Scheidung USA–Kanada: RRSP, IRA und 401(k) aufteilen

Wie teilen wir einen RRSP oder RRIF in Kanada ohne Steuer auf?

Eine zulässige direkte Übertragung bringt Altersvorsorgevermögen ohne aktuelle kanadische Einkommensteuer in den kanadischen registrierten Plan des empfangenden Ehepartners oder Lebenspartners (Common-Law Partner).

Bei einem RRSP, der noch nicht in die Auszahlungsphase übergegangen ist, muss die Übertragung direkt auf einen RRSP oder RRIF erfolgen, der auf den Namen Ihres jetzigen oder früheren Ehepartners oder Lebenspartners lautet. Bei der Übertragung müssen Sie getrennt leben (living separate and apart). Außerdem muss die Übertragung auf einem Gerichtsbeschluss, einer gerichtlichen Anordnung, einem Urteil oder einer schriftlichen Trennungsvereinbarung beruhen, die das Vermögen wegen des Scheiterns der Beziehung aufteilt. Eine Scheidung ist nicht nötig. Allein wegen der Übertragung ist der Betrag weder Einkommen noch abzugsfähig. Income Tax Act, Unterabschnitt 146(16).

Auch bei einem RRIF verlangt eine qualifizierte Aufteilung eine direkte Übertragung auf den RRSP oder RRIF des empfangenden Ehepartners, und zwar nach der Anordnung oder Vereinbarung zur Vermögensaufteilung. Unterabschnitt 146.3(14). Die Anleitung zu T2220 wendet die Bedingung des Getrenntlebens auch auf einen RRIF an.

Form T2220 weist die beiden Finanzinstitute an, das Geld direkt zu übertragen. Sie unterschreiben Abschnitt 1, das empfangende Institut und Ihr Ex-Partner unterschreiben Abschnitt 2, das abgebende Institut füllt Abschnitt 3 aus, und das empfangende Institut bestätigt den Erhalt in Abschnitt 4. Verwenden Sie für jeden Plan ein eigenes Formular. Ein empfangender RRSP setzt voraus, dass der Empfänger zum Jahresende höchstens 71 Jahre alt ist; andernfalls kommt als zulässiges Ziel ein RRIF in Betracht. CRA Chart 10.

Für eine qualifizierte Übertragung brauchen Sie keinen freien RRSP-Spielraum. Laut Chart 10 dürfen Sie dafür keinen Abzug geltend machen und sie nicht in Ihrer Steuererklärung angeben. Eine Übertragung ohne Gerichtsbeschluss, Anordnung, Urteil oder schriftliche Trennungsvereinbarung kann dazu führen, dass beide Ehepartner Steuer schulden (Anleitung zu T2220).

Dies gilt nur für Kanada. Für einen US-Staatsbürger oder in den USA Ansässigen ist die US-Behandlung der Aufteilung eines RRSP oder RRIF ungeklärt; siehe „Wer wird in welchem Land worauf besteuert?“ weiter unten.

Wie teilen wir ein 401(k) auf, und was ist eine QDRO?

Ein 401(k) oder ein ähnlicher qualifizierter betrieblicher US-Plan braucht in der Regel eine qualifizierte Aufteilungsanordnung, kurz QDRO (Qualified Domestic Relations Order), um einem früheren Ehepartner einen zugesprochenen Betrag auszuzahlen. Eine private Vereinbarung allein belegt nicht, dass der Plan die verlangte Zahlung leisten kann.

Eine QDRO benennt den Teilnehmer, den Empfänger und die zugewiesenen Leistungen. Der Empfänger heißt Alternate Payee (Zahlungsempfänger nach der Anordnung). Die Anordnung darf keine Leistung verlangen, die der Plan nicht bietet. Ein Ehepartner oder früherer Ehepartner kann eine zulässige QDRO-Auszahlung per Rollover in eine IRA oder einen anderen zulässigen US-Altersvorsorgeplan einzahlen. Behält er den Betrag als Bargeld, ist dieser in der Regel für ihn steuerpflichtig, vorbehaltlich einer Zuordnung von Beiträgen aus bereits versteuertem Einkommen. IRS-Regeln zur QDRO.

