Form 8938 sau khi chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ: RRSP, TFSA và các tài sản khác

Năm tôi chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ, tôi có phải nộp Form 8938 không?

Bạn nộp Form 8938 cho năm đến Hoa Kỳ nếu bạn là người nước ngoài cư trú trong bất kỳ phần nào của năm, dù sao cũng phải nộp tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ, và tổng tài sản nước ngoài của bạn, ở Canada và nơi khác, vượt mức ngưỡng dành cho người sống tại Hoa Kỳ. Người nước ngoài cư trú trong bất kỳ phần nào của năm là "cá nhân thuộc diện báo cáo" (specified individual) (hướng dẫn của IRS). Nếu bạn không có tờ khai Hoa Kỳ nào để nộp, bạn không có Form 8938 để nộp. Form 8938, biểu mẫu theo luật FATCA, được đính kèm Form 1040 hoặc Form 1040-NR và đến hạn cùng lúc, kể cả khi có gia hạn.

Các mức ngưỡng cao hơn cho người "sống ở nước ngoài" cần có nơi làm việc chính (tax home) ở nước ngoài cộng với kiểm tra thời gian ở nước ngoài, chẳng hạn 330 ngày đầy đủ ở nước ngoài trong 12 tháng liên tục kết thúc trong năm thuế (26 CFR 1.6038D-2). Đừng mặc định áp dụng các mức này chỉ vì bạn sống ở Canada trong một phần của năm; nếu bạn đến Hoa Kỳ vào đầu năm, hãy kiểm tra điều kiện đó.

Các trường hợp không đơn giản: cổ phần trong công ty Canada của chính bạn, lương hưu xác định mức hưởng (defined-benefit pension), quyền lợi trong quỹ tín thác gia đình, vợ/chồng ở lại Canada, hoặc xin theo hiệp định thuế để vẫn được coi là người Canada trong một phần của năm. Cần chuẩn bị: ngày bắt đầu cư trú của bạn, mọi sao kê tại Canada từ ngày đó đến cuối năm, sao kê lương hưu, và giá trị của mọi cổ phần công ty tư nhân.

Form 8938 bao gồm phần nào của năm?

Form 8938 chỉ bao gồm phần của năm mà bạn là cá nhân thuộc diện báo cáo (specified individual). Người đến vào ngày 1 tháng 2 và đáp ứng kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test) khai từ ngày 1 tháng 2 đến ngày 31 tháng 12 (hướng dẫn của IRS, Example 14). Publication 519 xác định ngày bắt đầu cư trú của bạn: thường là ngày đầu tiên bạn có mặt tại Hoa Kỳ trong năm đó theo kiểm tra hiện diện đáng kể, hoặc ngày đầu tiên bạn ở đây với tư cách người có thẻ xanh. Một chuyến đi ngắn đến Hoa Kỳ trước khi chuyển cũng được tính: nếu bạn đến thăm vào tháng 1 và chuyển đến vào tháng 5, tháng 1 bắt đầu kỳ báo cáo của bạn, trừ khi bạn loại trừ tối đa 10 ngày bằng cách chứng minh gắn bó chặt chẽ hơn với Canada trong một bản khai có chữ ký đính kèm tờ khai.

Nếu cuối năm bạn kết hôn với công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ và hai người cùng chọn được coi là người cư trú tại Hoa Kỳ cả năm khi nộp chung, bạn là cá nhân thuộc diện báo cáo cả năm: khai từ ngày 1 tháng 1, và vợ/chồng tham gia lựa chọn này sẽ khai tài sản Canada của mình trên cùng Form 8938 (hướng dẫn của IRS; Publication 519). Nếu cuối năm bạn độc thân, bạn không thể đưa ra lựa chọn này. Xem hướng dẫn về tờ khai dual-status.

