למי זה מתאים
- מי שעברו מקנדה והפכו לתושבי ארה״ב במהלך השנה
- תושבי ארה״ב חדשים שעדיין מחזיקים בחשבונות קנדיים, בתוכניות רשומות, בפנסיות או במניות של חברה פרטית
לא מכוסה כאן
- ה-FBAR בשנה הראשונה בארה״ב
- איך IRS מטיל מס על כל חשבון רשום
- טפסים 3520, 5471 ו-8621 עצמם
האם מגישים טופס 8938 בשנה שבה עוברים מקנדה?
מגישים טופס 8938 לשנת ההגעה אם הפכתם לתושבים זרים בחלק כלשהו מהשנה, אתם חייבים בכל מקרה בדוח מס הכנסה אמריקאי, והנכסים הזרים שלכם, קנדיים ואחרים, עוברים יחד את הסף של מי שגרים בארה״ב. תושב זר בחלק כלשהו מהשנה הוא “אדם מוגדר” (הוראות IRS). אם אין לכם דוח אמריקאי להגיש, אין טופס 8938 להגיש. טופס 8938, טופס FATCA, מצורף לטופס 1040 או 1040-NR ומוגש איתו במועדו, כולל הארכות.
| מעמד הגשה, מגורים בארה״ב | השווי הכולל ביום האחרון של השנה עולה על | או השווי הכולל בכל רגע בשנה עולה על |
|---|---|---|
| רווקים, או נשואים המגישים דוחות נפרדים | US$50,000 | US$75,000 |
| נשואים המגישים דוח משותף | US$100,000 | US$150,000 |
הספים הגבוהים יותר של “מי שגרים בחו״ל” דורשים בית לצורכי מס בחו״ל וגם מבחן שהייה בחו״ל, למשל 330 ימים מלאים בחו״ל בתוך 12 חודשים רצופים שמסתיימים בשנת המס (26 CFR 1.6038D-2). אל תניחו שהם חלים עליכם רק כי גרתם בקנדה בחלק מהשנה; מי שהגיע בתחילת השנה צריך לבדוק את המבחן הזה.
מקרים שאינם פשוטים: מניות בחברה קנדית שבבעלותכם, פנסיה צוברת זכויות לפי הטבה מוגדרת, זכות בנאמנות משפחתית, בן או בת זוג שנשארו בקנדה, או טענת אמנה להישאר תושבי קנדה בחלק מהשנה. מה לאסוף: תאריך תחילת התושבות שלכם, כל דפי החשבון הקנדיים מהתאריך הזה ועד סוף השנה, דפי פנסיה, ושווי של מניות בחברה פרטית.
איזה חלק מהשנה טופס 8938 מכסה?
טופס 8938 מכסה רק את החלק מהשנה שבו הייתם אדם מוגדר. מי שהגיע ב-1 בפברואר ועומד במבחן הנוכחות המהותית מדווח מ-1 בפברואר עד 31 בדצמבר (הוראות IRS, דוגמה 14). פרסום 519 קובע את תאריך תחילת התושבות שלכם: בדרך כלל היום הראשון שבו שהיתם בארה״ב באותה שנה לפי מבחן הנוכחות המהותית, או היום הראשון שלכם כאן כבעלי גרין קארד. גם ביקור קצר בארה״ב לפני המעבר נספר: ביקרתם בינואר ועברתם במאי, ינואר פותח את תקופת הדיווח שלכם, אלא אם אתם מנכים עד 10 ימים בהוכחת קשר הדוק יותר לקנדה בהצהרה חתומה שמצורפת לדוח.
אם אתם נשואים בסוף השנה לאזרח או תושב ארה״ב ושניכם בוחרים להיחשב לתושבי ארה״ב לכל השנה בדוח משותף, אתם אדם מוגדר לכל השנה: מדווחים מ-1 בינואר, ובן או בת הזוג שמצטרפים לבחירה מוסיפים את הנכסים הקנדיים שלהם לאותו טופס 8938 (הוראות IRS; פרסום 519). אם אתם רווקים בסוף השנה, אי אפשר לבחור בזה. ראו את מדריך הדוח במעמד כפול.