Der Plan-Administrator entscheidet, ob die Anordnung qualifiziert ist. Fordern Sie die Verfahrensregeln und die Leistungsinformationen des Plans an, bevor die Anordnung entworfen wird, und holen Sie vor der Zahlung die Entscheidung des Administrators ein. Hinweise des Department of Labor zur QDRO, Fragen 1-13 und 2-1 bis 2-7.

Solange der Plan prüft, hält er zurück, was die Anordnung auszahlen würde. Die Frist beträgt 18 Monate ab dem ersten Zahlungstermin, den die Anordnung verlangt. Wird die Anordnung bis dahin nicht als qualifiziert anerkannt, geht das zurückgehaltene Geld an die Person, die es ohne die Anordnung erhalten hätte, und eine spätere Anerkennung gilt nur für spätere Zahlungen. Internal Revenue Code, Abschnitt 414(p)(7).

Eine QDRO muss nach dem Familienrecht eines US-Bundesstaates oder eines indigenen Stammes ergehen. Eine kanadische Gerichtsanordnung erfüllt diese Voraussetzung für sich allein nicht. Fragen Sie bei einer kanadischen Scheidung den Administrator, welche US-Anordnung er akzeptiert. Internal Revenue Code, Abschnitt 414(p), Publication 504.

Wie teilen wir eine IRA ohne Steuer und ohne Strafzuschlag für vorzeitige Auszahlungen auf?

Bei einer IRA gilt eine Übertragung im Zuge der Scheidung, nicht der QDRO-Weg wie bei betrieblichen Plänen. Die Übertragung muss aufgrund eines Scheidungsurteils oder eines Beschlusses über Trennungsunterhalt (Separate Maintenance) oder aufgrund einer schriftlichen Vereinbarung im Zusammenhang mit diesem Beschluss erfolgen. Eine schriftliche Trennungsvereinbarung ohne Beschluss passt nicht zu diesem Wortlaut, obwohl die kanadische RRSP-Regel sie anerkennt. Internal Revenue Code, Abschnitt 408(d)(6).

Bei einer traditionellen IRA kann der Verwahrer (Custodian) die zugesprochenen Werte direkt in eine traditionelle IRA auf den Namen des empfangenden Ehepartners übertragen. Wechselt das gesamte Konto den Eigentümer, ist auch die Änderung des Kontonamens eine zulässige Methode. Der übertragene Anteil wird ab dem Übertragungsdatum zur IRA des Empfängers. Publication 590-A, Übertragungen im Zuge der Scheidung.

Eine Auszahlung aus einer IRA, die auf Ihr eigenes Konto fließt und dann an einen Ex-Partner geht, ist eine gewöhnliche Auszahlung und keine Scheidungsübertragung. Sie kann die zusätzliche Steuer von 10 % auslösen. IRS-Regeln zu vorzeitigen Auszahlungen.

Gilt die Steuer auf vorzeitige Auszahlungen auch für eine Zahlung an meinen Ex-Partner?

Das hängt davon ab, wie das Geld zu Ihrem Ex-Partner gelangt. Eine Zahlung aus einem betrieblichen Plan nach einer QDRO kann die zusätzliche Steuer von 10 % vermeiden, und die Übertragung einer IRA im Zuge der Scheidung ist keine Auszahlung. Bargeld, das Sie selbst abheben und dann übergeben, ist eine gewöhnliche Auszahlung, und die QDRO-Ausnahme gilt nicht für IRAs. Die zusätzliche Steuer gilt in der Regel für steuerpflichtige Auszahlungen vor dem Alter von 59½, sofern keine Ausnahme greift. IRS-Tabelle der Ausnahmen.

Sobald ein zugesprochener Betrag in einer IRA liegt, ist eine spätere Auszahlung eine IRA-Auszahlung und behält die QDRO-Ausnahme für betriebliche Pläne nicht. Andere Ausnahmen setzen jeweils eigene Voraussetzungen voraus.

Kann ein RRSP ohne Steuer in eine IRA wechseln oder ein 401(k) in einen RRSP?