Quy định kiểm tra các mức ngưỡng "vào bất kỳ lúc nào trong năm tính thuế", nhưng giới hạn kỳ báo cáo trong phần của năm bạn là cá nhân thuộc diện báo cáo (26 CFR 1.6038D-2). Cả quy định lẫn hướng dẫn đều không nói số dư giữ trước ngày bắt đầu cư trú có được tính vào mức ngưỡng hay không. Nếu chỉ riêng những số dư trước đó khiến bạn vượt ngưỡng, hãy nhờ chuyên gia đưa ra nhận định thay vì mặc định bạn dưới ngưỡng. FBAR hoạt động khác, tính cả năm dương lịch; xem FBAR đầu tiên sau khi chuyển từ Canada.

RRSP, TFSA và các tài khoản khác ở Canada của tôi có phải khai trên Form 8938 không?

Tài khoản tại tổ chức tài chính Canada đều được tính, kể cả các kế hoạch đã đăng ký (tài khoản do bên chi trả của Hoa Kỳ quản lý, chẳng hạn chi nhánh tại Hoa Kỳ hoặc công ty con tại Canada của một công ty Hoa Kỳ, là ngoại lệ nêu bên dưới), và quyền lợi lương hưu, cổ phần nắm trực tiếp và quyền lợi trong quỹ tín thác hoặc di sản mà bạn biết cũng vậy. Hướng dẫn nói tài khoản hưu trí và lương hưu vẫn phải khai ngay cả khi một hiệp định liên chính phủ loại chúng khỏi báo cáo ngân hàng (hướng dẫn của IRS). Revenue Procedure 2014-55 đã bỏ biểu mẫu lựa chọn cũ cho RRSP và RRIF nhưng vẫn giữ nguyên Form 8938.

Cách IRS đánh thuế từng tài khoản này là một câu hỏi riêng: xem tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ. Về các quỹ của Canada nằm trong tài khoản, xem ETF và quỹ tương hỗ của Canada sau khi chuyển sang Hoa Kỳ.

Những khoản nào ở Canada không phải khai trên Form 8938?

CPP, QPP và OAS không phải khai, cùng với bất động sản nắm trực tiếp, tài khoản bạn chỉ có quyền ký và tiền mặt. IRS liệt kê từng khoản này là không thuộc diện báo cáo (bảng so sánh; hỏi đáp về Form 8938).

Làm sao định giá từng tài sản và quy đổi sang đô la Hoa Kỳ?

Khai giá trị cao nhất của từng tài sản trong kỳ báo cáo bằng đô la Canada, rồi quy đổi theo tỷ giá của Bộ Tài chính Hoa Kỳ cho ngày cuối cùng của năm thuế (hướng dẫn của IRS). Dùng tỷ giá mua đô la Hoa Kỳ của Bureau of the Fiscal Service, kể cả với tài khoản đã đóng trước đó trong năm, hoặc tỷ giá trên sao kê tài khoản được phát hành ít nhất mỗi năm một lần. Bạn có thể dựa vào sao kê tài khoản để lấy giá trị cao nhất, trừ khi bạn biết sao kê khai thấp hơn thực tế; không cần thẩm định giá.

Kế hoạch lương hưu và di sản theo thứ tự riêng. Dùng giá trị thị trường hợp lý của phần của bạn vào ngày cuối năm. Nếu bạn không có sẵn giá trị đó, dùng giá trị cuối năm của số tiền đã chi trả cho bạn trong năm. Nếu không có khoản nào được chi trả và không có giá trị nào có sẵn, giá trị là bằng không, và kế hoạch vẫn được liệt kê nếu bạn phải nộp (hỏi đáp của IRS). Sao kê lương hưu xác định mức hưởng có ghi giá trị quy đổi một lần (commuted value) có thể là một giá trị có sẵn như vậy. Về lương hưu chi tiết hơn, xem báo cáo lương hưu nước ngoài.

Nếu tài sản đã có trên Form 5471, 8621 hoặc 3520 thì sao?

