Kanada'dan Taşındıktan Sonra Form 8938: RRSP, TFSA ve Diğerleri

Kanada'dan taşındığım yıl Form 8938 vermem gerekir mi?

Varış yılınız için Form 8938 vermeniz gerekir; şu üç koşul birlikte geçerliyse: yılın herhangi bir bölümünde mukim yabancı (resident alien) oldunuz, zaten bir ABD gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekiyor ve Kanada'daki ve başka yerlerdeki yabancı varlıklarınızın toplamı ABD'de yaşayanlar için geçerli eşiği aşıyor. Yılın herhangi bir bölümünde mukim yabancı olan kişi “belirtilen birey” (specified individual) sayılır (IRS talimatları). Vermeniz gereken bir ABD beyannamesi yoksa, Form 8938 de vermezsiniz. FATCA formu olan Form 8938, Form 1040 veya 1040-NR'ye eklenir ve uzatmalar dahil onunla aynı tarihte verilir.

Daha yüksek “yurt dışında yaşayan” eşikleri için vergisel ana işyerinizin yabancı bir ülkede olması ve ayrıca vergi yılında biten ardışık 12 ayda yurt dışında 330 tam gün bulunmak gibi bir yurt dışında bulunma testini karşılamanız gerekir (26 CFR 1.6038D-2). Yılın bir bölümünde Kanada'da yaşadığınız için bu eşiklerin geçerli olduğunu varsaymayın; yılın başında gelenlerde bu test mutlaka kontrol edilmelidir.

Basit olmayan durumlar: kendi Kanada şirketinizin hisseleri, tanımlanmış fayda esaslı emeklilik planı, bir aile trust'ında pay, Kanada'da kalan bir eş veya yılın bir bölümü için Kanadalı kalmayı ileri süren anlaşma temelli bir talep. Toplamanız gerekenler: mukimlik başlangıç tarihiniz, o tarihten yıl sonuna kadarki tüm Kanada hesap özetleri, emeklilik planı özetleri ve özel şirket hisseleri için bir değer.

Form 8938 yılın hangi bölümünü kapsar?

Form 8938 yalnızca belirtilen birey olduğunuz yıl bölümünü kapsar. 1 Şubat'ta gelen ve önemli ölçüde bulunma testini karşılayan bir kişi, 1 Şubat'tan 31 Aralık'a kadar olan dönemi bildirir (IRS talimatları, Örnek 14). Mukimlik başlangıç tarihinizi Publication 519 belirler: genellikle o yıl önemli ölçüde bulunma testi kapsamında ABD'de bulunduğunuz ilk gün veya green card sahibi olarak ABD'de bulunduğunuz ilk gündür. Taşınmadan önceki kısa bir ABD ziyareti de sayılır: Ocak'ta ziyaret edip Mayıs'ta taşınırsanız bildirim döneminiz Ocak'ta başlar; ancak beyannamenize eklediğiniz imzalı bir beyanla Kanada ile daha yakın bağınızı göstererek en fazla 10 günü hariç tutarsanız durum değişir.

Yıl sonunda ABD vatandaşı veya mukimi ile evliyseniz ve ikiniz de ortak beyannamede tüm yıl boyunca ABD'de mukim sayılmayı seçerseniz, tüm yıl için belirtilen birey olursunuz: 1 Ocak'tan itibaren bildirim yaparsınız ve seçime katılan eş, Kanada'daki varlıklarını aynı Form 8938'e ekler (IRS talimatları; Publication 519). Yıl sonunda bekârsanız bu seçimi yapamazsınız. Bkz. çift statülü beyanname rehberi.

Yönetmelik eşikleri “vergilendirilebilir yıl içinde herhangi bir anda” ölçer, ancak bildirim dönemini belirtilen birey olduğunuz yıl bölümüyle sınırlar (26 CFR 1.6038D-2). Ne yönetmelik ne de talimatlar, mukimlik başlangıç tarihinizden önce tuttuğunuz bakiyelerin eşiğe dahil olup olmadığını söyler. Sizi eşiğin üzerine çıkaran yalnızca bu önceki bakiyelerse, altında olduğunuzu varsaymak yerine bu değerlendirmeyi bir uzmana yaptırın. FBAR farklı çalışır ve tüm takvim yılını kapsar; bkz. Kanada'dan taşındıktan sonra ilk FBAR.

RRSP'm, TFSA'm ve diğer Kanada hesaplarım Form 8938'e girer mi?

Kanada'daki mali kurumlardaki hesaplar sayılır; kayıtlı planlar da dahildir (aşağıdaki istisna, ABD ödeme yapanın tuttuğu hesaptır; örneğin bir ABD firmasının ABD şubesi veya Kanada bağlı şirketi). Emeklilik hakları, doğrudan elde tutulan hisseler ve bilinen trust veya tereke payları da sayılır. Talimatlar, hükümetler arası bir anlaşma emeklilik hesaplarını banka bildiriminin dışında tutsa bile emeklilik hesaplarının bildirilmesi gerektiğini belirtir (IRS talimatları). Revenue Procedure 2014-55 eski RRSP ve RRIF seçim formunu kaldırdı, ancak Form 8938'i yerinde bıraktı.

