuận, phê duyệt và chuyển tiền nên theo thứ tự nào?

Thứ tự điển hình như sau; mỗi kế hoạch hoặc tổ chức tài chính có quy trình riêng. Lệnh hoặc thỏa thuận xác lập phần được chia; sau đó tổ chức thực hiện khoản chuyển được phép.

1. Xác định từng tài khoản. Thu thập sao kê, loại tài khoản, hồ sơ đóng góp sau thuế, cùng nơi cư trú, quốc tịch và tình trạng thuế Hoa Kỳ của mỗi vợ/chồng.
2. Chốt kết quả mong muốn. Việc phần được chia vẫn nằm trong tài khoản hưu trí hay trở thành tiền mặt để chi tiêu quyết định cách tính thuế ở cả hai nước. Hãy nhờ kiểm tra cách xử lý thuế của cả hai nước trước khi ký.
3. Lấy yêu cầu của tổ chức. Xin quy trình QDRO của kế hoạch tại Hoa Kỳ hoặc yêu cầu chuyển IRA; xác nhận kế hoạch nhận tại Canada và quy trình Form T2220.
4. Hoàn tất giấy tờ pháp lý. Ghi rõ tài khoản, vợ/chồng nhận, số tiền hoặc công thức và cách chuyển. Chuyển IRA cần có quyết định ly hôn hoặc văn bản liên quan đến quyết định đó; chuyển RRSP có thể dùng thỏa thuận ly thân bằng văn bản. Hãy nhờ luật sư xin lệnh của Hoa Kỳ mà kế hoạch yêu cầu.
5. Được chấp thuận trước khi thực hiện. Với kế hoạch của nhà tuyển dụng, lấy quyết định về QDRO. Hoàn tất biểu mẫu của đơn vị lưu ký và hồ sơ khấu trừ thuế.
6. Chuyển trực tiếp và đối chiếu. Giữ xác nhận, chứng từ, hồ sơ giá gốc tính thuế (basis) và các lần quy đổi tiền tệ; kiểm tra cả hai tờ khai và việc khai báo tài khoản nước ngoài.

Yêu cầu của luật gia đình tiểu bang và luật chia tài sản của tỉnh bang cần được tư vấn pháp lý riêng.

Ví dụ

Các số tiền dưới đây chỉ để minh họa bằng đô la Hoa Kỳ, không phải ước tính thuế. Một vợ/chồng cũ 45 tuổi nhận phần chia US$40.000 từ 401(k) truyền thống, không có khoản đóng góp sau thuế.

Nếu kế hoạch trả thẳng US$40.000 cho vợ/chồng đó theo một QDRO hợp lệ, khoản này nói chung chịu thuế tại Hoa Kỳ, ngoại lệ QDRO có thể bỏ thuế bổ sung 10% khi rút sớm, và công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ bị khấu trừ 20% (US$8.000) như khoản nộp trước. Nếu phần được chia thay vào đó được rollover trực tiếp vào IRA truyền thống, thuế thu nhập Hoa Kỳ hiện tại có thể được hoãn. Một khoản rút US$10.000 sau đó từ IRA này không còn ngoại lệ QDRO, nên nếu không có ngoại lệ khác, thuế bổ sung nói chung sẽ là US$1.000, cộng thuế thu nhập thông thường.

Nếu vợ/chồng cũ sống ở Canada và không phải công dân hay người có thẻ xanh Hoa Kỳ, khoản trả bằng tiền mặt nói chung bị khấu trừ 30% (US$12.000), vì mức tối đa 15% của hiệp định chỉ áp dụng cho khoản trả định kỳ, và Canada cũng nói chung đánh thuế trên toàn bộ số tiền bằng đô la Canada. Các nguồn đã xem xét chưa giải quyết rõ cách Canada xử lý khoản rollover trực tiếp vào IRA.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Một vợ/chồng sống ở nước ngoài, có quốc tịch Hoa Kỳ, hoặc sẽ nhận phần chia RRSP theo lệnh của Hoa Kỳ: hãy sắp xếp rà soát thuế xuyên biên giới trước khi ký. Mang theo bản nháp thỏa thuận, sao kê, lịch sử cư trú và quốc tịch, và hướng dẫn chuyển tiền dự kiến.
• Hai người là bạn đời theo luật chung, hoặc đã ly thân nhưng chưa ly hôn: quy tắc chuyển của Canada bao gồm cả hai trường hợp. Quy tắc IRA và QDRO của Hoa Kỳ nói về vợ/chồng hoặc vợ/chồng cũ và có quyết định của tòa án, và Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) coi mối quan hệ không được gọi là hôn nhân theo luật tiểu bang hoặc nước ngoài là chưa kết hôn (Publication 504), nên đừng mặc định chúng áp dụng. Hãy nhờ rà soát thuế xuyên biên giới trước khi chuyển tài khoản tại Hoa Kỳ.
• Bạn có thẻ xanh Hoa Kỳ và sống ở Canada: bạn có thể là người cư trú của cả hai nước. Quy tắc phân định của hiệp định (Điều IV(2)) chọn một nước, bắt đầu từ nơi ở thường trú (permanent home), và Hoa Kỳ coi người đã khai cư trú Canada theo quy tắc đó là người nước ngoài không cư trú (hướng dẫn W-8BEN). Hãy nhờ rà soát thuế xuyên biên giới trước khi chọn Form W-9 hay Form W-8BEN.
• Bạn đang có, hoặc sẽ nhận, một tài khoản hưu trí Hoa Kỳ khi sống ở Canada: xem tài khoản hưu trí Hoa Kỳ tại Canada.
• Bạn cần biết cách Hoa Kỳ xử lý liên tục các tài khoản đã đăng ký của Canada: xem tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
• Bạn là công dân Hoa Kỳ sống ở Canada: xem người Hoa Kỳ sống tại Canada.
• Thỏa thuận có kèm tiền cấp dưỡng cho vợ/chồng hoặc con: các khoản này có quy tắc riêng trong cấp dưỡng xuyên biên giới.
• Vợ/chồng bạn là người không cư trú Hoa Kỳ và bạn đang cân nhắc khai chung: xem kết hôn với người không cư trú.