התקנה בודקת את הספים “בכל עת במהלך שנת המס”, אבל מגבילה את תקופת הדיווח לחלק מהשנה שבו הייתם אדם מוגדר (26 CFR 1.6038D-2). לא התקנה ולא ההוראות קובעות אם יתרות שהיו לכם לפני תאריך תחילת התושבות נספרות לצורך הסף. אם רק היתרות המוקדמות האלה מעבירות אתכם את הסף, הכריעו בכך עם איש מקצוע ולא על סמך ההנחה שאתם מתחת לסף. ה-FBAR פועל אחרת ומכסה את כל השנה הקלנדרית; ראו ה-FBAR הראשון אחרי המעבר מקנדה.
האם RRSP, TFSA וחשבונות קנדיים אחרים נכנסים לטופס 8938?
חשבונות במוסדות פיננסיים קנדיים נספרים, כולל תוכניות רשומות (חשבון שמנהל גורם משלם אמריקאי, למשל סניף אמריקאי או חברת בת קנדית של חברה אמריקאית, הוא החריג שלהלן), וכך גם זכויות פנסיה, מניות שבבעלות ישירה וזכויות ידועות בנאמנות או בעיזבון. ההוראות קובעות שחשבונות פרישה ופנסיה חייבים בדיווח גם כשהסכם בין ממשלות מוציא אותם מדיווח הבנקים (הוראות IRS). Revenue Procedure 2014-55 ביטל את טופס הבחירה הישן ל-RRSP ול-RRIF, אבל השאיר את טופס 8938 בתוקף.
| נכס קנדי | נכנס לטופס 8938? | הערך שמשתמשים בו |
|---|---|---|
| חשבון עו״ש, חיסכון, GIC בבנק קנדי | כן, כחשבון פיננסי | היתרה הגבוהה ביותר בתקופת הדיווח, לפי דפי החשבון |
| חשבון ברוקר שאינו רשום | כן; הנכסים שבתוכו אינם מפורטים בנפרד | ערך החשבון הגבוה ביותר בתקופה |
| RRSP, RRIF, LIRA, RRSP קבוצתי | כן, כחשבון פיננסי | ערך החשבון הגבוה ביותר בתקופה |
| TFSA, FHSA | כן. IRS לא קבע אם זה חשבון או נאמנות זרה; אם אתם מגישים עבורו טופס 3520 במועד (ואם אתם הבעלים שלו, הנאמנות מגישה במועד טופס 3520-A), פרטו אותו בחלק IV במקום זאת | ערך החשבון הגבוה ביותר בתקופה |
| RESP | בדרך כלל כן, עבור המפקיד שהוא בעל התוכנית; חלה אותה שאלה של חשבון או נאמנות | ערך החשבון הגבוה ביותר בתקופה |
| תוכנית פנסיה עם הפקדות מוגדרות | כן, כזכות בתוכנית פנסיה זרה | שווי החלק שלכם בסוף השנה |
| תוכנית פנסיה עם הטבה מוגדרת | כן, כזכות בתוכנית פנסיה זרה | שווי בסוף השנה אם הוא זמין בקלות; אחרת הכלל שלהלן |
| מניות של חברה קנדית פרטית שבבעלותכם ישירה | כן, כמניות שמוחזקות מחוץ לחשבון | שווי שוק הוגן ביום האחרון של השנה, אלא אם אתם יודעים שהמניות היו שוות יותר מוקדם יותר בתקופה |
| מניות קנדיות שמוחזקות ישירות, לא בחשבון | כן | שווי בסוף השנה, אלא אם מחירים זמינים בקלות מראים שיא גבוה יותר |
| ביטוח חיים מלא או אוניברסלי, קצבה או חוזה קרן מופרדת עם ערך פדיון | כן, כחוזה ביטוח או קצבה עם ערך פדיון | ערך הפדיון הגבוה ביותר בתקופה |
| זכות בנאמנות משפחתית קנדית | כן, אם אתם יודעים עליה או שיש לכם סיבה לדעת עליה | חלוקות שקיבלתם במהלך השנה בתוספת שווי סוף השנה של הזכות שלכם לחלוקות חובה (טבלאות סעיף 7520 של IRS) |
| זכות בעיזבון בקנדה | כן, אם אתם יודעים עליה או שיש לכם סיבה לדעת עליה | שווי החלק שלכם בסוף השנה אם הוא זמין בקלות; אחרת מה ששולם לכם במהלך השנה; אחרת אפס |
איך IRS מטיל מס על החשבונות האלה היא שאלה נפרדת: ראו חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי. לקרנות קנדיות שבתוך החשבונות, ראו קרנות סל וקרנות נאמנות קנדיות אחרי המעבר לארה״ב.