IRS'nin bu hesapların her birini nasıl vergilendirdiği ayrı bir sorudur; bkz. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları. Hesapların içindeki Kanada fonları için bkz. ABD'ye taşındıktan sonra Kanada ETF'leri ve yatırım fonları.

Hangi Kanada kalemleri Form 8938'e girmez?

CPP, QPP ve OAS; doğrudan sahip olunan gayrimenkul; yalnızca imza yetkinizin bulunduğu hesaplar ve fiziksel nakit forma girmez. IRS bunların her birini bildirilmeyecek kalemler olarak sayar (karşılaştırma tablosu; Form 8938 soruları ve cevapları).

Her varlığı nasıl değerler ve ABD dolarına çeviririm?

Her varlığın bildirim dönemindeki en yüksek değerini Kanada doları olarak bildirin, sonra vergi yılının son günündeki ABD Hazinesi kuruyla çevirin (IRS talimatları). Yıl içinde kapatılmış bir hesap için bile Bureau of the Fiscal Service'in ABD doları alış kurunu veya yılda en az bir kez düzenlenen hesap özetindeki kuru kullanın. En yüksek değer için, eksik gösterdiklerini bilmiyorsanız hesap özetlerine güvenebilirsiniz; ekspertiz gerekmez.

Emeklilik planları ve tereke payları kendi sırasını izler. Yılın son günündeki payınızın gerçeğe uygun piyasa değerini kullanın. Bu değer size kolayca ulaşılabilir değilse, yıl içinde size ödenenlerin yıl sonu değerini kullanın. Hiçbir ödeme yoksa ve kolayca ulaşılabilir bir değer de yoksa değer sıfırdır; beyan veriyorsanız plan yine de listelenir (IRS soruları ve cevapları). Tanımlanmış fayda esaslı bir plan özetinde yer alan nakde çevrilmiş değer (commuted value), kolayca ulaşılabilir bir değer olabilir. Emeklilik planlarının daha ayrıntılı anlatımı için bkz. yurt dışı emeklilik bildirimi.

Bir varlık zaten Form 5471, 8621 veya 3520'de yer alıyorsa ne olur?

Zamanında verilmiş Form 3520, 5471, 8621 veya 8865'te yer alan bir varlık Form 8938'de yeniden listelenmez; ancak değeri eşiğe yine de dahil edilir (IRS talimatları). Part IV'te formun adını ve kaç tane verdiğinizi yazarsınız.

• Kendi Kanada şirketiniz: şirket için Form 5471 veriyorsanız hisseler tekrar yazılmaz, atıf yapılır; bkz. ABD'ye taşındıktan sonra Kanada şirketinizi elde tutmak.
• Doğrudan elde tutulan Kanada fonları: Form 8621'de yer alan bir fon da aynı şekilde atıfla belirtilir.
• Form 3520 ile bildirdiğiniz trust: atıf yapılır; trust'ın sahibi sayılıyorsanız trust ayrıca Form 3520-A'yı zamanında vermelidir.

Ortak bir hesabın ne kadarını bildiririm?

Genellikle hesabın tamamını bildirirsiniz. Ortak beyanname veren eşler, ortak hesabı tam değeriyle bir kez listeler. İkisi de ABD beyan sahibi olup ayrı beyanname veren eşler her biri tam değeri bildirir, ancak her biri kendi eşiğine yalnızca yarısını sayar. Kanada'da kalan ve beyannamenize katılmayan bir eşle veya bir ebeveynle ortak hesabınız varsa, hesabın tüm değerini sayar ve bildirirsiniz (IRS talimatları). Bu eş ABD'de mukim sayılma seçimine katılır ve siz ortak beyanname verirseniz bunun yerine ortak kural geçerli olur ve eşin kendi Kanada varlıkları aynı forma yazılır.

Yılın bir bölümü için anlaşma uyarınca Kanada mukimliğini ileri sürersem ne olur?

Yılın bir bölümünde Kanada–ABD anlaşmasını kullanarak ABD'de mukim olmayan olarak vergilendirilen çifte mukimseniz, o bölüm için Form 8938 gerekmez. Bu muafiyet, zamanında ve doğru beyan vermeye bağlıdır: yılı mukim olmayan olarak bitiriyorsanız Form 8833 ile birlikte Form 1040-NR; yılı mukim olarak bitiriyorsanız mukim olmayan sayıldığınız yıl bölümünü gösteren bir ek çizelge ve Form 8833 ile Form 1040 verilmelidir (26 CFR 1.6038D-2(e)). Anlaşmadaki ayrım kuralının Kanada lehine sonuçlanıp sonuçlanmadığı anlaşma ayrım kuralı rehberinde anlatılmaktadır.

Form 8938'i vermezsem ne olur?