Die Regeln zur Scheidungsübertragung schaffen keine allgemeine steuerfreie Brücke zwischen kanadischen und US-Altersvorsorgekonten. Das empfangende Konto muss nach der jeweils genutzten Regel qualifiziert sein.

Hält jeder Ehepartner ein Konto im eigenen Land, können Sie beide Konten unverändert lassen und die Aufteilung mit anderem Vermögen ausgleichen, etwa mit einem Haus. Dafür fällt eine eigene Steuer an: siehe Vermögen an Familienmitglieder übertragen.

Für einen in Kanada ansässigen Empfänger ist nach den geprüften Quellen nicht geklärt, wie Kanada einen QDRO-Rollover oder eine Scheidungsübertragung einer IRA behandelt. Das Abkommen befreit einen US-Rentenbetrag von der kanadischen Steuer, wenn ihn die USA aus dem Einkommen ausnehmen würden, lebte der Empfänger dort (Artikel XVIII(1)). Die Seite der CRA zu ausländischen Renten sagt aber, Sie sollen sich an die CRA wenden, wenn Sie Beträge aus einer IRA erhalten haben, und geht auf eine Scheidungsübertragung nicht ein (CRA, Zeile 11500). Lassen Sie die kanadische Behandlung vor der Übertragung bestätigen.

Wenn Sie Ihr eigenes US-Altersvorsorgevermögen in einen RRSP übertragen, gelten gesonderte Bedingungen; sie stehen in US-Altersvorsorgekonten in Kanada.

Was wird einbehalten, wenn mein Ex-Partner im anderen Land lebt?

Der Einbehalt hängt davon ab, wer das Geld erhält, welchen Steuerstatus er hat und ob das Geld als qualifizierte Übertragung oder als steuerpflichtige Auszahlung fließt. Ein US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber, der in Kanada lebt, gilt in diesem Zusammenhang weiterhin als US-Person. Ein nicht in den USA ansässiger Ausländer (Nonresident Alien) ist weder US-Staatsbürger noch in den USA steuerlich ansässig.

Die Obergrenze von 15 % nach dem Abkommen gilt nur für regelmäßige Rentenzahlungen. Deshalb wird auf eine Einmalzahlung aus der Scheidung an einen nicht in den USA ansässigen Ausländer in der Regel der Satz von 30 % einbehalten, und Kanada besteuert dann in der Regel auch den Bruttobetrag. Artikel XVIII(2)(a).

Ein nicht in den USA ansässiger Ausländer gibt der US-Zahlstelle Form W-8BEN (Nachweis des Status als Ausländer), um den ausländischen Status und einen möglichen Abkommensanspruch zu belegen; ein in Kanada lebender US-Staatsbürger gibt Form W-9 (Angabe der Steueridentifikationsnummer). Keine der beiden Formen macht eine steuerpflichtige Einmalzahlung steuerfrei. Ein Umzug in die USA vor der Zahlung macht eine W-8BEN unrichtig: Informieren Sie die Zahlstelle; die Frist dafür beträgt 30 Tage. Anleitung zu W-8BEN.

Ein US-Staatsbürger, Green-Card-Inhaber oder anderer in den USA steuerlich Ansässiger fällt nicht unter die Regeln für Nichtansässige. Eine Zahlung aus einem Altersvorsorgeplan an diese Person unterliegt in der Regel einem zwingenden Einbehalt von 20 %, auch wenn der Empfänger den Betrag später per Rollover weiterleiten will. Bei einem direkten Rollover (der Empfänger beauftragt den Plan, das Geld unmittelbar auf das empfangende Konto zu überweisen) gilt das nicht, ebenso wenig bei einer Übertragung von Verwahrer zu Verwahrer (Trustee-to-Trustee Transfer) aus einer IRA. Zahlt der Plan stattdessen an den Empfänger aus, hat dieser 60 Tage Zeit für den Rollover und muss den einbehaltenen Betrag aus anderen Mitteln ersetzen, um alles weiterzuleiten. Hinweise des IRS zum Rollover.