אילו פריטים קנדיים לא נכנסים לטופס 8938?
CPP, QPP ו-OAS אינם נכנסים, וכך גם נדל״ן שבבעלות ישירה, חשבונות שאתם רק מורשי חתימה בהם ומזומן פיזי. IRS מציין כל אחד מאלה כפריט שאינו חייב בדיווח (טבלת השוואה; שאלות ותשובות על טופס 8938).
| פריט | למה הוא לא נכנס |
|---|---|
| CPP, QPP, OAS | מקבילות זרות לביטוח הלאומי אינן נכסים פיננסיים זרים מוגדרים. פנסיה של מעסיק אינה אחת מהן, ולכן היא מדווחת. |
| בית, קוטג׳ או נכס להשכרה שבבעלותכם ישירה | נדל״ן שמוחזק ישירות אינו מדווח. נכס שמוחזק דרך חברה או נאמנות מעלה במקומו את שווי הגוף הזה. |
| חשבון שאתם מורשי חתימה בו אך אינכם בעליו | סמכות חתימה בלבד אינה זכות בחשבון; ייתכן שהוא עדיין פריט ב-FBAR. |
| מזומן או מטבע שמוחזקים ישירות, כולל בכספת בנק | מטבע שמוחזק ישירות אינו מדווח, והכספת אינה חשבון פיננסי. |
| חשבון בסניף אמריקאי של בנק קנדי, או בסניף קנדי או בחברת בת של מוסד אמריקאי | חשבונות שמנהל גורם משלם אמריקאי, וכך שניהם, מוצאים מהדיווח. |
איך מעריכים כל נכס וממירים אותו לדולרים אמריקאיים?
דווחו על הערך הגבוה ביותר של כל נכס בתקופת הדיווח בדולרים קנדיים, ואז המירו לפי שער משרד האוצר האמריקאי ליום האחרון של שנת המס (הוראות IRS). השתמשו בשער של Bureau of the Fiscal Service לקניית דולרים אמריקאיים, גם עבור חשבון שנסגר מוקדם יותר בשנה, או בשער שבדף חשבון שמונפק לפחות פעם בשנה. מותר להסתמך על דפי חשבון לקביעת הערך הגבוה ביותר, אלא אם אתם יודעים שהם מציגים ערך נמוך מדי; אין צורך בשמאות.
לתוכניות פנסיה ולעיזבונות יש סדר משלהם. השתמשו בשווי השוק ההוגן של החלק שלכם ביום האחרון של השנה. אם הערך הזה אינו זמין לכם בקלות, השתמשו בשווי סוף השנה של מה ששולם לכם במהלך השנה. אם לא שולם דבר ואין ערך זמין בקלות, הערך הוא אפס, והתוכנית עדיין מפורטת אם אתם מגישים (שאלות ותשובות של IRS). דף פנסיה עם הטבה מוגדרת שמציג ערך היוון עשוי להיות ערך כזה הזמין בקלות. לפירוט נוסף על פנסיות, ראו דיווח על פנסיה זרה.
מה אם הנכס כבר מופיע בטופס 5471, 8621 או 3520?
נכס שמופיע בטופס 3520, 5471, 8621 או 8865 שהוגש במועד אינו מפורט שוב בטופס 8938, אבל ערכו עדיין נספר לסף (הוראות IRS). בחלק IV מציינים את הטופס וכמה טפסים הגשתם.
- חברה קנדית שבבעלותכם: אם אתם מגישים עבורה טופס 5471, המניות מוזכרות ולא חוזרות; ראו שמירת החברה הקנדית שלכם אחרי המעבר לארה״ב.
- קרנות קנדיות שמוחזקות ישירות: קרן שמופיעה בטופס 8621 מוזכרת באותו אופן.
- נאמנות שמדווחים עליה בטופס 3520: מוזכרת; אם אתם נחשבים לבעלים של הנאמנות, הנאמנות צריכה להגיש גם טופס 3520-A במועד.
כמה מחשבון משותף מדווחים?