Verilmeyen bir Form 8938'in cezası US$10.000 olabilir; IRS bildiriminden 90 gün sonra forma hâlâ verilmemişse, her 30 gün için ayrıca US$10.000 eklenir ve bu ek ceza en fazla US$50.000 tutarına kadar çıkar (IRS talimatları). Bildirilmeyen bir varlıkla ilgili eksik ödenen vergiye %40 oranında ceza uygulanabilir. Beyannamenin tarhiyat süresi, formu verdiğiniz tarihten 3 yıl sonrasına kadar açık kalır; yabancı varlıklardan elde edilen gelirin US$5.000 üzerindeki kısmını beyan dışı bırakırsanız bu süre altı yıl olur. Verememenizin makul bir nedene dayandığını ve kasıtlı ihmal olmadığını gösterebilirseniz ceza uygulanmaz; IRS bunu olay bazında karara bağlar. Atladığınız bir yılı düzeltmek için bkz. verilmemiş yurt dışı bildirimlerini telafi etmek.

Örnek

Tüm rakamlar örnek amaçlıdır. Varlıklar Kanada dolarıyla gösterilmiştir ve varsayılan C$1 = US$0,73 yıl sonu kuruyla çevrilmiştir.

Bekâr, 1 Mayıs'tan itibaren ABD mukimi

Bekâr bir kadın 1 Mayıs'ta ABD'de mukim oluyor. 1 Mayıs'tan sonraki bir günde RRSP'sinde C$120.000, TFSA'sında C$45.000 ve çek hesabında C$10.000 var. O günün toplamı olan C$175.000, yaklaşık US$127.750'ye denk gelir ve bekâr beyan sahibi için herhangi bir anda geçerli olan US$75.000 eşiğinin üzerindedir. Üçünü de Mayıs–Aralık dönemi için Form 8938'e yazar. CPP özeti forma girmez.

Kanada şirketi olan evli çift

Bir çift tüm yıl için ABD'de mukim sayılmayı seçiyor ve ortak beyanname veriyor; bu yüzden Ocak–Aralık dönemini bildirirler. Eşlerden biri, değeri C$400.000 (yaklaşık US$292.000) olan bir Kanada şirketinin tüm hisselerine sahiptir ve bu, ortak beyan eşiklerinin üzerindedir. Hisseler bir hesap olmadığı ve FBAR'da yer almadığı hâlde Form 8938 için sayılır. Sahip şirket için Form 5471 verdiği için Form 8938, hisseleri yeniden listelemek yerine Part IV'te ona atıf yapar.

Tasarruf hesabı ve tanımlanmış fayda esaslı emeklilik planı

Bir mühendisin C$30.000 tutarında bir tasarruf hesabı (yaklaşık US$21.900) ve tanımlanmış fayda esaslı bir emeklilik planı var. Yıl sonu özeti C$90.000 (yaklaşık US$65.700) tutarında bir nakde çevrilmiş değer gösteriyor. Bu değer kolayca ulaşılabilir sayılırsa yıl sonu toplamı yaklaşık US$87.600 olur ve beyan verir. Kolayca ulaşılabilir bir değer olmasaydı ve hiçbir ödeme yapılmasaydı, emeklilik planı sıfır sayılır ve iki eşiğin de altında kalırdı. Annesinin Kanada hesabında imza atabilir ama hiçbir kısmına sahip değildir; bu yüzden o hesap Form 8938'e girmez, ancak FBAR kalemi olabilir.

Sizin için farklı mı?

• Özel bir Kanada şirketinin hisselerine sahipsiniz: hisselerin değerlenmesi ve onunla birlikte verilen Form 5471 için sınır ötesi vergi desteği gerekir; bkz. ABD'ye taşındıktan sonra Kanada şirketinizi elde tutmak.
• Tanımlanmış fayda esaslı emeklilik planınız veya bir aile trust'ında lehtar payınız var: değer kuralları sizin bildiklerinize ve ödenenlere bağlıdır; sınır ötesi vergi desteği alın ve bkz. yurt dışı emeklilik bildirimi.
• Eşiniz Kanada'da kaldı veya varış yılınızda ortak beyanname verip vermeyeceğinize karar veriyorsunuz: seçim, kimin hesaplarının ve hangi ayların Form 8938'e gireceğini belirler; sınır ötesi vergi desteği alın.
• Varış yılınız için FBAR gerekiyor: bkz. Kanada'dan taşındıktan sonra ilk FBAR.
• FBAR ve Form 8938'i kimin vereceğine dair genel kuralları öğrenmek istiyorsunuz: bkz. yurt dışı hesap bildirimi.
• Çift statülü beyanname veriyorsunuz veya tüm yıl mukim sayılmayı seçiyorsunuz: bkz. çift statülü beyanname rehberi.
• Anlaşma uyarınca hâlâ Kanada mukimi olabilirsiniz: bkz. anlaşma ayrım kuralı rehberi ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Geçmiş bir yıl için Form 8938'i zaten vermediniz: bkz. verilmemiş yurt dışı bildirimlerini telafi etmek.