Bei einer direkten Übertragung, an der eine in Kanada nicht ansässige Person beteiligt ist, muss laut CRA Form NRTA1 (Authorization for Non-Resident Tax Exemption) ausgefüllt werden, damit die Quellensteuer für Nichtansässige bei den dort aufgeführten Übertragungen entfällt. Ihre Seiten sagen aber nicht, ob eine Scheidungsübertragung nach T2220 dazugehört. Fragen Sie das Finanzinstitut vor der Übertragung, ob es NRTA1 verlangt und Steuer einbehält. CRA T4040, Kapitel 6, CRA-Anleitung zur Übertragung.

Wenn Kanada bei einer Zahlung an eine Person im Ausland Steuer einbehalten hat, siehe die Steuererklärung für Nichtansässige bei Renten- und RRSP-Einkünften. Wenn ein US-Zahler bei einer in Kanada ansässigen Person Steuer einbehalten hat, siehe US-Steuereinbehalt bei Zahlungen an Kanadier.

Unsere Vereinbarung sieht Bargeld aus dem RRSP vor: Was kostet das?

Eine gewöhnliche Auszahlung aus einem RRSP ist steuerpflichtiges Renteneinkommen, auch wenn die Vereinbarung verlangt, das Geld an einen Ex-Partner zu zahlen. Eine qualifizierte direkte Übertragung hält die zugesprochenen Beträge dagegen im System der registrierten Pläne.

Bei einer in Kanada ansässigen Person behält das Finanzinstitut bei einer Bargeldauszahlung aus einem RRSP Steuer ein: außerhalb von Québec 10 % bis C$5.000, 20 % auf den Teil darüber bis C$15.000 und 30 % auf alles darüber. In Québec gelten niedrigere Steuersätze des Bundes, und Québec behält zusätzlich Provinzsteuer ein. Der Einbehalt ist eine Vorauszahlung auf die endgültige Steuerschuld, die vom gesamten steuerpflichtigen Einkommen und von der Provinz oder dem Territorium abhängt. Hinweise der CRA zu Auszahlungen.

Unterscheiden Sie vor der Unterschrift zwischen der Zuweisung von Altersvorsorgevermögen und dem Versprechen, einen Nettobetrag in bar zu liefern. Fragen Sie, ob die Vereinbarung eine qualifizierte direkte Übertragung nutzen kann und wer die Steuer auf eine Auszahlung trägt. Eine direkte Übertragung schiebt die Besteuerung auf; der empfangende Ehepartner wird bei späteren Auszahlungen besteuert.

Wurde das Geld bereits abgehoben, sagt Chart 10, dass erhaltenes Bargeld als Einkommen anzugeben ist und nicht steuerfrei übertragen werden kann. Bewahren Sie Zahlungsdaten, Bescheinigungen und die Vereinbarung zusammen auf und besprechen Sie die Möglichkeiten vor der Einreichung mit einem Steuerexperten.

Wer wird in welchem Land worauf besteuert?

Eine Übertragung, die die Regel ihres eigenen Landes erfüllt, wird in diesem Land bei der Übertragung nicht besteuert. Wird Geld in bar ausgezahlt, wird die Person besteuert, die es erhält. Ein Ehepartner, der steuerpflichtige QDRO-Leistungen erhält, gibt sie in der Regel selbst an, nicht der Arbeitnehmer (Publication 504). Ein IRA-Inhaber, der Bargeld abhebt, um einen Ex-Partner zu bezahlen, gibt seine eigene Auszahlung an (26 U.S.C. 408(d)(1)).

Danach wendet jedes Land, das den Empfänger besteuern kann, seine eigenen Regeln an. Die USA besteuern Staatsbürger und in den USA ansässige Ausländer mit ihrem weltweiten Einkommen, wo auch immer sie leben (Hinweise des IRS). Wie eine in Kanada ansässige Person eine US-Rente angibt, steht in US-Altersvorsorgekonten in Kanada.

Ungeklärt: eine Scheidungsübertragung von RRSP zu RRSP für einen US-Staatsbürger oder in den USA Ansässigen. Revenue Procedure 2014-55 regelt, wie die USA Zuwächse, Auszahlungen und Meldungen bei einem RRSP behandeln. Eine Scheidungsübertragung erwähnt sie nicht und belegt daher nicht, dass eine solche Übertragung in den USA steuerfrei ist. Die übliche US-Regel für Vermögen, das zwischen Ehepartnern übertragen wird, hat eine Ausnahme, wenn der Ehepartner ein nicht in den USA ansässiger Ausländer ist (Publication 504); auch sie klärt die Frage daher nicht. Lassen Sie die US-Seite vor der Unterschrift prüfen. Revenue Procedure 2014-55, Abschnitte 4 bis 6.