בדרך כלל מדווחים על כל החשבון. בני זוג המגישים דוח משותף מפרטים חשבון משותף פעם אחת לפי ערכו המלא. בני זוג ששניהם מגישים אמריקאיים ומגישים דוחות נפרדים מדווחים כל אחד על הערך המלא, אבל כל אחד סופר רק מחצית לסף שלו. אם אתם חולקים חשבון עם בן או בת זוג שנשארו בקנדה ואינם מצטרפים לדוח שלכם, או עם הורה, אתם סופרים ומדווחים את כל הערך (הוראות IRS). אם בן או בת הזוג האלה מצטרפים לבחירה להיחשב לתושבי ארה״ב ואתם מגישים דוח משותף, חל במקום זאת הכלל המשותף, והנכסים הקנדיים של בן או בת הזוג עולים באותו טופס.
מה אם אני טוען שאני תושב קנדה לפי האמנה בחלק מהשנה?
אם אתם תושבים כפולים שמשתמשים באמנת המס בין קנדה לארצות הברית כדי להיות חייבים במס כזרים שאינם תושבים בחלק מהשנה, טופס 8938 אינו נדרש לאותו חלק. ההקלה תלויה בהגשה במועד ובאופן נכון: טופס 1040-NR עם טופס 8833 אם אתם מסיימים את השנה כזרים שאינם תושבים, או טופס 1040 עם נספח שמציג את חלק השנה שבו נחשבתם לזרים שאינם תושבים, וטופס 8833, אם אתם מסיימים אותה כתושבים (26 CFR 1.6038D-2(e)). אם כלל ההכרעה באמנה מטה לטובת קנדה מוסבר ב-מדריך כלל ההכרעה באמנה.
מה קורה אם לא הגשתי טופס 8938?
אי-הגשת טופס 8938 יכולה לעלות US$10,000, בתוספת US$10,000 על כל 30 ימים שהטופס נשאר לא מוגש אחרי 90 ימים מהודעה של IRS, עד US$50,000 נוספים (הוראות IRS). מס שלא שולם בגלל נכס שלא דווח יכול לגרור קנס של 40%. תקופת השומה של הדוח נשארת פתוחה עד 3 שנים אחרי שהגשתם את הטופס, והיא נמשכת שש שנים אם השמטתם יותר מ-US$5,000 מההכנסה מנכסים זרים. לא חל קנס אם אפשר להראות שהכשל נבע מסיבה סבירה ולא מהזנחה מכוונת; IRS מכריע בכך לגופו של כל מקרה. לתיקון שנה שהוחמצה, ראו השלמת דיווחים זרים שהוחמצו.
דוגמה
כל המספרים להמחשה. הנכסים בדולרים קנדיים, ומומרים לפי שער סוף שנה משוער של C$1 = US$0.73.
רווקה, תושבת ארה״ב מ-1 במאי
רווקה הופכת לתושבת ארה״ב ב-1 במאי. ביום אחד אחרי 1 במאי ה-RRSP שלה מחזיק C$120,000, ה-TFSA שלה C$45,000 וחשבון העו״ש שלה C$10,000. הסכום של אותו יום, C$175,000, מומר לכ-US$127,750, מעל סף US$75,000 לכל רגע למגישה רווקה. היא מפרטת את שלושתם בטופס 8938 לתקופה מאי עד דצמבר. דף ה-CPP שלה אינו נכנס אליו.
זוג נשוי שבבעלותו חברה קנדית
זוג בוחר להיחשב לתושבי ארה״ב לכל השנה ומגיש דוח משותף, ולכן מדווח לתקופה ינואר עד דצמבר. אחד מבני הזוג מחזיק בכל המניות של חברה קנדית ששווה C$400,000, כ-US$292,000, מעל הספים המשותפים. המניות נספרות לטופס 8938 אף שאינן חשבון ואינן ב-FBAR. הבעלים מגיש עבור החברה טופס 5471, ולכן טופס 8938 מפנה אליו בחלק IV במקום לפרט שוב את המניות.