Tài sản đã nằm trên Form 3520, 5471, 8621 hoặc 8865 nộp đúng hạn thì không liệt kê lại trên Form 8938, nhưng giá trị của nó vẫn được tính vào mức ngưỡng của bạn (hướng dẫn của IRS). Ở Part IV, bạn ghi tên biểu mẫu và số lượng bạn đã nộp.

• Công ty Canada của chính bạn: nếu bạn nộp Form 5471 cho công ty, cổ phần được dẫn chiếu chứ không khai lại; xem giữ công ty Canada sau khi chuyển sang Hoa Kỳ.
• Quỹ của Canada nắm trực tiếp: quỹ đã có trên Form 8621 cũng được dẫn chiếu theo cách tương tự.
• Quỹ tín thác bạn khai trên Form 3520: được dẫn chiếu; nếu bạn được coi là chủ sở hữu của quỹ tín thác, quỹ tín thác cũng phải nộp Form 3520-A đúng hạn.

Tôi khai bao nhiêu của tài khoản đứng chung?

Thường bạn khai toàn bộ tài khoản. Vợ chồng nộp chung liệt kê tài khoản đứng chung một lần theo toàn bộ giá trị. Hai vợ/chồng đều là người nộp tờ khai Hoa Kỳ và khai riêng thì mỗi người khai toàn bộ giá trị, nhưng mỗi người chỉ tính một nửa vào mức ngưỡng của mình. Nếu bạn đứng chung tài khoản với vợ/chồng ở lại Canada và không tham gia tờ khai của bạn, hoặc với cha mẹ, bạn tính và khai toàn bộ giá trị (hướng dẫn của IRS). Nếu vợ/chồng đó tham gia lựa chọn được coi là người cư trú tại Hoa Kỳ và hai người nộp chung, quy tắc nộp chung áp dụng thay thế, và tài sản Canada của chính người vợ/chồng đó được khai trên cùng biểu mẫu.

Nếu tôi xin là người cư trú Canada theo hiệp định trong một phần của năm thì sao?

Nếu bạn là người cư trú ở cả hai nước (dual resident) dùng hiệp định Canada–Hoa Kỳ để bị đánh thuế như người không cư trú tại Hoa Kỳ trong một phần của năm, bạn không phải nộp Form 8938 cho phần đó. Việc miễn phụ thuộc vào nộp đúng hạn và đúng cách: Form 1040-NR kèm Form 8833 nếu bạn kết thúc năm với tư cách người không cư trú, hoặc Form 1040 kèm bảng kê phần của năm bạn được coi là người không cư trú, và Form 8833, nếu bạn kết thúc năm với tư cách người cư trú (26 CFR 1.6038D-2(e)). Việc quy tắc phân định có nghiêng về Canada hay không được giải thích trong hướng dẫn về quy tắc phân định theo hiệp định.

Điều gì xảy ra nếu tôi bỏ sót Form 8938?

Bỏ sót Form 8938 có thể bị phạt US$10.000, cộng thêm US$10.000 cho mỗi 30 ngày chưa nộp sau 90 ngày kể từ thông báo của IRS, tối đa thêm US$50.000 (hướng dẫn của IRS). Số thuế nộp thiếu liên quan đến tài sản không khai có thể bị phạt 40%. Thời hạn ấn định thuế của tờ khai vẫn mở đến 3 năm sau khi bạn nộp biểu mẫu, và kéo dài sáu năm nếu bạn bỏ sót hơn US$5.000 thu nhập từ tài sản nước ngoài. Không bị phạt nếu bạn chứng minh được việc không nộp là do lý do chính đáng và không phải cố ý bỏ qua; IRS quyết định điều này theo từng trường hợp. Để sửa một năm đã bỏ sót, xem bổ sung báo cáo nước ngoài đã bỏ sót.