Die Anrechnung ausländischer Steuern kann eine Doppelbesteuerung verringern, ist aber begrenzt. Siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung und Ausländische Einkünfte in der US-Steuererklärung.

Was meldet jeder von uns nach der Aufteilung?

Eine Übertragung ohne aktuelle Einkommensteuer kann für jeden Ehepartner dennoch Meldepflichten auslösen.

Die Anleitung zu T2220 sagt, dass Sie die Form nicht an die CRA senden sollen, es sei denn, die CRA verlangt sie. Kanadische Finanzinstitute können eine direkte Aufteilung auf einer T4RSP oder T4RIF melden, den Bescheinigungen für Zahlungen aus RRSP und RRIF, ohne einen Beitragsbeleg auszustellen. Meldung von Übertragungen bei der CRA.

Revenue Procedure 2014-55 behält die Pflichten zu FBAR und Form 8938 für ein kanadisches Altersvorsorgekonto bei (Abschnitt 5); die übrigen Formen für kanadische Pläne stehen in Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung. Eine US-Person, die ein Konto weggegeben hat, muss unter Umständen weiterhin die Beteiligung berücksichtigen, die sie früher im Kalenderjahr hielt. Meldevorschriften von FinCEN.

Schwellenwerte und Einreichungsregeln finden Sie unter Meldung ausländischer Konten.

In welcher Reihenfolge sollten Vereinbarung, Genehmigung und Übertragung erfolgen?

Eine übliche Reihenfolge folgt unten; jeder Plan und jedes Institut hat ein eigenes Verfahren. Die Anordnung oder Vereinbarung legt die Zuteilung fest, danach führt das Institut die zulässige Übertragung aus.

1. Jedes Konto erfassen. Sammeln Sie Kontoauszüge, Kontoarten, Nachweise über Beiträge aus versteuertem Einkommen sowie Wohnsitz, Staatsbürgerschaft und US-Steuerstatus jedes Ehepartners.
2. Das gewünschte Ergebnis festlegen. Ob die Zuteilung in Altersvorsorgekonten bleibt oder zu verfügbarem Bargeld wird, bestimmt den Steuerweg in beiden Ländern. Lassen Sie die Behandlung in beiden Ländern vor der Unterschrift prüfen.
3. Die Anforderungen des Instituts einholen. Fordern Sie die QDRO-Verfahren des US-Plans oder die Übertragungsanforderungen der IRA an; bestätigen Sie den kanadischen empfangenden Plan und den Ablauf mit T2220.
4. Die rechtlichen Unterlagen ausfertigen. Nennen Sie Konto, empfangenden Ehepartner, Betrag oder Formel und Übertragungsweg. Eine IRA-Übertragung braucht einen Scheidungsbeschluss oder eine Vereinbarung im Zusammenhang damit; eine RRSP-Übertragung kann eine schriftliche Trennungsvereinbarung nutzen. Ein Rechtsanwalt sollte jede US-Anordnung beschaffen, die ein Plan verlangt.
5. Die Annahme vor der Ausführung einholen. Holen Sie bei einem betrieblichen Plan die Entscheidung zur QDRO ein. Füllen Sie die Formulare des Verwahrers und die Unterlagen zum Einbehalt aus.
6. Direkt übertragen und abstimmen. Bewahren Sie Bestätigungen, Bescheinigungen, Nachweise zu den Anschaffungskosten (Basis) und Währungsumrechnungen auf; prüfen Sie beide Steuererklärungen und die Meldung ausländischer Konten.

Familienrecht der Bundesstaaten und Anforderungen der Provinzen an die Vermögensaufteilung brauchen gesonderte Rechtsberatung.