חשבון חיסכון ופנסיה עם הטבה מוגדרת
מהנדס מחזיק חשבון חיסכון של C$30,000 (כ-US$21,900) ופנסיה עם הטבה מוגדרת. דף סוף השנה שלו מציג ערך היוון של C$90,000 (כ-US$65,700). אם זה נחשב לערך הזמין בקלות, סך סוף השנה שלו הוא כ-US$87,600 והוא מגיש. אילו לא היה ערך זמין בקלות ולא שולם דבר, הפנסיה הייתה נספרת כאפס והוא היה מתחת לשני הספים. הוא מורשה חתימה בחשבון הקנדי של אמו אך אינו בעלים של אף חלק ממנו, ולכן החשבון הזה אינו נכנס לטופס 8938; ייתכן שהוא פריט ב-FBAR.
המצב שלכם שונה?
- אתם בעלים של מניות בחברה קנדית פרטית: הערכת השווי של המניות וטופס 5471 שמתלווה אליהן דורשים עזרה במס חוצה גבולות; ראו שמירת החברה הקנדית שלכם אחרי המעבר לארה״ב.
- יש לכם פנסיה עם הטבה מוגדרת או זכות מוטב בנאמנות משפחתית: כללי הערך תלויים במה שאתם יודעים ובמה ששולם; קבלו עזרה במס חוצה גבולות וראו דיווח על פנסיה זרה.
- בן או בת הזוג נשארו בקנדה, או שאתם מחליטים אם להגיש דוח משותף בשנת ההגעה: הבחירה קובעת של מי החשבונות ואילו חודשים נכנסים לטופס 8938; קבלו עזרה במס חוצה גבולות.
- אתם צריכים FBAR לשנת ההגעה: ראו ה-FBAR הראשון אחרי המעבר מקנדה.
- אתם רוצים את הכללים הכלליים: מי מגיש FBAR וטופס 8938: ראו דיווח על חשבונות זרים.
- אתם מגישים דוח במעמד כפול או בוחרים להיחשב לתושבים כל השנה: ראו מדריך הדוח במעמד כפול.
- ייתכן שאתם עדיין תושבי קנדה לפי האמנה: ראו מדריך כלל ההכרעה באמנה וקבלו עזרה במס חוצה גבולות.
- החמצתם טופס 8938 בשנה קודמת: ראו השלמת דיווחים זרים שהוחמצו.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| סף טופס 8938, לא נשואים או נשואים שמגישים דוח נפרד, מתגוררים בארצות הברית, בסוף השנה הערך הכולל של נכסים פיננסיים זרים מוגדרים ביום האחרון של שנת המס; חל גם על נשואים המגישים דוחות נפרדים | US$50,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| סף טופס 8938, לא נשואים או נשואים שמגישים דוח נפרד, מתגוררים בארצות הברית, בכל עת במהלך השנה הערך הכולל בכל עת במהלך שנת המס; חל גם על נשואים המגישים דוחות נפרדים | US$75,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| סף טופס 8938, דוח משותף, מתגוררים בארצות הברית, בסוף השנה נשואים שמגישים דוח משותף; שווי כולל ביום האחרון של שנת המס | US$100,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| סף טופס 8938, דוח משותף, מתגוררים בארצות הברית, בכל עת במהלך השנה נשואים שמגישים דוח משותף; שווי כולל בכל עת במהלך שנת המס | US$150,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| קנס על אי-הגשת טופס 8938 בגין אי-הגשה בזמן של טופס 8938 שלם ונכון; אותו סכום חל על כל תקופה של 30 יום שבה ההפרה נמשכת, החל מ-90 יום אחרי הודעת ה-IRS | US$10,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| תקרת קנס ההמשך בטופס 8938 על אי-הגשה מתמשכת קנס נוסף מרבי על אי-הגשה מתמשכת אחרי הודעת IRS | US$50,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| שיעור הקנס בטופס 8938 בגין אי-דיוק מחסר בתשלום מס בעקבות עסקה הכוללת נכס פיננסי זר מוגדר שלא גולה | 40% | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| תקופת השומה כשהכנסה מנכסים זרים שלא דווחה עולה על הסף נספרת ממועד הגשת הדוח. בבחינת הסף לא מביאים בחשבון את סף הדיווח של טופס 8938 ואת החריגים שלו | שש שנים | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| הכנסה מנכסים זרים שהושמטה ומאריכה את תקופת השומה ל-6 שנים הכנסה מנכסים פיננסיים זרים מוגדרים שלא נכללה בהכנסה ברוטו | US$5,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
מקורות ראשוניים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.