Ví dụ

Mọi số liệu đều mang tính minh họa. Tài sản tính bằng đô la Canada, quy đổi theo tỷ giá cuối năm giả định C$1 = US$0,73.

Người độc thân, cư trú tại Hoa Kỳ từ ngày 1 tháng 5

Một phụ nữ độc thân trở thành người cư trú tại Hoa Kỳ vào ngày 1 tháng 5. Vào một ngày sau ngày 1 tháng 5, RRSP của cô có C$120.000, TFSA có C$45.000 và tài khoản thanh toán có C$10.000. Tổng ngày đó, C$175.000, quy đổi khoảng US$127.750, cao hơn mức ngưỡng US$75.000 vào bất kỳ lúc nào đối với người nộp độc thân. Cô khai cả ba tài khoản trên Form 8938 cho giai đoạn từ tháng 5 đến tháng 12. Sao kê CPP của cô không đưa vào đó.

Vợ chồng sở hữu một công ty Canada

Hai vợ chồng chọn được coi là người cư trú tại Hoa Kỳ cả năm và nộp chung, nên họ khai cho giai đoạn từ tháng 1 đến tháng 12. Một người sở hữu toàn bộ cổ phần của một công ty Canada trị giá C$400.000, khoảng US$292.000, cao hơn các mức ngưỡng của người nộp chung. Cổ phần được tính cho Form 8938 dù không phải tài khoản và không có trên FBAR. Chủ sở hữu nộp Form 5471 cho công ty, nên Form 8938 dẫn chiếu đến nó ở Part IV thay vì liệt kê lại cổ phần.

Tài khoản tiết kiệm và lương hưu xác định mức hưởng

Một kỹ sư có tài khoản tiết kiệm C$30.000 (khoảng US$21.900) và một khoản lương hưu xác định mức hưởng. Sao kê cuối năm của anh ghi giá trị quy đổi một lần là C$90.000 (khoảng US$65.700). Nếu đó được tính là giá trị có sẵn, tổng cuối năm của anh khoảng US$87.600 và anh phải nộp. Nếu không có giá trị nào có sẵn và không có khoản nào được chi trả, lương hưu được tính bằng không và anh sẽ dưới cả hai mức ngưỡng. Anh có quyền ký trên tài khoản Canada của mẹ nhưng không sở hữu phần nào của nó, nên tài khoản đó không nằm trên Form 8938; nó có thể là khoản mục phải khai trên FBAR.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn sở hữu cổ phần của một công ty tư nhân tại Canada: việc định giá cổ phần và Form 5471 đi kèm cần hỗ trợ thuế xuyên biên giới; xem giữ công ty Canada sau khi chuyển sang Hoa Kỳ.
• Bạn có lương hưu xác định mức hưởng hoặc quyền thụ hưởng trong quỹ tín thác gia đình: quy tắc giá trị phụ thuộc vào điều bạn biết và số tiền đã chi trả; hãy nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới và xem báo cáo lương hưu nước ngoài.
• Vợ/chồng bạn ở lại Canada, hoặc bạn đang cân nhắc có nộp chung trong năm đến Hoa Kỳ hay không: lựa chọn này quyết định tài khoản của ai và những tháng nào được khai trên Form 8938; hãy nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn cần FBAR cho năm đến Hoa Kỳ: xem FBAR đầu tiên sau khi chuyển từ Canada.
• Bạn muốn biết quy tắc chung về ai phải nộp FBAR và Form 8938: xem báo cáo tài khoản nước ngoài.
• Bạn đang nộp tờ khai dual-status hoặc chọn được coi là người cư trú cả năm: xem hướng dẫn về tờ khai dual-status.
• Bạn có thể vẫn là người cư trú Canada theo hiệp định: xem hướng dẫn về quy tắc phân định theo hiệp định và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn đã bỏ sót Form 8938 của một năm trước: xem bổ sung báo cáo nước ngoài đã bỏ sót.