Beispiel

Dies sind Beispielbeträge in US-Dollar, keine Steuerschätzung. Ein früherer Ehepartner im Alter von 45 Jahren erhält aus einem traditionellen 401(k) eine Zuteilung von US$40.000, ohne Beiträge aus versteuertem Einkommen.

Zahlt der Plan US$40.000 nach einer gültigen QDRO direkt an diesen Ehepartner, ist die Zahlung in den USA in der Regel steuerpflichtig, die QDRO-Ausnahme kann die zusätzliche Steuer von 10 % auf vorzeitige Auszahlungen entfallen lassen, und bei einem US-Staatsbürger oder in den USA Ansässigen werden 20 % (US$8.000) als Vorauszahlung einbehalten. Wird die Zuteilung stattdessen direkt per Rollover in eine traditionelle IRA eingezahlt, kann die aktuelle US-Einkommensteuer aufgeschoben werden. Für eine spätere Auszahlung von US$10.000 aus dieser IRA gilt die QDRO-Ausnahme nicht mehr, sodass ohne eine andere Ausnahme die zusätzliche Steuer in der Regel US$1.000 beträgt, zuzüglich der gewöhnlichen Einkommensteuer.

Lebt der frühere Ehepartner in Kanada und ist weder US-Staatsbürger noch Green-Card-Inhaber, werden bei einer Barzahlung in der Regel 30 % (US$12.000) einbehalten, weil die Obergrenze von 15 % nach dem Abkommen nur für regelmäßige Zahlungen gilt. Kanada besteuert außerdem in der Regel den Bruttobetrag in kanadischen Dollar. Wie Kanada einen direkten Rollover in eine IRA behandelt, ist nach den geprüften Quellen nicht geklärt.

Anders in Ihrem Fall?

• Ein Ehepartner lebt im Ausland, besitzt die US-Staatsbürgerschaft oder erhält aufgrund einer US-Anordnung einen Teil eines RRSP: Lassen Sie vor der Unterschrift Ihre grenzüberschreitende Steuerlage prüfen. Bringen Sie den Entwurf der Vereinbarung, Kontoauszüge, den Verlauf von Wohnsitz und Staatsbürgerschaft sowie die geplanten Übertragungsanweisungen mit.
• Sie sind Lebenspartner (Common-Law Partner) oder getrennt, aber nicht geschieden: Die kanadische Übertragungsregel deckt beide Fälle ab. Die US-Regeln zu IRA und QDRO sprechen von einem Ehepartner oder früheren Ehepartner und von einem Beschluss. Der IRS behandelt eine Beziehung, die nach dem Recht eines Bundesstaates oder eines fremden Staates nicht als Ehe gilt, als unverheiratet (Publication 504). Nehmen Sie daher nicht an, dass diese Regeln für Sie gelten. Lassen Sie Ihre grenzüberschreitende Steuerlage prüfen, bevor Sie ein US-Konto übertragen.
• Sie sind Green-Card-Inhaber und leben in Kanada: Sie können in beiden Ländern ansässig sein. Die Tie-Breaker-Regel des Abkommens (Artikel IV(2)) bestimmt ein Land, zuerst nach der ständigen Wohnstätte (Permanent Home). Die USA behandeln eine Person, die danach die kanadische Ansässigkeit beansprucht, als nicht in den USA ansässigen Ausländer (Anleitung zu W-8BEN). Lassen Sie Ihre grenzüberschreitende Steuerlage prüfen, bevor Sie Form W-9 oder W-8BEN wählen.
• Sie besitzen ein US-Altersvorsorgekonto oder werden eines erhalten, während Sie in Kanada leben: siehe US-Altersvorsorgekonten in Kanada.
• Sie brauchen die laufende US-Behandlung kanadischer registrierter Konten: siehe Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.
• Sie sind US-Staatsbürger und leben in Kanada: siehe Amerikaner in Kanada.
• Die Vereinbarung enthält Ehegatten- oder Kindesunterhalt: Für diese Zahlungen gelten eigene Regeln, siehe Unterhalt über die Grenze hinweg.
• Ihr Ehepartner ist in den USA nicht ansässig, und Sie erwägen eine gemeinsame Erklärung: siehe Gemeinsame US-Steuererklärung mit nicht ansässigem Ehepartner.